Toelichting
bij
het
‘jaaroverzicht
van
dividenden
en
interesten’
U ontvangt/ontving in de loop van de maand april/mei van KBC een „jaaroverzicht van dividenden en interesten‟, eventueel samen met de eigenlijke fiscale attesten. Aan de hand van deze vragen- en antwoordenlijst willen wij u wat extra toelichting geven bij de achtergrond en het gebruik van dat jaaroverzicht. 1. Waarom bezorgt KBC mij een jaaroverzicht? De roerende voorheffing is bevrijdend voor alle inkomsten uit roerende goederen en kapitaal die worden betaald of toegekend vanaf 1 januari 2013. Voor de inkomsten van 2012 geldt die regeling niet. Dat betekent dat u in principe verplicht bent om in 2013 (inkomstenjaar 2012) de inkomsten van roerende goederen te vermelden in de aangifte voor de personenbelasting. De wet voorziet evenwel in belangrijke uitzonderingen. Zie vraag 6. Het jaaroverzicht kunt u gebruiken als bijkomend hulpmiddel om uw aangifte voor de personenbelasting correct in te vullen. 2. Heeft KBC de gegevens van dit jaaroverzicht nog aan iemand anders gemeld? Neen.
3. Wat kan er allemaal in een jaaroverzicht vermeld staan, en wat niet? Het jaaroverzicht bevat de dividenden en interesten die in de loop van het jaar 2012 door KBC Bank werden betaald of toegekend. Het gaat in het bijzonder om de roerende inkomsten die meetellen om te bepalen of de grens van 20 020 euro bereikt werd, waarboven de bijkomende heffing van 4% van toepassing is. Zie ook vraag 4. Het jaaroverzicht wordt opgemaakt op naam van u als de begunstigde van de inkomsten. Ook uw aandeel in de inkomsten van bv. een onverdeeldheid wordt in het jaaroverzicht vermeld. Dit jaaroverzicht is uitsluitend een hulpmiddel om uw aangifte voor de personenbelasting correct in te vullen. Het overzicht heeft een louter informatieve waarde. Het is geen fiscaal attest dat bij de aangifte moet worden gevoegd. U bewaart wel best uw rekeningafschriften in het kader van eventuele latere controles. 4. Welke soorten inkomsten tellen mee bij het bepalen of het grensbedrag van 20 020 euro bereikt werd? Het gaat in principe om alle interesten en dividenden die u zijn toegekend of betaalbaar gesteld werden in het inkomstenjaar 2012 (al dan niet via KBC Bank). Bepaalde roerende inkomsten tellen niet mee bij het bepalen of de grens van 20 020 bereikt werd. Het gaat o.a. om volgende inkomsten:
de eerste schijf (van 1 830 euro) van het totaalbedrag van de intresten van de gewone Belgische spaardeposito’s waarop geen RV is ingehouden
de interesten van de staatsbons waarop is ingeschreven in de periode van 24 november 2011 tot 2 december 2011
de vereffeningsboni als een vennootschap (andere dan een erkende beleggingsvennootschap) haar vermogen verdeelt
Versie 29 april 2013
de niet-belastbare inkoopboni van beveks en sicavs (behalve 'fixfondsen' en 'geviseerde 40%-fondsen')
de van roerende voorheffing vrijgestelde inkomsten van beleggingsverzekeringen (tak 21 of tak 23) (bv. afkoop na 8 jaar).
Ook de inkomsten belastbaar tegen 21% waarop 4% bijkomende heffing aan de bron werd ingehouden, tellen niet mee, behalve wanneer u ze toch aangeeft met de bedoeling om roerende voorheffing of bijkomende heffing te kunnen recupereren. Onder meer de volgende inkomsten tellen dus wel mee voor de berekening van de 20 020-grens:
interesten op gewone Belgische spaardeposito‟s boven de vrijgestelde schijf van 1 830 euro (optelsom van alle spaardeposito‟s, eventueel bij meerdere banken)
dividenden en interesten onderworpen aan een tarief van 21% of 25%
inkoopbonussen van 'fixfondsen' en 'geviseerde 40%-fondsen'
de aan roerende voorheffing onderworpen inkomsten van beleggingsverzekeringen (tak 21 of tak 23), bv. afkoop binnen de 8 jaar als er geen overlijdensdekking van 130% is opgenomen
de interesten en dividenden vrijgesteld van roerende voorheffing. Dat zijn de inkomsten uit certificaten van Belgische gemeenschappelijke beleggingsfondsen, woningbouwvastgoedbevak, publieke PRIVAK (Belgisch).
5. Waarmee moet ik nog rekening houden om te weten of het grensbedrag van 20 020 eur bereikt werd? De vermelde grens geldt per aangifteplichtige natuurlijke persoon. Om te bepalen of u al dan niet die inkomstengrens overschrijdt, zult u eventueel ook rekening moeten houden met uw huwelijksvermogenstelsel.
Als u gehuwd bent, wordt u in principe belast op 50% van het totaal van de roerende inkomsten van u en uw echtgeno(o)t(e). Als u gehuwd bent zonder huwelijkscontract bent u onderworpen aan het wettelijk stelsel. Alle roerende inkomsten behoren in dat geval tot uw gemeenschappelijke vermogen (incl. de inkomsten van de eigen goederen van de echtgenoten). Als u gehuwd bent met scheiding van goederen behoren de inkomsten van uw eigen goederen ook tot uw eigen vermogen.
Het jaaroverzicht werd opgemaakt op naam van u als begunstigde. Uw aandeel in de inkomsten van bv. de rekening op naam van de huwelijksgemeenschap wordt op het jaaroverzicht vermeld ten belope van 50%. KBC beschikt immers niet over gegevens over uw huwelijksvermogenstelsel.
Voorbeeld: Stel dat dit de inkomsten uit uw rekeningen zijn: • Rekening 1, geopend op uw naam: 100 • Gemeenschappelijke rekening 2, geopend op naam van beide echtgenoten: 100 • Rekening 3 met 4 rekeninghouders (uzelf en drie andere personen): 300 Stel dat dit de inkomsten uit de rekeningen van uw echtgeno(o)t(e) zijn: • Rekening 4, geopend op naam van uw echtgeno(o)t(e): 200 • Gemeenschappelijke rekening 2, geopend op naam van beide echtgenoten: 100
Versie 29 april 2013
Mededeling op het jaaroverzicht op uw naam: 100 + 50 + 75, d.w.z. 225 Mededeling op het jaaroverzicht op naam van uw echtgeno(o)t(e): 200 + 50, d.w.z. 250 Bent u gehuwd met gemeenschap van goederen, dan zult u elk de helft van de inkomsten, d.w.z. elk 237,50 euro, moeten aangeven.
6. Wanneer moet ik mijn inkomsten voor het jaar 2012 vermelden in de aangifte voor de personenbelasting? En in welke aangifteroosters moet ik dit opnemen?
De verplichte aangifte van de roerende inkomsten blijft voor het inkomstenjaar 2012 behouden (zie vraag 1), ook als er roerende voorheffing aan de bron is ingehouden. In deel 1 van de aangifte voor de personenbelasting vindt u de in te vullen of aan te vinken roosters terug in rubriek A (inkomsten van kapitalen voor aftrek van de innings- en bewaringskosten) van vak VII. In die rubriek wordt bijkomend het onderscheid gemaakt tussen: Inkomsten die “nooit verplicht” moeten worden aangegeven, gemerkt met symbool (-) Het gaat om liquidatieboni waarvoor 10% roerende voorheffing is ingehouden en de interesten van de staatsbons (uitgegeven tijdens de periode van 24 november 2011 tot 2 december 2011) waarvoor 15% roerende voorheffing is ingehouden (rooster 1163/2163 resp.1153/2153). Inkomsten die „niet verplicht‟ aan te geven zijn, gemerkt met symbool (±). De aangifteverplichting van de bedoelde inkomsten wordt gekoppeld aan het afleggen van een verklaring via aankruising van het rooster 1440/2440 in rubriek A.3. Indien u geen roerende inkomsten heeft die nog aanleiding kunnen geven tot de bijkomende heffing, dan kan u dit rooster aankruisen. U bent dan niet langer verplicht om de inkomsten aan te geven die ressorteren onder de categorie „niet verplicht aan te geven‟ (±), zoals de inkomsten die een roerende voorheffing van 21% (zonder of met inhouding van bijkomende heffing; rooster 1161/2161 resp. 1152/2152) of 25% (rooster 1160/2160) hebben ondergaan of het niet vrijgesteld gedeelte van de interesten van de gewone Belgische spaardeposito‟s die de roerende voorheffing van 15% hebben ondergaan (rooster 1162/2162). Ook indien u toch beslist om de „niet verplicht aan te geven‟ inkomsten in de aangifte op te nemen én u hebt geen roerende inkomsten die nog aanleiding kunnen geven tot de bijkomende heffing, dan kan u dit rooster in rubriek A.3. aankruisen. Op deze manier kan u eventueel het bedrag van bijkomende heffing of roerende voorheffing dat teveel aan de bron werd ingehouden, laten verrekenen en terugbetalen via de aangifte voor de personenbelasting. Indien u de verklaring niet kan aankruisen, dan moet u de hierboven vermelde roerende inkomsten (±) opnemen in de roosters naargelang het ingehouden percentage van roerende voorheffing. Inkomsten die altijd verplicht moeten worden aangegeven, gemerkt met symbool (+) Het gaat om inkomsten waarop geen roerende voorheffing werd ingehouden. Het gaat onder meer om interesten van de gewone Belgische spaardeposito‟s, voor zover de schijf van 1.830 euro (geïndexeerd bedrag) per belastingplichtige wordt overschreden (rooster 1151/2151) en de roerende inkomsten van buitenlandse oorsprong die geïnd werden zonder tussenkomst van een Belgische tussenpersoon (vb. KBC Bank).
Versie 29 april 2013
Ook de inkomsten van Belgische oorsprong die vrijgesteld zijn van roerende voorheffing moeten verplicht worden aangegeven (rooster 1154/2154), tenzij de bijkomende heffing van 4% aan de bron is ingehouden (rooster 1155/2155, in het aangifteformulier aangeduid met “±”, dus daarvoor is ook de „verklaring‟ in te vullen). Het betreft onder meer dividenden van residentiële vastgoedbevaks, waarvoor nu, door de aangifteplicht, belasting verschuldigd is ondanks de vrijstelling van roerende voorheffing. Alleen als men 4% heeft laten inhouden aan de bron, ontsnapt men aan de aangifteplicht en dus aan de belasting van 21%. 7. Moet ik dit jaaroverzicht bewaren? Het jaaroverzicht heeft louter een informatieve waarde en is geen fiscaal attest dat u bij uw aangifte voor de personenbelasting moet toevoegen of moet ter beschikking houden.
8. Ik stel foute vermeldingen of onvolledigheden vast in het jaaroverzicht? Moet ik dat laten corrigeren? Neen. Het overzicht wordt u louter ter informatie aangeboden. Voor uw berekening in het kader van uw aangifteverplichtingen kunt u gebruik maken van de rekeningafschriften die u van KBC Bank NV ontving.
9. Kan de al ingehouden bijkomende heffing worden gerecupereerd? Als u de bijkomende heffing van 4% (ingehouden aan de bron) wilt en kunt recupereren, dan kunt u de betrokken roerende inkomsten opnemen in uw aangifte (roosters1152/2152 en 1155/2155). De bijkomende heffing zal worden verrekend met de belasting. Een eventueel overschot zal worden terugbetaald.
10. Hoe kan ik het RV-tarief weten van de inkomsten die in het jaaroverzicht vermeld worden onder categorie „AND‟ (andere)? Het gaat hier normaal gezien over inkomsten van (Belgische) gemeenschappelijke beleggingsfondsen (GBF), die u zijn toegekend zonder inhouding van roerende voorheffing. Indien vereist (zoals toegelicht in vraag 6), moet u de inkomsten aangeven in het rooster dat overeenstemt met het belastingtarief waartegen de inkomsten belastbaar zijn. U vindt het tarief aan de hand van de tabel onderaan in dit document.
11. Krijg ik ook een jaaroverzicht van de andere vennootschappen van KBC (KBC Verzekeringen, KBC Securities, ...) voor de roerende inkomsten die ik via hen ontving ? Als u ook roerende inkomsten (dividenden/intresten) via andere KBC-vennootschappen ontving waarop geen bijkomende heffing van 4% werd ingehouden, dan zal u in principe nog voor einde mei een schrijven ontvangen van deze KBC-vennootschappen met de nodige informatie nuttig voor uw aangifte personenbelasting. Bovenstaande principes gelden eveneens voor deze inkomsten.
12. Waar kan ik terecht met verdere vragen? Uw aanspreekpunt staat vermeld op de eerste bladzijde van het jaaroverzicht.
Versie 29 april 2013
Bijlage (bij vraag 10) – belastingtarief der inkomsten uit Belgische gemeenschappelijke beleggingsfondsen Naam van het fonds
ISIN-code
Europees obligatiedepot EOD Corporate Clients High Interest Obligatiedepot Internationaal Obligatiedepot Dollar Obligatiedepot Strategisch obligatiedepot
BE0941634553 BE0944616300 BE0945431691 BE0013403176 BE0943443219 BE0946766467
Versie 29 april 2013
Deel (percentage) van coupon belast aan 21 %
27,35% 100,00% 36,16% 100,00% 0,00% 8,84%
