O. C. Pasodung., H. Kara moy., L. Kal angi. Eval uasi pengendalian i nt ernal

O. C. Pasodung., H. Kara moy., L. Kal angi. Eval uasi pengendalian i nt ernal …

I SSN 2303- 1174

EVALUASI PENGENDALI AN I NTERNAL ATAS PROSEDUR PENDAPATAN PADA PT. MI TRA DUTA OPTI MAL DI STRI BUTOR SE MEN TI GA RODA MANADO Ol eh: Ol ana Chri sti n Pasodung¹ Her man Kara moy² Li ntje Kal angi³ Fakult as Ekono mi dan Bi snis, Jur usan Akunt ansi Uni versitas Sa m Rat ul angi e mail: ¹ lanapasodung @g mail. com 2 her mankara moy @yahoo. co m 3 li ntj e_kal angi @yahoo. co m ABSTRAK Seti ap per usahaan dal a m menj al ankan akti vit as operasi nya me mi li ki t uj uan unt uk me mper ol eh pendapat an sehi ngga me menuhi kebut uhan masi ngmasi ng i ndi vi du yang bekerja dal a mi nst ansi t ersebut. Ol eh karena it u, dal a m akti vit as si kl us pendapat an sangat perl u pengendali an i nter nal di dal a mnya guna unt uk meli ndungi asset dan mengontrol j al annya akti vitas per usahaan sert a mengukur s u mber daya suat u or ganisasi unt uk mencegah t erj adi nya r esi ko kecurangan/ penggelapan (f raud) seperti resi ko penagi han hut ang, kesal ahan pencat at an dan penyel e wengan kas. Penelitian i ni bert uj uan unt uk menget ahui pengendali an i nt er nal yang dit erapkan PT. Mitra Dut a Opti mal Di stri but or Se men Ti ga Roda Manado t el ah di j al ankan sesuai at au ti dak dengan unsur- unsur pengendali an i nt er nal yang berl aku. Jeni s penelitian yang akan di gunakan dal a m penelitian i ni adal ah j eni s penelitian deskri ptif meli puti pengumpul an dat a ber upa ur ai an akti vit as operasi per usahaan dal a m me mper ol eh pendapat an dengan kebij akan- kebijakan yang dit erapkan per usahaan. Hasil peneliti an pada PT. Mitra Dut a Opti mal Ma nado yait u penerapan pengendali an i nt er nal at as pr osedur- pr osedur pendapat an di dal a m per usahaan sebagi an besar dij al ankan dengan bai k dan t el ah sesuai dengan unsur- unsur pengendal ian me nur ut COSO, wal aupun masi h ada beberapa pengendali an i nt er nal yang masi h bel u msesuai. Sebai knya pi hak di stri but or mel akukan penga manan yait u pe masangan pass word pada seti ap ko mput er yang di pakai dal a m me ngoperasi dat a-dat a transaksi per usahaan. Kat a kunci : pengendali an i nt ernal, sikl us pendapat an, i nf or masi akunt ansi ABSTRACT Each co mpany has its operati ons i n carryi ng out acti vities i n order t o obt ai n revenue t o meet t he needs of each i ndi vi dual who works i n t he agency. That person who works i n t hat i nst ance. Theref ore, i n very of i ncome cycl e acti vity t hat very necessary t o had i nt ernal cont rol i n a i nst ance of order t o prot ect t he asset and t o cont rol t he runni ng of co mpany acti vity, as well al so t o measure t he sources of an organi zati on t o prevent t hat t he occurrence of f raud such as t he ri sk of debt coll ection, recordi ng errors, and mi sappropri ati on of cash. Thi s research i s ar mi ng has t o knowt he i nt ernal cont rol t hat’s had been appli ed by PT. Mit ra Dut a Opti mal Manado Di stri but or Se men Ti ga Roda Manado have runni ng or have not been runni ng accordi ng t o el e ment s of i nt ernal cont rols appli cabl e. Type of research t hat woul d be use i n t hi s research i s descri pti ve research t ype. Embody t he coll ecti on of dat a such as descri pti on of co mpany operati on acti vity i n every obt ai ni ng revenue wit h t hr poli ci es t hat have been applied i n t he co mpany. The result of t his research at PT. Mi t ra Dut a Opti mal Manado is I mpl e ment ati on of i nt ernal cont rol over revenue procedure i n t he co mpany co mmonl y had been runni ng well and has been i n accordance wit h t he cont rol el e ments accordi ng t o COS O, although t here are still of f ew of i nt ernal cont rols are still not appropri at e. Shoul d t he di stri but or t o do securit y i s mounti ng a pass word on any comput er t hat is used i n t he transacti on dat a operat ed company. Key words : i nt ernal cont rol, revenue cycl e, accounti ng i nf or mati on

Jur nal EMBA Vol. 3 No. 1 Mar et 2015, Hal. 474- 483

474

I SSN 2303- 1174

O. C. Pasodung., H. Kara moy., L. Kal angi. Eval uasi pengendalian i nt ernal … PENDAHULUAN

Lat ar Bel akang Pendapat an adal ah penghasilan yang dit eri ma per usahaan dal a m akti vitas normal per usahaan yang di per ol eh dari penj ual an barang at au j asa. Pendapat an dal a m per usahaan Jasa di kenal dengan sebut an pendapat an Jasa, sedangkan dal a m per usahaan dagang di kenal dengan sebut an pendapat an penj ual an. Penj ualan mer upakan unsur yang paling ut a ma dal a m me mper besar pendapat an per usahaan dagang. Si kl us pendapat an sangat penti ng pengendali an I nt er nal bi asanya akan mutl ak di perl ukan seiri ng dengan t umbuhnya dan ber ke mbangnya t ransaksi/ bisnis perusahaan. Dengan adanya penerapan si st e m pengendali an i nt er nal secara ket at maka di harapkan bah wa sel ur uh kegi at an operasi onal perusahaan dapat berj al an dengan bai k sesuai pengendali an i nt er nal yang dit erapkan ol eh seti ap per usahaan. Bahkan ti dak hanya dari segi operasi onal saj a yang akan berj al an dengan t erti b dan bai k secara pr osedur, akan t et api dari segi fi nansial per usahaan dapat j uga l ebi h t er monit or dengan bai k. Pada dasar nya, f akt or efisi ensi dan ef ektifitas unit/ per usahaan mer upakan dua hal yang j uga mer upakan sasaran dari dit erapkannya pengendali an i nt er nal, karena ji ka pengendali an i nt er nal ti dak berj al an sebagai mana di harapkan, maka ke mungki nan besar ( ha mpi r dapat di pasti kan) akan ti mbul yang na manya i nefisi ensi ( pembor osan su mber daya), yang pada akhirnya t ent u saj a hal i ni hanya akan me mbebani ti ngkat pr ofitabilitas (keuntungan) per usahaan. PSA No. 23 Ko mponen yang me mbent uk pengendali an i nt er n suat u entitas adal ah suat u f ungsi defeni si pengendali an i nt er n yang di pili h ol eh manaj e men. Beberapa pengendali an i nter n dapat ber da mpak mer esap dal a m mencapai banyak t uj uan kesel ur uhan krit eria pengendali an. Sebagai cont oh, pengendali an u mu m ko mput er t er hadap penge mbangan pr ogra m, per ubahan pr ogra m, operasi ko mput er, dan akses ke pr ogr a m dan dat a me mbant u me mberi kan j a mi nan bah wa pengendali an khusus at as pengol ahan transaksi berj al an secara efektif. Per usahaan PT. Mitra Dut a Opti mal ber gerak di bi dang di stri but or se men ti ga r oda ( per usahaan dagang) dan me mili ki pendapat an dari hasil penj ual an se men ti ga r oda kepada pengecer. Dal a m hal me mper oleh pendapat an, per usahaan menet apkan pr osedur- pr osedur yang har us dil al ui sa mpai pada pencat at an pendapat an it u sendiri. Na mun pada PT. Mitra Dut a Opti mal Manado t er dapat beberapa kekurangan yait u dal a mti ngkat kea manan dat a dal a mper angkat-perangkat ko mput er yang di pakai ol eh per usahaan sehi ngga dapat t erj adi ti ndak kecurangan at au pencuri an sabot ase dat a yang dapat ber pengar uh pada sel uruh dat a transaksi pendapatan penj ual an per usahaan yang di ol ah menggunakan komput er . At as dasar pe mi kiran i nil ah penulis mengambi l j udul penelitian t ent ang Eval uasi Pengendali an I nt er nal At as Pr osedur Pendapat an pada PT. Mitra Dut a Optimal Di stri but or Se men Ti ga Roda Manado, guna mengetahui pr osedur- pr osedur pendapat an sert a pengendal ian i nt er nal yang di pakai ol eh per usahaan dal a m menj alankan pr osedur- pr osedur di dal a mnya apakah t el ah sesuai at au bel um dengan unsur- unsur pengendali an yang berlaku. Tuj uan Peneliti an Tuj uan penelitian i ni adal ah unt uk menget ahui pengendali an i nt er nal yang dit erapkan PT. Mitra Dut a Opti mal Di stri but or Se men Ti ga Roda Manado t elah di j al ankan sesuai at au ti dak dengan unsur- unsur pengendali an i nt ernal yang berl aku. TI NJ AUAN PUSTAKA Pengendali an Internal Si st e m pengendali an i nter nal adal ah strukt ur organi sasi, met ode dan ukur an- ukur an yang di koor di nasi kan unt uk me nj aga kekayaan or gani sasi, mengecek ket elitian dan keandal an dat a akunt ansi, me ndor ong efisi ensi dan me ndor ong di pat uhi nya kebij akan manaj e men ( Mul yadi, 2010: 163). Unsur- unsur pengendali an i nt er nal menur ut Mul yadi ( 2010: 164) adal ah ( 1) strukt ur or gani sasi yang me mi sahkan t anggung jawab f ungsi onal secara t egas, ( 2) si st e m we wenang dan pr osedur pencat at an yang me mberi kan perli ndungan yang cukup t er hadap kekayaan, ut ang, pendapat an, dan bi aya, ( 3) pr akti k yang sehat dal a m mel aksanakan t ugas 475

Jur nal EMBA Vol.3 No. 1 Mar et 2015, Hal. 474-483

I SSN 2303- 1174 O. C. Pasodung., H. Kara moy., L. Kal angi. Eval uasi pengendalian i nt ernal … dan f ungsi seti ap unit or ganisasi, ( 4) kar ya wan yang mut unya ses uai dengan t anggung j a wabnya. Hor ngren, et al (2009: 372) pengendali an i nt er nal adal ah perencanaan or gani sasi o dan se mua ti ndakan ( measure) yang t er kait yang dit erapkan ol eh entitas (entity). Pengertian Pengendali an I nt er nal menur ut Her y ( 2008: 156) adal ah “Pengendali an i nt er nal adal ah seperangkat kebij akan dan pr osedur unt uk meli ndungi akti va at au kekayaan per usahaan dari segal a bent uk ti ndakan penyal ahgunaan, me nj a mi n t ersedi anya i nf ormasi akunt ansi per usahaan yang akurat, sert a me mastikan bah wa se mua se mua ket ent uan ( perat uran) huku m/ undang- undang sert a kebij akan manaj e men t el ah di patuhi at au dij al ankan sebagai mana mesti nya ol eh sel ur uh kar ya wan per usahaan”. Yang di maksud dengan ket entuan di si ni bi sa j uga meli puti perat uran di bi dang per pajakan, pasar modal, hukum bi sni s, undang- undang anti kor upsi dan sebagai nya. De mi ki an j uga pengendalian i nt er nal dil akukan unt uk me mant au apakah kegiat an operasi onal maupun fi nansi al per usahaan t el ah berjal an sesuai dengan pr osedur dan kebij akan yang t el ah dit et apkan ol eh manaj e men. Tuj uan Pengendali an Internal Si st e m pengendali an i nt er nal i ni menekankan t uj uan yang hendak di capai. Tuj uan si st e m pengendali an i nt er nal menur ut Mul yadi (2010: 163) adal ah ( 1) menj aga kekayaan or gani sasi, ( 2) mengecek ket elitian dan keandal an dat a akunt ansi, (3) mendor ong efisi ensi, dan (4) mendor ong di pat uhi nya kebij akan manaj e men. Pengendali an Internal Menurut Co mmi tt ee of Sponsori ng Organi zati ons Co mmi tt ee of Sponsori ng Or gani zati ons ( COSO) adal ah kel o mpok sekt or swast a yang t er diri dari Ameri can Accounti ng Associ ati on ( AAA), AI CPA, Instit ut e of I nt ernal Auditors, I nstit ut e of Manage ment Account ant s, dan Fi nanci al Executi ves I nstit ut e. Pada t ahun 1992, COSO mengel uar kan hasil penelitian unt uk me nge mbangkan defi nisi pengendali an i nt er nal dan me mberi kan pet unj uk unt uk mengeval uasi si ste m pengendali an i nt er nal. Lapor an t ersebut t el ah dit erima secara l uas sebagai ket ent uan dal a m pengendal ian i nt er nal. Penelitian t ersebut me makan wakt u ti ga t ahun dan meli bat kan sepul uh ri bu j a m penelitian, di skusi , analisis, dan pr oses penilai an. Penelitian i ni meli bat kan ri buan or ang, t er masuk para anggot a dari kel i ma or gani sasi dal a m COS O, para direkt ur dan de wan direksi per usahaan, pe mbuat undang- undang (l egi sl ator), pe meri nt ah, pengacara, konsult an, audit or, dan para akade mi si. Laporan t ersebut menj el askan t anggung j a wab pega wai unt uk menj al ankan dengan l ayak pengendalian, sert a mendeskri psi kan peran audit or ekst er nal dal a m me nil ai pengendali an. Penelitian COS O mendefini si kan pengendali an i nt ernal sebagai pr oses yang dii mpl e ment asi kan ol eh de wan ko mi saris, pi hak manaj e men, dan mer eka yang berada di ba wah ar ahan keduanya, unt uk me mberi kan ja mi nan yang waj ar bahwa t uj uan pengendali an di capai dengan perti mbangan hal -hal beri kut. 1. Ef ekti vitas dan efisi ensi operasi onal or gani sasi. 2. Keandal an pel aporan keuangan. 3. Kesesuai an dengan huku m dan perat uran yang berl aku. COS O, pengendali an i nt ernal adal ah pr oses karena hal t ersebut mene mbus kegi at an operasi onal or gani sasi dan mer upakan bagi an i nt egral dari kegi atan manaj e men das ar. Pengendali an i nt er nal me mberikan ja mi nan yang waj ar, bukan yang absol ut, karena ke mungki nan kesal ahan ma nusi a, kol usi, dan penol aka n ma naj e men at as pengendalian, me mbuat pr oses i ni menj adi ti dak se mpur na ( Ro mney dkk, 2006: 223). Ko mponen Pengendali an Intern Entitas Menurut PSA No. 23 Ko mponen yang me mbent uk pengendali an i nt er n suat u entit as adal ah suat u f ungsi defeni si pengendali an i nt er n yang di pili h ol eh manaj e men. Sebagai cont oh, manaj e men dapat me mi lih defeni si pengendali an i nter n yang t er dapat dal a m SA Seksi 319 [ PSA No. 23] Perti mbangan at as Pengendali an I nt er n dal a m Audit at as Lapor an Keuangan. Paragr af 07 menj el askan komponen yang me mbent uk pengendali an i nt er n entit as sebagai mana di defeni si kan dal a m SA Seksi 319 [ PSA No. 23] t ersebut: li ngkungan pengendali an, penaksiran Jur nal EMBA Vol. 3 No. 1 Mar et 2015, Hal. 474- 483

476

I SSN 2303- 1174 O. C. Pasodung., H. Kara moy., L. Kal angi. Eval uasi pengendalian i nt ernal … risi ko, akti vit as pengendalian, i nf or masi dan ko muni kasi, sert a pe mant auan. Ji ka manaj e men me mi li h defeni si lai n suat u pengendali an i nter n, penj el asan ko mponen yang me mbent uknya dal am par agraph t ersebut mungki n ti dak rel avan. Li ngkungan Pengendali an Li ngkungan pengendali an t er diri dari fakt or-fakt or beri kut i ni menur ut Bodnar dan Hop wood ( 2006: 133), sebagai beri kut. 1. 2. 3. 4. 5. 6.

Ko mi t men at as i nt egritas dan nil ai-nilai eti ka Fil osofi manaj e men dan gaya operasi Fungsi de wan direksi dan ko mit enya Me mberi kan we wenang dan t anggung j a wab Kebij akan dan prakti k sumber daya manusi a St r ukt ur Or gani sasi

Def eni si Siste mInf or masi Akunt ansi ( SI A) Si st e m adal ah r angkai an dari dua at au l ebi h ko mponen- ko mponen yang sali ng ber hubungan, yang beri nt eraksi unt uk mencapai suat u t uj uan. Si st e m ha mpi r sel al u t er diri dari beberapa subsist e m kecil, yang masi ngmasi ng mel akukan f ungsi khusus yang penting unt uk dan mendukung bagi sist e m yang l ebi h besar, te mpat mer eka berada. Ri si ko t er besar dal a m si st e m i nf or masi dan paling mer ugi kan, bersu mber dari kesal ahan at au penghapusan karena keti dakt ahuan. Carl Jackson, pr esi den t er dahul u I nf or mati on Syst e ms Securit y Associ ation, me mper kirakan bah wa 65 persen masal ah kea manan di sebabkan ol eh kesal ahan manusi a, 20 persen ol eh bencana al a m dan politi k, sert a 15 persen karena peni puan. Keti ka sebuah per usahaan ti dak meli ndungi si ste m mer eka dari ke e mpat anca man i ni, mer eka dapat me nghadapi anca man t a mbahan, yait u t unt ut an huku m ( Ro mney dkk, 2006: 223). Pengguna Inf or masi Akunt ansi Pont oh ( 2013: 4) mendefenisi kan bah wa pengguna i nf or masi akunt ansi dapat berasal dari i nt er nal maupun ekst er nal or gani sasi dengan t uj uan dan kepenti ngan yang ber beda- beda at as sebuah or gani sasi. Adapun para pengguna i nf or masi akunt ansi tersebut adal ah sebagai beri kut. 1. Pi hak i nt er nal, yait u pi hak manaj e men dari or gani sasi mer upakan pe makai ut a ma, di mana dengan me mper ol eh i nf or masi akunt ansi, dapat menj al ankan fungsi-fungsi dasar nya, yait u pe mbi ayaan, i nvest asi, operasi dan pr oduksi, pe masaran, pengel ol aan su mber daya manusi a, dan penyedi aan i nf or masi. 2. Pi hak ekst ernal yang me mili ki kepenti ngan keuangan langsung, yait u para kredit ur dan i nvest or. 3. Pi hak ekst er nal yang me mi li ki kepenti ngan keuangan ti dak l angsung, mi sal nya fiskus, pasar modal, pel anggan dan perencana ekono mi. Pendapat an Pendapat an adal ah ar us mas uk akti va at au peni ngkat an l ai nnya dal a m akti va entit as at au pel unasan ke waji bannya ( ko mbi nasi dari keduanya) sel a ma sat u peri ode, yang diti mbul kan ol eh pengiri man at au pr oduksi barang, penyedi aan j asa, at au akti vit as l ai nnya yang mer upakan bagi an dari operasi ut a ma at au operasi sentr al per usahaan ( Ki eso dkk, 2007: 143). Si kl us Pendapat an Si kl us pendapat an adal ah serangkai an kegi at an bi sni s yang t erj adi secara ber ul ang dan kegi at an pengol ahan i nf or masi, yang ber hubungan dengan penyerahan barang dan j asa kepada pel anggan dan peneri maan kas dari penyerahan barang dan j asa tersebut ( Kris mi aji, 2002: 269). Jeni s transaksi yang t erj adi dal a m si kl us pendapat an adal ah. 477


I SSN 2303- 1174 O. C. Pasodung., H. Kara moy., L. Kal angi. Eval uasi pengendalian i nt ernal … 1. Penj ual an kredit Bagi an penj ual an meneri ma surat pesanan pe mbeli an, bagi an kr edit me meri ksa dat a kr edit pel anggan dan me mberi kan perset uj uan dan mener uskan ke bagi an gudang. Bagi an gudang me mpersi apkan barang yang akan di kiri m. Bagi an pengiri man ke mudi an mengiri mkan barang besert a order penj ual annya kepada pel anggan. Bagi an penagi han me mbuat ti ga r angkap f akt ur penj ual an unt uk konsu men, bagi an pi ut ang, dan di arsi pkan sebagai dasar me mbuat j urnal penj ual an. 2. Penj ual an t unai Bagi an penj ual an meneri ma per mi nt aan penj ual an dari konsu men, set el ah it u bagian penj ual an meneri ma kas ke mudi an me mbuat not a penj ual an. Bagi an kasir me ncat at peneri maan ke j ur nal peneri maan kas dan me mbuat bukti set or bank. 3. Peneri maan kas Peneri maan kas berasal dari penj ual an t unai dan berasal dari pi ut ang penj ual an yang sudah di bayar kan. 4. Ret ur penj ual an dan pot ongan penj ual an Dapat t erj adi aki bat ker usakan barang at au per usahaan mengiri mkan barang yang ti dak sesuai dengan pesanan pel anggan. 5. Penghapusan pi ut ang Apabil a pel anggan ti dak ma mpu l agi me mbayar pi ut angnya karena bangkr ut, akan dil akukan penyesuai an. Si kl us pendapat an sendiri me ncat at e mpat akti vit as atau kej adi an ekono mi yait u: a. peneri maan pesanan barang at au j asa dari pel anggan – di cat at dengan me nggunakan si st e m apli kasi pengol ahan pesanan, b. pengiri man barang at au j asa kepada pel anggan - di cat at dengan menggunakan siste m apli kasi pengiri man, c. penagi han kepada pel anggan – di cat at dengan menggunakan sist e m apli kasi tagi han, d. peneri maan kas dari pe mbeli an, bai k dari pe mbeli an t unai maupun pel unasan pi ut ang – di cat at dengan me nggunakan apli kasi sist em peneri maan kas. Peneliti an Terdahul u 1. Sari ( 2012) dengan j udul Identifi kasi Si st e m Pengendali an I nt er nal Si kl us Pendapat an St udi Kasus pada PT. Art a Boga Ce merl ang Sal ati ga. Tuj uan dari penelitian i ni unt uk mengi dentifi kasi si st e m pengendali an i nt er nal si kl us pendapat an dengan menggunakan uji kualitatif t er hadap wa wancara kepada sal es manager sel aku pe mi mpi n per usahaan ber dasar kan COS O dan unsur pengendali an. Met ode yang di gunakan adal ah uji kualitatif. Hasil Penelitian menunj ukan bah wa penerapan pengendali an i nt er nal ber dasar kan COS O dan unsur pengendali an yang dilakukan PT. Ar ga Boga Ce merl ang sudah ef ektif namun masi h ada kel e mahan yang har us l ebi h di per hati kan unt uk l ebi h meni ngkat kan pengendali an agar t uj uan per usahaan dapat t ercapai dengan bai k. 2. Yuni arti ( 2012) dengan j udul Analisis Si st e m Pengendali an I nt er nal Si kl us Pendapat an St udi Kasus pada PT. Cart enz I ndonesi a Cabang Sur akart a. Tuj uan dari penelitian i ni unt uk Me mper ol eh penget ahuan t ent ang sist e m pengendali an i nt er nal khususnya si kl us pendapat an pada PT. Cart enz I ndonesi a Cabang Sur akart a. Met ode yang di gunakan adal ah analisa kualitatif deskri ptif. Hasil Penelitian menunj ukan bah wa pel aksanaan sist e m pengendali an i nt er nal si kl us pendapat an di PT. Cart enz I ndonesi a dapat dit unj ukan dengan adanya bagan alir (fl owchart) dari pe mesanan barang, penjual an dan penagi han kepada pel anggan dan s udah me menuhi pri nsi p- pri nsi p pengendali an i nt er nal wal aupun masi h ada ot orisasi yang bel umt erdoku ment asi. 3. Sundari ( 2013) dengan j udul Eval uasi Si st e m I nf ormasi Akunt ansi At as Si klus Pendapat an pada RSI. Siti Khadij ah Pal e mbang. Tuj uan dari penelitian i ni unt uk menget ahui dan menganalisis Pel aksanaan Si st e m Inf or masi Akunt ansi At as Si kl us Pendapat an pada RSI. Siti Khadij ah Pal e mba ng. Met ode yang di gunakan adal ah deskri ptif kualitatif. Hasil penelitian menunj ukan bah wa per masal ahan yang di hadapi Ru mah Sakit Isl a m Siti Khadij ah Pal e mbang ke mungki nan t erj adi kecurangan (fraud) terhadap Si st e mi nf or masi.


478

I SSN 2303- 1174

O. C. Pasodung., H. Kara moy., L. Kal angi. Eval uasi pengendalian i nt ernal … METODE PENELI TI AN

Jeni s Peneliti an Kuncor o ( 2009: 12) menj elaskan bah wa ti pe yang pali ng u mu m dari penelitian deskri ptif i ni meli puti penil ai an si kap at au pendapat t er hadap i ndi vi du, or gani sasi, keadaan, at aupun pr osedur). Jeni s peneliti an yang di gunakan adal ah met ode analisis deskri ptif yait u dengan me mbandi ngkan t eori-teori yang ada sebagai t olak ukur unt uk si st e m pengendali an i nt er nal dal a m pr osedur si kl us pendapat an yang di pakai ol eh PT. Mitra Dut a Opti mal Manado. Te mpat dan Wakt u Peneliti an Penelitian i ni dil akukan pada PT. Mitra Dut a Opti mal Di stri but or Se men Ti ga Roda Manado PT. Mitra Dut a Opti mal yang beral amat di j al an Raya Manado- Bit ung ( Tat e mpangan Km 12), Mi nahasa Ut ara, Nort h Sul a wesi 95371, I ndonesi a. Penelitian i ni dil aksanakan dal a m j angka wakt u kurang l ebi h ti ga bul an. Jangka wakt u t ersebut ter masuk proses perencanaan, pel aksanaan, dan pel aporan hasil penelitian. Prosedur Peneliti an Pr osedur yang dil akukan pada penelitian i ni adal ah: 1. Penulis mel akukan st udi pust aka dengan me mbaca literat ur dan t eori-teori yang ber hubungan dengan obj ek yang akan dit eliti. 2. Penulis mengaj ukan usul an mengenai obj ek penelitian t ersebut kepada pi hak j ur usan Akunt ansi Fakult as Ekono mi dan Bi sni s Uni versitas Sa m Rat ul angi. Sa mpai pada akhir nya penulis mendapat perset uj uan me ngenai obj ek yang dit eliti. 3. Penulis mengaj ukan konfirmasi kepada per usahaan yang akan dit eliti mengenai ke mungki nan di adakannya penelitian pada per usahaan tersebut, khususnya pengendali an i nt er nal terhadap pr osedur si kl us pendapat an. 4. Penulis mengadakan penelitian pada PT. Mitra Dut a Opti mal Di stri but or Se men Ti ga Roda Manado sesuai dengan obj ek yang dit eliti. 5. Penulis menuangkan hasil atas penelitian tersebut dal am bent uk skri psi. Met ode Pengu mpul an Data Jeni s Dat a Dat a yang di pakai dal a mpenelitian i ni adal ah dat a kualitatif yait u dat a yang ber upa ur ai an at au penj el asan yang di ol ah dari dat a yang di per ol eh t ent ang operasi per usahaan, strukt ur or gani sasi, dan pr osedur- pr osedur si kl us pendapat an yang di pakai ol eh per usahaan sel a ma berj al annya akti vit as per usahaan. Su mber Dat a 1. Dat a Pri mer yait u dat a di per ol eh dari hasil wa wancara dengan st af per usahaan dengan pert anyaan dan obser vasi ber kait an dengan Pengendali an i nt er nal at as pr osedur- pr osedur yang ada pada si kl us pendapat an. 2. Dat a Sekunder yait u dokume n yang t er kait dengan si kl us pendapat an ber upa f akt ur penj ual an, sur at j al an (dari pabri k di ant ar ke konsu men) dan strukt ur or gani sasi per usahaan. Te kni k Pengu mpul an Data Tekni k pengu mpul an dat a yang di gunakan dal a m met ode st udi l apangan i ni menggunakan ti ga t ahap yait u me ngu mpul kan dat a dengan meli hat doku men at au cat at an, penga mat an l angsung t er hadap obj ek penelitian unt uk mendapat kan dat a yang akurat, dan wa wancara langs ung.

479


I SSN 2303- 1174 Met ode Analisa Dat a


Met ode analisis dat a yang di gunakan adal ah met ode deskri ptif yait u suat u met ode dal a m meneliti st at us sekel o mpok manusi a, suat u obyek, suat u set kondi si, suat u si st e mpe mi kiran, at aupun suat u kel as peristi wa pada masa sekarang, sehi ngga dilakukan eval uasi pengendali an i nt er nal at as pr osedur pendapat an pada PT. Mi tra Dut a Opti mal dengan me mbandi ngkan t eori yang ada. HASI L PENELI TI AN DAN PE MBAHAS AN Hasil Peneliti an Prosedur Pendapat an PT. M i tra Dut a Opti mal Di stri but or Se men Ti ga Roda Manado- Bit ung Sebel u m masuk pada pr osedur pendapat an, maka a wal nya akan t erj adi ar us persedi aan barang pada PT. Mi t ra Dut a Opti mal Di stribut or Se men Ti ga Roda Manado yait u barang di angkut dari kapal ke gudang ut a ma yang berada di bit ung bersa maan dengan it u di kel uarkan surat bongkar muat barang, dan sebel u m bar ang di angkut ke gudang ut a ma bi asanya checker me meri ksa barang t erl ebi h dahul u. Setel ah mendapat perset uj uan dari checker maka barang bar u dapat di pi ndahkan ke gudang ut a ma dengan menggunakan mobil kecil ( operat or f orklift). Set el ah di gudang ut a ma barang akan di angkut ol eh t r uk yang akan di angkut ke gudang pe masaran yang ada di mau mbi unt uk nanti nya akan di pasar kan kepada cust omer at au cal on pel anggan. Pr osedur pendapat an pada PT. Mitra Dut a Opti mal ada 2 met ode yait u penj ualan kr edit dan penj ual an t unai. Yang pert a ma adal ah penj ual an secara t unai di mul ai dari pe mesanan se men ol eh konsu men kepada sal es ke mudi an sal es me mba wa or deran pel anggan yang masuk kepada ad mi n penj ualan, set el ah it u ad mi n penj ual an me ngi nput dat a pesanan menj adi daft ar pengiri man, ke mudi an ad mi n penj ual an menghubungi ad mi n gudang unt uk menyi apkan barang pesanan yang akan di ba wa kepada pel anggan, sel anj ut nya ad mi n penj ualan me ngel uar kan surat j al an unt uk mengant ar kan bar ang pesanan pel anggan. Dan barang di kiri m mel al ui t ruk dengan me mberi surat j al an kepada supir tr uk unt uk nanti nya dit andat angani ol eh pel anggan. Set el ah bar ang se men t el ah sa mpai kepada pel anggan, maka surat j alan akan di t andat angani yang menyat akan bah wa bar ang yang di kiri mt el ah sa mpai ke t angan pel anggan. Dengan bukti surat j al an dij adikan dasar unt uk mener bit kan fakt ur penj ual an (sal es order i nvoi ce) sert a surat j al an menj adi l a mpiran pada f akt ur penj ual an, fakt ur penj ualan di cet ak 4 r angkap, Set el ah t er bit fakt ur penj ual an ma ka f akt ur t ersebut akan di beri kan kepada sal es unt uk me nagi h ke pel anggan. 1 kert as puti h cet akan dari 4 r angkap f akt ur penj ual an akan di beri kan kepada pel anggan yang t el ah me mbayar barang pesanannya. Pada penj ual an kr edit, pr oses pe mesanan barang/ or der barang hi ngga pengant aran barang ke pel anggan sa ma dengan pr oses pada penj ual an t unai. Na mun per bedaannya yait u f akt ur penj ual an yang di cet ak 4 r angkap, kert as puti h dari fakt ur penj ual an t ersebut akan di beri kan ji ka pel anggan t el ah mel unasi sebel um kr edit j at uh te mpo yang t el ah di sepakati pi hak PT. Mitra dut a opt i mal dan pel anggan, menyat akan bah wa pel anggan t elah mel unasi hut angnya. Ke mudi an set el ah pel anggan me mbayar (t ert agi h) maka sal es akan menyerahkan uang kepada ad mi n penj ual an unt uk di pr oses, sel anj ut nya ad mi n penj ual an menyerahkan uang t agi han kepada kasir ( Cassi er) unt uk di si mpan, sebel um menyi mpan uang yang t el ah di set or sal es maka sel anj ut nya kasir mencat at/ mengi nput dat a hasil set oran uang dan me ncet ak l aporan r ealisasi penj ual an, sedangkan l aporan r ealisasi penj ual an akan di serahkan kepada kant or pemasaran. ke mudi an kasir akan menyi mpan uang dal am br ankas kant or yang nanti nya kas tersebut akan diset or ke bank pada rekeni ng per usahaan. Doku me n Yang Di gunakan PT. Mitra Dut a Opti mal Manado Doku men- doku men yang di gunakan ol eh PT. Mitra Dut a Opti mal Manado, sebagai beri kut: 1) Sur at bongkar muat gudang adal ah surat order pengirima n barang dari kapal ke gudang ut a ma. 2) Fakt ur penj ual an adal ah doku men yang dit erbit kan set el ah t erj adi transaksi penj ual an sa mpai pel unasan barang. 3) Sur at j al an or der pengiri man barang adal ah doku men yang me mi li ki ot orisasi unt uk mengant ar bar ang ke cust omer. Jur nal EMBA Vol. 3 No. 1 Mar et 2015, Hal. 474- 483

480

I SSN 2303- 1174 O. C. Pasodung., H. Kara moy., L. Kal angi. Eval uasi pengendalian i nt ernal … Pe mbahasan Ko mponen- ko mponen Pengendali an Internal Li ngkungan Pengendali an Bagi an i nt egrit as dan nil ai-nil ai eti ka dal a m hal j a m kerj a kar ya wan ada kebij akan at au perat uran yang dit erapkan agar akti vitas per usahaan dapat berj al an dengan bai k, fil osofi manaj e men dan gaya operasi, partisi pasi audit de wan direksi dan ko mit enya me mi li ki audit i nt ernal dal am per usahaan sehi ngga yang me nga wasi pel aporan keuangan adal ah audit i nt er nal yang di dat angkan dari per usahaan i nduk yang berl okasi di Ma kassar, penet apan we wenang dan t anggung j a wab masi ngmasi ng pe mi sahan f ungsi yang t el ah di at ur oleh ma nager operasi onal, kebi jakan dan pr akti k su mber daya manusi a seperti perusahaan me mili ki kebij akan penil ai an ki nerj a at au eval uasi kar ya wan seti ap dua kal i dal a msat u t ahun, dan ti ap per usahaan me mi li ki str uktur or gani sasi. Penil ai an Resi ko Per ubahan li ngkungan j arang t erj adi per ubahan kebij akan dan per ganti an strukt ur j abat an dal a makti vit as per usahaan, dal a m mer ekrut kar ya wan bar u unt uk per usahaan j uga meli hat l atar bel akang pendi di kan cal on kar ya wan, per usahaan PT. Mi t ra Dut a Opti mal Manado hanya menj ual sat u j eni s pr oduk yait u se men ti ga r oda ma nado, Si st e m i nf or masi dal a m per usahaan t el ah di per bahar ui, dan per ubahan strukt ur or gani sasi t erakhir terj adi 4 agust us 2014 pada posisi manager operasi onal. Akti vitas Pengendali an Pe mi sahan t ugas yang me ma dai dal a m per usahaan t elah t erl aksana dengan bai k, ot orisasi yang t epat at as transaksi dan akti vitas khususnya bagi an penga mbilan keput usan me mberi kredit kepada pel anggan adal ah ma nager operasi onal, dokume n dan cat at an yang me madai pada PT. Mitra Dut a Opti mal Manado dil akukan dua cara yait u pencat at an manual dan pencat at an yang me merl ukan f akt ur, pengendalian fisi k at as akti va dan cat at an dal a m penyi mpanan persediaan se men dan menj aga pesedi aan gudang yang bertanggung j a wab adal ah admi n gudang, pe meri ksaaan i ndependen at as ki nerj a dil aksanakan dua bul an sekali di awal t ahun pada bul an j uni dan bul an dese mber di akhir tahun. Inf or masi dan Ko muni kasi Seti ap transaksi yang t erj adi har us sel al u di cat at, seperti transaksi hut ang pi utang, peneri maan or der, pengiri man barang ke konsu men, pe mbayaran cash dari konsu men at as barang yang di beli dan t er mas uk se mua transaksi yang berj al an dal am per usahaan. Mo ni t ori ng Me nga wasi pekerj a yang ada dal a m gudang kant or pe masaran dan me masti kan tercapai nya t ar get sal es sesuai r encana bi sni s adalah supervisor bert ugas me ngadakan eval uasi t entang bagai mana progress dari akti vit as kar ya wan sehari-hari guna me wuj udkan t arget pencapai an pendapat an unt uk per usahaan. PT. Mitra Dut a Opti mal Manado me mi li ki audit i nt er nal maka pe meri ksaan l aporan keuangan dan persedi aan fi sik di gudang ol eh para audit or i nternal dari l uar kant or pe masaran yait u i nduk per usahaan PT. I ndo Ti mur Pri ma yang berl okasi di Makassar. Hasil penelitian i ni ber hubungan dengan Sundari ( 2013) hasil penelitian t er dahul u yait u unt uk menget ahui bagai mana pengendali an i nt er nal atas pr osedur si kl us pendapatan seti ap per usahaan dengan mel akukan wa wancara l angsung dan obser vasi ke perusahaan t ersebut. Sel ai n it u me mbandi ngkan dengan t eori unsur- unsur pengendali an i nt er nal yang berl aku dengan unsur- unsur pengendali an yang dit erapkan per usahaan sudah sesuai at au bel u m. Apabil a masi h t er dapat kekur angan dal a m pr osedur pengendali an i nt er nal dal am per usahaan bersangkut an ma ka akan di beri kan sol usi bagi per usahaan agar memper bai ki kebij akan per usahaan dal a m menj al ankan akti vitas operasi onal per usahaan. Dan hubungan penelitian i ni dengan Maki surat ( 2014) hasil penelitian t er dahul u pada j ur nal E MBA adal ah t uj uannya sa ma unt uk me nget ahui pener apan si ste m pengendali an i nt er nal pada per usahaan t e mpat penelitian dil aksanakan, per bedaannya yait u penelitian i ni me ngeval uasi pengendali an i nt er nal at as pr osedur pendapat an, sedangkan penelitian t er dahul u meneliti t entang penerapan pengendali an i nter nal pada persedi aan barang dagang. 481


I SSN 2303- 1174

O. C. Pasodung., H. Kara moy., L. Kal angi. Eval uasi pengendalian i nt ernal … PENUTUP

Kesi mpul an Kesi mpul an dari penelitian i ni adal ah: 1. Li ngkungan pengendali an, dal a m li ngkungan pengendali an pada PT. Mitra Duta Opti mal Manado sudah sesuai dengan unsur- unsur pengendali an yang berl aku bai k dal a mi nt egritas dan nil ai-nil ai eti ka, kar ya wan yang di si pli n dal a m bekerja, partisi pasi audit, kebij akan- kebij akan dan pr akt ek su mber daya manusi a, sert a me mi li ki audit or i nt er nal sendiri yang di dat angkan dari per usahaan i nduk yait u PT. I ndo Ti mur Pri ma yang berl okasi di Makassar. 2. Penil ai an Resi ko, li ngkungan per usahaan bai k dal a m hal mer ekr ut kar ya wan baru, dan si st e m pengol ahan dat a pada per usahaan t el ah sesuai dengan unsur- unsur pengendali an. 3. Akti vit as Pengendali an, t elah sesuai dengan unsur- unsur pengendali an bai k dal am pe mi sahan t ugas masi ngmasi ng kar ya wan, pe meri ksaan i ndependen at as ki nerja kar ya wan PT. Mitra Dut a Opti mal Manado. Na mun masi h t er dapat keti dak sesuai an dengan unsur- unsur pengendali an yang berl aku yait u penga manan unt uk ti ap ko mput er-ko mput er yang di pakai pada per usahaan belu m sesuai unsur- unsur pengendali an i nt er nal. 4. Inf or masi dan Ko muni kasi yait u seti ap transaksi yang berl angsung pada PT. Mitra Dut a Opti mal Manado har us sel al u di cat at dan dal a m pe mbuat an l aporan keuangan dil akukan secara t eliti, hal i ni t el ah sesuai dengan pengendali an i nt er nal yang berl aku. 5. Monit ori ng, Dal a m mengeval uasi kar ya wan adal ah t ugas supervisor dil akukan dengan bai k. PT. Mitra Dut a Opti mal Di stri but or Se men Ti ga Roda Manado. Saran Sar an yang dapat di beri kan adal ah pengendali an i nt ernal yang dit erapkan per usahaan sudah banyak yang sesuai, na mun pada bagi an penga manan pada ko mponen perangkat -perangkat ko mput er perl u per bai kan dan penge mbangan pada pengendali an i nt er nal yang diterapkan per usahaan, yait u Per usahaan perl u me masang penga manan ( kode/ pass word) pada seti ap ko mput er yang di gunakan kar ya wan t erut a ma pada ad mi n penj ualan, accounti ng. Kar ena dapat t erj adi resi ko kecurangan seperti pencuri an dat a, sabot ase, mani pul asi dat a ol eh pi hak yang ti dak bert anggung j a wab, maka sangat penti ng disi ni penga manan unt uk tiap perangkat ko mput er.

DAFTAR PUSTAKA Bodnar, Geor ge H. & Willia m S. Hop wood., 2006. Accounti ng Inf or mati on Syst ems. ANDI, Yogyakart a. Her y., 2008. Pengant ar Akunt ansi 1. Fakult as Ekonomi Uni versit as Indonesi a. Jakart a. Hor ngren Charl es T., Jr. Wal t er T, Harrison. & Bamber Li nda., S. 2009. Akunt ansi. Edi si keena m. I ndeks. Jakart a. Insit ut Akunt an Publi k Indonesi a., 2011. St andar Profesi Akunt an Publi k. Sal e mba Empat. Jakart a. Ki eso Donal d, E., Jerr y J, We ygandt. & Terr y, War fi el d., 2008. Akunt ansi I nter medi at e. Edi si kedua bel as. Erl angga. Jakart a. Kri s mi aji., 2002. Sist e m I nfor masi Akunt ansi. AMP YKP M. Jakart a. Kuncor o Mudr aj ad., 2009. Met ode Ri set Unt uk Bi snis dan Ekono mi. Edi si keti ga. Erl angga. Yogyakart a.


482

I SSN 2303- 1174


Ma ki surat Aprilia., 2014. Penerapan Si st e m Pengendalian I nt er n Unt uk Persedi aan Bar ang Dagangan Pada CV. Mul ti medi a Persada Ma nado. Jurnal E MBA Vol. 2 No. 4 Juni 2014. htt p:// downl oad. port al gar uda. or g/ articl e. php?articl e=157279 &val =1025. Di akses 5 Febr uari 2015. Hal. 1151- 1161. Mul yadi., 2010. Sist e m Akunt ansi. YKPN. Yogyakart a. Ro mney B. Marshall & Paul John St ei nbart., 2006. Si st e m I nf or masi Akunt ansi. Edi si kese mbil an. Sal emba Empat. Jakart a.

Sari Kusu ma Rati h., 2012. I dentifi kasi Si st e m Pengendali an I nt er nal Si kl us Pendapat an pada PT. Art a Boga Ce merl ang Sal ati ga. Skri psi. Pr ogra m S1 Fakult as Ekono mi ka dan Bi sni s Uni versitas Kri st en Sat ya Wa cana Sal ati ga. reposit or y.li brar y. uks w. edu/ bitstrea m/ handl e/ 123456789/ 2633/ T1_232008041_ Full %20t ext. pdf?sequence=2. Di akses 5 Sept e mber 2014. Hal. 1- 54. Sundari Ri ni., 2013. Eval uasi Si st e m I nf or masi Akunt ansi At as Si kl us Pendapat an pada RSI. Siti Khadijah Pal e mbang. Skri psi. Fakultas Ekono mi Uni versitas Tridi nanti Pal e mbang. port al. kopertis2. or.i d: 8080/jspui/ bitstrea m/ 123456789/ 540/ 1/ Ri ni %20Sundari %200912110014. pdf. Diakses 5 Sept e mber 2014. Hal. 1- 23. Pont oh Winst on., 2013. Akunt ansi Konsep dan Apli kasi. Hal a man Moeka. Jakart a Barat. Yuni arti C. Kri sti na. 2012. Analisis Si st e m Pengendali an I nt er nal Si kl us Pendapat an ( St udi Kasus pada PT. Cart enz I ndonesi a Cabang Sur akart a, Ja wa Tengah. Kert as Kerj a. Fakult as Ekono mi ka dan Bi sni s Uni versitas Kri st en Sat ya Wacana Sal ati ga. reposit or y.li brar y. uks w.edu/ bitstrea m/ handl e/ 123456789/ 2630/ T1_232008029_Full %20t ext. pdf?sequence=2. Di akses 5 Sept ember 2014. Hal. 1- 45

483


O. C. Pasodung., H. Kara moy., L. Kal angi. Eval uasi pengendalian i nt ernal

Recommend Documents