SEKOLAH PASCASARJANA UNIVERSITAS SUMATERA UTARA MEDAN

ANALISIS PENGARUH SOSIALISASI, PEMERIKSAAN, DAN PENAGIHAN AKTIF TERHADAP KESADARAN PAJAK DAN KEPATUHAN WAJIB PAJAK BADAN DI KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA MEDAN TIMUR

T E S I S

Oleh

MUHAMMAD ARSYAD 117018005/EP

S

C

N

PA

A

S

K O LA

H

E

A S A R JA

SEKOLAH PASCASARJANA UNIVERSITAS SUMATERA UTARA MEDAN 2013

Universitas Sumatera Utara


T E S I S

Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat untuk Memperoleh Gelar Magister Sains dalam Program Studi Magister Ekonomi Pembangunan Pada Sekolah Pascasarjana Universitas Sumatera Utara

Oleh

MUHAMMAD ARSYAD 117018005/EP

SEKOLAH PASCASARJANA UNIVERSITAS SUMATERA UTARA

MEDAN 2013


Judul Tesis

: ANALISIS PENGARUH SOSIALISASI, PEMERIKSAAN, DAN PENAGIHAN AKTIF TERHADAP KESADARAN PAJAK DAN KEPATUHAN WAJIB PAJAK BADAN DI KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA MEDAN TIMUR

Nama Mahasiswa

: Muhammad Arsyad

Nomor Pokok

: 117018005

Program Studi

: Ekonomi Pembangunan

Menyetujui Komisi Pembimbing

(Prof. Dr. Sya’ad Afifuddin, M.Ec) Ketua

Ketua Program Studi

(Prof. Dr. Sya’ad Afifuddin, M.Ec)

(Dr. Bastari, SE, MM) Anggota

Direktur

(Prof. Dr. Erman Munir, M.Sc)

Tanggal Lulus : 19 Agustus 2013


Telah diuji pada Tanggal

: 19 Agustus 2013

PANITIA PENGUJI TESIS Ketua

:

Prof. Dr. Sya’ad Afifuddin, M.Ec

Anggota

:

1.

Dr. Bastari, S.E., MM

2.

Dr. Rujiman, M.A

3.

Dr. HB. Tarmizi, SU

4.

Dr. Rahmanta, M.Si



PERNYATAAN

Dengan ini saya menyatakan bahwa tesis yang berjudul :

“ANALISIS

PENGARUH SOSIALISASI, PEMERIKSAAN, DAN PENAGIHAN AKTIF TERHADAP KESADARAN PAJAK DAN KEPATUHAN WAJIB PAJAK BADAN DI KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA MEDAN TIMUR” adalah benar hasil karya saya sendiri dan belum pernah

dipublikasikan oleh siapapun sebelumnya. Sumber-sumber data dan informasi yang digunakan telah dinyatakan secara benar dan jelas.

Medan,

Agustus 2013

Muhammad Arsyad NIM. 117018005


ANALISIS PENGARUH SOSIALISASI, PEMERIKSAAN, DAN PENAGIHAN AKTIF TERHADAP KESADARAN PAJAK DAN KEPATUHAN WAJIB PAJAK BADAN DI KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA MEDAN TIMUR ABSTRAK

Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui dan menganalisis pengaruh variabel sosialisasi, Pemeriksaan, dan Penagihan Aktif terhadap kesadaran pajak dan kepatuhan wajib Pajak. Penelitian ini menggunakan data primer dimana data dikumpulkan dengan menggunakan survei angket terhadap Wajib Pajak Badan yang menyampaikan SPT tahun pajak 2011. Sampel dalam penelitian ini adalah wajib pajak badan yang menyampaikan SPT tahun 2011 sebanyak 344 responden. Model analisis data dalam penelitian ini adalah model Structural Equation Modeling (SEM) dengan software AMOS 20. SEM adalah suatu teknik modeling statistik yang bersifat sangat cross-sectional, linear dan umum. Termasuk dalam SEM ini ialah analisis factor (factor analysis), analisis jalur (path analysis) dan regresi (regression). Hasil analisis menggunakan structural equation modeling (SEM) dengan software AMOS 20 membuktikan bahwa terdapat pengaruh yang signifikan penagihan aktif terhadap kesadaran pajak di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur. Hasil analisis membuktikan bahwa terdapat pengaruh yang signifikan pemeriksaan pajak terhadap kesadaran pajak di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur. Hasil analisis membuktikan bahwa terdapat pengaruh tidak signifikan sosialisasi pajak terhadap kesadaran pajak di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur. Hasil analisis membuktikan bahwa terdapat pengaruh signifikan penagihan aktif terhadap kepatuhan pajak di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur. Hasil analisis membuktikan bahwa terdapat pengaruh signifikan pemeriksaan pajak terhadap kepatuhan pajak di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur. Hasil analisis membuktikan bahwa terdapat pengaruh tidak signifikan sosialisasi pajak terhadap kepatuhan pajak di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur. Hasil analisis membuktikan bahwa terdapat pengaruh signifikan kesadaran pajak wajib pajak terhadap kepatuhan pajak wajib pajak badan di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur.

Kata Kunci : Sosialisasi, pemeriksaan, penagihan aktif, kesadaran pajak, kepatuhan wajib pajak.


THE ANALYSIS OF THE INFLUENCE OF SOCIALIZATION, EXAMINATION, AND ACTIVE DUNNING ON TAX AW ARENESS AND COMPLIANCE OF CORPORATE TAXPAYERS IN THE PRATAMA TAX SERVICE OFFICE, MEDAN TIMUR

ABSTRACT

The objective of the research was to know and to analyze the influence the variables of socialization, examination, and active dunning on tax awareness and compliance of taxpayers. The research used primary data in whice the data were gathered by using survey questionnaires on Corporate Taxpayers who presented SPT in 2011. The samples were 344 corporete taxpayers who presented SPT in 2011. The data analysis model was structural Eqution Modeling (SEM) with in AMOS 20 software program. Structural equation model is a statistic modeling technique which is crooss sectional, linear, and general. Structural equation model included factors analysis, path analysis, and regression analysis. The result of the analysis, using structural equation modeling (SEM) with an AMOS 20 Sofware program showed that there was significant influence of active dunning on tax awareness in the pratama Tax Service Office, Medan Timur. The result of the analysis showed that there was significant influence of tax examination on tax awareness in the Pratama Tax Service Office, Medan Timur. The result of the analysis showed that there was insignificant influence of tax socialization on tax awareness in the Pratama Tax service Office, Medan Timur. The result of the analysis showed that there was significant influence of tax socialization on tax compliance in the Pratama Tax Service Office, Medan Timur. The result of the analysis showed that there was dignificant influence of Tax awareness of taxpayers on tax compliance of corporate taxpayers in the Pratama Tax Service Office, Medan Timur.

Keywords: Socialization, examination, active Dunning, tax awareness, Compliance of Taxpayers


KATA PENGANTAR

Penulis mengucapkan syukur alhamdulillah kehadirat Allah SWT atas nikmat kesehatan dan keimanan yang telah diberikan-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan penulisan tesis ini. Penulis menyadari bahwa tesis ini masih jauh dari sempurna, mengenai isi maupun dalam pemakaian bahasa, sehingga penulis memohon kritikan yang membangun untuk penulisan lebih lanjut. Penulis mengucapkan terima kasih yang sebesar-besarnya kepada semua pihak baik yang langsung atau tidak langsung terkait dalam penyelesaian tesis ini, berkat semua pihak yang telah memberi dorongan terhadap penulis sehingga tesis ini dapat diselesaikan. Penulis mengucapkan terima kasih kepada pihak-pihak yang antara lain : 1. Bapak Prof. Dr. dr. Syahril Pasaribu, DTM&H., M.Sc. (CTM), Sp.A(K), selaku Rektor Universitas Sumatera Utara. 2. Bapak Prof. Dr. Erman Munir, M.Sc., selaku Direktur Sekolah Pascasarjana Universitas Sumatera Utara. 3. Bapak Prof. Dr. Sya’ad Afifuddin, M.Ec., selaku Ketua Program Studi Magister Ilmu Ekonomi Pembangunan, Sekolah Pascasarjana Universitas Sumatera Utara. 4. Bapak Prof. Dr. Ramli, M.S., selaku Sekretaris Program Studi Magister Ilmu Ekonomi Pembangunan, Sekolah Pascasarjana Universitas Sumatera Utara. 5. Bapak Prof. Dr. Sya’ad Afifuddin, M.Ec. dan Bapak Dr. Bastari, S.E., M.M., selaku Komisi Pembimbing, yang telah banyak meluangkan waktu dan fikiran untuk memberikan bimbingan dan mengarahkan penulis dalam penulisan tesis ini hingga selesainya tesis ini. 6. Bapak Dr. Rahmanta, M.Si, Bapak Dr. Rujiman, MA, dan Bapak Dr. HB Tarmizi, SU, selaku Komisi Pembanding, yang telah banyak memberikan saran-saran dan kritik membangun demi kesempurnaan penulisan tesis ini.


7. Bapak dan Ibu Dosen Pengajar dan staf Administrasi di Program Magister Ilmu Ekonomi Pembangunan, Sekolah Pascasarjana Universitas Sumatera Utara. 8. Teristimewa terimakasih kepada istri dan anak-anak tercinta, orang tua serta kakak tersayang, yang selalu memberikan do’a restu dan dukungan moril, sehingga penulis dapat menyelesaikan pendidikan ini. 9. Seluruh teman-teman seperkuliahan di Program Magister Ilmu Ekonomi Pembangunan Angkatan 21, Sekolah Pascasarjana Universitas Sumatera Utara, terimakasih atas kebersamaan yang selama ini terjalin dengan baik. Penulis menyadari bahwa tesis ini masih jauh dari sempurna, namun harapan penulis semoga tesis ini bermanfaat bagi pembaca serta menambah pengetahuan bagi penulis sendiri.

Semoga kiranya Allah SWT memberikan

berkah dan rahmat-Nya kepada kita semua, Amin Ya Rabbal Alamin.

Medan,

Agustus 2013

Penulis,

Muhammad Arsyad


RIWAYAT HIDUP

Nama

Lengkap

: Muhammad Arsyad

Tempat / Tgl lahir

: Perbaungan, 20 Mei 1976

Alamat Rumah

: Perumahan Puri Tanjung Sari III Blok B-23, Jl. Setia Budi Pasar 1, Tanjung Sari, Medan 20132

Agama

: Islam

Jenis Kelamin

: Laki-laki

Nama Ayah

: H. Muhammad Said (almarhum)

Nama Ibu

: Nurmina (almarhumah)

Pendidikan : 1. SD Swasta Al Washliyah Perbaungan

Tahun 1988

2. SMP Negeri 1 Perbaungan

Tahun 1991

3. SMA Negeri 4 Medan

Tahun 1994

4. Diploma III Pajak – STAN Jakarta

Tahun 1997

5. Strata1 (S-1) Akuntansi - USU

Tahun 2005

6. Strata 2 (S-2) Ekonomi Pembangunan

Tahun 2013


DAFTAR ISI Halaman ABSTRAK ................................................................................................. ABSTRACT ................................................................................................ KATA PENGANTAR ............................................................................... RIWAYAT HIDUP ................................................................................... DAFTAR ISI .............................................................................................. DAFTAR TABEL ..................................................................................... DAFTAR GAMBAR ................................................................................. DAFTAR LAMPIRAN .............................................................................

i ii iii v vi ix x xi

BAB I PENDAHULUAN.......................................................................... 1.1. Latar Belakang Masalah........................................................... 1.2. Perumusan Masalah ................................................................. 1.3. Tujuan Penelitian ..................................................................... 1.4. Manfaat Penelitian ...................................................................

1 1 9 10 10

BAB II TINJAUAN PUSTAKA.............................................................. 2.1. Kepatuhan Pajak ...................................................................... 2.2. Faktor-faktor Yang Mempengaruhi Kepatuhan Pajak ............. 2.3. Penagihan Aktif........................................................................ 2.3.1. Pengertian Penagihan Pajak ........................................... 2.3.2. Dasar Penagihan Pajak ................................................... 2.3.3. Penagihan Pajak dengan Surat Teguran ......................... 2.3.3.1. Pelaksanaan Surat Teguran ............................... 2.3.3.2. Penentuan Tanggal Jatuh Tempo ...................... 2.3.3.3. Penerbitan Surat Teguran .................................. 2.3.4. Penagihan Pajak dengan Surat Paksa ............................. 2.3.4.1. UU Penagihan Pajak dengan Surat Paksa (PPSP) ............................................................... 2.3.4.2. Pelaksanaan Surat Paksa ................................... 2.3.5. Penerbitan Surat Paksa ................................................... 2.3.5.1. Pemberitahuan Surat Paksa Kepada Orang Pribadi ............................................................... 2.3.5.2. Jangka Waktu Hak Penagihan........................... 2.3.5.3. Tertangguhnya Daluwarsa Penagihan Pajak ..... 2.4. Pemeriksaan Pajak ................................................................... 2.4.1. Tujuan Pemeriksaan Pajak ............................................. 2.4.2. Ruang Lingkup Pemeriksaan ......................................... 2.4.3. Jenis Pemeriksaan Pajak ................................................ 2.4.4. Objek dan Pedoman Pemeriksaan Pajak ........................ 2.4.5. Tata Cara Pemeriksaan Pajak ......................................... 2.5. Kesadaran Wajib Pajak ............................................................ 2.6. Sosialisasi Pajak ....................................................................... 2.7. Penelitian Terdahulu (Mapping) .............................................. 2.8. Kerangka Konseptual ............................................................... 2.9. Hipotesis...................................................................................

11 11 15 16 16 17 19 19 19 20 23 23 25 25 25 26 27 27 28 28 33 35 37 41 42 48 50 52


BAB III METODE PENELITIAN .......................................................... 3.1. Jenis Penelitian ......................................................................... 3.2. Definisi Operasional Variabel .................................................. 3.2.1. Sosialisasi Pajak ............................................................. 3.2.2. Pemeriksaan Pajak ......................................................... 3.2.3. Penagihan Aktif.............................................................. 3.2.4. Kesadaran Wajib Pajak .................................................. 3.2.5. Kepatuhan Pajak............................................................. 3.3. Tempat dan Waktu Penelitian .................................................. 3.4. Populasi dan Sampel ................................................................ 3.5. Teknik Pengumpulan Data ....................................................... 3.6. Model Analisis Data................................................................. 3.6.1. Asumsi dan Persyaratan Menggunakan SEM ................ 3.6.2. Estimasi Model............................................................... 3.6.3. Uji Kecocokan Model .................................................... 3.6.3.1. Ukuran Kecocokan Mutlak (Absolute Fit Measure) .......................................................... 3.6.3.2. Ukuran Kecocokan Incremental (Incremental/Relative Fit Measure) .................. 3.6.3.3. Ukuran Kecocokan Parsimoni (Parsimonius /Adjusted Fit Measure)......................................

53 53 53 53 54 54 55 55 56 56 57 59 63 68 68

BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN......................... 4.1. Karakteristik Responden .......................................................... 4.1.1. Berdasarkan Jenis Kelamin ............................................ 4.1.2. Berdasarkan Usia/Umur ................................................. 4.1.3. Berdasarkan Pendidikan ................................................. 4.2. Tabulasi Jawaban Responden .................................................. 4.2.1. Deskripsi Variabel Penagihan Aktif............................... 4.2.2. Deskripsi Variabel Pemeriksaan Pajak .......................... 4.2.3. Deskripsi Variabel Sosialisasi Pajak .............................. 4.2.4. Deskripsi Variabel Kesadaran Wajib Pajak ................... 4.2.5. Deskripsi Variabel Kepatuhan Pajak ............................. 4.3. Hasil Uji Validitas dan Realibilitas .......................................... 4.3.1. Hasil Uji Validitas .......................................................... 4.3.1.1. Penagihan Aktif................................................. 4.3.1.2. Pemeriksaan Pajak ............................................ 4.3.1.3. Sosialisasi .......................................................... 4.3.1.4. Kesadaran Pajak ................................................ 4.3.1.5. Kepatuhan Pajak ............................................... 4.3.2. Hasil Uji Reliabilitas ...................................................... 4.3.2.1. Penagihan Aktif................................................. 4.3.2.2. Pemeriksaan Pajak ............................................ 4.3.2.3. Sosialisasi .......................................................... 4.3.2.4. Kesadaran Pajak ................................................ 4.3.2.5. Kepatuhan Pajak ............................................... 4.4. Analisis Structural Equation Modelling (SEM) ....................... 4.4.1. Model Bersifat Aditif .....................................................

74 74 74 74 75 76 76 77 79 81 83 84 84 85 86 86 87 88 88 89 89 90 90 91 91 91

69 70 71


4.4.2. Evaluasi Pemenuhan Asumsi Normalitas Data Evaluasi atas Outliers.................................................................... 4.4.3. Confirmatory Factor Analysis (CFA) ............................ 4.4.3.1. CFA Variabel Penagihan Aktif ......................... 4.4.3.2. CFA Variabel Pemeriksaan Pajak ..................... 4.4.3.3. CFA Variabel Sosialisasi .................................. 4.4.3.4. CFA Variabel Kesadaran Pajak ........................ 4.4.3.5. CFA Variabel Kepatuhan Pajak ........................ 4.4.4. Pengujian Kesesuaian Model (Goodness of Fit Model). 4.4.5. Interpretasi dan Modifikasi Model ................................. 4.4.6. Uji Kesahian Konvergen dan Uji Kausalitas ................. 4.4.7. Efek Langsung , Efek Tidak Langsung dan Efek Total . 4.4.8. Pengujian Hipotesis........................................................ 4.5. Pembahasan .............................................................................. 4.5.1. Pengaruh Penagihan Aktif Terhadap Kesadaran Pajak .. 4.5.2. Pengaruh Pemeriksaan Pajak Terhadap Kesadaran Pajak ............................................................................... 4.5.3. Pengaruh Sosialiasi Pajak Terhadap Kesadaran Pajak... 4.5.4. Pengaruh Penagihan Aktif Terhadap Kepatuhan Pajak . 4.5.5. Pengaruh Pemeriksaan Pajak Terhadap Kepatuhan Pajak ............................................................................... 4.5.6. Pengaruh Sosialisai Pajak Terhadap Kepatuhan Pajak .. 4.5.7. Pengaruh Kesadaran Pajak Terhadap Kepatuhan Pajak.

92 95 96 97 98 99 100 101 107 110 112 117 120 120 122 124 126 127 128 130

BAB V KESIMPULAN DAN SARAN .................................................... 5.1. Simpulan................................................................................... 5.2. Saran .........................................................................................

133 133 133

DAFTAR PUSTAKA ................................................................................

135


DAFTAR TABEL

Nomor 1.1. 2.1. 3.1. 4.1. 4.2. 4.3. 4.4. 4.5. 4.6. 4.7. 4.8. 4.9. 4.10. 4.11. 4.12. 4.13. 4.14. 4.15. 4.16. 4.17. 4.18. 4.19. 4.20. 4.21. 4.22. 4.23. 4.24.

Judul

Halaman

Persentase Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak Badan Pada KPP Pratama Medan Timur Tahun 2008 s/d 2011 ............................ Proses Penagihan Pajak ............................................................. Persamaan Dalam Penelitian ..................................................... Tabulasi Jawaban Responden Penagihan Aktif ......................... Tabulasi Jawaban Responden Pemeriksaan Pajak ..................... Tabulasi Jawaban Responden Sosialisasi Pajak ........................ Tabulasi Jawaban Responden Kesadaran Pajak ........................ Tabulasi Jawaban Responden Kepatuhan Pajak ........................ Hasil Analisis Item Pertanyaan Penagihan Aktif ....................... Hasil Analisis Item Pertanyaan Pemeriksaan Pajak ................... Hasil Analisis Item Pertanyaan Sosialisasi ................................ Hasil Analisis Item Pertanyaan Kesadaran Pajak ...................... Hasil Analisis Item Pertanyaan Kepatuhan Pajak ...................... Statistik Uji Cronbach Alpha untuk Penagihan Aktif ................ Statistik Uji Cronbach Alpha untuk Pemeriksaan Pajak ............ Statistik Uji Cronbach Alpha untuk Sosialisasi ......................... Statistik Uji Cronbach Alpha untuk Kesadaran Pajak ............... Statistik Uji Cronbach Alpha untuk Kepatuhan Pajak ............... Normalitas Data Nilai Critical Ratio .......................................... Normalitas Data Nilai Outliers................................................... Hasil Pengujian Kelayakan Model Penelitian untuk Analisis SEM ........................................................................................... Standardized Residual Covariances (Group number 1-Default Model)........................................................................................ Bobot Critical Ratio ................................................................... Standardized Direct Effects........................................................ Standardized Indirect Effects ..................................................... Standardized Total Effects ......................................................... Hasil Estimasi C.R. (Critical Ratio) dan P-Value ......................

6 18 62 76 78 80 82 83 85 86 86 87 88 89 89 90 90 91 92 93 103 109 111 113 115 116 118


DAFTAR GAMBAR

Nomor 2.1.

3.1. 4.1. 4.2. 4.3. 4.4. 4.5. 4.6. 4.7. 4.8. 4.9. 4.10. 4.11. 4.12. 4.13. 4.14. 4.15.

Judul

Halaman

Diagram Analisis Pengaruh Sosialisasi, Pemeriksaan, dan Penagihan Aktif terhadap kesadaran pajak dan Kepatuhan Wajib Pajak ............................................................................ Model SEM Sosialisasi, Pemeriksaan, Penagihan Aktif Kesadaran Pajak, dan Kepatuhan WP .................................... Responden Berdasarkan Jenis Kelamin ................................. Responden Berdasarkan Usia/Umur ...................................... Responden Berdasarkan Pendidikan ...................................... CFA Penagihan Aktif ............................................................. CFA Pemeriksaan .................................................................. CFA Sosialisasi ...................................................................... CFA Kesadaran Pajak ............................................................ CFA Kepatuhan Pajak ............................................................ Kerangka Output AMOS ....................................................... Direct Effect Sosialisasi ......................................................... Direct Effect Pemeriksaan Pajak ............................................ Direct Effect Penagihan Aktif ................................................ Direct Effect Kesadaran dan Kepatuhan ................................ Indirect Effect Penagihan, Pemeriksaan, Sosialisasi .............. Total Effect Penagihan, Pemeriksaan, Sosialisasi ..................

51 61 74 75 75 97 98 99 100 101 102 113 114 114 114 115 117


DAFTAR LAMPIRAN

Nomor

Judul

Halaman

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.

Kuesioner ...................................................................................... Tabulasi Penagihan Aktif .............................................................. Tabulasi Pemeriksaan ................................................................... Tabulasi Sosialisasi ....................................................................... Tabulasi Kesadaran Pajak ............................................................. Tabulasi Kepatuhan Pajak............................................................. Tabulasi Lengkap Pendukung AMOS Di SPSS ........................... CFA Amos .................................................................................... AMOS ...........................................................................................

143 150 159 168 177 186 195 208 215


SEKOLAH PASCASARJANA UNIVERSITAS SUMATERA UTARA MEDAN

Recommend Documents