AUDIT OPERASIONAL ATAS SIKLUS PENDAPATAN: STUDI KASUS PADA PT. VI LAPORAN SKRIPSI. Oleh. Bimo Ario Tejo

AUDIT OPERASIONAL ATAS SIKLUS PENDAPATAN: STUDI KASUS PADA PT. VI

LAPORAN SKRIPSI

Oleh

Bimo Ario Tejo

1301056561

Universitas Bina Nusantara Jakarta 2014

AUDIT OPERASIONAL ATAS SIKLUS PENDAPATAN: STUDI KASUS PADA PT. VI

SKRIPSI

Diajukan sebagai salah satu syarat Untuk mendapatkan gelar sarjana pada Fakultas Ekonomi dan Komunikasi Jurusan Akuntansi dan Keuangan Jenjang Pendidikan Strata 1

Oleh Bimo Ario Tejo 1301056561

Universitas Bina Nusantara Jakarta 2013

ii

iii

iv

UNIVERSITAS BINA NUSANTARA _________________________________________________________________

Fakultas Ekonomi dan Komunikasi Jurusan Akuntansi dan Keuangan Skripsi Sarjana Strata 1 Akuntansi Semester Ganjil 2013/2014

AUDIT OPERASIONAL ATAS SIKLUS PENDAPATAN: STUDI KASUS PADA PT. VI

Bimo Ario Tejo 1301056561 Abstrak

Tujuan dari penelitian yang dilakukan oleh penulis melalui audit operasional terhadap siklus pendapatan PT. VI adalah untuk mendapatkan pemahaman mendalam tentang Audit Operasional serta mendapatkan gambaran yang lebih nyata melalui pengamatan langsung dalam suatu bagian perusahaan yang dijadikan kasus. Metodologi Penelitian yang digunakan oleh penulis adalah dengan penelitian kepustakaan yang dimana penulis mencari teori mengenai Audit Operasional dengan menggunakan literatur buku, pendapat ahli, serta karya tulis yang berhubungan dengan masalah yang diteliti. Penulis juga menggunakan penelitian lapangan dengan teknik wawancara, observasi, kuisioner, serta dokumentasi. Analisis terhadap PT. VI melalui audit operasional menunjukkan bahwa Sistem Pengendalian Intern (SPI) sudah cukup memadai, namun masih ada beberapa kekurangan yang perlu diperbaiki. Hal ini berdampak terhadap siklus pendapatan dengan salah satunya mempengaruhi keterlambatan perusahaan dalam menyajikan invoice. Hasil yang dicapai dari pelaksanaan Audit Operasional terhadap siklus pendapatan PT. VI adalah rekomendasi serta saran perbaikan terhadap beberapa komponen SPI. Simpulan yang didapat adalah terdapat beberapa kekurangan didalam SPI perusahaan yang mempengaruhi siklus pendapatan dari PT. VI sehingga PT. VI dinilai kurang efektif dan efisien dalam menjalankan operasionalnya. (BAT)

Kata Kunci : Audit Operasional, Sistem Pengendalian Intern.

v

BINUS UNIVERSITY _________________________________________________________________

Economics and communication Facullty First degree in Major of Accounting Odd Semester 2013/2014

OPERATIONAL AUDIT OF THE REVENUE CYCLE OF VI CORPORATION

Bimo Ario Tejo 1301056561 Abstract

The purpose of the research conducted by the authors through the Operational Audit of the Revenue Cycle of VI Corporation is to understand about the Operational Audits and get the conception through direct observation in a part of the company that made as case .The research methodology used by the authors was to study literature in which authors seek Operational Audit theories with using literature books, expert opinion, as well as papers related with the research. The author also uses field research by interview, observation, questionnaires, and documentation . Analysis of the VI Corporation through operational audits showed that the Internal Control System ( ICS ) is sufficient, but there are still some deficiency that need to be repaired. It has an impact on the revenue cycle with one of them affects the delay in presenting the invoice. The results achieved from the implementation of the Operational Audit of the revenue cycle VI Corporation is a recommendation and suggestions for improvements of some components of the ICS . The conclusions obtained are certain deficiencies in ICS of the company that affect revenue cycle from the company is considered less effective and efficient in carrying out its operations .

Keywords : Operational Audit, Internal Control System.

vi

KATA PENGANTAR

Segala Puji dan syukur kepada Tuhan Yang Maha Esa atas segala kasih dan rahmat-Nya sehingga penulis dapat menyusun dan menyelesaikan skripsi ini. Skripsi yang berjudul “Audit Operasional Atas Siklus Pendapatan: Studi Kasus Pada PT. VI” ini dibuat untuk memenuhi salah satu persyaratan dalam menyelesaikan jenjang pendidikan Strata 1 Fakultas Ekonomi Jurusan Akuntansi pada Universitas Bina Nusantara. Dalam menyusun skripsi ini, penulis memperoleh banyak bantuan, bimbingan dan dukungan dari berbagai pihak sehingga pada kesempatan yang berharga ini, penulis dengan segala kerendahan hati ingin mengucapkan kalimat syukur Alhamdulillah atas rahmat dan karunia Allah S.W.T. karena dengan kehendak-Nya lah saya dapat menyelesaikan skripsi ini, dan terima kasih yang sebesar-besarnya kepada : 1. Bapak Prof. Dr. Ir. Harjanto Prabowo, MM, selaku Rektor Universitas Bina Nusantara. 2. Bapak Dr. Engkos Achmad Kuncoro, SE, MM, selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Bina Nusantara. 3. Bapak Stefanus Ariyanto S.E., M.Ak. selaku Kepala Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Bina Nusantara yang telah memberikan kesempatan kepada penulis menyusun dan menyelesaikan skripsi ini. 4. Ibu Lusianah, S.E., selaku Sekretaris Jurusan Akuntansi Universitas Bina Nusantara. 5. Bapak Drs. Komar Darya, Ak ,MM selaku dosen pembimbing yang telah meluangkan waktu dan membimbing saya dengan penuh kesabaran serta ketekunan. Terima kasih sebesar-besarnya atas segala ilmu yang telah Bapak berikan. 6. Papa dan Mama yang sudah membesarkan serta membimbing penulis sejak lahir hingga sekarang, terima kasih yang tidak terhingga kepada Papa dan Mama, Kakak-kakak penulis terutama kepada Arfidea Dwi Saraswati yang telah memberikan dukungan penuh bagi penulis, serta Afrianti Dian Anggraini, Ilham Kausallyanto, Mohammad Rizky Adriansyah, Arya Wisnu

vii

Wardhana, dan Siti Alifah Hariani yang telah memberikan banyak dukungan serta perhatiannya bagi penulis. 7. Manajer, Pimpinan, serta Rekan-rekan kerja di PT. VI yang telah sangat membantu penulis dalam mengumpulkan data demi kelancaran dalam menulis skripsi ini. 8. Semua Dosen Fakultas Ekonomi Universitas Bina Nusantara yang telah memberikan bimbingan dan pengarahan yang bermanfaat bagi penulis. 9. Semua karyawan Universitas Bina Nusantara yang telah memberikan bantuan dan bimbingan kepada penulis selama masa perkuliahan dan penyusunan skripsi. 10. Ucapan terima kasih terdalam untuk orang tercinta, Ayu Tri Sumaja, yang selalu mendukung penulis tanpa henti dan memberi semangat serta dorongan. 11. Sahabat-sahabat kampus tercinta terutama Achmad Fauzi, Tommy Indra Radityo, Sutan Andry Ananda, Rodo Wido, Mohamed Rizky Alhaddad, Fuad Aulia, Muhammad Setya Dwi Prasasti, Roby Ramadhan, Muhammad Afifi, Ryo Prambot, Intan Izzati, Wanda Triandini, Fitra Suri, Dahlia Ayu, Gerald Patrick, Jeunes, Edwan, Yonexy Glenn, Seption Hutomo, Apap Arifat, Ikato Satria, Eimad SK. Serta sahabat-sahabat Viduka terutama Made Wendy Wirawan, Rama Aditya, Ino Hartono, Anggit Arifiyanto, Anindito Putra, Yoga Setyawan, Audi Isharri, Adam Maulana, Yogie Qiramah, Leonard Ricardo, Aldi Ardiyansyah Skpt, Deny Wijaya, dan masih banyak lagi yang tidak bisa penulis sebutkan satu persatu. 12. Sahabat MonoStereo dan 52 terutama Andrea Wiwandhana, Achmad Prayogi Radita beserta keluarga, Abdurrahman Siddiq, Mishael Alweiny dan Shady Alweiny serta keluarga, Rohmadoni Nurbanatra, S.H., Fauzan Rizki, Gesit Purdyardhana, Muhammad Yusuf, Dimas Budi Permana, Luthfi Fasya, Beby Perestroika, Alvin Pangaribuan, Arya Prasetya, Fikry Fauzi, Kevin Julio, Fito Hartley, Anggya Olga, Rizky Putra, Genta Simanjuntak, Muhammad Fadzrul, Arief Syaputra, Chandra Hasri Prasidyani, Bagus Cha, Lionindra Harviana, Yuqo Soeriaatmadja, Maulana Mediansyah, Rendy Radibyo, Hikman Prytama, Galih Zaky, Yudho Rahardaya, Rizky Agustomi, Rangga Raditya Sinyo, Yudo Prawiro, Vernando Zega Hose, Josephine Wulandari, Deya Oktarissa, Ahmad Sofyan, Irma Puak, Abigail Munthe, Asnat, Shenna, Samuel, Eki. viii

13. Sahabat-sahabat penulis terutama Dennindra Ramadhan, Anggreini Dwi Ariani, Farsa Septio, Rizky Fajar Putranto, Ryand Prasetya, Nira Noviana, Joddy Akbar, Aldike Putra, Hubertus Ariowibowo Cepoy, Johanes Tumpal. 14. Sahabat-sahabat SMA penulis terutama Rahmat Ardiansyah, Fika Hasan, Ahmad Nasuhi, Sulistianto, Fauziah, Adit, Ariyasa Sidhi, dan Fajar Septiawan. 15. Serta semua pihak yang tidak bisa disebutkan satu persatu, yang telah memberikan bantuan dan dukungan baik secara langsung maupun tidak secara langsung. Dalam penyusunan skripsi ini penulis menyadari masih ada kekurangan yang diakibatkan keterbatasan manusiawi. Oleh karena itu, dengan segala kerendahan hati penulis mengharapkan kritik dan saran yang bersifat membangun untuk menyempurnakan skripsi ini. Akhir kata semoga skripsi ini bermanfaat bagi perusahaan dan semua pihak yang membutuhkan.

Jakarta, 27 Januari 2014

Bimo Ario Tejo

ix

DAFTAR ISI

Halaman Sampul........................................................................................................i Halaman Judul ......................................................................................................... ii Halaman Persetujuan Dosen Pembimbing ............................................................... iii Halaman Pernyataan Dosen Penguji............................................................................iv Halaman Persetujuan Publikasi Skripsi........................................................................v Abstrak .................................................................................................................... vi Kata Pengantar........................................................................................................vii Daftar Isi................................................................................................................... x Daftar Tabel ...........................................................................................................xiii Daftar Lampiran .................................................................................................... xiv

BAB I PENDAHULUAN 1.1. Latar Belakang Penelitian ...................................................................... 1 1.2. Identifikasi Masalah............................................................................... 2 1.3. Ruang Lingkup Penelitian ...................................................................... 2 1.4. Tujuan dan Manfaat Penelitian .............................................................. 3 1.4.1. Tujuan ........................................................................................ 3 1.4.2. Manfaat Penelitian ..................................................................... 3 1.5. Metodologi Penelitian ............................................................................ 4 1.6. Sistematika Pembahasan ........................................................................ 5 1.7. Tinjauan Pustaka ................................................................................... 7

BAB II LANDASAN TEORI DAN PENGEMBANGAN HIPOTESIS 2.1. Audit ..................................................................................................... 9 2.1.1. Pengertian Audit ........................................................................ 9 2.1.1.1. Tujuan Audit .............................................................. 10 2.1.1.2. Jenis-jenis Audit ......................................................... 10 2.1.2. Struktur Pengendalian Internal ................................................. 12 2.1.2.1. Definisi Pengendalian Internal ..................................... 12 2.1.2.2. Tujuan Pengendalian Internal ....................................... 12 2.1.2.3. Prinsip-prinsip Pengendalian Internal ........................... 13

x

2.1.2.4. Komponen Pengendalian Internal ................................ 14 2.2. Audit Operasional ................................................................................. 16 2.2.1. Pengertian Audit Operasional .................................................... 16 2.2.1.1. Tujuan Audit Operasional ............................................ 17 2.2.1.2. Temuan Audit Operasional .......................................... 18 2.2.1.3. Tahap-tahap Audit Operasional.................................... 19 2.2.1.4. Jenis-jenis Audit Operasional....................................... 22 2.2.1.5. Prosedur Audit Operasional ......................................... 23 2.2.1.6. Efektivitas, Efisiensi, dan Ekonomis ............................ 24 2.2.1.7. Hubungan Antara Audit Operasional dan Pengendalian Internal ........................................................................ 25 2.3

Pendapatan ........................................................................................... 26 2.3.1. Definisi Pendapatan................................................................... 26 2.3.2. Siklus Pendapatan ..................................................................... 26 2.3.2.1. Fungsi-fungsi Terkait Siklus Pendapatan ..................... 26 2.3.2.2. Prosedur dalam Siklus Pendapatan ............................... 27

BAB 3 OBJEK DAN DESAIN PENELITIAN 3.1

Objek Penelitian ................................................................................... 30 3.1.1. Sejarah Singkat ......................................................................... 30 3.1.2. Visi, Misi dan Strategi Perusahaan. 3.1.2.1. Visi dan Misi ................................................................ 40 3.1.2.2. Strategi ......................................................................... 30 3.1.3. Produk-produk ............................................................................ 31 3.1.4. Struktur Organisasi/Manajemen/Mekanisme dan Prosedur 31

3.2

Desain Penelitian .................................................................................. 32 3.2.1. Jenis dan sumber Data ................................................................. 32 3.2.2. Metode Pengumpulan Data ......................................................... 32 3.2.3. Metode Penyajian Data ............................................................... 33 3.2.4. Prosedur Operasionl Penjualan PT. XYZ .................................... 34 3.2.4.1. Flowchart Prosedur Penjualan dan Penagihan........................... 34

BAB 4 PEMBAHASAN 4.1. Tahap-tahap Dasar Audit Operasional................................................... 40 xi

4.2. Audit Pendahuluan ............................................................................... 41 4.2.1. Tujuan Audit Sementara ............................................................ 42 4.2.2. Objek Audit Operasional ........................................................... 42 4.2.3. Standar Operasional Perusahaan ................................................ 42 4.3. Evaluasi Terhadap Sistem Pengendalian Internal Perusahaan ................ 46 4.3.1. Tidak Adanya Sanksi Tegas Terhadap Pelanggaran ................... 49 4.3.2. Digabungnya Fungsi Penjualan Dalam Bagian Akuntansi dan Keuangan .................................................................................. 49 4.3.3. Tidak Adanya Sales Order........................................................... 50 4.4. Audit Terperinci ................................................................................... 51 4.4.1. Target Waktu Penyelesaian Invoice............................................. 52 4.4.2. Hasil Evaluasi Penyebab Keterlambatan Pada Proses Invoicing 53 4.4.2.1. Karyawan ..................................................................... 54 4.4.2.2. Kurangnya Pemanfaatan Sistem Akuntansi ................... 55 4.4.2.3. Peran Managing Director .............................................. 56 4.4.2.4. Dokumen Pendukung .................................................... 58 4.4.2.5. Invoice Monitoring Sheet.............................................. 59

BAB 5. KESIMPULAN DAN SARAN 5.1. Kesimpulan .......................................................................................... 61 5.2. Saran dan Rekomendasi ........................................................................ 63 Lampiran Daftar Acuan Daftar Riwayat Hidup

xii

DAFTAR TABEL

Tabel 4.1 Invoicing steps and target from Invoice Monitoring Sheet ....................... 52

xiii

DAFTAR LAMPIRAN

xiv