Nederlands Let op: dit is een voorbeeldtekst!
Engels
00 Voorbeelden oob-controleverklaringen (Controlestandaarden 700 - 799) 0. Controleverklaringen in overeenstemming met Standaard 702N
0.1.2 Goedkeurende controleverklaring met een onverplichte paragraaf ter benadrukking van aangelegenheden 0.1.2.G Voorbeeldtekst igv enkelvoudige jaarrekening opgesteld obv Titel 9 Boek 2 BW, en een geconsolideerde jaarrekening opgesteld conform IFRS, en gezamenlijk in één boekwerk uitgebracht
INDEPENDENT AUDITOR’S REPORT
CONTROLEVERKLARING VAN DE ONAFHANKELIJKE ACCOUNTANT
3
Report on the audit of the financial statements 201X
Verklaring over de jaarrekening 201X
1
Zo nodig aanpassen als een raad van commissarissen of soortgelijk orgaan ontbreekt. Deze tekst kan specifiek worden gemaakt. 3 Zo nodig aanpassen als een supervisory board (raad van commissarissen) of soortgelijk orgaan ontbreekt. 2
4
4
To: The shareholders and supervisory board of ... (naam entiteit(en)),
1
Aan: de aandeelhouders en de raad van commissarissen van ... (naam 2 entiteit(en))
Deze tekst kan specifiek worden gemaakt.
1
Our opinion
Ons oordeel
We have audited the financial statements 201X of ... (naam entiteit(en)), based in … ((statutaire) vestigingsplaats). The financial statements include the consolidated financial statements and the company financial statements.
Wij hebben de jaarrekening 201X (of voor een gebroken boekjaar: voor het jaar geëindigd op 30 juni 201X) van ... (naam entiteit(en)) te ... ((statutaire) vestigingsplaats) gecontroleerd. De jaarrekening omvat de geconsolideerde en de enkelvoudige jaarrekening.
In our opinion:
Naar ons oordeel: •
•
geeft de geconsolideerde jaarrekening een getrouw beeld van de grootte en de samenstelling van het vermogen van ... (naam entiteit(en)) op 31 december 201X (of bij een gebroken boekjaar: 30 juni 201X) en van het 5 resultaat en de kasstromen over 201X in overeenstemming met International Financial Reporting Standards zoals aanvaard binnen de 6 Europese Unie (EU-IFRS) en met Titel 9 Boek 2 BW .
the consolidated financial statements give a true and fair view of the financial position of ... (naam entiteit(en)) as at December 31, 201X (of voor een gebroken boekjaar: “for the year ended June 30, 201X”), and of its result and 8 its cash flows for 201X in accordance with International Financial Reporting Standards as adopted by the European Union (EU-IFRS) and with Part 9 of Book 2 of the Dutch Civil Code.
the company financial statements give a true and fair view of the financial position of ... (naam entiteit(en)) as at December 31, 201X (of voor een gebroken boekjaar: “for the year ended June 30, 201X”), and of its result for 9 201X in accordance with Part 9 of Book 2 of the Dutch Civil Code.
geeft de enkelvoudige jaarrekening een getrouw beeld van de grootte en de samenstelling van het vermogen van ... (naam entiteit(en)) op 31 december 201X (of bij een gebroken boekjaar: 30 juni 201X) en van het 7 resultaat over 201X in overeenstemming met Titel 9 Boek 2 BW.
The consolidated financial statements comprise:
De geconsolideerde jaarrekening bestaat uit:
1. 1.
de geconsolideerde balans per 31 december 201X (of bij een gebroken boekjaar: 30 juni 201X);
the consolidated statement of financial position as at December 31, 201X (of voor een gebroken boekjaar: “for the year ended June 30 201X”); 13
the following statements for 201X : 10
de volgende overzichten over 201X : 5
Of voor een gebroken boekjaar: de periode 1 juli 201X-1 tot en met 30 juni 201X. Optioneel: Boek 2 van het in Nederland geldende Burgerlijk Wetboek (BW) 7 Of voor een gebroken boekjaar: de periode 1 juli 201X-1 tot en met 30 juni 201X. 8 Of voor een gebroken boekjaar: “for the year then ended”. 9 Of voor een gebroken boekjaar: “for the year then ended”. 10 Of voor een gebroken boekjaar: de periode 1 juli 201X-1 tot en met 30 juni 201X. 6
2
2.
3.
de geconsolideerde winst-en-verliesrekening, het geconsolideerde overzicht van gerealiseerde en niet-gerealiseerde resultaten, het geconsolideerde mutatieoverzicht eigen vermogen en het geconsolideerde kasstroomoverzicht; en
2.
the consolidated income statement, the consolidated statements of comprehensive income, changes in equity and cash flows; and
3.
the notes comprising a summary of the significant accounting policies and other explanatory information.
de toelichting met een overzicht van de belangrijke grondslagen voor financiële verslaggeving en overige toelichtingen. The company financial statements comprise:
De enkelvoudige jaarrekening bestaat uit: 1.
de enkelvoudige balans per 31 december 201X (of bij een gebroken boekjaar: 30 juni 201X);
1.
the company balance sheet as at December 31, 201X (of voor een gebroken boekjaar: “for the year ended June 30, 201X”);
2.
the company profit and loss account for 201X ; and
3.
the notes comprising a summary of the significant accounting policies and 15 other explanatory information.
14
11
2.
de enkelvoudige winst-en-verliesrekening over 201X ; en
3.
de toelichting met een overzicht van de belangrijke grondslagen voor 12 financiële verslaggeving en andere toelichtingen.
De basis voor ons oordeel
Basis for our opinion
Wij hebben onze controle uitgevoerd volgens het Nederlands recht, waaronder ook de Nederlandse controlestandaarden vallen. Onze verantwoordelijkheden op grond hiervan zijn beschreven in de sectie 'Onze verantwoordelijkheden voor de controle van de jaarrekening'.
We conducted our audit in accordance with Dutch law, including the Dutch Standards on Auditing. Our responsibilities under those standards are further described in the “Our responsibilities for the audit of the financial statements” section of our report.
Wij zijn onafhankelijk van ... (naam entiteit(en)) zoals vereist in de Verordening
We are independent of ... (naam entiteit(en)) in accordance with the Verordening
13
Of voor een gebroken boekjaar: for the year then ended. Of voor een gebroken boekjaar: de periode 1 juli 201X-1 tot en met 30 juni 201X. 12 Opsomming componenten van het opdrachtobject laten aansluiten op de eisen die het stelsel van financiële verslaggeving daaraan stelt en de keuzes die daarbinnen door de entiteit zijn gemaakt. 14 Of voor een gebroken boekjaar: “for the year then ended”. 15 Opsomming componenten van het opdrachtobject laten aansluiten op de eisen die het stelsel van financiële verslaggeving daaraan stelt en de keuzes die daarbinnen door de entiteit zijn gemaakt. 11
3
inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten (ViO) en andere voor de opdracht relevante onafhankelijkheidsregels in Nederland. Verder hebben wij voldaan aan de Verordening gedrags- en beroepsregels accountants (VGBA).
inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten (ViO) and other relevant independence regulations in the Netherlands. Furthermore we have complied with the Verordening gedrags- en beroepsregels accountants (VGBA). We believe the audit evidence we have obtained is sufficient and appropriate to provide a basis for our opinion.
Wij vinden dat de door ons verkregen controle-informatie voldoende en geschikt is als basis voor ons oordeel.
Materiality
16
Materialiteit
18
Misstatements can arise from fraud or error and are considered material if, individually or in the aggregate, they could reasonably be expected to influence the economic decisions of users taken on the basis of these financial statements. The materiality affects the nature, timing and extent of our audit procedures and the evaluation of the effect of identified misstatements on our opinion.
Afwijkingen kunnen ontstaan als gevolg van fraude of fouten en zijn materieel indien redelijkerwijs kan worden verwacht dat deze, afzonderlijk of gezamenlijk, van invloed kunnen zijn op de economische beslissingen die gebruikers op basis van deze jaarrekening nemen. De materialiteit beïnvloedt de aard, timing en omvang van onze controlewerkzaamheden en de evaluatie van het effect van onderkende afwijkingen op ons oordeel.
Based on our professional judgement we determined the materiality for the financial statements as a whole at EUR X. The materiality is based on … (% to be filled in for the relevant benchmark e.g. profit, turnover or other criteria). We have also taken into account misstatements and/or possible misstatements that in our opinion are material for the users of the financial statements for qualitative reasons.
Op basis van onze professionele oordeelsvorming hebben wij de materialiteit voor de jaarrekening als geheel bepaald op EUR X. De materialiteit is gebaseerd op … (nader in te vullen % van de relevante benchmark b.v. winst, omzet of andere criteria). Wij houden ook rekening met afwijkingen en/of mogelijke afwijkingen die naar onze mening voor de gebruikers van de jaarrekening om kwalitatieve redenen materieel zijn.
We agreed with the supervisory board that misstatements in excess of EUR Y, which are identified during the audit, would be reported to them, as well as smaller 19 misstatements that in our view must be reported on qualitative grounds.
Wij zijn met de raad van commissarissen overeengekomen dat wij aan de raad tijdens onze controle geconstateerde afwijkingen boven de EUR Y rapporteren alsmede kleinere afwijkingen die naar onze mening om kwalitatieve redenen 17 relevant zijn.
16
Deze tekst kan specifiek worden gemaakt. Bij vrijwillige toepassing van de nieuwe controleverklaring bij niet-oob’s kan de passage over materialiteit vervallen. 17 Zo nodig aanpassen als een raad van commissarissen of soortgelijk orgaan ontbreekt. 18 Deze tekst kan specifiek worden gemaakt. Bij vrijwillige toepassing van de nieuwe controleverklaring bij niet-oob’s kan de passage over materialiteit vervallen. 19 Zo nodig aanpassen als een supervisory board (raad van commissarissen) of soortgelijk orgaan ontbreekt.
4
Reikwijdte van de groepscontrole
Scope of the group audit
20
21
... (naam entiteit(en)) is at the head of a group of entities. The financial information of this group is included in the consolidated financial statements of .. (naam entiteit(en)).
... (naam entiteit(en)) staat aan het hoofd van een groep van entiteiten. De financiële informatie van deze groep is opgenomen in de geconsolideerde jaarrekening van ... (naam entiteit(en)).
Because we are ultimately responsible for the opinion, we are also responsible for directing, supervising and performing the group audit. In this respect we have determined the nature and extent of the audit procedures to be carried out for group entities. Decisive were the size and/or the risk profile of the group entities or operations. On this basis, we selected group entities for which an audit or review had to be carried out on the complete set of financial information or specific items.
Gegeven onze eindverantwoordelijkheid voor het oordeel zijn wij verantwoordelijk voor de aansturing van, het toezicht op en de uitvoering van de groepscontrole. In dit kader hebben wij de aard en omvang bepaald van de uit te voeren werkzaamheden voor de groepsonderdelen. Bepalend hierbij zijn de omvang en/of het risicoprofiel van de groepsonderdelen of de activiteiten. Op grond hiervan hebben wij de groepsonderdelen geselecteerd waarbij een controle of beoordeling van de volledige financiële informatie of specifieke posten noodzakelijk was.
Our group audit mainly focused on significant group entities … [uitleggen wat dit betreft: significante onderdelen zoals bedoeld op grond van Standaard 600. Bijvoorbeeld groepsonderdelen in specifieke landen, groepsonderdelen met significante risico’s inzake waardering of complexe activiteiten]. We have:
De groepscontrole heeft zich met name gericht op de significante onderdelen … [uitleggen wat dit betreft: significante onderdelen zoals bedoeld op grond van Standaard 600. Bijvoorbeeld groepsonderdelen in specifieke landen, groepsonderdelen met significante risico’s inzake waardering of complexe activiteiten]. Bij de onderdelen aaa en bbb hebben wij zelf controlewerkzaamheden uitgevoerd. Wij hebben gebruik gemaakt van andere accountants bij de controle van onderdeel ccc. Bij andere onderdelen hebben wij beoordelingswerkzaamheden of specifieke controlewerkzaamheden uitgevoerd. Door bovengenoemde werkzaamheden bij (groeps)onderdelen, gecombineerd met aanvullende werkzaamheden op groepsniveau, hebben wij voldoende en geschikte controle-informatie met betrekking tot de financiële informatie van de groep verkregen om een oordeel te geven over de geconsolideerde jaarrekening.
performed audit procedures ourselves at group entities aaa and bbb;
used the work of other auditors when auditing entity ccc;
performed review procedures or specific audit procedures at the other group entities.
By performing the procedures mentioned above at group entities, together with additional procedures at group level, we have been able to obtain sufficient and appropriate audit evidence about the group’s financial information to provide an opinion about the consolidated financial statements. 25
De kernpunten van onze controle
Our key audit matters
22
20
Deze tekst kan specifiek worden gemaakt. Bij vrijwillige toepassing van de nieuwe controleverklaring bij niet-oob’s kan de passage over de groepscontrole vervallen. 21 Deze tekst kan specifiek worden gemaakt. Bij vrijwillige toepassing van de nieuwe controleverklaring bij niet-oob’s kan de passage over de groepscontrole vervallen. 22 Deze tekst kan specifiek worden gemaakt.
5
In de kernpunten van onze controle beschrijven wij zaken die naar ons professionele oordeel het meest belangrijk waren tijdens onze controle van de jaarrekening. De kernpunten van onze controle hebben wij met de raad van commissarissen gecommuniceerd, maar vormen geen volledige weergave van alles wat is besproken.
Key audit matters are those matters that, in our professional judgement, were of most significance in our audit of the financial statements. We have communicated the key audit matters to the supervisory board. The key audit matters are not a comprehensive reflection of all matters discussed. These matters were addressed in the context of our audit of the financial statements as a whole and in forming our opinion thereon, and we do not provide a separate opinion on these matters.
Wij hebben onze controlewerkzaamheden met betrekking tot deze kernpunten bepaald in het kader van de jaarrekeningcontrole als geheel. Onze bevindingen ten aanzien van de individuele kernpunten moeten in dat kader worden bezien en niet als afzonderlijke oordelen over deze kernpunten.
26
Descriptions for key audit matters contain the following elements :
23
A description of the key audit matter;
A summary of audit procedures performed;
If relevant, key observations relating to key audit matters;
If relevant, references to information or notes in the financial statements.
De beschrijving van een kernpunt bevat de volgende elementen : •
een beschrijving van het kernpunt;
•
een samenvatting van de uitgevoerde controlewerkzaamheden;
•
indien relevant, belangrijke opmerkingen met betrekking tot de kernpunten; en
•
indien relevant, een verwijzing naar toelichting of vermelding in de 24 jaarstukken.
27
Effects of a fire Gevolgen van een brand We draw attention to the paragraph [onderdeel benoemen] in the notes [optioneel: on page …] of the financial statements [omstandigheden benoemen, bijvoorbeeld:
Wij vestigen de aandacht op het onderdeel [onderdeel benoemen] in de toelichting
Bij vrijwillige toepassing van de nieuwe controleverklaring bij niet-oob’s kan de passage over de kernpunten van de controle vervallen. 25 Deze tekst kan specifiek worden gemaakt. Bij vrijwillige toepassing van de nieuwe controleverklaring bij niet-oob’s kan de passage over de kernpunten van de controle vervallen. 23 Praktijkvoorbeelden zullen op de website van de NBA beschikbaar worden gesteld. 24 Zo nodig aanpassen als een raad van commissarissen of soortgelijk orgaan ontbreekt. 26 Praktijkvoorbeelden zullen op de website van de NBA beschikbaar worden gesteld. 27 Zo nodig aanpassen als een supervisory board (raad van commissarissen) of soortgelijk orgaan ontbreekt.
6
[optioneel: op pagina …] van de jaarrekening [omstandigheden benoemen, bijvoorbeeld: , waarin de gevolgen van een brand in de productiefaciliteiten van de onderneming na balansdatum zijn beschreven].
which describes the effects of a fire in the company’s production facilities after the date of the financial statements .] Our opinion is not modified in respect of this matter.
Deze aangelegenheid doet geen afbreuk aan ons ons oordeel.
Responsibilities of management and the supervisory board statements
Verantwoordelijkheden van het bestuur en de raad van 28 commissarissen voor de jaarrekening
31
for the financial
Management is responsible for the preparation and fair presentation of the financial statements in accordance with EU-IFRS and Part 9 of Book 2 of the Dutch Civil 32 Code, and for the preparation of the management board report in accordance with Part 9 of Book 2 of the Dutch Civil Code. Furthermore, management is responsible for such internal control as management determines is necessary to enable the preparation of the financial statements that are free from material misstatement, whether due to fraud or error.
Het bestuur (of andere aanduiding, bijvoorbeeld 'De directie') is verantwoordelijk voor het opmaken en getrouw weergeven van de jaarrekening in overeenstemming 29 met EU-IFRS en met Titel 9 Boek 2 BW en voor het opstellen van het jaarverslag in overeenstemming met Titel 9 Boek 2 BW. In dit kader is het bestuur verantwoordelijk voor een zodanige interne beheersing die het bestuur noodzakelijk acht om het opmaken van de jaarrekening mogelijk te maken zonder afwijkingen van materieel belang als gevolg van fouten of fraude. Bij het opmaken van de jaarrekening moet het bestuur afwegen of de onderneming in staat is om haar werkzaamheden in continuïteit voort te zetten. Op grond van genoemde verslaggevingsstelsels moet het bestuur de jaarrekening opmaken op basis van de continuïteitsveronderstelling, tenzij het bestuur het voornemen heeft om de vennootschap te liquideren of de bedrijfsactiviteiten te beëindigen of als beëindiging het enige realistische alternatief is. Het bestuur (of andere aanduiding, bijvoorbeeld 'De directie') moet gebeurtenissen en omstandigheden waardoor gerede twijfel zou kunnen bestaan of de onderneming haar bedrijfsactiviteiten in continuïteit kan voortzetten, toelichten in de jaarrekening. De raad van commissarissen is verantwoordelijk voor het uitoefenen van toezicht 30 op het proces van financiële verslaggeving van de vennootschap.
As part of the preparation of the financial statements, management is responsible for assessing the company’s ability to continue as a going concern. Based on the financial reporting frameworks mentioned, management should prepare the financial statements using the going concern basis of accounting unless management either intends to liquidate the company or to cease operations, or has no realistic alternative but to do so. Management should disclose events and circumstances that may cast significant doubt on the company’s ability to continue as a going concern in the financial statements. The supervisory board is responsible for overseeing the company’s financial 33 reporting process.
28
Zo nodig aanpassen als een raad van commissarissen of soortgelijk orgaan ontbreekt. Terminologie laten aansluiten op die welke wordt gehanteerd door de entiteit en in voorkomende gevallen de tekst aanpassen wanneer in het stelsel van financiële verslaggeving de mogelijkheid van een vrijstelling van het jaarverslag is opgenomen, bijvoorbeeld voor een kleine rechtspersoon in Titel 9 Boek 2 BW. 30 Zo nodig aanpassen als een raad van commissarissen of soortgelijk orgaan ontbreekt. 31 Zo nodig aanpassen als een supervisory board (raad van commissarissen) of soortgelijk orgaan ontbreekt. 32 Terminologie laten aansluiten op die welke wordt gehanteerd door de entiteit en in voorkomende gevallen de tekst aanpassen wanneer in het stelsel van financiële verslaggeving de mogelijkheid van een vrijstelling van het jaarverslag is opgenomen, bijvoorbeeld voor een kleine rechtspersoon in Titel 9 Boek 2 BW. 29
7
Our responsibilities for the audit of the financial statements
Onze verantwoordelijkheden voor de controle van de jaarrekening
Our objective is to plan and perform the audit assignment in a manner that allows us to obtain sufficient and appropriate audit evidence for our opinion.
Onze verantwoordelijkheid is het zodanig plannen en uitvoeren van een controleopdracht dat wij daarmee voldoende en geschikte controle-informatie verkrijgen voor het door ons af te geven oordeel.
Our audit has been performed with a high, but not absolute, level of assurance, which means we may not have detected all errors and fraud.
Onze controle is uitgevoerd met een hoge mate maar geen absolute mate van zekerheid waardoor het mogelijk is dat wij tijdens onze controle niet alle fouten en fraude ontdekken.
We have exercised professional judgment and have maintained professional skepticism throughout the audit, in accordance with Dutch Standards on Auditing, ethical requirements and independence requirements. Our audit included e.g.:
Wij hebben deze accountantscontrole professioneel kritisch uitgevoerd en hebben waar relevant professionele oordeelsvorming toegepast in overeenstemming met de Nederlandse controlestandaarden, ethische voorschriften en de onafhankelijkheidseisen. Onze controle bestond onder andere uit: •
•
33
het identificeren en inschatten van de risico’s dat de jaarrekening afwijkingen van materieel belang bevat als gevolg van fouten of fraude, het in reactie op deze risico’s bepalen en uitvoeren van controlewerkzaamheden en het verkrijgen van controle-informatie die voldoende en geschikt is als basis voor ons oordeel. Bij fraude is het risico dat een afwijking van materieel belang niet ontdekt wordt groter dan bij fouten. Bij fraude kan sprake zijn van samenspanning, valsheid in geschrifte, het opzettelijk nalaten transacties vast te leggen, het opzettelijk verkeerd voorstellen van zaken of het doorbreken van de interne beheersing. het verkrijgen van inzicht in de interne beheersing die relevant is voor de controle met als doel controlewerkzaamheden te selecteren die passend zijn in de omstandigheden. Deze werkzaamheden hebben niet als doel om een oordeel uit te spreken over de effectiviteit van de interne beheersing van de entiteit.
Identifying and assessing the risks of material misstatement of the financial statements, whether due to fraud or error, designing and performing audit procedures responsive to those risks, and obtaining audit evidence that is sufficient and appropriate to provide a basis for our opinion. The risk of not detecting a material misstatement resulting from fraud is higher than for one resulting from error, as fraud may involve collusion, forgery, intentional omissions, misrepresentations, or the override of internal control.
Obtaining an understanding of internal control relevant to the audit in order to design audit procedures that are appropriate in the circumstances, but not for the purpose of expressing an opinion on the effectiveness of the company’s internal control.
Evaluating the appropriateness of accounting policies used and the reasonableness of accounting estimates and related disclosures made by management.
Concluding on the appropriateness of management’s use of the going concern
Zo nodig aanpassen als een supervisory board (raad van commissarissen) of soortgelijk orgaan ontbreekt.
8
•
het evalueren van de geschiktheid van de gebruikte grondslagen voor financiële verslaggeving en het evalueren van de redelijkheid van schattingen door het bestuur en de toelichtingen die daarover in de jaarrekening staan.
•
het vaststellen dat de door het bestuur gehanteerde continuïteitsveronderstelling aanvaardbaar is. Tevens het op basis van de verkregen controle-informatie vaststellen of er gebeurtenissen en omstandigheden zijn waardoor gerede twijfel zou kunnen bestaan of de onderneming haar bedrijfsactiviteiten in continuïteit kan voortzetten. Als wij concluderen dat er een onzekerheid van materieel belang bestaat, zijn wij verplicht om aandacht in onze controleverklaring te vestigen op de relevante gerelateerde toelichtingen in de jaarrekening. Als de toelichtingen inadequaat zijn, moeten wij onze verklaring aanpassen. Onze conclusies zijn gebaseerd op de controle-informatie die verkregen is tot de datum van onze controleverklaring. Toekomstige gebeurtenissen of omstandigheden kunnen er echter toe leiden dat een onderneming haar continuïteit niet langer kan handhaven;
•
het evalueren van de presentatie, structuur en inhoud van de jaarrekening en de daarin opgenomen toelichtingen.
•
het evalueren of de jaarrekening een getrouw beeld geeft van de onderliggende transacties en gebeurtenissen.
basis of accounting, and based on the audit evidence obtained, whether a material uncertainty exists related to events or conditions that may cast significant doubt on the company’s ability to continue as a going concern. If we conclude that a material uncertainty exists, we are required to draw attention in our auditor’s report to the related disclosures in the financial statements or, if such disclosures are inadequate, to modify our opinion. Our conclusions are based on the audit evidence obtained up to the date of our auditor’s report. However, future events or conditions may cause an the company to cease to continue as a going concern.
Evaluating the overall presentation, structure and content of the financial statements, including the disclosures; and
Evaluating whether the financial statements represent the underlying transactions and events in a manner that achieves fair presentation.
We communicate with the supervisory board regarding, among other matters, the planned scope and timing of the audit and significant audit findings, including any significant findings in internal control that we identify during our audit.
We provide the supervisory board with a statement that we have complied with relevant ethical requirements regarding independence, and to communicate with them all relationships and other matters that may reasonably be thought to bear on our independence, and where applicable, related safeguards.
Wij communiceren met de raad van commissarissen onder andere over de geplande reikwijdte en timing van de controle en over de significante bevindingen die uit onze controle naar voren zijn gekomen, waaronder eventuele significante tekortkomingen in de interne beheersing.
From the matters communicated with the supervisory board, we determine those matters that were of most significance in the audit of the financial statements of the current period and are therefore the key audit matters. We describe these matters in our auditor’s report unless law or regulation precludes public disclosure about the
Wij bevestigen aan de raad van commissarissen dat wij de relevante ethische voorschriften over onafhankelijkheid hebben nageleefd. Wij communiceren ook met de raad over alle relaties en andere zaken die redelijkerwijs onze
9
onafhankelijkheid kunnen beïnvloeden en over de daarmee verband houdende maatregelen om onze onafhankelijkheid te waarborgen.
matter or when, in extremely rare circumstances, not communicating the matter is 35 in the public interest.
Wij bepalen de kernpunten van onze controle van de jaarrekening op basis van alle zaken die wij met de raad van commissarissen hebben besproken. Wij beschrijven deze kernpunten in onze controleverklaring, tenzij dit is verboden door wet- of regelgeving of in buitengewoon zeldzame omstandigheden wanneer het niet 34 vermelden in het belang van het maatschappelijk verkeer is.
Verklaring betreffende overige door wet- of regelgeving gestelde vereisten
Report on other legal and regulatory requirements Report on the management board report
Verklaring betreffende het jaarverslag
36
en de overige gegevens
Wij vermelden op basis van de wettelijke verplichtingen onder Titel 9 Boek 2 BW (betreffende onze verantwoordelijkheid om te rapporteren over het jaarverslag en de overige gegevens): •
•
dat wij geen tekortkomingen hebben geconstateerd naar aanleiding van het onderzoek of het jaarverslag, voor zover wij dat kunnen beoordelen, overeenkomstig Titel 9 Boek 2 BW is opgesteld, en of de door Titel 9 Boek 2 BW vereiste overige gegevens zijn toegevoegd;
37
and the other information
Pursuant to legal requirements of Part 9 of Book 2 of the Dutch Civil Code (concerning our obligation to report about the management board report and other information):
We have no deficiencies to report as a result of our examination whether the management board report, to the extent we can assess, has been prepared in accordance with Part 9 of Book 2 of the Dutch Civil Code, and whether the information as required by Part 9 of Book 2 of the Dutch Civil Code has been annexed.
We report that the management board report, to the extent we can assess, is consistent with the financial statements.
dat het jaarverslag, voor zover wij dat kunnen beoordelen, verenigbaar is
34
Tekst die naar een bijlage kan of waarvoor verwezen kan worden naar de website van de NBA. Zo nodig aanpassen als een raad van commissarissen of soortgelijk orgaan ontbreekt. 35 Tekst die naar een bijlage kan of waarvoor verwezen kan worden naar de website van de NBA. Zo nodig aanpassen als een supervisory board of soortgelijk orgaan ontbreekt. 36 Terminologie laten aansluiten op die welke wordt gehanteerd door de entiteit en in voorkomende gevallen de tekst aanpassen wanneer in het stelsel van financiële verslaggeving de mogelijkheid van een vrijstelling van het jaarverslag is opgenomen, bijvoorbeeld voor een kleine rechtspersoon in Titel 9 Boek 2 BW. 37
Terminologie laten aansluiten op die welke wordt gehanteerd door de entiteit en in voorkomende gevallen de tekst aanpassen wanneer in het stelsel van financiële verslaggeving de mogelijkheid van een vrijstelling van het jaarverslag is opgenomen, bijvoorbeeld voor een kleine rechtspersoon in Titel 9 Boek 2 BW. 10
met de jaarrekening.
40
38
Benoeming
Wij zijn door de raad van commissarissen op dd-mm-jj benoemd als accountant van ... (naam entiteit(en)) vanaf de controle van het boekjaar XXXX en zijn sinds die 39 datum tot op heden de externe accountant.
Engagement
We were engaged by the supervisory board as auditor of ... (naam entiteit(en)) on [dated-mm-yy], as of the audit for year X and have operated as statutory auditor 41 ever since that date.
Plaats en datum
Plaats en datum
... (naam accountantspraktijk)
... (naam accountantspraktijk)
... (naam accountant)
... (naam accountant)
38 39
Bij vrijwillige toepassing van de nieuwe controleverklaring bij niet-oob’s kan de passage over benoeming vervallen. Zo nodig aanpassen als een raad van commissarissen of soortgelijk orgaan ontbreekt.
40
Bij vrijwillige toepassing van de nieuwe controleverklaring bij niet-oob’s kan de passage over benoeming vervallen.
41
Zo nodig aanpassen als een supervisory board (raad van commissarissen) of soortgelijk orgaan ontbreekt.
11
