Welkom
Duurzame mobiliteit Sessie 2:
Hoe economie en ecologie in uw wagenpark verenigen
Peter Hennion – 2DriveU
Hoe economie en ecologie in uw wagenpark verenigen
Peter Hennion 2driveU
GROENE FISCALITEIT : BELGIË ALS EUROPESE KOPLOPER
Groene Fiscaliteit op wagens
Vennootschapsbelasting
Auto Kosten
Patronale RSZ
Personen belasting
TCO²
Groene Fiscaliteit op wagens
Vennootschapsbelasting
Auto Kosten
Patronale RSZ
Personenbelastingen
TCO²
Basis principes Personenwagens Lichte vrachtwagens BTW recuperatie
50%
100%
Fiscale aftrek
Intrest
100%
100 %
Brandstof
75%
100 %
Alle andere
50%- 120%
afhankelijk van CO² uitstoot
Categorieën Fiscale aftrekbaarheid Diesel
Benzine
Electrisch
0
Aftrekbaarheid
120%
-60gr/km
-60 gr/km
100%
61 – 105 gr/km
61 – 105 gr/km
90%
106-115 gr/km
120-125 gr/km
80%
116-145 gr/km
126-155 gr/km
75%
146-170 gr/km
156-180 gr/km
70%
171 - 195 gr/km
181-250 gr/km
60%
+195 gr/km
+250 gr/km
50%
Fiscale aftrekbaarheid financiële impact
Principe : aftrekbaar gedeelte = deel waarop 33,99% vennootschapsbelasting niet verschuldigd is
Berekening belastingsvoordeel Kost x aftrekbaarheidspercentage x belastingsvoet
Rekenvoorbeeld fiscale aftrekbaarheid Netto TCO calculatie Ampera Bedrag (excl. BTW)
Niet recup. BTW
Totaal incl niet recup. BTW
Fiscale aftrekbaarheid
Rekenvoorbeeld : Maandelijkse kostprijs Kapitaal Intrest Management fee Rijtaks Onderhoud en herstellingen Banden Verzekering Omnium (enkel i.g.v. OL) Pechverhelping Vervangwagen Brandstofprovisie Totaalkost
550,00 € 179,98 € - € 17,37 € 11,13 € 12,88 € 38,14 € 50,00 € 8,06 € 7,44 € 30,52 € 905,52 €
57,75 € 18,90 € - € 1,82 € 1,17 € 1,35 € - € 5,25 € 0,85 € 0,78 € 3,20 € 91,08 €
607,75 € 198,88 € - € 19,19 € 12,30 € 14,23 € 38,14 € 55,25 € 8,91 € 8,22 € 33,73 € 996,60 €
100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 75%
Belastingsvoordeel
Netto kostprijs
206,57 € 67,60 € - € 6,52 € 4,18 € 4,84 € 12,96 € 18,78 € 3,03 € 2,79 € 8,60 € 335,88 €
401,18 € 131,28 € € 12,67 € 8,12 € 9,39 € 25,18 € 36,47 € 5,88 € 5,43 € 25,13 € 660,72 €
Opel Ampera vs wagen met uitstoot 130 gr / Km Assumptie : gelijke huurprijs van 875 € + BTW
36,98 € verschil Brandstof
Kapitaal Intrest Management fee Rijtaks Onderhoud en herstellingen Banden Verzekering Omnium (enkel i.g.v. OL) Pechverhelping Vervangwagen Brandstofprovisie Totaalkost
Netto TCO calculatie Divers voertuig co² 130 gr/km Bedrag (excl. BTW)
Niet recup. BTW
Totaal incl niet recup. BTW
Maandelijkse kostprijs 550,00 € 179,98 € - € 17,37 € 11,13 € 12,88 € 38,14 € 50,00 € 8,06 € 7,44 € 67,50 € 942,50 €
57,75 € 18,90 € - € 1,82 € 1,17 € 1,35 € - € 5,25 € 0,85 € 0,78 € 7,09 € 94,96 €
607,75 € 198,88 € - € 19,19 € 12,30 € 14,23 € 38,14 € 55,25 € 8,91 € 8,22 € 74,59 € 1.037,46 €
95,36 € verschil totale nettoprijs
Fiscale aftrekbaarheid
75% 100% 75% 75% 75% 75% 75% 75% 75% 75% 75%
Belastingsvoordeel
154,93 € 67,60 € - € 4,89 € 3,14 € 3,63 € 9,72 € 14,08 € 2,27 € 2,10 € 19,01 € 281,37 €
Netto kostprijs
452,82 € 131,28 € € 14,30 € 9,16 € 10,60 € 28,42 € 41,17 € 6,64 € 6,13 € 55,57 € 756,08 €
Groene Fiscaliteit op wagens
Vennootschapsbelasting
Auto Kosten
Patronale RSZ
Personen belasting
TCO²
CO² bijdrage
Principe : Patronale bijdrage op het privé gebruik van een bedrijfswagen Van toepassing op ALLE wagens met privaat gebruik -
Woon werk verkeer = privé Ook voor lichte vrachtwagens Omgekeerde bewijslast Jaarlijkse indexatie Voordeel is beschouwd als loonkost 100% fiscaal aftrekbaar
CO² bijdrage : berekening
Berekening CO² bijdrage Diesel (Co² uitstoot x 9 €) - 600 / 12 x 1,1298 Benzine (Co² uitstoot x 9 €) - 767 / 12 x 1,1298 Minimum bijdrage : 23,53 € / maand Wagen 130 gr co² - diesel (130 x 9 €) – 600 / 12 x 1,1298 = 53,67 € / maand Opel Ampera : (40 x 9 €) – 767 / 12 x 1,1298 = -38,32 23,53 / maand
Groene Fiscaliteit op wagens
Vennootschapsbelasting
Auto Kosten
Patronale RSZ
Personen belasting
TCO²
Basisprincipe voordeel alle aard Belastbaar voordeel voor werknemer voor privé gebruik bedrijfswagen - Zelfde regels van toepassing als CO² bijdrage - Bedrag afhankelijk van afstand woon/werk - Bedrag wordt toegevoegd bij belastbaar inkomen werknemer - Berekeningswijze staat Sterk onder druk
Voordeel alle aard : berekening Afstand woonplaats / vaste plaats van tewerkstelling Sedentaire werknemers
≤ 25 km
> 25 km
5.000 km / jaar
7.500 Km / jaar
Werknemers zonder vaste plaats van tewerkstelling (vb vertegenwoordigers)
€ / gr/km
5.000 km / jaar
Benzine
Diesel
0.00216
0.00237
Wagen 130 gr co² - diesel 130 x 0,00237 x 5000 / 12 = 128,38 € / maand Opel Ampera : 40 x 0,00216 x 5000 / 12 = 36,00 € / maand
Groene Fiscaliteit op wagens
Vennootschapsbelasting
Auto Kosten
Patronale RSZ
Personen belasting
TCO²
TCO² : samenvatting financiële impact • Assumptie wagens met gelijke huurprijs (875 €) en met gelijk verbruik CO² Huurprijs Fiscale aftrekbaarheid Fiscaal voordeel netto huurprijs co² bijdrage (netto)
Wagen 1 40 € 875,00 100% € 327,28 € 635,59 € 15,53
Wagen 2 70 € 875,00 90% € 301,31 € 661,56 € 15,53
Wagen 3 109 € 875,00 80% € 275,34 € 687,53 € 15,53
Wagen 4 116 € 875,00 75% € 262,36 € 700,51 € 26,91
Wagen 5 146 € 875,00 70% € 249,38 € 713,49 € 43,27
Wagen 6 171 € 875,00 60% € 223,41 € 739,46 € 56,90
Wagen 7 196 € 875,00 50% € 197,44 € 765,43 € 70,54
Totale kost Werkgever (netto) € 651,12 € 589,22 € 615,19 € 639,55 € 668,89 € 708,49 € 748,10 voordeel alle aard (-25 km)
€
39,50 €
69,13 € 107,64 € 114,55 € 144,18 € 168,86 € 193,55
totale kost werknemer
€
17,78 €
31,11 €
48,44 €
51,55 €
64,88 €
75,99 €
87,10
Hoe concept TCO² toepassen in wagenpark ? • TCO budgets in plaats van Leasebudgetten • Complexiteit van de berekening (TCO tool) • Duidelijke communicatie naar bestuurders • Vergelijkbaarheid van budgetten tussen verschillende bedrijven? • Bonus – malus systeem voor werknemers • Jaarlijkse herziening volgens technische evolutie noodzakelijk • Dekt niet de totale kost enkel benadering • Absolute plafonds op CO² uitstoot • HR impact? (mono volume wagens?) • Weerstand top management?
Toekomst? • • • •
Geen duidelijkheid ivm aanrekening voordeel alle aard Geen duidelijkheid ivm schalen fischale aftrekbaarheid BIV – rijtaks op basis van CO² uitstoot Diverse belastingsschalen op basis van andere ecologische criteria? Nox, dieselpartiekels,…
Conclusie • Vandaag directe link tussen green policy & economical policy • “Eco-snobisme” is een opportuniteit voor bedrijven om policy green & efficient te maken • Criteria voor selectie worden steeds complexer • Geen duidelijkheid over toekomst… echter zekerheid dat deze GROEN wordt
Vragen & Antwoorden? 2driveU BVBA Peter Hennion
[email protected]
Bedankt voor uw aandacht!
