Sectie A: Samenvatting van de waarderingsregels... 1 Sectie B: Boekhoudregels Toepasselijke IFRS normen Consolidatiepakket

BOEKHOUDHANDLEIDING NMBS GROEP

HANDELSVORDERINGEN EN OVERIGE VORDERINGEN Hoofdstuk 18 08/07/2011 - BvV Inhoudstafel

Sectie A: Samenvatting van de waarderingsregels ............................................................................ 1 Sectie B: Boekhoudregels ................................................................................................................... 3 1

Toepasselijke IFRS normen ......................................................................................................... 4 1.1

Referenties ......................................................................................................................................... 4

1.2

Toepassingsgebied ............................................................................................................................. 4

2

Definities ....................................................................................................................................... 5

3

Opname- en waarderingscriteria ................................................................................................. 6 3.1

Opnamecriteria bij eerste opname .................................................................................................. 6

3.2

Opnamecriteria na eerste opname................................................................................................... 6

3.3

Waardevermindering op vorderingen............................................................................................. 6

3.4

Salderen ............................................................................................................................................. 7

3.5

Minderwaarde op vorderingen ........................................................................................................ 7

4

Niet langer in de balans opnemen ............................................................................................... 8

5

Samenvatting van de verschillen tussen IFRS en de Belgische boekhoudregels ...................... 9

Sectie C: Boekhoudplan en consolidatiepakket ............................................................................... 10 6

7

Boekhoudplan ............................................................................................................................. 11 6.1

Balans ............................................................................................................................................... 11

6.2

Winst- en verliesrekeningen ........................................................................................................... 15

Consolidatiepakket ..................................................................................................................... 16


HANDELSVORDERINGEN EN OVERIGE VORDERINGEN Hoofdstuk 18

Pagina 1 08/07/2011 - BvV

Sectie A: Samenvatting van de waarderingsregels



Pagina 2 08/07/2011 - BvV

Samenvatting van de waarderingsregels De vorderingen worden initieel gewaardeerd aan nominale waarde en na eerste opname aan geamortiseerde kostprijs, dit wil zeggen de contante waarde van de te ontvangen kasstromen (behalve indien de impact van de verdiscontering niet significant is). De vorderingen worden individueel gewaardeerd. Bijzondere waardeverminderingsverliezen worden opgenomen indien de inning, volledig of gedeeltelijk, dubieus of onzeker is. De voorafbetalingen en verworven opbrengsten worden eveneens onder deze rubriek opgenomen.



Pagina 3 08/07/2011 - BvV

Sectie B: Boekhoudregels



Pagina 4 08/07/2011 - BvV

1

Toepasselijke IFRS normen

1.1

Referenties

IAS 18 - Opbrengsten

1

Het doel van deze standaard is de verwerkingswijze voor te schrijven voor de opbrengsten die voortvloeien uit bepaalde types van transacties en gebeurtenissen. IAS 32 - Financiële instrumenten: presentatie

2

Het doel van IAS 32 bestaat erin om de grondslagen vast te stellen voor het presenteren van financiële instrumenten als verplichting of als eigen vermogen en voor het salderen van financiële activa en financiële verplichtingen. De standaard is van toepassing op de classificatie van financiële instrumenten, vanuit het perspectief van de emittent, naar financiële activa, financiële verplichtingen en eigenvermogensinstrumenten; de classificatie van daaraan gerelateerde rente, dividenden, verliezen en winsten; en de omstandigheden waaronder financiële activa en financiële verplichtingen moeten worden gesaldeerd. IAS 39 - Financiële instrumenten: opname en waardering

3

Het doel van IAS 39 is het vastleggen van grondslagen voor de opname en waardering van financiële activa, financiële verplichtingen en een aantal contracten voor de aankoop of verkoop van niet-financiële activa.

1.2

Toepassingsgebied

De handelsvorderingen en overige vorderingen worden beschouwd als financiële activa onder de categorie “Leningen en vorderingen”. Bijgevolg zijn de toepasselijke waarderingsregels na eerste opname van een vordering in de balans beschreven in hoofdstuk 27 Financiële activa (exclusief derivaten) van de boekhoudhandleiding van de NMBS groep. Dit hoofdstuk verschaft aanvullende informatie bij voornoemd hoofdstuk.

1

Deze versie omvat wijzigingen tot 31 december 2009. Deze versie omvat wijzigingen tot 31 december 2009. 3 Deze versie omvat wijzigingen tot 31 december 2009. 2



Pagina 5 08/07/2011 - BvV

2

Definities

De handelsvorderingen zijn rechten aangehouden door de NMBS groep met betrekking tot toekomstige kasontvangsten uit hoofde van de verkoop van goederen of het verrichten van diensten aan derden, andere entiteiten van de NMBS groep of verbonden partijen in het kader van de normale bedrijfsactiviteit van de NMBS groep. De overige vorderingen vertegenwoordigen alle andere vorderingen die niet voortvloeien uit commerciële transacties zoals bijvoorbeeld de belastingsvorderingen, de BTW-vorderingen, de vorderingen op het personeel, enz. De over te dragen kosten betreffen een prorata van kosten die gedurende het boekjaar of een voorgaand boekjaar werden opgelopen en die betrekking hebben op het volgende boekjaar of op de volgende boekjaren. Deze categorie omvat hoofdzakelijk volgende kosten: huur, retributie, verzekering, enz. De verworven opbrengsten betreffen een prorata van opbrengsten die in een afgelopen boekjaar werden verworven, maar die pas in een volgend boekjaar invorderbaar worden.



Pagina 6 08/07/2011 - BvV

3

Opname- en waarderingscriteria

3.1

Opnamecriteria bij eerste opname

Een vordering moet vastgesteld worden op het ogenblik dat een opbrengst erkend wordt in overeenstemming met IAS 18. Dit is het geval voor handelsvorderingen. Vorderingen moeten ook in andere gevallen erkend worden, bijvoorbeeld wanneer een entiteit een lening toestaat aan een derde partij. In het algemeen worden vorderingen in de balans opgenomen als en alleen als de NMBS groep betrokken partij wordt volgens de contractuele bepalingen van het financieel actief.

3.2

Opnamecriteria na eerste opname

De handelsvorderingen en overige vorderingen worden gewaardeerd aan geamortiseerde kostprijs in overeenstemming met IAS 39. Een voorbeeld van de berekening van de geamortiseerde kostprijs wordt weergegeven in hoofdstuk 27 Financiële activa (exclusief derivaten). Zolang de impact van de berekening van de geamortiseerde kostprijs niet significant is, worden handelsvorderingen en overige vorderingen in de praktijk opgenomen aan hun nominale waarde na aftrek van alle kortingen die werden toegekend. Zoals hierboven vermeld moet de methode van de geamortiseerde kostprijs worden toegepast wanneer de impact ervan significant is. Bijgevolg moet de nominale waarde van een belangrijke vordering worden geactualiseerd aan de marktinterestvoet (praktisch de corporate rentevoeten) indien de afwikkeling ervan uitgesteld is voor meer dan een jaar. De actuele waarde wordt als vordering opgenomen terwijl het verschil tussen de actuele en de nominale waarde als interestopbrengst wordt opgenomen over de periode die eindigt op het ogenblik dat de afwikkeling van de vordering wordt voltooid (met als tegenpost een progressieve verhoging van de vordering). De impact van de waardering aan geamortiseerde kostprijs wordt als significant beschouwd binnen de NMBS groep voor vorderingen groter dan € 100.000 en met een betalingstermijn langer dan één jaar. Indien de NMBS groep bijvoorbeeld een vordering heeft tegenover derden voor een periode van 18 maanden en waarvan de nominale waarde € 105.000 bedraagt en de actuele waarde € 90.000, moet de NMBS groep de vordering erkennen aan de actuele waarde, zijnde € 90.000. Het verschil van € 15.000 wordt als interestopbrengst over de periode van 18 maanden erkend.

3.3

Waardevermindering op vorderingen

Een waardevermindering op dubieuze of oninbare vorderingen moet opgenomen worden voor de vorderingen waarvoor er een objectieve aanwijzing bestaat dat de waarde verminderd is na hun eerste opname. De NMBS groep moet alle risico’s op waardevermindering of oninbaarheid evalueren die ertoe zouden kunnen leiden dat het geheel of een deel van de vordering niet geïnd zal kunnen worden volgens de oorspronkelijke vervaldagen. Deze waardevermindering wordt opgenomen om te vermijden dat de boekwaarde van een vordering de toekomstige verwachte opbrengsten overschrijdt. Het bedrag van de waardevermindering is gelijk aan het verschil tussen de boekwaarde en de actuele waarde (gebruikmakend van de effectieve interestvoet) van de inkomende kasstromen gerelateerd aan deze vordering. In de praktijk dient geen rekening gehouden te worden met de impact van het verloop van de tijd indien deze niet significant is. Het bedrag van de waardevermindering wordt in vermindering gebracht van de boekwaarde van de vordering en opgenomen in de winst-en verliesrekening.



Pagina 7 08/07/2011 - BvV

3.4

Salderen

Een financieel actief en een financieel passief moeten worden gesaldeerd en het nettobedrag moet in de balans worden opgenomen als en alleen als de NMBS groep: Op het ogenblik een afdwingbaar recht heeft om de opgenomen bedragen te salderen (we merken op dat deze voorwaarde slechts kan vervuld zijn indien het dezelfde tegenpartij betreft); en De bedoeling heeft om hetzij het netto-bedrag af te wikkelen, hetzij het actief te realiseren en de verplichting af te wikkelen op hetzelfde ogenblik. De klantenrekeningen die leveranciersrekeningen.

een

credit

saldo

vertonen,

moeten

opgenomen

worden

onder

de

In principe mogen de handelsvorderingen en overige vorderingen niet gesaldeerd worden met verplichtingen uitgezonderd in volgende gevallen: Indien de schuldenaar en schuldeiser éénzelfde partij is; Indien de data van invorderbaarheid niet aanzienlijk verschillend zijn; en Indien de vorderingen en schulden van dezelfde aard zijn (bijvoorbeeld leveranciersrekeningen).

klanten-

en

Bovendien is het een noodzakelijke voorwaarde dat de afwikkeling van vorderingen en schulden op een nettobasis een in rechte afdwingbaar recht is. Daarenboven moet het voornemen bestaan om vorderingen en schulden te salderen hetzij door de afwikkeling van het nettobedrag, hetzij door de gelijktijdige realisatie van de vordering en afwikkeling van de schuld.

3.5

Minderwaarde op vorderingen

Waneer een vordering definitief verloren is, worden de rekeningen die verband houden met deze vordering uitgeboekt en wordt het eventueel verschil als een minderwaarde op vorderingen in de winsten verliesrekening opgenomen.



Pagina 8 08/07/2011 - BvV

4

Niet langer in de balans opnemen

De regels voor het niet langer in de balans opnemen van vorderingen volgen de principes van het niet langer in de balans opnemen van financiële activa zoals omschreven in Hoofdstuk 27 Financiële activa (exclusief derivaten) van de boekhoudhandleiding van de NMBS groep. In het algemeen worden de vorderingen niet langer in de balans opgenomen wanneer de klant de verschuldigde saldi heeft vereffend. De verschuldigde saldi worden ook niet langer in de balans opgenomen wanneer vast staat dat deze nooit zullen geïnd worden, zoals bijvoorbeeld in volgende gevallen: De klanten zijn verdwenen (faillissement of verkeerd adres); De klanten hebben formele herinneringsbrieven ontvangen dewelke zonder reactie zijn gebleven en de verschuldigde bedragen wegen niet op tegen de extra kosten gerelateerd aan het opstarten van een invorderingsprocedure; De klanten hebben formele herinneringsbrieven ontvangen dewelke zonder reactie zijn gebleven en de aanklachten zijn verjaard; of Een annulering van de schuld ten gevolge van een minnelijke schikking werd overeengekomen. De verliezen die gepaard gaan met het niet langer in de balans opnemen van vorderingen moeten in het resultaat worden opgenomen als een minderwaarde op vorderingen (zie 3.5 Minderwaarde op vorderingen). De vorderingen die niet definitief verloren zijn, blijven opgenomen in de balans. Een waardevermindering dient dan geboekt te worden indien nodig (zie 3.3 Waardevermindering op vorderingen).



Pagina 9 08/07/2011 - BvV

5

Samenvatting van de verschillen tussen IFRS en de Belgische boekhoudregels

Zoals hierboven vermeld moet de methode van geamortiseerde kostprijs worden toegepast indien de impact ervan significant is. Bijgevolg moet de nominale waarde van een belangrijke vordering worden geactualiseerd aan de marktinterestvoet indien de afwikkeling ervan uitgesteld is voor meer dan een jaar. Volgens de Belgische boekhoudregels is het niet mogelijk vorderingen op te nemen aan hun actuele waarde. Dit resulteert in de opname van de vordering aan nominale waarde in de rekeningen 40xxxxx terwijl het verschil tussen deze waarde en de geactualiseerde waarde, disconto genaamd, in de rekeningen 493xxxx van het passief worden opgenomen. In het voorbeeld zoals hierboven vermeld, wordt de vordering opgenomen op het actief voor een bedrag van € 100.000 en wordt er een verplichting geboekt in de rekeningen 493xxxx voor een bedrag van € 10.000.



Pagina 10 08/07/2011 - BvV

Sectie C: Boekhoudplan en consolidatiepakket



Pagina 11 08/07/2011 - BvV

6

Boekhoudplan

De vennootschappen van de NMBS groep hebben ieder hun eigen boekhoudplan. De rekeningen hieronder worden enkel weergegeven voor didactische doeleinden. Gelieve steeds het specifieke boekhoudplan van uw vennootschap te raadplegen.

6.1

Balans

XI. HANDELSVORDERINGEN EN OVERIGE DEBITEUREN 37000000 Bestellingen in uitvoering - Aanschaffingswaarde 37010000 Bestellingen in uitvoering - Interco - Aanschaffingswaarde 37100000 Bestellingen in uitvoering - Toegerekende winst 37110000 Bestellingen in uitvoering - Interco - Toegerekende winst 37900000 Bestellingen in uitvoering - Waardevermindering 37910000 Bestellingen in uitvoering - Interco - Waardevermindering 40000000 Handelsvorderingen 40000001 Reclassificatie van handelsvorderingen op meer dan één jaar 40000002 Reclassificatie van klanten met creditsaldo 40000003 Reclassificatie van leveranciers met debetsaldo 40000004 Aanpassing waardering vreemde valuta 40000037 Handelsvorderingen Bestellingen in uitvoering 40000048 Te ontvangen waarborgen 40009000 Terugname van dubieuze vorderingen 31/12/2009 40010000 Handelsvorderingen Interco 40010001 Reclassificatie van handelsvorderingen Interco op meer dan één jaar 40010002 Reclassificatie van klanten Interco met creditsaldo 40010003 Reclassificatie van leveranciers Interco met debetsaldo 40010004 Aanpassing waardering vreemde valuta 40010037 Handelsvorderingen Bestellingen in uitvoering Interco 40019000 Terugname van dubieuze Interco vorderingen 31/12/2009 40021003 Overheid - Art. 51.10.3103 - Basisdotatie Holding 40021097 Overheid - Art. 51.10.3197 - Opleiding Holding 40021098 Overheid - Art. 51.10.3198 - Veiligheid Holding 40021099 Overheid - Art. 51.10.3199 - Conventie HST Holding 40021199 Overheid - Art. 51.10.3199 - Materieel GEN Holding 40099999 Technische rekening - Facturen klanten intern-intern 40100000 Statiegeld 40400000 Op te maken facturen 40400004 Aanpassing waardering vreemde valuta 40400100 Op te maken facturen (terugname 2009) 40401000 Te ontvangen creditnota's 40410000 Op te maken facturen Interco 40410100 Op te maken facturen Interco (terugname 2009) 40411000 Te ontvangen creditnota’s Interco 40411020 Cut-over BH-BB-BI 40600000 Vooruitbetalingen 40600001 Cut-over vooruitbetalingen betaald via A436 40600004 Aanpassing waardering vreemde valuta



Pagina 12 08/07/2011 - BvV

40600399 Vooruitbetalingen - Kas Sociale Solidariteit 40610000 Vooruitbetalingen - Interco 40610004 Aanpassing waardering vreemde valuta 40700000 Dubieuze debiteuren niet overgedragen aan juridische dienst 40700037 Dubieuze debiteuren Bestellingen in uitvoering niet overgedragen aan juridische dienst 40700100 Op te maken facturen dubieuze debiteuren (Terugname 2009) 40701000 Dubieuze debiteuren overgedragen aan juridische dienst 40701004 Aanpassing waardering vreemde valuta 40701037 Dubieuze debiteuren Bestellingen in uitvoering overgedragen aan juridische dienst 40709000 Terugname van dubieuze debiteuren 31/12/2009 40710000 Dubieuze debiteuren Interco niet overgedragen aan juridische dienst - Interco 40710037 Dubieuze debiteuren Interco Bestellingen in uitvoering niet overgedragen aan juridische dienst Interco 40711000 Dubieuze debiteuren Interco overgedragen aan juridische dienst - Interco 40711004 Aanpassing waardering vreemde valuta 40711037 Dubieuze debiteuren Interco Bestellingen in uitvoering overgedragen aan juridische dienst Interco 40719000 Terugname dubieuze debiteuren Interco 31/12/2009 40900000 Dubieuze debiteuren niet overgedragen aan juridische dienst - Waardevermindering 40900037 Dubieuze debiteuren Bestellingen in uitvoering niet overgedragen aan juridische dienst Waardevermindering 40900100 Op te maken facturen (Terugname 2009) - Waardevermindering 40901000 Dubieuze debiteuren overgedragen aan juridische dienst - Waardevermindering - Diverse klanten 40901037 Dubieuze debiteuren overgedragen aan juridische dienst - Waardevermindering - Diverse klanten 40910000 Dubieuze debiteuren niet overgedragen aan juridische dienst - Waardevermindering - Interco 40910037 Dubieuze debiteuren niet overgedragen aan juridische dienst – Waardevermindering - Interco 40911000 Dubieuze debiteuren overgedragen aan juridische dienst - Waardevermindering - Interco 40911037 Dubieuze debiteuren overgedragen aan juridische dienst - Waardevermindering - Interco 41100000 Terug te vorderen BTW 41100010 Wachtrekening regularisatie BTW - Klanten in faillissement 41190000 Terug te vorderen BTW - Rekening courant 41200004 Aanpassing waardering vreemde valuta 41250000 Roerende voorheffing - Rekening courant 41250001 Roerende voorheffing - Deposito's 41250002 Roerende voorheffing - Op kredietinteresten 41250003 Roerende voorheffing - Dividenden 41250004 Roerende voorheffing - Overige 41260000 Betwiste onroerende voorheffing 41270000 Andere Belgische belastingen en taksen 41280000 BTW buitenland op transacties van alternatieve financieringen 41281000 Terug te vorderen BTW buitenland - Overige 41282000 Andere belastingen en taksen buitenland 41289000 BTW buitenland rekening courant 41400000 Op te maken onkostennota's 41600000 Diverse vorderingen 41600001 Reclassificatie van divers vorderingen op meer dan één jaar 41600002 Reclassificatie van klanten met creditsaldo 41600004 Aanpassing waardering vreemde valuta 41600005 Onkostennota's - Diverse derden



Pagina 13 08/07/2011 - BvV

41600010 Verkopen van terreinen en gebouwen 41600100 Permanente voorschotten toegekend aan personeel 41600101 Vorderingen personeel - Inhoudingen op maaltijdcheques 41600102 Personeel - Rechtzetting van het netto bedrag 41600103 Vorderingen personeel - Verzekering gezondheidszorgen sup. ambt 41600104 Vorderingen personeel - Te recupereren vergoedingen (negatieve staten) 41600105 Gepensioneerden - Rechtzetting van het netto bedrag 41600106 Terug te vorderen vorderingen op het personeel 41600107 Terug te vorderen kinderbijslagen 41600108 Terug te vorderen kinderbijslagen door afhoudingen 41600399 Kas Sociale Solidariteit - Diverse vorderingen 41600400 Dienst pensioenen openbare sector NMBS groep 41600401 PDOS - Administratiekosten 41600410 PDOS Wet 14/04/1965 41600411 Pensioen voor overheidssector - Wet 05/08/1968 41600412 PDOS - Wet 10/02/2003 41600500 Vorderingen m.b.t. financiële leaseovereenkomsten 41600600 Andere diverse vorderingen 41600700 Saldo terug te vorderen van de RKW 41609000 Terugname van dubieuze debiteuren 31/12/2009 41610000 Swap interestvoet > 1 jaar 41610400 Vorderingen op de Staat - Alternatieve financieringen 41611000 Diverse vorderingen op financiële instellingen 41612200 Back To Back - Aanpassing reële waarde 41612299 Lening 467 41620000 Diverse vorderingen Interco 41620001 Reclassificatie van Interco klanten op meer dan één jaar 41620002 Reclassificatie van Interco klanten creditsaldo 41620005 Onkostennota's - Interco derden 41620399 Interco vorderingen - Kas Sociale Solidariteit 41620500 Schuld gekoppeld aan Leasingcontracten 41620600 Andere diverse Interco vorderingen 41621000 Overschot investeringskrediet (FSI) 41622000 Te ontvangen kapitaalsubsidies - Interco 41631001 Tussenkomst overheid investeringen Holding - Art. 51.11.5101 41631002 Arbeidsongevallen - Art. 51.13.3302 41631099 Art. 51.10.3199 - Overeenkomst HST NMBS Holding 41631199 Art. 51.10.3199 - GEN materieel NMBS Holding 41633000 Andere vorderingen - Te ontvangen subsidies 41641010 Voorschot Feest Fonds gedecoreerden - Brussel 41642010 Voorschot Feest Fonds gedecoreerden - Hasselt 41642110 Voorschot Feest Fonds gedecoreerden - Antwerpen 41642210 Voorschot Feest Fonds gedecoreerden - Mechelen 41643010 Voorschot Feest Fonds gedecoreerden - Brugge 41643110 Voorschot Feest Fonds gedecoreerden - Gent 41644010 Voorschot Feest Fonds gedecoreerden - Namen 41644110 Voorschot Feest Fonds gedecoreerden - Luik 41644210 Voorschot Feest Fonds gedecoreerden - Aarlen



Pagina 14 08/07/2011 - BvV

41645010 Voorschot Feest Fonds gedecoreerden - Bergen 41645110 Voorschot Feest Fonds gedecoreerden - Charleroi 41700000 Dubieuze debiteuren niet overgedragen aan juridische dienst 41700001 Dubieuze bezoldigingen 41700004 Aanpassing waardering vreemde valuta 41700399 Diverse vorderingen Kas Sociale Solidariteit 41700500 Vorderingen m.b.t. financiële leaseovereenkomsten 41701000 Overgedragen aan juridische dienst 41701500 Vorderingen m.b.t. financiële leaseovereenkomsten 41709000 Terugname van dubieuze debiteuren 31/12/2009 41710000 Diverse vorderingen - Speciale thesaurie activiteiten 41710004 Aanpassing waardering vreemde valuta 41711000 Te ontvangen SWAP 41720000 Diverse dubieuze debiteuren - Niet overgedragen aan juridische dienst 41720500 Vorderingen m.b.t. financiële leaseovereenkomsten 41721000 Overgedragen aan juridische dienst – Interco 41721500 Vorderingen m.b.t. financiële leaseovereenkomsten 41731001 Tussenkomst overheid - Investeringen Holding Art. 51.11.5102 41731002 Arbeidsongevallen - Art. 51.13.3302 41800000 Borgtochten betaald in contanten 41800100 Borgtochten betaald in contanten - Market to Market 41800399 Borgtochten betaald door Kas Sociale Solidariteit 41801000 Borgtochten betaald in contanten - Interco 41870000 Dubieus deel 41870100 Dubieus deel - Market to Market 41870399 Dubieus deel - Borgtochten Kas Sociale Solidariteit 41871000 Dubieus deel - Interco 41890000 Waardevermindering - diverse derden 41890100 Market to Market - Waardevermindering 41890399 Borgtochten betaald in contanten Kas Sociale Solid - Waardevermindering 41891000 Interco - Waardevermindering 41900000 Diverse dubieuze debiteuren niet overgedragen aan juridische dienst - Waardevermindering 41900001 Dubieuze bezoldigingen 41900399 Diverse Dubieuze debiteuren - Kas Sociale Solidariteit 41900500 Vorderingen m.b.t. financiële leaseovereenkomsten 41901000 Diverse dubieuze debiteuren - Overgedragen aan juridische dienst 41901500 Vorderingen m.b.t. financiële leaseovereenkomst overgedragen aan juridische dienst 41902000 Geschillen ongevallen 41910000 Diverse vorderingen Speciale thesaurie activiteiten - Waardevermindering 41911000 SWAP te ontvangen 41920000 Dubieuze debiteuren Interco - Niet overgedragen aan juridische dienst 41920500 Vorderingen m.b.t. financiële leaseovereenkomsten Interco 41921000 Dubieuze debiteuren Interco overgedragen aan juridische dienst 41921500 Vorderingen m.b.t. financiële leaseovereenkomsten Interco 41931001 Tussenkomst overheid - Investeringen Holding - Art. 51.11.5102 41931002 Arbeidsongevallen - Art. 51.13.3302 44401200 Vooruitbetalingen materiële vaste activa 49000000 Over te dragen kosten



Pagina 15 08/07/2011 - BvV

49010000 Voorafbetaalde Lonen 49010001 Voorafbetaalde Lonen - Kwijtingen 49010100 Verschuldigde pensioenen - Verschuldigd op vervaldag (P2) 49010101 Verschuldigde pensioenen - Vooruitbetaald (P1) 49010102 Verschuldigde pensioenen - Buitenland - Vooruitbetaald (P1) 49010111 Verschuldigde pensioenen - Kwijtingen - Vooruitbetaald (P1) 49010112 Verschuldigde pensioenen - Kwijtingen - (P2) 49010200 Verzekeringen m.b.t. personeel - Hospitalisatie 49010300 Andere personeelskosten 49010399 Kas voor Sociale Solidariteit 49020000 Huren alternatieve financieringsactiviteiten 49020200 Prorata kosten over te dragen aan latere boekjaren 49033000 Personeelskosten 49040000 Elektriciteit niet Interco 49050000 Retributie Infrastructuur niet Interco 49100000 Verkregen opbrengsten 49100004 Aanpassing waardering vreemde valuta 49100100 Verkregen opbrengsten minimum gewaarborgde concessies 49100399 Verkregen opbrengsten - Entiteit 9995 (integratie) 49100708 Cut-off van rekeningen 708 49110000 Verkregen opbrengsten m.b.t. personeel op te betalen vakantiegeld 49110100 Verkregen opbrengsten m.b.t. personeel op vakantiegeld in het jaar betaald 49120100 Niet vervallen interesten op vorderingen (niet MTM) 49120200 Gelopen niet vervallen interesten MTM 49130000 Verkregen opbrengsten - Interco 49130100 Vakantiegeld TGV gedetacheerd personeel 49130200 Te betalen premies gedetacheerd personeel 49130300 Prorata nominaal bedrag terugname pensioenfonds 49130399 Verkregen opbrengsten Interco - Entiteit 9995 (int) 49130400 Saldo N verlof terbeschikkingstelling personeel 49130500 Saldo kredietdagen terbeschikkingstelling personeel 49131000 ICD 49310300 Actualisatie vorderingen wegens terugname pensioenen (KT)

6.2

Winst- en verliesrekeningen

63300000 Handelsvordringen > 1j - Derden 63301000 Handelsvorderingen >1j - Interco 63310000 Handelsvorderingen >1j - Derden 63311000 Handelsvorderingen >1j - Interco 63400000 Handelsvorderingen <1j - Derden niet overgedragen aan juridische dienst 63400100 Handelsvorderingen <1j derden overgedragen aan juridische dienst 63401000 Handelsvorderingen <1j Interco niet overgedragen aan juridische dienst 63401100 Handelsvorderingen <1j Interco overgedragen aan juridische dienst 63410000 Handelsvorderingen <1j Derden niet overgedragen aan juridische dienst 63410100 Handelsvorderingen <1j Derden overgedragen aan juridische dienst 63411000 Handelsvorderingen <1j Derden Interco niet overgedragen aan juridische dienst 63411100 Handelsvorderingen <1j Derden Interco overgedragen aan juridische dienst



Pagina 16 08/07/2011 - BvV

7

Consolidatiepakket

De informatie met betrekking tot de financiële staten is voorlopig nog niet beschikbaar.

Sectie A: Samenvatting van de waarderingsregels... 1 Sectie B: Boekhoudregels Toepasselijke IFRS normen Consolidatiepakket

Recommend Documents