RISK BASED AUDIT PADA SIKLUS PENDAPATAN DAN SIKLUS PENGELUARAN (STUDI KASUS PADA KLIEN KANTOR KONSULTAN MANAJEMEN “X”)
Oleh: RETNO AGUNG WIDODO NPM: 12.2.01.07643
Program Studi: Akuntansi SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI INDONESIA (STIESIA) SURABAYA 2014 i
RISK BASED AUDIT PADA SIKLUS PENDAPATAN DAN SIKLUS PENGELUARAN (STUDI KASUS PADA KLIEN KANTOR KONSULTAN MANAJEMEN “X”)
Skripsi Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Guna Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi Program Studi: Akuntansi Konsentrasi: Akuntansi Keuangan
Oleh: RETNO AGUNG WIDODO NPM: 12.2.01.07643
SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI INDONESIA STIESIA SURABAYA 2014
iii
RISK BASED AUDIT PADA SIKLUS PENDAPATAN DAN SIKLUS PENGELUARAN (STUDI KASUS PADA KLIEN KANTOR KONSULTAN MANAJEMEN “X”) Dipersiapkan dan Disusun oleh: RETNO AGUNG WIDODO NPM: 12.2.01.07643
Telah dipertahankan di depan Tim Penguji pada tanggal 17 Mei 2014 Susunan Tim Penguji: Ketua Anggota
: Bambang Suryono, Drs., S.H., M.Ak., Ak. : 1. Titik Mildawati, Dra., M.Si., Ak. 2. Anang Subardjo, S.E., M.M.
Dinyatakan Memenuhi Syarat dan Diterima Oleh:
iv
PERNYATAAN KEASLIAN KARYA TULIS SKRIPSI
Yang bertanda tangan di bawah ini, saya : Nama : RETNO AGUNG WIDODO N.P.M. : 12.2.01.07643 menyatakan bahwa skripsi dengan judul : RISK BASED AUDIT PADA SIKLUS PENDAPATAN DAN SIKLUS PENGELUARAN (STUDI KASUS PADA KLIEN KANTOR KONSULTAN MANAJEMEN “X”) Dan dimajukan untuk diuji pada tanggal 17 Mei 2014, adalah hasil karya saya. Dengan ini saya menyatakan dengan sesungguhnya bahwa dalam skripsi ini tidak terdapat keseluruhan atau sebagian tulisan orang lain yang saya ambil dengan cara menyalin, atau meniru dalam bentuk rangkaian kalimat atau simbol yang menunjukkan gagasan atau pendapat atau pemikiran dari penulis lain, yang saya akui seolah-olah sebagai tulisan saya sendiri, dan atau tidak terdapat bagian atau keseluruhan tulisan yang saya salin, tiru, atau yang saya ambil dari tulisan orang lain tanpa memberikan pengakuan pada penulis aslinya. Apabila saya melakukan hal tersebut di atas, baik sengaja maupun tidak, dengan ini saya menyatakan menarik skripsi yang saya ajukan sebagai hasil tulisan saya sendiri ini. Bila kemudian terbukti bahwa saya ternyata melakukan tindakan menyalin atau meniru tulisan orang lain seolah-olah hasil pemikiran saya sendiri, berarti gelar dan ijazah yang telah diberikan Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya batal saya terima.
v
DAFTAR RIWAYAT HIDUP A. MAHASISWA Nama NPM Program Studi Tempat/Tanggal Lahir Agama Jumlah Saudara/anak ke Alamat Rumah Status
: Retno Agung Widodo : 12.2.01.07643 : Akuntansi : Surabaya, 07 Maret 1985 : Islam : 1 (satu) : Ploso Timur 1 Dalam/73, Surabaya : Belum Menikah
B. ORANG TUA Nama Alamat Rumah/Telepon Alamat Kantor/Telepon Pekerjaan/Jabatan
: Suratmi : Ploso Timur 1 Dalam/73, Surabaya :: Ibu Rumah Tangga
C. RIWAYAT PENDIDIKAN 1. Tamat SD di SDN Pacar Kembang I/192, Surabaya 2. Tamat SLTP di SLTP Negeri 18 Surabaya 3. Tamat SLTA di SLTA Negeri 1 Bangsal, Mojokerto 4. Pendidikan Tinggi (PT) Nama PT STIESIA Surabaya STIESIA Surabaya
Tempat Jl Menur Pumpungan 30 Surabaya Jl Menur Pumpungan 30 Surabaya
Semester
Tahun
Keterangan
I-VI
2008-2011
Lulus
VI-VIII
2012-2014
D. RIWAYAT PEKERJAAN Tahun 2011-Sekarang
tahun 1997 tahun 2000 tahun 2004
Bekerja di Solomon Consulting Group FOTO 3X3
Pangkat/ Golongan Staf
Jabatan Senior Consultant
Dibuat dengan sebenarnya
Retno Agung Widodo
vi
KATA PENGANTAR Puji syukur penulis panjatkan ke hadirat Tuhan Yang Maha Esa yang telah memberikan rahmat serta hidayahNya sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi dengan judul “RISK BASED AUDIT PADA SIKLUS PENDAPATAN DAN SIKLUS PENGELUARAN (STUDI KASUS PADA KLIEN KANTOR KONSULTAN MANAJEMEN “X”) “ ini dengan tepat waktu. Maksud dan tujuan daripada penulisan skripsi ini adalah sebagai salah satu syarat bagi penulis guna memperoleh gelar Sarjana Ekonomi (S.E) dari Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya. Penulisan skripsi ini tidak lepas dari adanya dukungan dan dorongan, baik materiil maupun spirituil dari beberapa pihak sehingga penulis merasa mempunyai tanggung jawab moral, dalam mengerjakan dan menyelesaikan skripsi ini. Atas dorongan dan dukungannya, penulis banyak mengucapkan terima kasih kepada : 1)
Bapak Dr. Akhmad Riduwan, S.E., M.S.A., Ak., selaku Ketua Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya yang telah memberikan kesempatan kepada penulis untuk menuntut dan mendalami ilmu pengetahuan yang kelak dapat berguna bagi penyusun;
2)
Ibu Andayani, S.E., M.Si., Ak., selaku Ketua Program Studi Akuntansi Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya yang telah memberikan arahan dan kemudahan bagi penulis dalam proses penulisan skripsi;
3)
Bapak Bambang Suryono, Drs., S.H., M.Ak., Ak., selaku Dosen Pembimbing bagi penulis yang telah memberikan banyak sekali saran,
vii
pengetahuan, dan petunjuk yang sangat konstruktif sehingga penulis dapat lebih memahami hakikat daripada penulisan skripsi ini pada khususnya, dan atas penelitian pada umumnya; 4)
Ibu Andayani, S.E., M.Si., Ak., selaku Dosen Wali penulis yang telah memberikan banyak saran konstruktif sejak mulai hingga akhir penulisan skripsi;
5)
Bapak/Ibu Dosen Program Studi Strata Satu jurusan akuntansi keuangan yang telah dengan sabar dan sepenuh hati memberikan segala pengetahuan yang dimiliki untuk bekal masa depan penulis. Serta seluruh staf Program Studi Akuntansi, terima kasih untuk segala kemudahan yang diberikan;
6)
Ibuku yang selalu memanjatkan do’a dan dukungan materiil tiada henti (darah dan air matamu akan selalu menjadi semangatku). Semoga Allah SWT akan selalu mencukupkan segala kebutuhanmu, baik di dunia maupun di akhirat;
7)
Solomon Consulting Group, khususnya kepada Bapak Tjokro Oentariono Lumintu, S.E., M.M., BKP, ko Mike (Michael Budianto, S.E., Ak.), ko Martin
(Olympas
Martines
Malindho,
S.E.),
dan
juga
Gemiarto
Management Consulting yang telah memberikan izin bagi penulis untuk melakukan penelitian dan bersedia menerima penulis sebagai anggota “keluarga” ini; 8)
Seluruh teman-temanku di Diploma Tiga Akuntansi yang selalu menjadi inspirasiku, Pak Lek’s Family (Iwan, Richo, Lily, DD, Ubed, Aan). We
viii
aren’t higher than them. But, we can be better than them. Finally, why to be the second if we can be the first ?; 9)
Bapak (Pak Lek) dan Ibu Arifin (Warung “Barokah”), yang selalu memberi semangat dalam menuntut ilmu serta mengizinkan penyusun untuk menitipkan sepeda motor serta perlengkapan kuliah lainnya (Thank you, Pak Lek untuk segala “petuah” nya !!!);
10) Seluruh staf perpustakaan Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya, serta seluruh pihak yang telah membantu penulis yang tidak dapat disebutkan satu persatu. Saran dan kritik yang konstruktif sangat penulis harapkan demi kesempurnaan skripsi ini. Dan akhir kata, semoga skripsi ini dapat bermanfaat, baik untuk dunia akademis maupun praktis.
Surabaya, Mei 2014
Penulis
ix
DAFTAR ISI HALAMAN SAMPUL LUAR SKRIPSI ....................................................... HALAMAN SAMPUL DALAM SKRIPSI ................................................... HALAMAN JUDUL SKRIPSI ....................................................................... HALAMAN PENGESAHAN TIM PENGUJI ............................................... HALAMAN PERNYATAAN ........................................................................ DAFTAR RIWAYAT HIDUP ........................................................................ KATA PENGANTAR .................................................................................... DAFTAR ISI ................................................................................................... DAFTAR TABEL ........................................................................................... DAFTAR GAMBAR ...................................................................................... DAFTAR LAMPIRAN ................................................................................... INTISARI ........................................................................................................ ABSTRACT ......................................................................................................
i ii iii iv v vi vii x xii xiii xiv xv xvi
BAB 1 PENDAHULUAN ........................................................................... 1.1 Latar Belakang Masalah ....................................................... 1.2 Rumusan Masalah ................................................................ 1.3 Tujuan Penelitian ................................................................. 1.4 Manfaat Penelitian ............................................................... 1.5 Ruang Lingkup Penelitian ....................................................
1 1 3 4 4 5
BAB 2 TINJAUAN TEORETIS ................................................................ Tinjauan Teoretis ................................................................ 2.1 2.1.1 Audit Internal ...................................................................... 2.1.1.1 Definisi dan Tujuan Audit Internal ..................................... 2.1.1.2 Aktivitas Audit Internal ...................................................... 2.1.1.3 Sifat Audit Internal ............................................................. 2.1.1.4 Cara Auditor Internal Melayani Kebutuhan Manajemen ......................................................................... 2.1.1.5 Tahap-tahap Audit Internal ................................................. Siklus Aktivitas Bisnis ........................................................ 2.1.2 2.1.2.1 Definisi dan Jenis Siklus Aktivitas Bisnis .......................... 2.1.2.2 Aktivitas Bisnis Siklus Pendapatan .................................... 2.1.2.3 Risiko dan Pengendalian dalam Siklus Pendapatan .......................................................................... 2.1.2.4 Aktivitas Bisnis Siklus Pengeluaran ................................... 2.1.2.5 Risiko dan Pengendalian dalam Siklus Pengeluaran ........... 2.1.3 Audit Berbasis Risiko (Risk Based Audit) .......................... 2.1.3.1 Pengertian Audit Berbasis Risiko ....................................... 2.1.3.2 Hal-hal yang Perlu Diperhatikan pada Audit Berbasis Risiko ................................................................... 2.1.3.3 Konsep Audit Berbasis Risiko ............................................ 2.1.3.4 Manfaat Audit Berbasis Risiko ........................................... 2.1.3.5 Sumber-sumber Risiko Bisnis ............................................
7 7 7 7 8 9
x
9 10 11 11 11 16 18 20 23 23 24 26 27 28
2.1.3.6 Pendekatan dan Tahapan Audit Berbasis Risiko ................ 2.2 Rerangka Pemikiran ............................................................
30 34
BAB 3 METODA PENELITIAN .............................................................. 3.1 Jenis Penelitian dan Gambaran dari Populasi (Objek) Penelitian ............................................................................ 3.2 Teknik Pengumpulan Data ................................................. 3.3 Satuan Kajian ...................................................................... 3.4 Teknik Analisis Data ..........................................................
36
BAB 4 HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN ............................ 4.1 Hasil Penelitian ................................................................... 4.1.1 Gambaran Umum Perusahaan ............................................ 4.1.2 Visi Misi, dan Tata Nilai Perusahaan ................................. 4.1.2.1 Visi Perusahaan .................................................................. 4.1.2.2 Misi Perusahaan .................................................................. 4.1.2.3 Tata Nilai Perusahaan ......................................................... Kebijakan Perusahaan ......................................................... 4.1.3 4.1.4 Struktur Organisasi Perusahaan .......................................... 4.1.5 Tugas dan Wewenang ......................................................... 4.1.6 Siklus Pendapatan ............................................................... 4.1.6.1 Sistim dan Prosedur Penerimaan Pesanan Pembelian dari Pelanggan ................................................... 4.1.6.2 Sistim dan Prosedur Penyiapan Barang .............................. 4.1.6.3 Sistim dan Prosedur Pengiriman Barang ............................ 4.1.6.4 Sistim dan Prosedur Penagihan Piutang Usaha .................. 4.1.6.5 Sistim dan Prosedur Penjualan Tunai melalui Head Office ......................................................................... 4.1.7 Siklus Pengeluaran .............................................................. 4.1.7.1 Sistim dan Prosedur Pengajuan Pembelian Sediaan ........... 4.1.7.2 Sistim dan Prosedur Pembelian Sediaan ............................. 4.1.7.3 Sistim dan Prosedur Pelunasan Utang Usaha ..................... 4.1.7.4 Sistim dan Prosedur Pembayaran Gaji ............................... 4.1.7.5 Sistim dan Prosedur Pengadaan Barang atau Jasa (Non Sediaan Barang Dagang) ........................................... 4.2 Analisis dan Pembahasan ................................................... Tahapan Audit Berbasis Risiko .......................................... 4.2.1 4.2.2 Hasil Audit Berbasis Risiko ................................................
43 43 43 44 45 45 45 46 50 53 58
36 37 41 41
59 60 62 64 67 69 70 71 73 75 75 78 78 84
BAB 5 PENUTUP 5.1 Simpulan ............................................................................. 139 Saran ................................................................................... 141 5.2 JADWAL PENELITIAN ................................................................................ 142 DAFTAR PUSTAKA ..................................................................................... 143 LAMPIRAN ............................................................................................... 145 xi
DAFTAR TABEL
Tabel
Halaman
1.
Daftar Risiko pada Siklus Pendapatan .................................
2.
Daftar Risiko dan Pengendalian pada Siklus
17
Pengeluaran ..........................................................................
21
3.
Daftar Risiko Usaha Umum .................................................
29
4.
Hasil Identfikasi Risiko .......................................................
86
5.
Hasil Pengukuran dan Mapping Risiko ...............................
93
6.
Rekomendasi .........................................................................
99
xii
DAFTAR GAMBAR
Gambar
Halaman
1.
Siklus Pendapatan ................................................................
15
2.
Siklus Pengeluaran ................................................................
19
3.
Rerangka Pemikiran .............................................................
35
4.
Struktur Organisasi PT “X” ..................................................
52
5
Sistim dan Prosedur Penjualan Head Office (Versi Sebelum Audit) .........................................................
6
107
Sistim dan Prosedur Penjualan Barang Dagang (Versi Rekomendasi) ............................................................
114
7
Sistim dan Prosedur Penagihan Piutang Usaha ....................
119
8
Sistim dan Prosedur Penjualan Tunai via Head Office (Versi Rekomendasi) .......................................
9
Sistim dan Prosedur Pengadaan Barang Dagang (Versi Sebelumnya) ..............................................................
10
11
123
125
Sistim dan Prosedur Pengadaan Barang Dagang (Versi Rekomendasi) ............................................................
130
Sistim dan Prosedur Pembayaran ke Supplier .....................
135
xiii
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran
Halaman
1.
Laporan Hasil Pengamatan (Siklus Pendapatan) .................
145
2.
Laporan Hasil Pengamatan (Siklus Pengeluaran) ................
146
3.
Surat Tugas Bimbingan Penulisan Skripsi ...........................
147
4.
Kartu Konsultasi Bimbingan Skripsi ...................................
148
5.
Berita Acara Bimbingan Skripsi ..........................................
149
6
Surat Ijin Riset .....................................................................
150
7
Surat Persetujuan Ijin Riset ..................................................
151
8
Surat Keterangan Selesai Riset ............................................
152
9
Sertifikat Hasil Penelitian ....................................................
153
xiv
