Sectie I: Boekhoudplan en consolidatiepakket

BOEKHOUDHANDLEIDING NMBS GROEP

Materiële vaste activa Hoofdstuk 10 15/02/2011 PVS

Sectie I: Boekhoudplan en consolidatiepakket


Materiële vaste activa Hoofdstuk 10 15/02/2011 PVS

Inhoudstafel

Sectie I: Boekhoudplan en consolidatiepakket .................................................................................. 1 1

2

Balansrekeningen ......................................................................................................................... 1 1.1

Algemeen ............................................................................................................................................ 1

1.2

Terreinen ........................................................................................................................................... 2

1.3

Gebouwen .......................................................................................................................................... 2

1.4

Spoorweginfrastructuur ................................................................................................................... 3

1.5

Rollend spoorwegmaterieel .............................................................................................................. 3

1.6

Installaties en diverse uitrustingen .................................................................................................. 4

1.7

Materiële vaste activa in aanbouw en vooruitbetalingen .............................................................. 5

Winst- en verliesrekeningen ......................................................................................................... 5 2.1

Algemeen ............................................................................................................................................ 5

2.2

Geproduceerde vaste activa ............................................................................................................. 5

2.3

Afschrijvingen en bijzondere waardeverminderingsverliezen ..................................................... 6

2.4

Meer- en minderwaarden gerealiseerd bij verkoop ....................................................................... 6


Materiële vaste activa Hoofdstuk 10

Sectie I 15/02/2011 PVS

Pagina 1

De vennootschappen van de NMBS groep hebben ieder hun eigen boekhoudplan. De rekeningen hieronder worden enkel weergegeven voor didactische doeleinden. Gelieve steeds het specifieke boekhoudplan van uw vennootschap te raadplegen.

1

Balansrekeningen

1.1 Algemeen1 De indeling van het rekeningenstelsel is gebaseerd op de categorieën van activa die in de geconsolideerde IFRS jaarrekening gerapporteerd worden:      

terreinen; gebouwen; spoorweginfrastructuur; rollend spoorwegmaterieel; installaties en diverse uitrustingen; materiële vaste activa in aanbouw en vooruitbetalingen.

Voor elk van de categorieën van materiële vaste activa (zoals omschreven in Bijlage 10.1 Overzichtstabel activa, componenten, gebruiksduren) is de indeling van de balansrekeningen met betrekking tot de materiële vaste activa van de NMBS groep als volgt:  

rekeningen met betrekking tot activa waarvan de NMBS groep volledige eigenaar is; rekeningen met betrekking tot activa aangehouden in een financiële leasing.

De rekeningen onder de rubriek “eigenaar” dienen door de NMBS groep gebruikt te worden voor de boekhoudkundige verwerking van materiële vaste activa waarvan ze juridische eigenaar is. De rekeningen onder de rubriek “aangehouden in een financiële leasing” dienen door de NMBS groep gebruikt te worden voor de boekhoudkundige verwerking van materiële vaste activa die ze als leasingnemer aanhoudt in een financiële lease. Aanschaffingswaarde Onder deze subrubriek dient de kost van de materiële vaste activa opgenomen te worden. Herwaarderingsmeerwaarde Deze subrubriek omvat de door de NMBS groep geboekte herwaarderingsmeerwaarden (niet gerealiseerde meerwaarden) op 1/1/2009. Zoals bepaald in sectie C, D, E, F, G titel 7.2 Herwaardering van materiële vaste activa is niet toegestaan, is de herwaardering van materiële vaste activa niet toegestaan voor de NMBS groep na 1/1/2009. Geaccumuleerde afschrijvingen Deze subrubriek omvat de rekeningen met betrekking tot de afschrijvingen die geboekt worden op de materiële vaste activa van de NMBS groep.

1

De term “categorie” gebruikt in Sectie I Boekhoudplan en consolidatiepakket heeft betrekking op de materiële vaste activa categorieën die gebruikt worden voor de presentatie van de geconsolideerde IFRS jaarrekening van de NMBS groep. De termen “rubriek” en “subrubriek” hebben echter geen betrekking op de jaarrekening, maar worden louter gebruikt om de indeling van het boekhoudplan te verduidelijken.




Pagina 2

Geaccumuleerde bijzondere waardeverminderingsverliezen Deze subrubriek omvat de rekeningen met betrekking tot de bijzondere waardeverminderingverliezen die geboekt worden op de materiële vaste activa van de NMBS groep. Vooruitbetalingen De vooruitbetalingen op materiële vaste activa worden geboekt op een 271x rekening. In de balans worden ze gerapporteerd onder de “Materiële vaste activa in aanbouw”.

1.2 Terreinen Hieronder volgt het extract uit het boekhoudplan met de rekeningen die betrekking hebben op de materiële vaste activa categorie terreinen: 22000000 22070000 22090000 25000000 25070000 25090000 26309000

Terreinen – AW Terreinen – BWVM Terreinen - Terugname BWVM (Deze rekening mag niet meer gebruikt worden.) Financiële lease terreinen – AW Financiële lease terreinen – BWVM Financiële lease terreinen – Afschrijvingen Afsluitingsoperaties

1.3 Gebouwen Hieronder volgt het extract uit het boekhoudplan met de rekeningen die betrekking hebben op de materiële vaste activa categorie gebouwen: 22100000 22170000 22190000 25001000 25071000 25091000 26000000 26070000 26090000 26300000 26370000 26390000

Gebouwen en parkings – AW Gebouwen en parkings - BWVM Gebouwen en parkings - Afschrijvingen Financiële lease gebouwen - AW Financiële lease gebouwen - BWVM Financiële lease gebouwen - Afschrijvingen Buiten gebruik gestelde gebouwen - AW Buiten gebruik gestelde gebouwen - BWVM Buiten gebruik gestelde gebouwen - Afschrijvingen Investeringen in gehuurde gebouwen - AW Investeringen in gehuurde gebouwen - BWVM Investeringen in gehuurde gebouwen - Afschrijvingen




Pagina 3

1.4 Spoorweginfrastructuur Hieronder volgt het extract uit het boekhoudplan met de rekeningen die betrekking hebben op de materiële vaste activa categorie spoorweginfrastructuur: 22101000 22171000 22191000 23301000 23302000 23303000 23304000 23305000 23371000 23372000 23373000 23374000 23375000 23391000 23392000 23393000 23394000 23395000 26000001 26070001 26090001

Kunstwerken - AW Kunstwerken - BWVM Kunstwerken - Afschrijvingen Sporen - AW Overwegen - AW Signalisatie - AW Elektrische installaties tractie - AW Elektrische installaties VVDK - AW Sporen - BWVM Overwegen - BWVM Signalisatie - BWVM Elektrische installaties tractie - BWVM Elektrische installaties VVDK - BWVM Sporen - Afschrijvingen Overwegen - Afschrijvingen Signalisatie - Afschrijvingen Elektrische installaties tractie - Afschrijvingen Elektrische installaties VVDK - Afschrijvingen Buiten gebruik gestelde bruggen - AW Buiten gebruik gestelde bruggen - BWVM Buiten gebruik gestelde bruggen - Afschrijvingen

1.5 Rollend spoorwegmaterieel Hieronder volgt het extract uit het boekhoudplan met de rekeningen die betrekking hebben op de materiële vaste activa categorie rollend spoorwegmaterieel: 24200000 24270000 24290000 25109000 25199000 25200000 25270000 25290000 26399000

Rollend spoorwegmaterieel - AW Rollend spoorwegmaterieel - BWVM Rollend spoorwegmaterieel - Afschrijvingen Afsluitingsoperaties Afsluitingsoperaties Financiële lease meubilair en rollend materieel - AW Financiële lease meubilair en rollend materieel - BWVM Financiële lease meubilair en rollend materieel - Afschrijvingen Afsluitingsoperaties




Pagina 4

1.6 Installaties en diverse uitrustingen Hieronder volgt het extract uit het boekhoudplan met de rekeningen die betrekking hebben op de materiële vaste activa categorie installaties en diverse uitrustingen: 22200000 22270000 22290000 23000000 23070000 23090000 23100000 23101000 23170000 23171000 23190000 23191000 23200000 23270000 23290000 24000000 24070000 24090000 24100000 24170000 24180000 24190000 25100000 25170000 25190000 26000002 26070002 26090002 26200000 26270000 26290000 26300001 26300002 26370001 26370002 26390001 26390002

Terreinuitrustingen - AW Terreinuitrustingen - BWVM Terreinuitrustingen - Afschrijvingen IT & Telecom – AW IT & Telecom - BWVM IT & Telecom - Afschrijvingen Materieel – AW Zwaar materieel - AW Materieel – BWVM Zwaar materieel - BWVM Materieel - Afschrijvingen Zwaar materieel - Afschrijvingen Diverse installaties - AW Diverse installaties - BWVM Diverse installaties - Afschrijvingen Meubilair – AW Meubilair – BWVM Meubilair - Afschrijvingen Voertuigen – AW Voertuigen – BWVM Voertuigen - Meerwaarde Voertuigen - Afschrijvingen Financiële lease inst.mach.uitr. - AW Financiële lease inst.mach.uitr. - BWVM Financiële lease inst.mach.uitr. - Afschrijvingen Buiten gebruik gestelde installaties en diverse uitrustingen - AW Buiten gebruik gestelde installaties en diverse uitrustingen - BWVM Buiten gebruik gestelde installaties en diverse uitrustingen - Afschrijvingen Installaties en diverse uitrustingen - AW Installaties en diverse uitrustingen - BWVM Installaties en diverse uitrustingen - Afschrijvingen Historisch patrimonium - AW Overige matriële vaste activa - AW Historisch patrimonium - BWVM Overige materiële vaste activa - BWVM Historisch patrimonium - Afschrijvingen Overige materiële vaste activa - Afschrijvingen




Pagina 5

1.7 Materiële vaste activa in aanbouw en vooruitbetalingen Hieronder volgt het extract uit het boekhoudplan met de rekeningen die betrekking hebben op de materiële vaste activa categorie vaste activa in aanbouw en op de vooruitbetalingen. De vooruitbetalingen op materiële vaste activa zullen in de IFRS rapportering opgenomen onder de categorie “Materiële vaste activa in aanbouw”. 27000000 27000001 27000002 27070000 27100000 27101000 27105000 27105999 27109998 27109999

2

Materiële vaste activa in aanbouw - AW Transfert terreinen 27 naar 26 Materiële vaste activa in aanbouw zonder OTP - AW Materiële vaste activa in aanbouw - BWVM Vooruitbetalingen op MVA - Betalingen div. derden Vooruitbetalingen op MVA - Betalingen derden ICO Vooruitbetalingen op MVA Vooruitbetalingen MVA – Clearing Tegenboeking voorschot MVA Transfert vooruitbetalingen MVA AA-PS

Winst- en verliesrekeningen

2.1 Algemeen De kosten en opbrengsten met betrekking tot materiële vaste activa dienen in de winst- en verliesrekening geboekt te worden op de rekeningen die als volgt voorgesteld kunnen worden:

2.2 Geproduceerde vaste activa De rekeningen van de rubriek geproduceerde vaste activa omvatten de geboekte bedragen met betrekking tot de door de NMBS groep zelf geproduceerde materiële vaste activa. Hieronder volgt het extract uit het boekhoudplan met de rekeningen die betrekking hebben op de geproduceerde materiële vaste activa: 72010000

Geproduceerde VA (Materiële Vaste Activa)




Pagina 6

2.3 Afschrijvingen en bijzondere waardeverminderingsverliezen Het boekhoudplan groepeert de rekeningen met betrekking waardeverminderingsverliezen van materiële vaste activa als volgt:     

tot

afschrijvingen

en

bijzondere

afschrijvingen; bijzondere waardeverminderingsverliezen; uitzonderlijke afschrijvingen; terugname van afschrijvingen; terugname van bijzondere waardeverminderingsverliezen.

Het gebruik van de rekeningen met betrekking tot de bijzondere waardeverminderingsverliezen wordt verder uiteengezet in hoofdstuk 13 Bijzonder waardeverminderingsverlies. Hieronder volgt het extract uit het boekhoudplan met de rekeningen die betrekking hebben op afschrijvingen en bijzondere waardeverminderingsverliezen: 63020000

Afschrijving op materiële vaste activa - Dotaties

63090000 66020000

BWVM op terreinen - Toevoeging BWVM op materiële vaste activa - Toevoeging

66021000 66022000

Uitzonderlijke afschrijvingen op MVA (verlies/diefstal) - Toevoeging Uitzonderlijke afschrijvingen op MVA afbraak - Toevoeging

76001000 76011000

BWVM - Terugname BWVM op materiële vaste activa - Terugname

2.4 Meer- en minderwaarden gerealiseerd bij verkoop Het boekhoudplan groepeert de rekeningen met betrekking tot meer- en minderwaarden bij verkoop als volgt:  

meerwaarden bij de realisatie van materiële vaste activa; minderwaarde bij de realisatie van materiële vaste activa.

De gerealiseerde meer- en minderwaarden bij de verkoop van materiële vaste activa dienen op deze rekeningen geboekt te worden. Hieronder volgt het extract uit het boekhoudplan met de rekeningen die betrekking hebben op de meer- en minderwaarden gerealiseerd bij verkoop: 76301000 66301000

Meerwaarde op realisatie van MVA Minderwaarde op realisatie van MVA

Sectie I: Boekhoudplan en consolidatiepakket

Recommend Documents