non-profit Utrecht (www.raadendaadutrecht.nl)

Nieuwsbrief u aangeboden door Raad en Daad ZZP/ZP/MKB/non-profit Utrecht (www.raadendaadutrecht.nl) Najaar 2012, met alle toestanden rondom de formatie van een nieuw kabinet, de belastingplannen en wijzigingen in ZVW etc. zou je het bijna vergeten.. Er is het een en ander gewijzigd in de wetgeving rondom de Besloten Vennootschap (B.V.)! Hieronder wat relevante en algemene informatie uit diverse bronnen. Uiteraard ben ik graag bereid om toegespitst op individuele vragen te adviseren. Leendert Westerneng, consulent Raad & Daad

Actualiteiten. (bron: KvK.nl):

Eenvoudiger en flexibeler Per 1 oktober 2012 kunt u gemakkelijker een bv oprichten. Ook heeft u meer mogelijkheden om een bv naar eigen wens in te richten. Onder andere de volgende zaken veranderen: • • • • • •

U hebt geen minimum(start)kapitaal van €18.000 meer nodig. Eén eurocent volstaat. De verplichte bankverklaring en de verplichte accountantsverklaring vervallen. U kunt stemrecht loze of winstrecht loze aandelen uitgeven. Dit kan bijvoorbeeld handig zijn bij uitgifte van aandelen aan werknemers, familieleden of financiers. U mag besluiten nemen buiten de algemene vergadering om. Op die manier kan de bv sneller handelen. U mag buiten Nederland vergaderen. U kunt zelf kiezen om de overdracht van aandelen wel of niet te beperken.

Een notariële akte van oprichting, met onder meer de statuten van de bv, is nog wel nodig. (Leendert Westerneng, R&D: Er is een wetsvoorstel om ook de notariële akte te laten vervallen, maar dat is er nog niet door. De kosten lopen fors uiteen: vanaf ongeveer € 350, oplopend tot > € 1.000; het ‘Googelen’ op kosten oprichting BV levert leuke resultaten op).

Onderstaand enkele ‘highlights’ uit een goed artikel van de KvK. (het complete artikel kun je downloaden via: http://www.kvk.nl/download/Bv-recht%20Eigen%20Bedrijf_tcm14-269677.pdf)

Op 1 oktober wordt het een stuk aantrekkelijker om een bv op te richten. Dan treedt de Wet vereenvoudiging en flexibilisering BV-recht in werking. De teugels van de ‘flex-bv’ worden behoorlijk gevierd. De statuten kunnen veel meer naar eigen inzicht worden vormgegeven en het verplichte startkapitaal is dan verleden tijd. ■ tekst Jan van Deursen. “De strekking van de wet is om meer vrijheid in het BV-recht te brengen en dat beter af te stemmen op Europese regelgeving”, zegt Wilbert Jan Zeelenberg, jurist bij de KvK. “Daarom wordt het verplichte startkapitaal van 18.000 euro (of een vergelijkbare inbreng in natura) voor de oprichting van een bv afgeschaft. Daarmee verdwijnt een financiële drempel en kun je, óók als je bij wijze van spreken alleen een laptop hebt, een bv beginnen.” Het startkapitaal bij de oprichting van een bv is ooit bedacht om crediteuren te beschermen. Zeelenberg: “Die zouden er dan van uit kunnen gaan dat de rekening keurig betaald kan worden. Maar in de praktijk kan een ondernemer dat geld één dag na het passeren van de notariële oprichtingsakte gebruiken om er handel mee te drijven. Dan is de financiële buffer alweer verdwenen.”

Disclaimer: de nieuwsbrieven van Raad en Daad ZZP/ZP/MKB/non-profit zijn informatief bedoeld. Er kunnen op geen enkele wijze rechten aan worden ontleend. De bedoeling is om u in grote lijnen of specifieke details te informeren over ontwikkelingen, (voorziene) wijzigingen in wetgeving, discussies, opvattingen, etc. De informatieverstrekking beoogt dus geen ‘juridisch waterdicht’ geheel te vormen, noch is het toegespitst op de individuele situatie van de lezer.

Nieuwsbrief u aangeboden door Raad en Daad ZZP/ZP/MKB/non-profit Utrecht (www.raadendaadutrecht.nl) Scheiding zakelijk en privé.

Scheiding zakelijk en privé. De aantrekkingskracht van de bv zit voor veel ondernemers in de scheiding tussen zakelijk en privé. Zeelenberg plaatst daar kanttekeningen bij. “De bv kent inderdaad een beperkte aansprakelijkheid, maar die geldt voor de aandeelhouder. De aandeelhouder kan niet meer kwijtraken dan zijn inleg. Wanbeleid van een bestuurder kan die bestuurder ook privé raken. (Leendert Westerneng, R&D: in ‘JiP en Janneke-taal’ betekent dit dat de DGA in de praktijk vaak ook persoonlijk aansprakelijk gesteld kan worden. Immers, hij is niet alleen aandeelhouder maar ook bestuurder –directeur- en bovendien zal bij leningen etc. vaak van de DGA geëist worden dat hij/zij en een eventuele partner op persoonlijke titel mee ondertekend, waardoor de persoonlijke aansprakelijkheid dus via een omweg wordt meegenomen).

De nieuwe wet kent meer mogelijkheden om de bestuurder, maar ook de aandeelhouder privé aan te spreken. Bijvoorbeeld wanneer dividend wordt uitgekeerd terwijl er niet voldoende geld is om de lopende schulden te betalen. Op dit punt is deze wetswijziging dus gunstig voor de schuldeiser.”

Eenmanszaak omzetten naar bv Het nieuwe BV-recht maakt het voor bestaande ondernemers met bijvoorbeeld een eenmanszaak of vof misschien wel interessant om die rechtsvorm om te zetten in een bv. Naast beperking van de aansprakelijkheid kan belastingvoordeel een belangrijke overweging zijn. Wanneer wordt het omslagpunt, waarop dat zin heeft, bereikt? “Daarover zijn de meningen verdeeld. De ene adviseur legt dat bij 70.000 euro, de andere bij 150.000 euro winst per aandeelhouder”, constateert Zeelenberg. Volgens Laurent Knoops, fiscalist bij Rokade Advies in Rotterdam, ben je er eerder dan je denkt. “Een ondernemer met een eenmanszaak moet over de winst, minus de zelfstandigenaftrek, inkomstenbelasting betalen. Iemand met een bv kan deels kiezen over welk bedrag hij inkomstenbelasting betaalt. Stel, de bv maakt een winst van 80.000 euro en de directeur geeft zichzelf een salaris van 48.000 euro. Dan betaalt hij over dat salaris inkomstenbelasting. Over de resterende 32.000 euro betaalt de bv vennootschapsbelasting. Bij de eerste paar ton winst is dat het veel lagere tarief van twintig procent. In al onze berekeningen zien we een omslagpunt bij een winst van ongeveer 80.000 euro. Dan wordt een bv – ook rekening houdend met de bijtelling auto, eigen woning, hypotheekrenteaftrek en dergelijke – belastingtechnisch aantrekkelijk.” Waarom komen accountants vaak uit op een hoger omslagpunt? “Die gaan ervan uit dat er ook nog dividenden uitgekeerd moeten worden waarover nog eens 25 procent geheven wordt. Maar waarom zou je dat doen? Een ondernemer die nadenkt, investeert dat geld liever.” (Leendert Westerneng, R&D: Het is niet verplicht om dividend uit te keren. Men mag het geld ook in de BV laten zitten, zodat er bijv. investeringen mee gedaan kunnen worden, een pensioenvoorziening mee betaald kan worden, etc. Wordt er wel uitgekeerd dan levert dat voor de DGA een ‘belastingdruk’ op van 25% via box 2 van de inkomstenbelasting. Dat is over het algemeen nog altijd een stuk minder dan verschuldigd zou zijn aan inkomstenbelasting als hij geen DGA zou zijn maar zelfstandig ondernemer. Zo bezien lijkt het al snel voordelig om een BV te beginnen. Het probleem in bovenstaande voorbeelden zit hem in het salaris van de DGA. Het salaris van de DGA moet bijvoorbeeld minimaal op €42.000 bruto per jaar zijn – het zogenaamde gebruikelijk loon- tenzij men aannemelijk kan maken dat iemand met een vergelijkbare functie in loondienst beduidend minder verdient. Je kunt dus niet zomaar jezelf als DGA het minimumloon toekennen en de rest onder het voordeligere vennootschapsbelasting en aanmerkelijk belang tarief laten vallen. Het is bovendien zelfs zo dat als een vergelijkbare functie in loondienst een beduidend hoger salaris dan €42.000 oplevert, een hoger salaris voor de DGA verplicht gesteld kan worden. Dan wordt het kantelpunt ja/nee een BV fiscaal gezien pas bereikt bij een hogere winst. Vandaar de praktijkvoorbeelden die uiteenlopen van een kantelpunt bij €70.000 tot >€150.000 winst).

Voor de liefhebber nog wat meer details: •

toelichting op het begrip dividendbelasting zoals te vinden op www.antwoordvoorbedrijven. nl.: Aandeelhouders storten kapitaal van een naamloze


Nieuwsbrief u aangeboden door Raad en Daad ZZP/ZP/MKB/non-profit Utrecht (www.raadendaadutrecht.nl) vennootschap (nv) of besloten vennootschap (bv). In ruil daarvoor ontvangen zij aandelen. Als de nv of bv winst maakt, kan zij een deel van die winst uitkeren aan de aandeelhouders. Dit gebeurt meestal in de vorm van dividend. De vennootschap die dividend uitkeert, moet daarop dividendbelasting inhouden en betalen aan de Belastingdienst. •

toelichting op de dividendbelasting zoals te vinden op www.vrijberoep.com: ‘Dividendbelasting is verschuldigd als winst van, doorgaans, een B.V. wordt uitgekeerd. Degene die de dividendbelasting moet betalen, is degene die de dividenduitkering krijgt. In het algemeen dus de aandeelhouder. Het tarief bedraagt 15%. Wordt dus een bruto-dividend uitgekeerd van €100.000, dan ontvangt de aandeelhouder €85.000 en draagt de B.V. de dividendbelasting ad € 15.000 af aan de fiscus. De aandeelhouderDGA moet de bruto-opbrengst van €100.000 in zijn aangifte inkomstenbelasting verantwoorden en is daarover dan het normale aanmerkelijk-belangtarief van 25% verschuldigd ofwel €25.000. Daarop mag hij dan de al ingehouden dividendbelasting in mindering brengen als voorheffing, zodat hij per saldo nog €10.000 (= 10%) moet bijbetalen’.)

Op de volgende pagina’s vind je algemene informatie over de BV.


Nieuwsbrief u aangeboden door Raad en Daad ZZP/ZP/MKB/non-profit Utrecht (www.raadendaadutrecht.nl) (bron: KvK.nl)

Algemene informatie over oprichting, aansprakelijkheid, etc. De besloten vennootschap (bv) Als u een bedrijf opricht, dan kunt u kiezen voor de bv als rechtsvorm. Voordeel van de bv is dat het een rechtspersoon is. Dit betekent dat niet u, maar de bv in de meeste gevallen aansprakelijk is voor eventuele schulden. U bent als bestuurder in dienst van de bv en u handelt uit haar naam. U kunt een bv alleen oprichten, of samen met anderen.

Hoe zit de organisatie van een bv in elkaar? Het kapitaal van een bv is verdeeld in aandelen, die in bezit zijn van de aandeelhouder(s). De hoogste macht ligt bij deze aandeelhouders. De bestuurders geven de dagelijkse leiding aan het bedrijf. Een bv kan ook een raad van commissarissen hebben, die toezicht houdt op het bestuur. Bij kleine bv's is de bestuurder vaak de enige aandeelhouder. (Leendert Westerneng, R&D: dat is in de ‘volksmond’ de DGA).

Hoe richt ik een bv op? De belangrijkste eisen bij oprichting van een bv: • • •

U hebt een notariële akte nodig. Hierin staan de statuten. De notaris controleert de juridische kant hiervan. U moet minstens 1 eurocent in de vennootschap storten. Dit kan met geld, maar ook in natura. De notaris verzorgt de inschrijving van uw bv in het Handelsregister. Totdat dit gebeurd is, bent u ook persoonlijk aansprakelijk.

Bv in oprichting Al vóórdat u een bv opricht, kunt u een onderneming hebben. Bijvoorbeeld omdat u uw bedrijfsactiviteiten al bent gestart. Treedt u namens deze 'bv in oprichting' naar buiten? Dan bent u persoonlijk aansprakelijk voor de rechtshandelingen. •

meer over de bv in oprichting:

Maak uw zakenpartners duidelijk dat u contracten sluit namens de bv in oprichting. Soms zet een eenmanszaak 'bv i.o.' achter de naam, omdat deze in een toekomstige bv wordt ondergebracht. De contracten in deze fase zijn namens de eenmanszaak. De bv kan een contract later alleen overnemen als de andere partij hiermee akkoord gaat. Is de bv in oprichting als onderneming actief? Dan is inschrijving in het Handelsregister verplicht. Een notaris moet hierbij verklaren de oprichting te verzorgen.


Nieuwsbrief u aangeboden door Raad en Daad ZZP/ZP/MKB/non-profit Utrecht (www.raadendaadutrecht.nl)

Aansprakelijkheid Met een bv bent u in principe niet persoonlijk aansprakelijk voor schulden van uw bedrijf. Maar als u directeur-grootaandeelhouder (DGA) bent, laten de banken u vaak ook privé meetekenen voor leningen. Hierdoor wordt u alsnog persoonlijk aansprakelijk voor de terugbetaling van die leningen. Ook kunt u persoonlijk aansprakelijk zijn als: • • • •

u te zware contracten bent aangegaan en wist (of kon voorzien) dat de bv hieraan niet kon voldoen. u de Belastingdienst niet op tijd meldt dat u de belastingen en premies niet kunt betalen. u de belastingen en premies niet kunt betalen door onbehoorlijk bestuur in de 3 jaar voor de melding aan de Belastingdienst. de bv failliet gaat door onbehoorlijk bestuur in de 3 voorgaande jaren. Onbehoorlijk bestuur is bijvoorbeeld het niet deponeren van jaarstukken.

Als u alleen aandeelhouder bent, dan is uw aansprakelijkheid beperkt tot het bedrag waarmee u deelneemt in de bv.

Uitkeringstoets bij onttrekken van geld aan bv Sinds 1 oktober 2012 moeten bestuurders een uitkeringstoets doen als zij geld aan de bv onttrekken. Bijvoorbeeld als het bestuur dividend wil uitkeren aan aandeelhouders. Dat kan alleen als er voldoende geld in de bv aanwezig is. Het voortbestaan van de onderneming mag niet in gevaar komen en de schuldeisers moeten betaald kunnen krijgen. Om de belangen van schuldeisers veilig te stellen, moet het bestuur toetsen of de bv tot ongeveer een jaar na de uitkering de opeisbare schulden kan betalen. Kan dat, dan moet het bestuur goedkeuring verlenen voor het onttrekken van geld aan de bv. Kan de bv dat niet, dan mag het bestuur geen goedkeuring verlenen. Een bestuurder die uitkeert terwijl dat achteraf niet verantwoord bleek, kan hoofdelijk aansprakelijk zijn.

Jaarrekening deponeren Uw bv moet elk jaar jaarstukken opstellen en deponeren bij de KvK. Welke gegevens u moet deponeren, hangt af van de omvang van uw bedrijf.

Belastingen bij de bv Bezit u als bestuurder minstens 5% van de aandelen? Dan hebt u een 'aanmerkelijk belang' en bent u DGA. Als DGA betaalt u inkomstenbelasting over uw loon en eventueel dividendbelasting. Het is relatief duur om salaris op te nemen uit een bv, een dividenduitkering is belastingtechnisch goedkoper. De Belastingdienst staat echter niet toe dat u geen of heel weinig salaris krijgt. Uw loon moet marktconform zijn, met een minimumjaarsalaris van € 42.000 (gebruikelijk-loonregeling).


Nieuwsbrief u aangeboden door Raad en Daad ZZP/ZP/MKB/non-profit Utrecht (www.raadendaadutrecht.nl)

Sociale zekerheid Als directeur-grootaandeelhouder bent u als werknemer in dienst van de bv en werknemer voor de sociale verzekeringen. Behalve als: • • •

u 50% of meer van de stemmen op de aandeelhoudersvergadering heeft (eventueel samen met uw echtgenoot); u en uw directe familieleden tweederde of meer van de aandelen bezitten; u niet tegen uw wil ontslagen kan worden.

In dit geval valt u niet onder de werknemersverzekeringen en kunt u zich vrijwillig verzekeren. (Leendert Westerneng, R&D: kort door de bocht betekent dit dat bij de meeste Bv’s waarin de eigenaar ook grootaandeelhouder is (de DGA dus), de directeur niet verzekerd is voor de sociale c.q. werknemersverzekeringen!)

Uw bedrijf verkopen Als u uw bedrijf wilt verkopen, dan verkoopt uw aandelen, of u verkoopt de onderneming (machines, inventaris etc.) uit de bv. Bij aandelenverkoop betaalt de DGA inkomstenbelasting. Als u de onderneming uit de bv verkoopt, dan betaalt de bv vennootschapsbelasting over de (boek)winst. Als de aandeelhouder van de verkopende bv zelf een bv is, dan betaalt deze holding in principe geen belasting over de opbrengst.

Holding en stamrecht-bv Een holding is een bv die de aandelen van een andere bv bezit. U kunt deze constructie gebruiken om kapitaal (zoals winst of uw pensioenvoorziening) te scheiden van uw ondernemersrisico. In een stamrecht-bv wordt een ontslagvergoeding ondergebracht.


non-profit Utrecht (www.raadendaadutrecht.nl)

Recommend Documents