Nederlands Let op: dit is een voorbeeldtekst!
Engels
00 Voorbeelden oob-controleverklaringen (Controlestandaarden 700 - 799) 0. Controleverklaringen in overeenstemming met Standaard 702N
0.1.13 Controleverklaring van oordeelonthouding wegens het niet in staat zijn voldoende en geschikte controle-informatie te verkrijgen ten aanzien van één post in de jaarrekening 0.1.13.G Voorbeeldtekst igv enkelvoudige jaarrekening opgesteld obv Titel 9 Boek 2 BW, en een geconsolideerde jaarrekening opgesteld conform IFRS, en gezamenlijk in één boekwerk uitgebracht
CONTROLEVERKLARING VAN DE ONAFHANKELIJKE ACCOUNTANT
INDEPENDENT AUDITOR’S REPORT
3
1
4
To: The shareholders and supervisory board of ... (naam entiteit(en)),
Aan: de aandeelhouders en de raad van commissarissen van ... (naam 2 entiteit(en))
Verklaring over de jaarrekening 201X
Report on the audit of the financial statements 201X Our disclaimer of opinion
Onze oordeelonthouding Wij hebben opdracht gekregen de jaarrekening 201X (of voor een gebroken boekjaar: voor het jaar geëindigd op 30 juni 201X) van ... (naam entiteit(en)) te ... ((statutaire) vestigingsplaats) te controleren. De jaarrekening omvat de geconsolideerde en de enkelvoudige jaarrekening. Wij geven geen oordeel over de getrouwheid van de geconsolideerde en de enkelvoudige jaarrekening van de vennootschap. Vanwege het belang van de aangelegenheid(heden) beschreven in de paragraaf "De basis voor onze
1
We were engaged to audit the accompanying financial statements 201X (of voor een gebroken boekjaar: “for the year ended June 30, 201X”) of ... (naam entiteit(en)), based in … ((statutaire) vestigingsplaats). The financial statements include the consolidated financial statements and the company financial statements. We do not express an opinion on the consolidated and company financial statements of the company. Because of the significance of the matter(s) described in the ‘Basis for our disclaimer of opinion’ section, we have not been able to obtain
Zo nodig aanpassen als een raad van commissarissen of soortgelijk orgaan ontbreekt. Deze tekst kan specifiek worden gemaakt. 3 Zo nodig aanpassen als een supervisory board (raad van commissarissen) of soortgelijk orgaan ontbreekt. 2
4
Deze tekst kan specifiek worden gemaakt.
oordeelonthouding" zijn wij niet in staat geweest om voldoende en geschikte controle-informatie te verkrijgen om daarop ons controleoordeel te kunnen baseren.
sufficient appropriate audit evidence to provide a basis for an audit opinion.
The consolidated financial statements comprise:
De geconsolideerde jaarrekening bestaat uit:
1. 1.
de geconsolideerde balans per 31 december 201X (of bij een gebroken boekjaar: 30 juni 201X);
the consolidated statement of financial position as at December 31, 201X (of voor een gebroken boekjaar: “for the year ended June 30 201X”); 8
the following statements for 201X : 5
de volgende overzichten over 201X : 2.
3.
de geconsolideerde winst-en-verliesrekening, het geconsolideerde overzicht van gerealiseerde en niet-gerealiseerde resultaten, het geconsolideerde mutatieoverzicht eigen vermogen en het geconsolideerde kasstroomoverzicht; en de toelichting met een overzicht van de belangrijke grondslagen voor financiële verslaggeving en overige toelichtingen.
De enkelvoudige jaarrekening bestaat uit: 1.
de enkelvoudige balans per 31 december 201X (of bij een gebroken boekjaar: 30 juni 201X);
2.
de enkelvoudige winst-en-verliesrekening over 201X ; en
3.
de toelichting met een overzicht van de belangrijke grondslagen voor 7 financiële verslaggeving en andere toelichtingen.
6
2.
the consolidated income statement, the consolidated statements of comprehensive income, changes in equity and cash flows; and
3.
the notes comprising a summary of the significant accounting policies and other explanatory information.
The company financial statements comprise: 1.
the company balance sheet as at December 31, 201X (of voor een gebroken boekjaar: “for the year ended June 30, 201X”);
2.
the company profit and loss account for 201X ; and
3.
the notes comprising a summary of the significant accounting policies and 10 other explanatory information.
9
De basis voor onze oordeelonthouding
Basis for our disclaimer of opinion
Het aandeel van ... (naam entiteit) in de door haar aangegane joint venture XYZ in
The company’s investment in its joint venture XYZ in … (country) is carried at € …
5
Of voor een gebroken boekjaar: de periode 1 juli 201X-1 tot en met 30 juni 201X. Of voor een gebroken boekjaar: de periode 1 juli 201X-1 tot en met 30 juni 201X. 7 Opsomming componenten van het opdrachtobject laten aansluiten op de eisen die het stelsel van financiële verslaggeving daaraan stelt en de keuzes die daarbinnen door de entiteit zijn gemaakt. 6
8
Of voor een gebroken boekjaar: for the year then ended. Of voor een gebroken boekjaar: “for the year then ended”. 10 Opsomming componenten van het opdrachtobject laten aansluiten op de eisen die het stelsel van financiële verslaggeving daaraan stelt en de keuzes die daarbinnen door de entiteit zijn gemaakt. 9
... (land) is op de balans opgenomen voor ad € ... Dit bedrag vertegenwoordigt meer dan ...% van het balanstotaal van ... (naam entiteit) per ... 201X. Wij hebben geen toestemming verkregen om in contact te treden met het bestuur en de accountant van XYZ, evenmin hebben wij inzage gekregen in zijn controledossiers. Als gevolg daarvan hebben wij niet kunnen vaststellen of er eventueel correcties noodzakelijk waren met betrekking tot het aandeel van ... (naam entiteit) in de activa en de passiva van XYZ en in de opbrengsten en kosten van XYZ over 201X.
on the company’s balance sheet, which represents over …% of the company’s net assets as at …, XXXX. We were not allowed access to the management and the auditors of XYZ, including XYZ’s auditors’ audit documentation. As a result, we were unable to determine whether any adjustments were necessary in respect of the company’s proportional share of XYZ’s assets that it controls jointly, its proportional share of XYZ’s liabilities for which it is jointly responsible and its proportional share of XYZ’s income and expenses for the year.
Wij zijn onafhankelijk van ... (naam entiteit(en)) zoals vereist in de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten (ViO) en andere voor de opdracht relevante onafhankelijkheidsregels in Nederland. Verder hebben wij voldaan aan de Verordening gedrags- en beroepsregels accountants (VGBA).
We are independent of ... (naam entiteit(en)) in accordance with the Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten (ViO) and other relevant independence regulations in the Netherlands. Furthermore we have complied with the Verordening gedrags- en beroepsregels accountants (VGBA).
11
Materiality
13
Materialiteit
Afwijkingen kunnen ontstaan als gevolg van fraude of fouten en zijn materieel indien redelijkerwijs kan worden verwacht dat deze, afzonderlijk of gezamenlijk, van invloed kunnen zijn op de economische beslissingen die gebruikers op basis van deze jaarrekening nemen. De materialiteit beïnvloedt de aard, timing en omvang van onze controlewerkzaamheden en de evaluatie van het effect van onderkende afwijkingen op ons oordeel. Op basis van onze professionele oordeelsvorming hebben wij de materialiteit voor de jaarrekening als geheel bepaald op EUR X. De materialiteit is gebaseerd op … (nader in te vullen % van de relevante benchmark b.v. winst, omzet of andere criteria). Wij houden ook rekening met afwijkingen en/of mogelijke afwijkingen die naar onze mening voor de gebruikers van de jaarrekening om kwalitatieve redenen materieel zijn.
Misstatements can arise from fraud or error and are considered material if, individually or in the aggregate, they could reasonably be expected to influence the economic decisions of users taken on the basis of these financial statements. The materiality affects the nature, timing and extent of our audit procedures and the evaluation of the effect of identified misstatements on our opinion. Based on our professional judgement we determined the materiality for the financial statements as a whole at EUR X. The materiality is based on … (% to be filled in for the relevant benchmark e.g. profit, turnover or other criteria). We have also taken into account misstatements and/or possible misstatements that in our opinion are material for the users of the financial statements for qualitative reasons. We agreed with the supervisory board that misstatements in excess of EUR Y, which are identified during the audit, would be reported to them, as well as smaller 14 misstatements that in our view must be reported on qualitative grounds.
Wij zijn met de raad van commissarissen overeengekomen dat wij aan de raad tijdens onze controle geconstateerde afwijkingen boven de EUR Y rapporteren alsmede kleinere afwijkingen die naar onze mening om kwalitatieve 12 redenen relevant zijn.
11
Deze tekst kan specifiek worden gemaakt. Bij vrijwillige toepassing van de nieuwe controleverklaring bij niet-oob’s kan de passage over materialiteit vervallen. 12 Zo nodig aanpassen als een raad van commissarissen of soortgelijk orgaan ontbreekt. 13
Deze tekst kan specifiek worden gemaakt. Bij vrijwillige toepassing van de nieuwe controleverklaring bij niet-oob’s kan de passage over materialiteit vervallen. 14 Zo nodig aanpassen als een supervisory board (raad van commissarissen) of soortgelijk orgaan ontbreekt.
Reikwijdte van de groepscontrole
15
... (naam entiteit(en)) staat aan het hoofd van een groep van entiteiten. De financiële informatie van deze groep is opgenomen in de geconsolideerde jaarrekening van ... (naam entiteit(en)). Wij zijn verantwoordelijk voor de aansturing van, het toezicht op en de uitvoering van de groepscontrole. Bepalend hierbij zijn de omvang en/of het risicoprofiel van de groepsonderdelen of de activiteiten. Op grond hiervan hebben wij de groepsonderdelen geselecteerd waarbij een controle of beoordeling van de volledige financiële informatie of specifieke posten noodzakelijk was. De groepscontrole heeft zich met name gericht op de significante onderdelen … [uitleggen wat dit betreft: significante onderdelen zoals bedoeld op grond van Standaard 600. Bijvoorbeeld groepsonderdelen in specifieke landen, groepsonderdelen met significante risico’s inzake waardering of complexe activiteiten].
Verantwoordelijkheden van het bestuur en de raad van 17 commissarissen voor de jaarrekening Het bestuur (of andere aanduiding, bijvoorbeeld 'De directie') is verantwoordelijk voor het opmaken en getrouw weergeven van de jaarrekening in overeenstemming met International Financial Reporting Standards zoals aanvaard binnen de Europese Unie (EU-IFRS) en met Titel 9 Boek 2 van het in Nederland geldende 18 Burgerlijk Wetboek (BW) en voor het opstellen van het jaarverslag in overeenstemming met Titel 9 Boek 2 BW. In dit kader is het bestuur verantwoordelijk voor een zodanige interne beheersing die het bestuur noodzakelijk acht om het opmaken van de jaarrekening mogelijk te maken zonder afwijkingen van materieel belang als gevolg van fouten of fraude. Bij het opmaken van de jaarrekening moet het bestuur afwegen of de onderneming in staat is om haar werkzaamheden in continuïteit voort te zetten. Op grond van genoemde verslaggevingsstelsels moet het bestuur de
Scope of the group audit
16
... (naam entiteit(en)) is at the head of a group of entities. The financial information of this group is included in the consolidated financial statements of .. (naam entiteit(en)). We are responsible for directing, supervising and performing the group audit. Decisive were the size and/or the risk profile of the group entities or operations. On this basis, we selected group entities for which an audit or review had to be carried out on the complete set of financial information or specific items. Our group audit mainly focused on significant group entities … [uitleggen wat dit betreft: significante onderdelen zoals bedoeld op grond van Standaard 600. Bijvoorbeeld groepsonderdelen in specifieke landen, groepsonderdelen met significante risico’s inzake waardering of complexe activiteiten].
Responsibilities of management and the supervisory board statements
20
for the financial
Management is responsible for the preparation and fair presentation of the financial statements in accordance with International Financial Reporting Standards as adopted by the European Union (EU-IFRS) and with Part 9 of Book 2 of the Dutch 21 Civil Code, and for the preparation of the management board report in accordance with Part 9 of Book 2 of the Dutch Civil Code. Furthermore, management is responsible for such internal control as management determines is necessary to enable the preparation of the financial statements that are free from material misstatement, whether due to fraud or error. As part of the preparation of the financial statements, management is responsible for assessing the company’s ability to continue as a going concern. Based on the financial reporting frameworks mentioned, management should prepare the financial statements using the going concern basis of accounting unless
15
Deze tekst kan specifiek worden gemaakt. Bij vrijwillige toepassing van de nieuwe controleverklaring bij niet-oob’s kan de passage over de groepscontrole vervallen. 16
Deze tekst kan specifiek worden gemaakt. Bij vrijwillige toepassing van de nieuwe controleverklaring bij niet-oob’s kan de passage over de groepscontrole vervallen. 17
Zo nodig aanpassen als een raad van commissarissen of soortgelijk orgaan ontbreekt. Terminologie laten aansluiten op die welke wordt gehanteerd door de entiteit en in voorkomende gevallen de tekst aanpassen wanneer in het stelsel van financiële verslaggeving de mogelijkheid van een vrijstelling van het jaarverslag is opgenomen, bijvoorbeeld voor een kleine rechtspersoon in Titel 9 Boek 2 BW. 18
jaarrekening opmaken op basis van de continuïteitsveronderstelling, tenzij het bestuur het voornemen heeft om de vennootschap te liquideren of de bedrijfsactiviteiten te beëindigen of als beëindiging het enige realistische alternatief is. Het bestuur (of andere aanduiding, bijvoorbeeld 'De directie') moet gebeurtenissen en omstandigheden waardoor gerede twijfel zou kunnen bestaan of de onderneming haar bedrijfsactiviteiten in continuïteit kan voortzetten, toelichten in de jaarrekening. De raad van commissarissen is verantwoordelijk voor het uitoefenen van toezicht 19 op het proces van financiële verslaggeving van de vennootschap.
management either intends to liquidate the company or to cease operations, or has no realistic alternative but to do so. Management should disclose events and circumstances that may cast significant doubt on the company’s ability to continue as a going concern in the financial statements.
Onze verantwoordelijkheden voor de controle van de jaarrekening
Our responsibilities for the audit of the financial statements
Onze verantwoordelijkheid is het geven van een oordeel over de jaarrekening op basis van onze controle, verricht in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder de Nederlandse controlestandaarden. Vanwege het belang van de aangelegenheid(heden) beschreven in de paragraaf "De basis voor onze oordeelonthouding" zijn wij niet in staat geweest om voldoende en geschikte controle-informatie te verkrijgen om daarop ons oordeel te kunnen baseren.
Our responsibility is to express an opinion on the financial statements based on conducting the audit in accordance with Dutch law, including the Dutch Standards on Auditing. However, because of the matter(s) described in the “Basis for our disclaimer of opinion” paragraph, we were not able to obtain sufficient appropriate audit evidence to provide a basis for an audit opinion.
Verklaring betreffende overige door wet- of regelgeving gestelde vereisten
The supervisory board is responsible for overseeing the company’s financial 22 reporting process.
Report on other legal and regulatory requirements Report on the management board report
Verklaring betreffende het jaarverslag
23
en de overige gegevens
Wij vermelden op basis van de wettelijke verplichtingen onder Titel 9 Boek 2 BW (betreffende onze verantwoordelijkheid om te rapporteren over het jaarverslag en de overige gegevens):
24
and the other information
Pursuant to legal requirements of Part 9 of Book 2 of the Dutch Civil Code (concerning our obligation to report about the management board report and other information):
We have no deficiencies to report as a result of our examination whether the management board report, to the extent we can assess, has been prepared in accordance with Part 9 of Book 2 of the Dutch Civil Code, and whether the
20
Zo nodig aanpassen als een supervisory board (raad van commissarissen) of soortgelijk orgaan ontbreekt. Terminologie laten aansluiten op die welke wordt gehanteerd door de entiteit en in voorkomende gevallen de tekst aanpassen wanneer in het stelsel van financiële verslaggeving de mogelijkheid van een vrijstelling van het jaarverslag is opgenomen, bijvoorbeeld voor een kleine rechtspersoon in Titel 9 Boek 2 BW. 21
19 22
23
Zo nodig aanpassen als een raad van commissarissen of soortgelijk orgaan ontbreekt. Zo nodig aanpassen als een supervisory board (raad van commissarissen) of soortgelijk orgaan ontbreekt.
Terminologie laten aansluiten op die welke wordt gehanteerd door de entiteit en in voorkomende gevallen de tekst aanpassen wanneer in het stelsel van financiële verslaggeving de mogelijkheid van een vrijstelling van het jaarverslag is opgenomen, bijvoorbeeld voor een kleine rechtspersoon in Titel 9 Boek 2 BW. 24 Terminologie laten aansluiten op die welke wordt gehanteerd door de entiteit en in voorkomende gevallen de tekst aanpassen wanneer in het stelsel van financiële verslaggeving de mogelijkheid van een vrijstelling van het jaarverslag is opgenomen, bijvoorbeeld voor een kleine rechtspersoon in Titel 9 Boek 2 BW.
•
•
dat wij geen tekortkomingen hebben geconstateerd naar aanleiding van het onderzoek of het jaarverslag, voor zover wij dat kunnen beoordelen, overeenkomstig Titel 9 Boek 2 BW is opgesteld, en of de door Titel 9 Boek 2 BW vereiste overige gegevens zijn toegevoegd;
information as required by Part 9 of Book 2 of the Dutch Civil Code has been annexed.
We report that the management board report, to the extent we can assess, is consistent with the financial statements.
dat het jaarverslag, voor zover wij dat kunnen beoordelen, verenigbaar is met de jaarrekening. 27
25
Benoeming
Wij zijn door de raad van commissarissen op dd-mm-jj benoemd als accountant van ... (naam entiteit(en)) vanaf de controle van het boekjaar XXXX en zijn sinds 26 die datum tot op heden de externe accountant.
Engagement
We were engaged by the supervisory board as auditor of ... (naam entiteit(en)) on [dated-mm-yy], as of the audit for year X and have operated as statutory auditor 28 ever since that date.
Plaats en datum
Plaats en datum
... (naam accountantspraktijk)
... (naam accountantspraktijk)
... (naam accountant)
... (naam accountant)
25
Bij vrijwillige toepassing van de nieuwe controleverklaring bij niet-oob’s kan de passage over benoeming vervallen. Zo nodig aanpassen als een raad van commissarissen of soortgelijk orgaan ontbreekt. 27 Bij vrijwillige toepassing van de nieuwe controleverklaring bij niet-oob’s kan de passage over benoeming vervallen. 26
28
Zo nodig aanpassen als een supervisory board (raad van commissarissen) of soortgelijk orgaan ontbreekt.
