Sectie A: Samenvatting van de waarderingsregels... 1 Sectie B: Boekhoudregels Toepasselijke IFRS normen... 4

BOEKHOUDHANDLEIDING NMBS GROEP

HANDELSSCHULDEN EN ANDERE SCHULDEN Hoofdstuk 26 8/07/2011 - BvV Inhoudstafel

Sectie A: Samenvatting van de waarderingsregels ............................................................................ 1 Sectie B: Boekhoudregels ................................................................................................................... 3 1

Toepasselijke IFRS normen ......................................................................................................... 4 1.1

Referenties ......................................................................................................................................... 4

1.2

Toepassingsgebied ............................................................................................................................. 4

2

Definities ....................................................................................................................................... 5

3

Opname- en waarderingscriteria ................................................................................................. 6 3.1

Opnamecriteria ................................................................................................................................. 6

3.1.1 3.1.2

3.2

Waardering ........................................................................................................................................ 6

3.2.1 3.2.2 3.2.3

3.3

4

Leveranciers van goederen ......................................................................................................................... 6 Leveranciers van dienstenprestaties ............................................................................................................ 6 Algemene principes .................................................................................................................................... 6 Niet langer in de balans opnemen ............................................................................................................... 7 Presentatie ................................................................................................................................................... 7

Opnamevoorbeeld van handelsschulden ......................................................................................... 7

Samenvatting van de verschillen tussen IFRS en de Belgische boekhoudregels ...................... 9

Sectie C: Boekhoudplan en consolidatiepakket ............................................................................... 10 5

6

Boekhoudplan ............................................................................................................................. 11 5.1

Balans ............................................................................................................................................... 11

5.2

Winst- en verliesrekening ............................................................................................................... 13

Consolidatiepakket ..................................................................................................................... 19


HANDELSSCHULDEN EN ANDERE SCHULDEN Hoofdstuk 26

Pagina 1 08/07/2011 - BvV

Sectie A: Samenvatting van de waarderingsregels



Pagina 2 08/07/2011 - BvV

Samenvatting van de waarderingsregels Handelsshulden De handelsschulden worden initieel gewaardeerd tegen nominale waarde, en vervolgens tegen geamortiseerde kostprijs, namelijk tegen de contante waarde van de toekomstige kasstromen (behalve indien de impact van de verdiscontering niet significant is). Overige schulden De schulden worden initieel gewaardeerd tegen nominale waarde, en na initiële opname tegen geamortiseerde kostprijs, namelijk tegen contante waarde van de toekomstige te betalen kasstromen (behalve indien de impact van de verdiscontering niet significant is). De dividenden die de NMBS groep uitkeert aan haar aandeelhouders worden opgenomen onder de overige schulden in de jaarrekening tijdens de periode waarin ze goedgekeurd werden door hun aandeelhouders. De over te dragen opbrengsten, namelijk het deel van de opbrengsten dat vooraf geïnd wordt tijdens het huidig boekjaar of tijdens voorafgaande boekjaren, maar dat betrekking heeft op een volgend boekjaar, wordt eveneens opgenomen onder de "overige schulden".



Pagina 3 08/07/2011 - BvV

Sectie B: Boekhoudregels



Pagina 4 08/07/2011 - BvV

1

Toepasselijke IFRS normen

1.1

Referenties 1

IAS 32 - Financiële instrumenten: Presentatie . IAS 32 heeft ten doel de grondslagen voor het presenteren van financiële instrumenten als financiële verplichting of eigen-vermogensinstrument alsook deze voor het salderen van financiële activa en financiële verplichtingen voor balansdoeleinden vast te stellen. De standaard is van toepassing op de classificatie van financiële verplichtingen en eigen-vermogensinstrumenten, vanuit het perspectief van de emittent; de classificatie van daaraan gerelateerde rente, dividenden, verliezen en winsten; en de omstandigheden waaronder financiële activa en financiële verplichtingen moeten worden gesaldeerd. 2

IAS 39 - Financiële instrumenten: Opname en waardering . IAS 39 heeft ten doel het vastleggen van de grondslagen voor de opname en waardering van de financiële activa, financiële verplichtingen en een aantal contracten voor de aankoop of verkoop van niet-financiële activa. IAS 39 omvat ook het niet langer in de balans nemen van financiële activa en financiële verplichtingen alsook de boekhoudinge verwerking van afdekkingstransacties.

1.2

Toepassingsgebied

Dit hoofdstuk behandelt handelsschulden en andere schulden die geen financiële schulden, sociale schulden of provisies zijn. De waarderingsregels die van toepassing zijn voor de opname in de balans van financiële schulden worden beschreven in hoofdstuk 28 Financiële passiva (exclusief derivaten) van de boekhoudhandleiding. De sociale schulden en voorzieningen worden behandeld in de respectievelijk hoofdstuk 23 Personeelsbeloningen en hoofdstuk 24 Voorzieningen, voorwaardelijke verplichtingen en voorwaardelijke activa.

1 2

Deze versie omvat wijzigingen tot 31 december 2009. Deze versie omvat wijzigingen tot 31 december 2009.



Pagina 5 08/07/2011 - BvV

2

Definities

De leveranciers zijn verplichtingen die betaald moeten worden in ruil voor ontvangen of geleverde goederen of diensten en die gefactureerd werden of het onderwerp hebben uitgemaakt van een geformaliseerd akkoord met de leverancier. De ontvangen voorafbetalingen zijn bedragen die vooraf betaald werden door klanten en een schuld tegenover deze klanten vertegenwoordigen zolang de NMBS groep de levering van goederen of de realisatie van diensten niet factureert, en als gevolg daarvan, niet verplicht is de desbetreffende opbrengsten in de balans op te nemen. De schulden gelinkt aan personeel omvatten de schulden komende van de toepassing van de legale en contractuele beschikkingen inzake werkgelegenheid. De fiscale schulden omvatten alle bedragen die aan de Staat en aan de andere administraties moeten worden betaald of voor hun rekening wordt ingezameld. De belasting op het resultaat dient op een verschillende lijn in de balans te worden weergegeven. De te betalen dividenden vertegenwoordigen dividenden die moeten worden uitgedeeld. Deze dividenden zijn reeds goedgekeurd door de aandeelhouders maar ze werden nog niet uitbetaald op balansdatum. De te betalen kosten zijn kosten die gedurende het boekjaar in de balans werden opgenomen, maar gerelateerd zijn aan goederen of diensten die nog niet geleverd werden.

De overgedragen opbrengsten zijn opbrengsten die gedurende het boekjaar in de balans werden opgenomen, maar gerelateerd zijn aan goederen of diensten die nog niet geleverd werden.



Pagina 6 08/07/2011 - BvV

3

Opname- en waarderingscriteria

3.1

Opnamecriteria

Opnamecriteria voor kosten en de samenhangende schulden komen overeen met de opnamecriteria voor opbrengsten en samenhangende vorderingen (zie hoofdstuk 18 Handelsvorderingen en overige vorderingen).

3.1.1

Leveranciers van goederen

Een schuld die resulteert uit de aankoop van goederen moet in de balans worden opgenomen wanneer aan al de volgende voorwaarden is voldaan: de verkoper heeft de belangrijke risico’s en voordelen inherent aan de eigendom van de goederen overgedragen aan de NMBS groep; de verkoper is niet verder in het beheer betrokken, zoals deze normaal bij de eigenaar rust, noch in de effectieve controle van de verkochte goederen; het bedrag van de schuld kan op een betrouwbare manier worden gewaardeerd; en de opgelopen of op te lopen kosten betreffende de transactie kunnen op een betrouwbare manier worden gewaardeerd. De leveranciersrekeningen die resulteren uit de facturatie van goederen, die niet voldoen aan de bovenvermelde criteria, moeten in de balans worden opgenomen onder “leveranciers” enerzijds en “voorafbetalingen” of onder “over te dragen kosten” anderzijds.

3.1.2

Leveranciers van dienstenprestaties

Wanneer het resultaat van een transactie die een dienstenprestatie omvat, op een betrouwbare wijze kan worden gewaardeerd, moeten de schulden gerelateerd aan de transactie op het moment van afsluiting op basis van de vooruitgang in de balans worden opgenomen. Het resultaat van een transactie kan enkel op een betrouwbare wijze worden gewaardeerd wanneer aan volgende voorwaarden is voldaan: Het bedrag van de schuld kan op een betrouwbare wijze worden gewaardeerd; De mate van vooruitgang van de transactie op de afsluitingsdata kan op een betrouwbare wijze worden gewaardeerd; en De opgelopen of op te lopen kosten met betrekking tot de transactie kunnen op een betrouwbare wijze worden gewaardeerd. De leveranciersrekeningen, die resulteren uit de facturatie van dienstenprestaties, die niet voldoen aan de bovenvermelde criteria, moeten in de balans worden opgenomen onder “leveranciers” enerzijds en “voorafbetalingen” of onder “over te dragen kosten” anderzijds.

3.2

Waardering

3.2.1

Algemene principes

Conform de IAS 39 standaard, worden de leveranciers en andere crediteurs verplichtingen tegen geamortiseerde kost gewaardeerd. Een voorbeeld betreffende de berekening van de geamortiseerde kostprijs kan worden teruggevonden in hoofdstuk 28 Financiële passiva (behalve afgeleide producten). Zolang de impact van de berekening van de geamortiseerde kostprijs niet aanzielijk is, worden handelsschulden en andere schulden in de praktijk opgenomen tegen hun nominale waarde na aftrek van alle kortingen die werden toegekend.



Pagina 7 08/07/2011 - BvV

De impact van de waardering tegen geamortiseerde kostprijs wordt door de NMBS groep als materieel aanzien voor schulden boven de € 100.000 en waarvan de afwikkelingstermijn langer is dan één jaar.

Zoals hierboven vermeld, moet de methode van geamortiseerde kostprijs enkel worden toegepast wanneer haar impact materieel is. Zodoende moet de nominale waarde van de schuld worden geactualiseerd aan de rentevoet van de markt (praktisch de corporate rentevoeten) indien de afwikkelingstermijn van een significante schuld verspreid is over meer dan één jaar. De actuele waarde wordt als schuld opgenomen terwijl het verschil tussen de actuele en de nominale waarde als interestkosten (met als tegenboeking een progressieve toename van de schuld) wordt opgenomen in de periode waarin de afwikkelingstermijn van de schuld eindigt.

3.2.2

Niet langer in de balans opnemen

De regels voor het niet langer in de balans opnemen van vorderingen volgen de principes van het niet langer in de balans opnemen van financiële activa zoals omschreven in hoofdstuk 28 Financiële passiva (behalve afgeleide producten) van boekhoudhandleiding van de groep.

3.2.3

Presentatie

3.2.3.1 Leveranciersrekeningen met een debet saldo De leveranciersrekeningen die een debet saldo vertonen moeten in de klantenrekeningen worden weergegeven.

3.2.3.2 Compensatie van vorderingen en schulden In principe mogen de leveranciers en andere crediteurs niet gesaldeerd worden met activa uitgezonderd volgende gevallen: indien de schuldenaar en schuldeiser eenzelfde partij is, indien de invorderbaarheidsdata weinig verschillen en indien de schulden en vorderingen van dezelfde aard zijn (bijvoorbeeld klanten- en leveranciersrekeningen). Bovendien is een in rechte afdwingbaar recht voor de afwikkeling van schulden en vorderingen op een netto-basis een eerste vereiste. Ook moet het voornemen van saldering bestaan hetzij via een afwikkeling van een nettobedrag, hetzij via de gelijktijdige afwikkeling van de schuld en de realisatie van de vordering.

3.3

Opnamevoorbeeld van handelsschulden

Voorbeeld 1: Opname van een handelsschuld Op 15/04/20X9 koopt de NMBS groep bureaumateriaal voor een waarde van € 10.000. De factuur is betaalbaar aan de leverancier binnen de 60 dagen na het einde van de maand, hetzij 30/06/20X9. 

Classificatie

Zoals hierboven toegelicht, gebeurt de classificatie van handelsschulden volgens de IAS 39 standaard. Gezien de handelsschuld in dit geval het resultaat is van de aankoop van materiaal, is ze niet genoteerd en niet aangehouden voor transactiedoeleinden. Deze handelsschuld zou dus onder “Andere verplichtingen” in de balans moeten worden opgenomen tegen de geamortiseerde kostprijs. Zoals voorheen uitgelegd, gezien het verschil tussen de geamortiseerde kostprijs en de nominale waarde niet materieel is, zal deze handelsschuld tegen de nominale waarde in de balans worden opgenomen. 

Opname in de balans

Op 15/04/20X9 neemt de NMBS groep de kost gelinkt aan de acquisitie van materiaal alsook de schuld



Pagina 8 08/07/2011 - BvV

tegenover de leverancier, op in de balans.

15/04/20X9

Dt Ct

61000000 44000000

Diensten en diverse goederen Leveranciers

10.000 10.000

Op 30/06/20X9 betaalt de NMBS groep de factuur aan de leverancier.

30/06/20X9

Dt Ct

44000000 55xxxxxx

Leveranciers Bank

10.000 10.000



Pagina 9 08/07/2011 - BvV

4

Samenvatting van de verschillen tussen IFRS en de Belgische boekhoudregels

Zoals hierboven beschreven dient de methode van geamortiseerde kostprijs te worden gebruikt waneer het impact aanzienlijk is. Hierdoor, wanneer de betalingstermijn van een aanzienlijke schuld langer dan 1 jaar is, dient de nominale waarde van de schuld aan de marktrente te worden verdisconteerd. Volgens de Belgische boekhoudregels is het niet toegelaten om de schuld te herkennen aan zijn actuele waarde. Bijgevolg dient de schuld te worden opgenomen tegen zijn nominale waarde in de 44xxxxxx rekeningen. Het verschil tussen deze waarde en de geamortiseerde waarde, ook korting genoemd, wordt geboekt in de 493xxxxx rekeningen in het passief.



Pagina 10 08/07/2011 - BvV

Sectie C: Boekhoudplan en consolidatiepakket



Pagina 11 08/07/2011 - BvV

5

Boekhoudplan

De vennootschappen van de NMBS Groep hebben ieder hun eigen boekhoudplan. De rekeningen hieronder worden enkel weergegeven voor didactische doeleinden. Gelieve steeds het specifieke boekhoudplan van uw vennootschap te raadplegen.

5.1

Balans

XI. HANDELSVORDERINGEN EN OVERIGE DEBITEUREN 40000003 Reclassificatie van leveranciers met debet saldo XII. OVERIGE SCHULDEN 17800000 Borgtochten in cont nt gewaarborgd-div derden 17800004 Aanpassing waardering vreemde valuta 17801000 Borgtochten in cont div derden - Gewaarborgd SW 17802000 Borgtochten in cont div derden - Gewaarborgd ZZ 17803000 Borgtochten in contanten div derden - Gewaarborgd SW+ ZZ 17810000 Borgtochten Interco niet gewaarborgd 17811000 Borgtochten Interco SW 17812000 Borgtochten Interco ZZ 17813000 Borgtochten Interco SW ZZ 17900000 Overige schulden div derden niet gewaarborgd 17901000 Overige schulden div derden - Waarborg SW 17902000 Overige schulden div derden - Waarborg ZZ 17903000 Overige schulden div derden - Waarborg SW+ ZZ 17910000 Overige schulden Interco (zonder ICA) - n gewaarborgd 17911000 Overige schulden Interco (zonder ICA) - SW 17912000 Overige schulden Interco (zonder ICA) - Waarborg ZZ 17913000 Overige schulden Interco (zonder ICA) - Waarborg SW ZZ 17920000 Voorschotten Interco niet gewaarborgd 17921000 Voorschotten Interco - Waarborg SW 17922000 Voorschotten Interco - Waarborg ZZ 17923000 Voorschotten Interco - Waarborg SW+ ZZ XVIII. HANDELSSCHULDEN 42500000 Diverse Leveranciers niet gewaarborgd 42501000 Diverse leveranciers - Waarborg SW 42502000 Diverse leveranciers - Waarborg ZZ 42503000 Diverse leveranciers - Waarborg SW+ZZ 42520000 Leveranciers niet gewaarborgd - Interco 42521000 Leveranciers - Waarborg SW - Interco 42522000 Leveranciers - Waarborg ZZ - Interco 42523000 Leveranciers - Waarborg SW+ZZ - Interco 42600000 Vooruitbet op bestellingen niet gewaarborgd 42601000 Vooruitbet op bestellingen in uitv - Waarborg SW 42602000 Vooruitbet op bestellingen in uitv - Waarborg ZZ 42603000 Vooruitbet op bestellingen in uitv - Waarb SW ZZ 42610000 Vooruitbet op bestellingen in uitv ICO nt gewaarb 42611000 Vooruitbet op bestellingen in uitv ICO Waarb SW 42612000 Vooruitbet op bestellingen in uitv ICO Waarb ZZ



Pagina 12 08/07/2011 - BvV

42613000 44000000 44000001 44000002 44000399 44010000 44010001 44010002 44200000 44210000 44400000 44401000 44401001 44401002 44401003 44401005 44401010 44401399 44410000 44410010 44411000 44411001 44411002 44411020 46000000 46000001 46000004 46003700 46010000 46010001 46010004 46013700

Vooruitbet op bestelling Interco SW ZZ Leveranciers Reclassif van leveranciers op meer dan één jaar Reclassificatie van leveranciers met debet saldos Leveranciers - Integratie 9995 Leveranciers ICO Reclassificatie van leveranciers ICO op meer dan één jaar Reclassificatie van leveranciers ICO met debet saldo Handelsschulden op te stellen credietnota's Handelsschulden op te stellen CN's leveranciers ICO Leveranciers Automatisch TOF TOF manueel (behalve midas) Cut-over Midas-FI-AP (Extern) Cut-over Midas-FI-AP (invest.) Cut-over Midas-FI-AP (H-F) TOF Tankkaarten Shell Cut-over Midas-MM TOF - Integratie 9995 TOF Interco Auto Op te stellen CN's Interco TOF manueel (behalve midas) - Interco Cut-over Midas-FI-AP (externes) - Interco Cut-over Midas-FI-AP (invest.) - Interco Cut-over BH-BB-BI Ontvangen vooruitbetalingen op bestellingen Ontvangen vooruitbetalingen op bestellingen (2009) Ontvangen vooruitbetalingen van derden - Aanpas. vreemde valuta Vooruitbetalingen op bestellingen in uitvoering Ontvangen vooruitbetalingen op bestellingen - Interco Ontvangen vooruitbetalingen op bestellingen - Interco (2009) Ontvangen vooruitbetalingen ICO - Aanpas. vreemde valuta Bestellingen in uitvoering - ICO

XXI. OVERIGE SCHULDEN 42800000 Borgtochten in contanten niet gewaarborgd 42801000 Borgtochten in contanten - Waarborg SW 42802000 Borgtochten in contanten - Waarborg ZZ 42803000 Borgtochten in contanten - Waarborg SW ZZ 42810000 Borgtochten in contanten Interco niet gewaarborgd 42811000 Borgtochten in contanten Interco - Waarborg SW 42812000 Borgtochten in contanten Interco - Waarborg ZZ 42813000 Borgtochten in contanten Interco - Waarborg SW ZZ 42900000 Overige schulden niet gewaarborgd 42901000 Overige schulden - Waarborg SW 42902000 Overige schulden - Waarborg ZZ 42903000 Overige schulden - Waarborg SW ZZ 42910000 Overige schulden Interco (zonder ICA) - Niet gewaarborgd 42911000 Overige schulden Interco (z ICA) - Waarborg SW 42912000 Overige schulden Interco (z ICA) - Waarborg ZZ 42913000 Overige schulden Interco (z ICA) - Waarborg SW ZZ 42920000 Overige schulden ICA niet gewaarborgd



Pagina 13 08/07/2011 - BvV

42921000 42922000 42923000 48800000 48800001 48800100 48800399 48900000 48900399 48900700 48910000 48911000 48920000 48921000 48930000 48930001 48930008 48930009 48930010 48930011 48930012 48930013 48932107 48932108 48932109 48932112 48932119 48932122 48932135 48935501 48941010 48942010 48942110 48942210 48943010 48943110 48944010 48944110 48944210 48945010 48945110

5.2

Andere schulden ICA - Waarborg SW Overige schulden ICA - Waarborg ZZ Overige schulden ICA - Waarborg SW ZZ Borgtochten ontvangen in contanten Diverse Borgtochten ontvangen in contanten v leveranciers Borgtochten ontvangen in contanten M to M Borgtochten ontvangen in contanten van maatsc 9995 Andere diverse schulden Diverse schulden - Integratie 9995 Bijslagen ingeh. ter.te stort. aan kinderbijslagf Diverse schulden Interco Diverse schulden Interco overschot (FSI) Diverse Schulden aan de Overheid Overh Oversch Fonds Spoorweg Infrastructuur (FSI) Niet geidentificeerde ontvangen betalingen Orderfonds - Concessies Orderfonds - District Antwerpen Orderfonds - District Gent Orderfonds - District Luik Orderfonds - District Charleroi Orderfonds - District Centrum Orderfonds -H-HR 342 Orderfonds - H-LA 02 Orderfonds - H-LA 01 Tijdelijke orderfonds - H-LA Orderfonds - Station Orderfonds - Verzekering en fiscaliteit Orderfonds - H-HR Kinderbijslag Orderfonds - H-HR 233 Orderfonds - Verkkop van Wagenpark Eigen Fonds Feest gedecoreerden - Brussel Eigen Fonds Feest gedecoreerden - Hasselt Eigen Fonds Feest gedecoreerden - Antwerpen Eigen Fonds Feest gedecoreerden - Mechelen Eigen Fonds Feest gedecoreerden - Brugge Eigen Fonds Feest gedecoreerden - Gent Eigen Fonds Feest gedecoreerden - Namen Eigen Fonds Feest gedecoreerden - Luik Eigen Fonds Feest gedecoreerden - Aarlen Eigen Fonds Feest gedecoreerden - Bergen Eigen Fonds Feest gedecoreerden - Charleroi

Winst- en verliesrekening

II. BEDRIJFSKOSTEN VOOR AFSCHRIJVINGEN EN BIJZONDERE WAARDEVERMINDERINGSVERLIEZEN B. DIENSTEN EN DIVERSE GOEDEREN 61010000 Huur Onroerende goederen - Terreinen 61010100 Huur Onroerende goederen - Gebouwen 61010200 Huur Onroerende goederen - Parkings, garages, enz.



Pagina 14 08/07/2011 - BvV

61010208 61011000 61030000 61030008 61030100 61030200 61041000 61041100 61041200 61100000 61100100 61100200 61100208 61100300 61130000 61130008 61130100 61130200 61140000 61140100 61140200 61150000 61160000 61170000 61217000 61220000 61230000 61240000 61240200 61240300 61250000 61260000 61260200 61270000 61270100 61270200 61280000 61300000 61300010 61300020 61300030 61300100 61300118 61300200 61300300 61300400 61310000 61320000 61400000 61410000 61410009

Parking, garage & dergelijke voor personenvervoer Huur - Telecommunicatie installaties Huur - Wegvoertuigen Huur - Voertuigen uitsluitend voor personenvervoer Huur - Bureautica materiaal Huur - Andere uitrustingen Huur - Informatica materieel Huur - Rollend materieel Andere Rentings O&H - Terreinen O&H - Gebouwen O&H - Parking / Garage / Spoorwegmaterieel O&H - Parking/Garage / Rijtuig personenvervoer O&H - Telecommunicatieinstallaties O&H - Verkeersvoertuigen vrachtvervoer O&H - Verkeersvoertuigen personenvervoer O&H - Bureautica materiaal O&H - Ander uitrustingsmateriaal O&H - Milieusaneringswerken O&H - Asbestverwijdering gebouwen O&H - Geluidsisolatie O&H - Afbraak- en opruimingswerken O&H - Verwijd afval en vuilnis beh. milieusanering O&H - Diverse kosten Electriciteit ander dan tractie Water Gas Brandstof dienstvoertuigen Stookolie verwarming Stookolie verwarming HLD Kosten telecom - Telefoonkosten Postkosten Koeriersdiensten (DHL, enz.) Documentatiekosten Kantoorbenodigdheden Drukwerk Aankoop software Brandverzekeringen Verzekering - Alle bedrijfsrisiko's Verzekeringen bouwplaatsen Andere verzekeringen Verzekeringen voertuigen Verzekering voertuigen uitsluitend personenvervoer Verzekeringspremies bestuurdersaansprakelijkheid Verzekering alle risiko's Patrimonium Verzekeringen objectieve aansprakelijkheid Schadevergoed betaald aan derden na veroordeling Schadevergoeding materiële schade (z veroordeling) Publiciteitskosten Giften / Schenkingen Fiscaal aftrekbaar Giften / Schenkingen niet fiscaal aftrekbaar



Pagina 15 08/07/2011 - BvV

61420000 61420010 61420200 61420210 61420220 61420221 61420229 61420308 61430000 61430001 61430002 61430100 61430128 61450000 61500000 61510000 61510100 61510200 61510300 61510310 61510400 61510500 61510600 61510608 61510618 61520000 61520100 61520200 61520300 61520400 61530000 61530100 61530200 61530300 61540000 61600000 61600008 61600100 61600110 61600120 61600130 61600200 61610000 61640000 61900000 61900100 61900200 61900400 61900500 61901000 61901001

Receptiekosten ander dan restaurant Receptie- en lunchkosten op de werkplek Vermaakuitgaven en geschenken aan het personeel Handelsgeschenken maximum 50€ Geschenken aan personeel minder dan 35€ Geschenken personeel tussen 35 en 50€ Geschenken aan personeel meer dan 50€ Restaurantkosten bij seminars congressen etc. Verplaatskosten personeel 100% aftrekbaar Verplaatskosten personeel 69% aftrekbaar Verplaatskosten personeel 75% aftrekbaar Vervoer personeel ander dan per Taxi Vervoer personeel taxi Buitenlandse opdrachten Diverse vergoedinge / Royalties / Commissies Erelonen Geneesheren Erelonen Advocaten Erelonen Gerechtsdeurwaarders Erelonen commissaris revisor ander dan particulier Erelonen commissaris revisor particulieren Erelonen notarissen Erelonen anderen Erelonen deskundige andere voertuigen Nt personen Erelonen autodeskundigen voertuig personverv venn Erelonen autodeskundigen voertuig personverv part Medische Kosten Gerechtskosten Notariskosten Bijkomende kosten erelonen derden Bijkomende kosten automobieldeskundigen Consultancy operationeel Consultancy ICT Consultancy financieel Consultancy diversen Commissielonen diversen Technische controle voert ander dan personenverv Technische controle voertuigen personenvervoer Wettelijke controles Controledienst elektrische installaties Controledienst reservoirs, appar onder druk Controles brandblustoestellen Andere kosten veiligheid Analyse / Expertise / OntvangstOpdrachten Verhuizingen werking materialen Bestuursorganen diverse uitgaven Kosten verplichte neerlegging NBB Bijdragen beroepsverenigingen Deelneming activiteiten Internat spoorwegorgaan Andere diverse bestuurskosten Aanwervingskosten Assessments



Pagina 16 08/07/2011 - BvV

61910000 61910100 61910200 61970610 61970611 61970612 61970613 61970614 61970615 61970616 61970617 61970619 61976101 61976103 61976110 61976113 61976114 61976115 61976116 61976117 61976121 61976122 61976123 61976124 61976125 61976126 61976127 61976128 61976130 61976140 61976142 61976143 61976145 61976150 61976151 61976153 61976160 61976161 61976164 61976170 61976190 61976191 61976195 61980000 61980999 61981000 61981999 61986101 61986103 61986110 61986113

Kleine uitgaven Aankopen voor rechtstreeks verbruik Andere geringe dienstprestaties Facturatie project - Huur Facturatie project - Onderhoud & herstellingen Facturatie project - Leveringen Facturatie project - Verzeker & vergoeding Facturatie project - Naamb. kosten Facturatie project - Vergoeding commissie erelonen Facturatie project - Diverse diensten Facturatie project - Interimair personeel Facturatie project - Overige diensten en goederen Facturatie project - Huur onroerende goederen Facturatie project - Huur roerende goederen Facturatie project - Onderhoud & herstellingen - Onroerende goederen Facturatie project - Onderhoud & herstellingen - Roerende goederen Facturatie project - Milieu kosten Facturatie project - Afbraak Facturatie project - Verwijd afval Facturatie project - Onderhoud & herstellingen - Diverse kosten Facturatie project - Elekt. kracht Facturatie project - Water Facturatie project - Gas Facturatie project - Brandstof Facturatie project - Kosten Telecom Facturatie project - Postkosten Facturatie project - Documentatiekosten Facturatie project - Software Facturatie project - Verzekerings premie Facturatie project - Publiciteitskosten Facturatie project - Receptie kosten Facturatie project - Verplaaatskosten personeel Facturatie project - Buitenlandse opdrachten Facturatie project - Royalties / Commissies Facturatie project - Erelonen Facturatie project - Consultancy Facturatie project - Kontrol diensten Facturatie project - Analyse / Expertise / Ontvangst Facturatie project - Verhuizingen en werking Facturatie project - Uitzendkrachten arbeiders Facturatie project - Diverses bestuur kosten Facturatie project - Kleine uitgaven Facturatie project - Personeelskosten Transfertrekening AA-PS Overschrijving PS-AA Transfertrekening AA-PS (vooruitbetalingen) Overschrijving PS-AA (vooruitbetalingen) Inv. project - Huur - Onroerende goederen Inv. project - Huur - Roerende goederen Inv. project - Onderhoud & herstellingen - Onroerende goederen Inv. project - Onderhoud & herstellingen - Roerende goederen



Pagina 17 08/07/2011 - BvV

61986114 Inv. project - Milieu kosten 61986115 Inv. project - Afbraak 61986116 Inv. project - Verwijd afval 61986117 Inv. project - Onderhoud & herstellingen - Diverse kosten 61986121 Inv. project - Elekt. kracht 61986122 Inv. project - Water 61986123 Inv. project - Gas 61986124 Inv. project - brandstof 61986125 Inv. project - Kosten Telecom 61986126 Inv. project - Postkosten 61986127 Inv. project - Documentatiekosten 61986128 Inv. project - Software 61986130 Inv. project - Verzekerings premie 61986140 Inv. project - Publiciteitskosten 61986142 Inv. project - Receptie kosten 61986143 Inv. project - Verplaaatskosten personeel 61986145 Inv. project - Buitenlandse opdrachten 61986150 Inv. project - Royalties / Commissies 61986151 Inv. project - Erelonen 61986152 Inv. project - Erelonen - Bijkomende kosten 61986153 Inv. project - Consultancy 61986160 Inv. project - Kontrol diensten 61986161 Inv. project - Analyse / Expertise / Ontvangst 61986164 Inv. project - Verhuizingen en werking 61986170 Inv. project - Uitzendkrachten arbeiders 61986190 Inv. project - Diverses bestuur kosten 61986191 Inv. project - Kleine uitgaven 61986195 Inv. project - Personeelskosten 61991000 Kleine verschillen MM (goed.ontvangst >< factuur) 61999999 Budget (PS) voor externe kosten D. OVERIGE BEDRIJFSKOSTEN 63100000 BWV op voorraden - Brandstoffen 63101000 BWV op voorraden - Hulpstoffen 63102000 BWV op voorraden - Goederen in bewerking 63103000 BWV op voorraden - Gereed product 63103100 BWV op voorraden - Schroot 63104000 BWV op voorraden - Handelsgoederen 63110000 BWV op voorraden - Brandstoffen - Terugname 63111000 BWV op voorraden - Hulpstoffen - Terugname 63112000 BWV op voorraden - Goederen in bewerking - Terugname 63113000 BWV op voorraden - Gereed product - Terugname 63114000 BWV op voorraden - Handelsgoederen - Terugname 63200000 BIU - Vooruitbetalingen 63200100 BIU - Vooruitbetalingen Interco 63201000 BIU 63201100 BIU Interco 63210000 BIU - Vooruitbetalingen 63210100 BIU - Vooruitbetalingen Interco 63211000 BIU 63211100 BIU - Interco 63300000 Handelsvorderingen > 1j - Derden



Pagina 18 08/07/2011 - BvV

63301000 63310000 63311000 63400000 63400100 63401000 63401100 63410000 63410100 63411000 63411100 64000000 64340000 65100000 65100100 65100101 65101000 65101100 65103000 65110000 65110100 65111000 65111100 65113000 65201000

Handelsvorderingen > 1j - Interco Handelsvorderingen > 1j - Derden Handelsvorderingen > 1j - Interco Handelsvorderingen < 1j - Derden NO aan JD Handelsvorderingen < 1j - Derden O aan JD Handelsvorderingen < 1j - ICO NO aan JD Handelsvorderingen < 1j - ICO O aan JD Handelsvorderingen < 1j - Derden NO aan JD Handelsvorderingen < 1j - Derden O aan JD Handelsvorderingen < 1j - Derden ICO NO aan JD Handelsvorderingen < 1j - Derden ICO O aan JD Registratie, griffie, en zegelrechten Andere diverse bedrijfslasten Derden Nt overgedragen aan JD Diverse derden - Onkosten nota's Derden overgedragen aan JD (CGSL) Niet overgedragen aan JD - ICO Interco derden - Onkosten nota's Vastrent effecten geboekte BWV Derden Nt overgedragen aan JD Diverse derden - Onkosten nota's Interco Nt overgedragen aan JD Interco derden - Onkosten nota's Vastrent effect - Terugname geboekte BWV Afboeking van diverse vorderingen



Pagina 19 08/07/2011 - BvV

6

Consolidatiepakket

De informatie met betrekking tot de financiële staten is voorlopig nog niet beschikbaar.

Sectie A: Samenvatting van de waarderingsregels... 1 Sectie B: Boekhoudregels Toepasselijke IFRS normen... 4

Recommend Documents