BELASTINGPLAN 2010 - LOONHEFFING/ SOCIALE VERZEKERINGSWETTEN door Henk Bosman AA
- INKOMSTENBELASTING/ VENNOOTSCHAPSBELASTING door Bennie Wijnne AA
SCHENK- EN ERFBELASTING 2010 door Kees Westeneng AA/Fb
- PAUZE -
LEVEN WIJ NOG IN EEN DEMOCRATIE? door Dr. Bart Jan Spruyt
Henk Bosman AA
Belastingplan 2010 Miljoenennota • • • •
•
Fiscale vereenvoudigingswet 2010 Belastingplan 2010 Wet Uniformering loonbegrip Overige fiscale maatregelen 2010 Fiscale onderhoudswet 2010
Huidige status bovenstaande wetten? - ingangsdatum 1 januari 2010, 2011 of 2012
Belastingplan 2010 loonheffing Fiscale vereenvoudigingswet 2010 Werkkostenregeling huidige status: ingang 1 januari 2011 •
- Onbelaste vergoedingen of verstrekkingen voorwaarden: 1. tot forfait: 1,5% van totale fiscale loonsom werkgever (excl. heffingsbestanddelen) 2. boven forfait: eindheffing van 80% Let op: registratie vergoedingen/ verstrekkingen
Belastingplan 2010 loonheffing Vrijstellingen jonge werknemers met kleine (deeltijd) baan
Definitie ‘kleine (deeltijd) baan’: Werknemer jonger dan 23 jaar Loon lager dan geldende loongrens voor leeftijd
Doel: lastenverlichting werkgever
Belastingplan 2010 loonheffing Vanaf 1-1-2010: Geen premies werknemersverzekeringen inhouden, blijven wel verzekerd 0% inkomensafhankelijke bijdrage ZVW
Vanaf 1-1-2011 0% belastingtarief via vereenvoudigde aangifte
Belastingplan 2010 loonheffing Afdrachtvermindering onderwijs Doel: verhoging opleidingsniveau Voorwaarden: - alleen voor 2010 - opleiding starten in 2010 - relevant voor huidige/toekomstige functie - werkgever betaalt minimaal 50% van de opleiding - geen samenloop andere afdrachtverminderingen - deze vermindering is éénmalig € 500 per werknemer
Belastingplan 2010 loonheffing Gebruikelijk loon regeling (vereenvoudiging)
Arbeid verrichten voor lichaam waarin aanmerkelijk belang is van betreffende persoon of partner Niet van toepassing als loon lager is dan € 5.000 (per concern), loonadministratie vervalt
Belastingplan 2010 loonheffing Gebruikelijk loon regeling 2009/2010 Als gevolg van kredietcrisis: 2009 = A x B/C 2010 = A x D/C A = gebruikelijk loon 2008 B = omzet 1e halfjaar 2009 C = omzet 1e halfjaar 2008 D = omzet 1e halfjaar 2010
Voorwaarden: - loon 1e halfjaar 2010 aansluiten bij loon 2009 - Rekening courant of dividend neemt niet toe Niet van toepassing bij: Oprichting, staking, fusie, splitsing, bijzondere resultaten
Belastingplan 2010 loonheffing Uniformering loonbegrip Loonbegrip voor heffing premies en loonheffing Doel: Vereenvoudiging traject bruto naar netto. Grondslagen voor heffingen en uitkeringen gelijk. Huidige status: ingangsdatum 1-1-2011 of 1-1-2012
Belastingplan 2010 loonheffing VAR wordt automatisch verstrekt: 3 jaar zelfde VAR Voor hetzelfde werk Vergelijkbare omstandigheden Bij gewijzigde omstandigheden aanvragen? Online aanvragen!
Belastingplan 2010 loonheffing Kredietcrisismaatregel Donner Jongeren tot 27 jaar langer en vaker tijdelijk contract Ingangsdatum: 1 januari 2010 Doel: 1. zorgen dat jongeren in dienst worden gehouden. 2. bestrijding van jeugdwerkloosheid
Belastingplan 2010 loonheffing De werkgever heeft de mogelijkheid om iemand langer in dienst te houden met een tijdelijk contract. Nu: na 3 jaar tijdelijke contracten in het 4e jaar vast contract Wordt: na 4 jaar tijdelijke contracten in het 5e jaar vast contract Maatregel geldt voor 2 jaar!
Belastingplan 2010 loonheffing Overige
Doorwerkbonus i.p.v. arbeidskorting Geen samenloop levensloopverlof en doorwerkbonus S&O-grens wordt verhoogd van € 150.000 naar € 220.000 Aangiften loonheffingen strenger gecontroleerd Depotstelsel vervangt G-rekening Stamrechtspaarrekening conform banksparen
Belastingplan 2010 loonheffing Kantoornieuws Ontwikkeling inzake vervanging salarispakket
Huidig pakket Lopac wordt vervangen medio 2010 Overgang tot ASP gehoste oplossing met HRM mogelijkheid Cliënten kunnen zelf salarismutaties invoeren Verwerking, ondersteuning en controle door medewerkers Westeneng (meer adviserende rol)
We houden u op de hoogte!
Bennie Wijnne AA
Belastingplan 2010 IB/VPB Fiscale maatregelen 2010 •
Tijdelijke regeling vervroegde afschrijving ook in 2010 van toepassing max. 50%, dus in 2 jaar afschrijven uitzonderingen: - gebouwen - bromfietsen, motoren, personenauto’s - immateriële activa (quotum, rechten) - dieren
Belastingplan 2010 IB/VPB •
MKB-vrijstelling naar 12% urencriterium vervalt
•
Ondernemersaftrek niet meer verrekenbaar met ander inkomen geldt niet voor starters
•
Intensivering kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (max. 28%)
•
Denk ook aan subsidies
•
Geen bijtelling voor privé-gebruik elektrische auto
Belastingplan 2010 IB/VPB
•
Afschaffing keuzemogelijkheid fiscaal partnerschap
•
Afschaffing terugwentelingsmogelijkheid lijfrentepremie
•
Successiebelastingschulden wordt schuld box 3
•
Uitbreiding banksparen
Belastingplan 2010 IB/VPB
•
Startdatum heffingsrente voor IB/VPB wordt weer 1 januari volgend op belastingjaar
•
Verlaagd BTW-tarief stukadoren en schilderen woningen van 2 jaar en ouder (was 15 jaar, is al ingegaan)
•
Afdoening negatieve BTW max. 8 weken
Belastingplan 2010 IB/VPB Fiscale maatregelen 2010 •
Verplichtingen die persoonsgebonden aftrekpost vormen, kwalificeren niet als schuld in box 3 repareert dubbele aftrek, o.a. lijfrentes
Belastingplan 2010 IB/VPB Terbeschikkingsstellingsregeling (tbs) •
Vrijstelling 12%
•
Inbreng van tbs onroerende zaak in 2010 in BV geen IB en overdrachtsbelasting
Kees Westeneng AA/Fb
Schenk- en erfbelasting 2010 Vrijstellingen schenkbelasting - per jaar • Kinderen € 5.000 • Overige verkrijgers (ook kleinkinderen) € 2.000 - Eénmalig • Kinderen 18 t/m 34 jaar € 24.000
Schenk- en erfbelasting 2010
•
Eénmalig verhoogde vrijstelling om kinderen (18 t/m 34 jaar) € 50.000 belastingvrij per jaar te schenken i.v.m. aankoop woning of dure studie
Eerder gebruik gemaakt van verhoogde vrijstelling? Dan nu alsnog aanvullen met maximaal € 26.000
Schenk- en erfbelasting 2010 Bedrijfsopvolgingsregeling •
Ondernemingsvermogen tot 1 miljoen vrijgesteld, daarboven 83% vrijgesteld.
Voorwaarden: 1. bezitseis 2. voortzettingseis 3. ondernemingseis
Schenk- en erfbelasting 2010 Vrijstelling erfbelasting • • •
Partners € 600.000 (Klein) kinderen € 19.000 Zieke en gehandicapte kinderen € 57.000
Schenk- en erfbelasting 2010
Tarieven (€)
Partners + kinderen
Kleinkinderen Overig
0 – 118.000
10%
18%
30%
118.000 - meer
20%
36%
40%
Schenk- en erfbelasting 2010
Verkrijging door kind (€)
Schenkingsrecht Schenkbelasting 2009 2010
10.000
272
500
30.000
1.352
2.500
50.000
2.952
4.500
Schenk- en erfbelasting 2010 Conclusie • • •
Tarievenstuctuur wordt overzichtelijker Kleinkinderen zijn slechter af Overige verkrijgers zijn beter af (bijv. neven/ nichten)
Tip: schenken aan (klein)kinderen in 2009 optimaal benutten!
Schenk- en erfbelasting 2010 Advies 1. Laat naar het testament kijken 2. Graag afschrift in dossier bij accountant 3. Persoonlijke situatie 4. Maatwerk
PAUZE
Dr. Bart Jan Spruyt
