Programma informatiebijeenkomst • Alfa overal dichtbij • Algemene economische beschouwingen • Pauze > lekker ite & drinke • Fiscale cijfers en tips
Alfa cluster Fryslân • Vanuit Leeuwarden en Buitenpost • Zowel MKB/vrije beroepen als agro • Zzp – controleplichtig • Wilmer Visscher fiscalist MKB
• Rein Benno van der Wal relatiemanager MKB
Alfa: 800 medewerker, 28 kantoren
Alfa: zakelijk met een persoonlijke aanpak
Overal dichtbij: Dichtbij de mens Vertrouwensrelatie / leren van elkaar Kennis = macht, kennis delen = KRACHT Dichtbij de maatschappij / Dwaande Samenwerking/netwerk: DFK: internationaal samenwerkingsverband van onafhankelijke accountants en advieskantoren Innovatiehuis: regionale betrokkenheid; elke dinsdag zitting
Overal dichtbij, ook bij Prinsjesdag!
Toonzetting TROONREDE • • • • • • • •
Bakens verzetten Inzet en doorzettingsvermogen Consumptie Bedrijfsinvesteringen Herstel bouw Herstel woningmarkt Onderwijs: meer banen, entree arbeidsmarkt Pensioenstelsel: goed, transparant, persoonlijk
• POSITIEF • VERTROUWEN
Bijzondere aandacht voor: • • • • • • • • •
Groei stroom vluchtelingen Stijgende kosten zorg Bieden zorg/huisvesting voor ouderen Leegstand bedrijfspanden / bestemmingsplan (wonen) Milieu / innovatie Aardgas / Groningen Spanning Griekenland / Rusland BRIC-landen Financiering plannen ondernemers (bank, family, friends, fools, dwaandefunding)
Toelichting gasbaten • Prognose 2016: < 6 miljard
Sfeerimpressie Prinsjesdag
Sectoren: woningmarkt / de bouw
•
21-08-2015 CBS Koopwoningen in juli duurder dan een jaar eerder
•
28-08-2015 CBS Bijna alle seinen voor de bouw op groen
•
03-09-2015 CBS Verdubbeling vergunningen voor nieuwe woningen / Keukenbranche veert op
•
KNB: Notariaat zet vraagtekens bij leeftijdsgrens belastingvrije schenking voor eigen woning
•
“Woningmarkt is weer katalysator van de economie”
Hypotheekmarkt • • • • • •
Rente historisch laag Aflossing op eigen woning Minder aftrek hoge belastingschijven (2015 51%) Minder lenen op woning / bescherming Woning = pensioen ? Doorstroming woningmarkt
Sectoren: horeca
Feestbegroting ? NUCHTER Verhoging prijzen sapjes…
Sectoren: detailhandel • Bricks & clicks • Waarde onroerend goed • Vertrouwen in online? 27-08-2015 CBS: Meer online shoppers opgelicht • Ken uw klant • Toegevoegde waarde
Sectoren: transport • • • •
Graadmeter van de economie Omzetgroei Tarieven / kosten stijgen (grenscontroles) Toegevoegde waarde leveren
ZZP-ers
Pensioenregeling zzp-ers
Positionering / eerlijke tarieven
Werkgelegenheid • • • • •
WWZ Werkervaringsplekken Samenwerking Onderwijs, Overheid en Ondernemingen Krimpregio <> maak hier gebruik van Hypotheken voor flexwerkers op basis van test
Pensioen / inkomen voor later 1. 2. 3. 4. 5.
AOW (wanneer mag u?) Bedrijfspensioen/FOR Lijfrente Doorwerken na AOW BOX 3 / eigen woning
Prof. Dietvorst
Uw situatie? • Begroting Prinsjesdag: taakstellend? • Hebt u een begroting? Hoe houdt u grip op uw zaken? • Wat betekent Prinsjesdag voor u?
• Succes met het vertalen van de cijfers naar uw persoonlijke situatie!
Zet hier een achtergrondafbeelding neer De laag hieronder is een masker, verplaats de afbeelding dus met rechtermuisknop > schikken > naar achtergrond naar de achtergrond.
PAU Z E
EET
S M A K E L I J K!
impressie ontbijt
Programma 1. Tarieven en heffingskortingen 2. In het kort:
auto en dga
3. Afschaffing van de VAR 4. In het kort:
maatregelen particulieren
5. Box 3 en woningschenkingsvrijstelling
1. Tarieven en heffingskortingen
Wijzigingen tarieven per 1 januari 2016 Van
Tot
Tarief
↑/↓
Nihil
€ 19.922
36,55%
0,05% ↑
€ 19.922
€ 33.715
40,15%
1,85% ↓
€ 33.715
€ 66.421 ↑
40,15%
1,85% ↓
€ 66.421 ↑
en verder
52%
-
Positief nieuws. Er wijzigen echter ook een aantal heffingskortingen.
1. Tarieven en heffingskortingen
Wijzigingen heffingskortingen per 1 januari 2016 Algemene
2015
2016
Op- /afbouw
Vanaf
Tot
Algemene heffingskorting
€ 2.203
€ 2.230
4,8% (2,3)
€ 19.922
€ 66.421
Arbeidskorting
€ 2.220
€ 3.103
4%
€ 34.000
€ 110.000
Combinatiekorting
€ 2.152
€ 2.769
6,2% (4)
€ 4.881
€ 32.970
Door afbouw arbeidskortingen profiteren met name werkenden / ondernemers tot en met de hogere inkomens
1. Tarieven en heffingskortingen - gevolgen
Gevolgen wijzigingen inkomstenbelasting per 2016 Inkomen 2015
%
2016
%
Verschil
€ 8.000
€ 572
7,2
€ 544
6,8
28 -/-
€ 20.000
€ 2.890
14,5
€ 1.984
9,9
906 -/-
€ 40.000
€ 11.753
29,4
€ 11.213
28
540 -/-
€ 60.000
€ 21.196
35,3
€ 21.003
35
193 -/-
€ 80.000
€ 32.396
40,5
€ 31.748
39,7
648 -/-
Spreiding inkomen wordt steeds belangrijker! Vergelijk heffing bij 2x € 20.000 en 1x € 40.000
1. Tarieven en heffingskortingen - gevolgen
Gevolgen wijzigingen inkomstenbelasting per 2016 Inkomen 2015
%
2016
%
Verschil
€ 8.000
€ 572
7,2
€ 544
6,8
28 -/-
€ 20.000
€ 2.890
14,5
€ 1.984
9,9
906 -/-
€ 40.000
€ 11.753
29,4
€ 11.213
28
540 -/-
Mogelijkheden bijvoorbeeld: - Aangaan vennootschap onder firma partner / kinderen -
(Meer) meewerkende partner bij eigen BV Verdeling bijtelling auto van de zaak
2. Highlights auto van de zaak •
Auto van de zaak is fiscaal een hot issue
•
Belastingplan 2016: bijna niets over de auto. •
•
In 2016 verandert er nog maar weinig
Autobrief 2.0 •
Wetsvoorstel komt nog in 2015
•
Complete autokostenbijtelling gaat op de schop
2. Highlights auto van de zaak Veranderingen autobelastingen van 2017 tot 2020 (PLANNEN!)
• •
Verlaging aanschafbelasting (bpm) personenauto’s Verlaging motorrijtuigenbelasting (mrb) personenauto’s
• •
Verhoging motorrijtuigenbelasting voor vervuilende diesels Minder bijtellingscategorieën •
Het zijn er nu 4 en worden er 2
•
Hoogste bijtellingspercentage omlaag van 25% naar 22%
• •
Fiscaal voordeel volledig elektrische auto blijft Einde fiscaal voordeel van plug-in hybride-auto’s
2. Nieuwe autokostenbijtelling in de Autobrief
2015
2016
2017
2018
2019
4%
4%
4%
4%
4% *
7%
15%
17%
19%
22%
Zuinig
14% / 21%
21%
22%
22%
22%
Overig
25%
25%
22%
22%
22%
Nulemissie (o.a. volledig elektrisch) Plug-in hybride
* Vanaf 2019: 4% tot catalogusprijs € 50.000
2. DGA: emigratie ab-houder Bij emigratie ab-houder conserverende aanslag voor box 2 winst
Regels oud: •
Claim wordt na 10 jaar kwijtgescholden
•
Toch heffing als binnen 10 jaar aandelen verkocht of als bv 90% winstreserves uitkeert
Nieuwe regels vanaf 15-9-15, 15.15uur: •
Claim blijft ook na 10 jaar staan, geen kwijtschelding
•
Bij iedere uitdeling (bijv. opname in rekening-courant) wordt naar rato geheven
2. Dga-pensioen in eigen beheer •
Bent u dga met een BV en pensioen in eigen beheer?
•
Problemen door het verschil tussen fiscale en commerciële waarde •
• •
Veel dga’s kunnen geen dividend uitkeren
Wijzigingen op komst! Wiebes heeft twee oplossingen aan de Tweede Kamer voorgesteld •
Oplossingen worden in september besproken
•
Mogelijk wordt er dit jaar gekozen
•
•
Waarschijnlijk: oudedagssparen in eigen beheer
Mogelijk veranderingen per 1-1-2016 (of later) waardoor u weer
dividend kan uitkeren •
Laat u hierover goed adviseren!
3. Afschaffing VAR Verklaring arbeidsrelatie
Fraudegevoelig (feiten niet gecontroleerd bij afgifte VAR) zou worden vervangen door… Beschikking geen loonheffing (BGL)
Opdrachtnemer vraagt aan via webmodule Opdrachtgever controleert (is dus mede-verantwoordelijk) Maar: geeft geen oordeel over kwalificatie (winst, resultaat)
3. Afschaffing VAR (2) Nieuw voorstel: Deregulering Beoordeling Arbeidsrelatie
Belastingdienst beoordeelt vooraf de overeenkomst Let o.a. op: •
Mag zzp-er zich zonder toestemming laten vervangen
•
Wie geeft leiding aan - en houdt toezicht op het werk
•
Wie is aansprakelijk voor schade
•
Wie zorgt voor het gereedschap
Beoordeling binnen 6 weken. Daarna vijf jaar zekerheid!
3. Afschaffing VAR (3) Maar: •
DBA zegt niets over kwalificatie als winst of resultaat. Zzp-er houdt dus onzekerheid
•
Geen zekerheid als werkzaamheden afwijken van de modelovereenkomst of als werkzaamheden wijzigen. Opdrachtgever loopt dan (ook) risico op
naheffing)
3. Afschaffing VAR (4) Dus: •
VAR 2014 geldt ook in 2015, mits werkzaamheden hetzelfde zijn
•
Bij gewijzigde werkzaamheden: nog voor dit jaar een VAR aanvragen
•
Voor 2016 geeft Belastingdienst geen VAR af
•
Eerste Kamer moet het wetsvoorstel nog behandelen
•
De modelovereenkomsten afwachten (dit najaar) of zelf overeenkomst voorleggen
•
Goedgekeurde overeenkomst voorleggen aan opdrachtgever
•
Opdrachtgevers kunnen vanaf 1-1-2016 niet meer afgaan op een VAR
4. Afkoop van lijfrente soms gunstiger •
•
Wanneer is dit voor u interessant? •
U heeft jarenlang een lijfrentepremie gestort.
•
U krijgt nog geen lijfrenteuitkeringen
•
Lijfrente blijkt een woekerpolis
•
U laat de lijfrenteverzekering afkopen
•
U heeft € 20.000 aftrekbare premie betaald
•
Afkoopsom is maar € 10.000
Wat gebeurt er? •
Regel nu: er wordt € 20.000 met inkomstenbelasting belast.
•
+ 20% revisierente.
•
Veel meer dan de afkoopsom van € 10.000
4. Afkoop van lijfrente soms gunstiger •
•
Wat gaat er veranderen? •
Vanaf 2016: maximaal de afkoopsom wordt belast
•
Ons voorbeeld: € 10.000 + 20% revisierente
•
Belasting (bij 42%-tarief): € 5.040 in plaats van € 10.080
Wat is de tip? •
Heeft u met zo’n nadelige afkoop te maken vóór 2016?
•
Bezwaar maken of te veel betaalde belasting terugvragen!
4. Kinderalimentatieaftrek in box 3 •
Reparatiemaatregel waarvan u nu nog kan profiteren
•
Wanneer is het voor u van belang?
•
•
Stel: u bent gescheiden
•
U betaalt aan uw kinderen alimentatie
•
U heeft vermogen in box 3
Wat is er aan de hand? •
In 2015 is de aftrek kosten levensonderhoud van kinderen afgeschaft.
•
Contante waarde kinderalimentatieverplichting aftrekbaar als schuld in Box 3
•
•
Foutje: wordt in 2017 aangepast.
Wat is de tip? •
In aangifte 2015 en 2016 kinderalimentatieverplichting als Box 3schuld opvoeren
4. Eigen woning 1) Versoepeling sanctie bij aflossingsachterstand •
Sinds 2013 hypotheekrenteaftrek gekoppeld aan aflossingsplicht. Incidentele fouten toegestaan. Anders schuld definitief naar box 3
•
Voorstel: Schuld gaat terug naar box 1 zodra aflossing weer voldoet
2) Versoepeling informatieplicht •
Verplichte melding van lening binnen familie of bij eigen bv, op straffe van
verlies renteaftrek •
Voorstel: melding voortaan in de aangifte
5. Wijzigingen box 3-heffing
Huidige systematiek:
30% x 4% fictief rendement
1,2%
Wijzigingen per 1 januari 2017: Van
Tot
Deel sparen
Deel beleggen
Per saldo
Per saldo
Nihil
€ 25.000
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
vrijgesteld
€ 25.000
€ 100.000
67%
33%
2,9%
0,87%
€ 100.000
€ 1.000.000
21%
79%
4,7%
1,41%
€ 1.000.000
en verder
0
100%
1,65%
1,65%
Fictief rendement spaargeld
1,63%
achterliggende 5 jaar
Fictief rendement beleggen
5,5%
achterliggende 15 jaar
5. Gevolgen wijzigingen box 3-heffing voor u
Break-even punt
alleenstaand
€ 239.000
fiscale partners
€ 477.000
50/50
Vermogen
Heffing 2015
Heffing 2017
Druk in %
Verschil
€ 70.000
€ 328
€ 174
0,25
€ 154 -/-
€ 100.000
€ 688
€ 435
0,44
€ 253 -/-
€ 500.000
€ 5.488
€ 5.535
1,11
€ 47
€ 1.000.000
€ 11.488
€ 12.585
1,26
€ 1.097
€ 3.000.000
€ 35.488
€ 43.185
1,44
€ 7.697
5. Mogelijkheden ontwijken box 3-heffing
- Vermogen onderbrengen in BV - Vermogen onderbrengen in vrijgestelde beleggingsinstelling (VBI) Let op voorwaarden VBI, onder meer: - soort beleggingen / vermogen - minstens twee aandeelhouders - Groene beleggingen - Uitbreiding schenkingsvrijstelling eigen woning Box 3-vermogen kan ook de uitbetaling van toeslagen frustreren zorgen voor hogere eigen bijdrage AWBZ
5. Inbreng vermogen in BV
Berekening inbreng vermogen in BV Vermogen
Rendement
Heffing box 3
Heffing BV
Verschil
Per saldo
€ 200.000
2%
€ 1.305
€ 1.600
€ 295 -/-
€ 500.000
2%
€ 5.535
€ 4.000
€ 1.535
0,87%
€ 1.000.000 2%
€ 12.585
€ 8.000
€ 4.585
1,41%
€ 3.000.000 2%
€ 43.185
€ 24.000
€ 19.185
1,65%
Omslagpunt bij rendement van circa 3,5%, afhankelijk van hoogte vermogen Let op jaarlijkse kosten BV
5. Box 3 en woningschenking Schenkingsvrijstellingen
Reguliere vrijstelling
€
5.277
ouder aan kind
Eenmalig verhoogde vrijstelling
€ 25.322
ouder aan kind, kind tussen 18 en 40 jaar
Woningvrijstelling
€ 52.752
Ouder aan kind, kind tussen 18 en 40 jaar,
gebruik voor de woning
Eenmalig verhoogde woningvrijstelling 2013-2014, ontvanger tussen 18 en 40 jaar,
gebruik voor de woning
€ 100.000
5. Box 3 en woningschenking
Voorstel
Verhoging en verruiming woningvrijstelling •
Vanaf 1-1-2017
•
Door ouders of door derden
•
Verkrijger tussen 18 en 40 jaar
•
Gebruik voor de woning
•
Eenmalig toepassen per schenker. Dus verkrijger kan
€ 100.000
de vrijstelling meermalen benutten (ouders, oom/tante, grootouders, …)
5. Box 3 en woningschenking
Let op overgangsrecht •
Nieuwe vrijstelling komt niet bovenop eerder genoten woningvrijstelling. Aanvullen dus niet mogelijk.
•
Als in 2015 of 2016 huidige woningschenking van € 52.752, dan mag in 2017 worden aangevuld tot € 100.000
•
Als in 2015 woningschenking gedaan van € 100.000, dan is slechts € 52.752 vrijgesteld
5. Box 3 en woningschenking
Familiebank
Bij schenking Schenker bespaart box 3-heffing. Bovendien wordt schenk/erfbelasting bespaard.
Maar: kind heeft minder hypotheekrenteaftrek in box 1
Familiebank Kind behoudt volledige renteaftrek in box 1. Rente valt bij ouders in box 3.
Ouder kan jaarlijks besluiten rente terug te schenken (binnen gewone vrijstelling). Bankkosten blijven binnen de familie
