Krátkodobý finanční majetek a krátkodobé bankovní úvěry Charakteristika a účtování, část I.
Obsah 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.
Právní úprava Struktura finančních účtů Oceňování krátkodobého finančního maj. Pokladna Účtování krátkodobého finančního majetku Valutová pokladna Ceniny Bankovní účty Použitá literatura
Právní úprava • Zákon o účetnictví - § 24, 25, 27 - řeší otázku oceňování • ČÚS č. 006 – řeší kurzové rozdíly • ČÚS č. 008 – řeší operace s CP • ČÚS č. 016 – řeší KFM a KBÚ • ZDP - § 24, 25 – řeší daňovou účinnost CP při prodeji
Struktura finančních účtů Mezi finanční účty patří: 1. Aktivní účty • 211 – Pokladna • 213 – Ceniny • 221 – Bankovní účty • 251 – Majetkové CP k obchodování • 253 – Dluhové CP k obchodování • 255 – vlastní dluhopisy
Struktura finančních účtů 2. Pasivní účty • 231 – Krátkodobé bankovní úvěry • 232 – Eskontní úvěry – na eskontované směnky, převzaté bankou do splatnosti • 249 – Ostatní krátkodobé finanční výpomoci – jiné půjčky než od bank a ne od společníků
Struktura finančních účtů 3. Specifický účet • 261 – Peníze na cestě - používá se v případě, kdy při přesunu peněz z banky do pokladny a opačně chybí výpis z účtu, případně při poukázání úvěru na bankovní účet chybí výpis
Oceňování krátkodobého finančního majetku • Peněžní prostředky – v nominální hodnotě • Cenné papíry a podíly – pořizovací cenou Pozn.: Součástí pořizovací ceny jsou přímé náklady nezbytné pro pořízení (např. provize) Nepatří do ní úroky z úvěru na zakoupení CP.
Pokladna Jedná se o aktivní účet, na němž se účtuje stav a pohyby peněz v hotovosti v tuzemské měně a v cizí měně (valuty) a stav a pohyb šeků. Přírůstky se účtují na straně „Má dáti“, úbytky na straně „Dal“. Účet „Pokladna“ má v účtové osnově č. 211
Účtování krátkodobého finančního majetku Podnikatel Jan Nový podniká v oblasti poskytování služeb (semináře o účetnictví). Není plátce DPH, jako fyzická osoba je zapsán v Obchodním rejstříku a vede účetnictví. V oblasti finančních účtů měl v měsíci lednu tyto účetní případy:
Doklad
Text
Kč
Md
Dal
PPD 1
Osobní vklad do pokladny
6 000
211
461
VPD 1
Nákup poštovních známek
1 000
213
211
VPD 2
Nákup pohonných hmot
5 000
501
211
PPD 2
Tržba za zboží do pokladny
50 000
211
604
Účtování krátkodobého finančního majetku Doklad
Text
Kč
Md
Dal
VPD 3
Odvod tržby na BÚ
50 000
261
211
VBÚ 1
Vyúčtování odvodu tržby
50 000
221
261
VPD 4
Záloha na služební cestu
5 000
335
211
VÚD 1
Vyúčtování služební cesty
6 000
512
335
VPD 5
Doplatek služební cesty
1 000
335
211
PPD 3
Odvod peněz z BÚ
10 000
211
261
VBÚ 2
Vyúčtování odvodu peněz
10 000
261
221
Valutová pokladna Účetní jednotka na ní účtuje stejným způsobem jako na korunové na pokladně, peněžní částky musí být uvedeny v domácí i cizí měně, analytická evidence se vede podle jednotlivých měn.
Evidence valutové pokladny Datum
Doklad
Příjem
Text EUR
1.1.2013
.
Výdaj Kč
EUR
Zůstatek Kč
Poč. zůstatek
EUR
Kč
1 000
25 500
600
15 380
1 300
33 160
kurz 25,50
3.3.2013
VPD 1
Nákup zboží kurz 25,30
8.7.2013
PPD 1
Tržby za zboží kurz 25,40
400 700
17 780
10 120
Evidence valutové pokladny Pro přepočet cizí měny na českou lze užít: • Denní kurz – platný v den účetního případu, stanovený ČNB • Pevný kurz – platný k určitému datu ( např.1. den účetního období), který lze v účetnictví firmy měnit dle potřeby. (V případě vyhlášené devalvace nebo revalvace se mění povinně). Při přepočtu vznikají kurzové rozdíly (zisk/ztráta).
Přepočet valutové pokladny Stav valutové pokladny v Kč (kurz ČNB k 31. 12.)
26 400
Stav valutové pokladny dle účetnictví
24 800
Kurzový rozdíl - kurzový zisk
1 600
Účtování:
Datum
31.12.2013
Doklad
PPD
Text
Kurzový zisk
Kč
1 600
Md
211.1
Dal
663
Ceniny Ceniny jsou krátkodobý finanční majetek, evidovaný na účtu 213, souvztažně s účtem 211, resp. 221. Jedná se například o stravenky, poštovní známky, kolky, telefonní karty, dálniční známky apod. Pokud jsou ceniny dány ihned po zakoupení do spotřeby, účtují se na účty účtové třídy 5 souvztažně s účtem 211, resp. 221.
Účtování cenin Doklad
Text
Kč
Md
Dal
VPD
Nákup poštovních známek
1 000
213
211
VPD
Nákup poštovních známek - dány do spotřeby
2 000
518
211
VPD
Nákup kolků
5 000
213
211
VPD
Nákup kolků - dány do spotřeby
500
538
211
VPD
Nákup stravenek
20 000
213
211
VÚD
Stravenky dány do spotřeby
20 000
50% hradí zaměstnavatel
10 000
527
50% hradí zaměstnanci
10 000
335
8 000
213
VPD
Nákup stravenek
VÚD
Stravenky do spotřeby - celé hradí zaměstnavatel
213
211 213
55%
4 400
527
45%
3 600
528
Bankovní účty Pro bankovní účty se používá účet číslo 221. Na tomto účtu se účtují: - Běžné účty – na nich má účetní jednotka prostředky pro běžné financování - Devizové účty – vedené pro zahraniční měnu - Termínované vklady – s výpovědní lhůtou kratší než 1 rok - Kontokorentní účty – účty s možností záporného zůstatku, který se účtuje jako poskytnutý úvěr
Použitá literatura • Štohl, Pavel, Učebnice účetnictví 2011, 1., 2. díl pro SŠ a veřejnost Vzdělávací středisko • Zákon o účetnictví č. 563/1991 Sb., novela 2012 Ing. Pavel Štohl • Obrázky - klipart
Děkuji Vám za pozornost
