ÁFA változások 2016-2017. 2016
Készítette: Vira Sándor, Vincze Péter Saldo Zrt. 2016. december
ngatlanokkal kapcsolatos szabályok változása Új ingatlan esetében a 2 év számítás kezdetének időpontja:
Használatba vételi engedély jogerőre emelkedése.
A használatbavétel tudomásul vétele.
Új! Az egyszerű bejelentés alapján elkészült ingatlan (családi ház) esetében a két évet az önkormányzat által kiállított igazolás dátumától számítjuk. Hatályba lépés: 2016. július 16. Az egyszerűsített bejelentéssel kapcsolatos szabály átvezetésre került: - alanyi adómentesség, - sorozat értékesítés, - adómentesség, - fordított adózás szabályainál
Ingatlanokkal kapcsolatos szabályok változása Sorozat jellegű értékesítés
Nem adóalanyi minőségében eljáró személy olyan beépített ingatlant értékesít, melynek
• az első rendeltetésszerű használatbavétele nem történt meg, illetve
• első rendeltetésszerű használatbavétele megtörtént, de az arra jogosító hatósá engedély jogerőre emelkedése vagy használatbavétel-tudomásulvételi használatbavétel eljárás esetén a használatbavétel hallgatással történő tudomásulvétele és az értékesít között még nem telt el 2 év, vagy beépítése az Étv. szerinti egyszerű bejelentés alapján a beépítés tényét igazoló hatósági bizonyítvány kiállítása és az értékesítés között még nem telt el 2 év
• építési telket
Ingatlanokkal kapcsolatos szabályok változása Fordított adózás Fordított adózás szabályait kell alkalmazni olyan építésiszerelési, egyéb szerelési munka esetében, amely az ingatlan létrehozatalára, bővítésére, átalakítására vagy egyéb megváltoztatására - ideértve az ingatlan bontással történő megszüntetését is - irányul, feltéve, hogy az ingatlan létrehozatala, bővítése, átalakítása, egyéb megváltoztatása •építési hatósági engedély-köteles, köteles, •építési hatósági tudomásulvételi eljáráshoz vagy •egyszerű bejelentéshez kötött
Ingatlanokkal kapcsolatos szabályok változása •A családi házak 2016 évi építése során a fordított adózás nem terjedt ki az építési munkákra az Áfa tv. 142. § nyelvi értelmezése alapján 01.01.től, 07.16. 07 ig. • A generálkivitelezőt nem érintette a problémakör, ő fordítottan adózott a fenti időszakban is.
Ingatlan hasznos alapterülete Az Áfa tv. értelmező rendelkezésében visszautal a 253/1997. (XII.20.) Kormány rendelet 1. számú mellékletének a 46., 46/A és 88. pontjaira. Az összes építményszint hasznos alapterülete (a helyiség vagy épületszerkezettel részben vagy egészben közrefogott tér vízszintes vetületben számított területének azon része) melyben a belmagasság legalább 1,9 méter.
Terasz
Padlás
Erkély
Beépített tetőtér
Pince
Norvég cégek
2016-tól tól a norvég cégek is jogosultak áfa visszatérítésre (visszamenőleg) A 2014 évi és 2015. évi számláikra szept. 20.-ig 20. kérhették vissza az adót.
Adatszolgáltatás
2017.01.01.-től től a számlákra rá kell írni a vevő adóazonosítóját, ha az áfa eléri vagy meghaladja a 100.000 Ft-ot. Átmeneti rendelkezés! 2017.07.01.-től től kell jelenteni a 100.000 Ft áfa tartalmú számlákat, addig az 1 M Ft elérő áfa tartalmú számlákat kell jelenteni.
Fordított adózás alá eső hulladékok körének kiterjesztése Átmeneti rendelkezés Fordított adózás szabályait akkor kell alkalmazni, ha •
Teljesítés időpont 2017.01.01 vagy azt követő időpont
Kivétel: ha az Áfa tv. 60. § (1) bekezdés szerinti valamelyik időpont 2016. évre esik •
Előleg fizetése 2016-ban, ban, teljesítés 2017 évben, akkor az előlegre egyenes adózás, az előleg összegén felüli részre fordított adózás •
Fordított adózás alá eső hulladékok körének kiterjesztése Példák Megnevezés
Teljesítés időpontja
Számla kelte
Ellenérték megtérítése
Adózási mechanizmus
Cr-V hulladék értékesítés
2016.12.20
2016.12.20
2016.12.30
Egyenes adózás
Cr-V hulladék értékesítés
2016.12.20
2016.12.20
2017.01.30
Egyenes adózás
Cr-V hulladék értékesítés
2017.01.02
2016.12.30
2017.01.20
Egyenes adózás
Cr-V hulladék értékesítés
2017.01.05
2017.01.05
2017.01.20
Fordított adózás
Előleg: 2016.12.30
Egyenes adózás
Különbözet: 2017.01.20
Fordított adózás
Cr-V hulladék értékesítés
2017.01.05
2017.01.05
Éttermi vendéglátás adókulcsa
18%-ra csökken az éttermi szolgáltatás keretében felszolgált étel, és a helyben készített alkoholmentes ital adókulcsa. adókulcsa Probléma: - Szervízdíj (71/2005 (IX.27.) GKM rendelet) - Helyben készített ital
Éttermi vendéglátás adókulcsa
2018-tól 5% (+4% turizmus fejlesztési hozzájárulás) az adókulcs
Turizmusfejlesztési hozzájárulás : •
az étkezőhelyi vendéglátásban az étel- és a helyben készített, nem alkoholtartalmú italforgalom után
•
Alanya: a szolgáltatást nyújtó személy vagy szervezet
•
Adó alapja: a szolgáltatás ellenértéke
•
Bevallás: a szolgáltatás teljesítési időpontját magában foglaló, a kötelezettre irányadó áfa bevallási időszakban önadózással Áfa bevallás benyújtására nem köteles időszakra eső hozzájárulás esetén a teljesítési időpontot követő év február 25.-e
Internet szolgáltatás adókulcsa 2017. január 1-től 27 %-ról 18%-ra ra csökken az adókulcs (elvileg) A EU Bizottság kötelezettségszegési eljárást indíthat. Az új rendelkezés ellentétes a HÉA Irányelv 98. cikk-el. Milyen kör lehet kedvezményes adókulcs alá tartozó: - Élelmiszer
- Tv, rádió előfizetés
- Vízszolgáltatás
- Szerzői jogdíjak
- Gyógyító eszközök
- Szállodai szolgáltatás
- Fogyatékkal élők eszközei
- Sport események belépői
- Személyközlekedés
- Temetési szolgáltatás stb.
- Könyvek, sajtó termékek - Művelődési szolgáltatás
Internet szolgáltatás adókulcsa Átmeneti rendelkezés: •Időszaki Időszaki elszámolás ügyletek esetében akkor 18 %, ha •Elszámolási időszak és a •Fizetési határidő és a •Számla Számla vagy nyugta kibocsátásának időpontja •Egyéb esetben a teljesítés időpontja Kivéve:
2017. évre esik
•Előleg esetében
a fizetendő adó
•Áfa tv. 60.§ szerinti
megállapítása
ügyleteknél
Internet szolgáltatás adókulcsa Példák Teljesítés időpontja
Számla kelte
Ellenérték megtérítése
Adókulcs
Internet szolgáltatás 2016. december
2016.12.20
2016.12.20
2017.01.30.
27 %
Internet szolgáltatás 2016. december
2017.02.10
2017.01.10
2017.02.10
27 %
Internet szolgáltatás 2017 január
2017.01.02
2017.01.02
2017.02.05
18%
Internet szolgáltatás Külföldről 2016 december
2016.12.20
2016.12.20
2017.01.10
27%
Internet szolgáltatás Külföldről 2017. január
2017.01.10
2017.01.10
2017.02.20
Megnevezés
27 %
Tej adókulcsa
A friss és pasztörizált tej adókulcsa 18%-ról 5%ra csökken. Az ESL és UHT tej marad 18%-os. 18%
Baromfi és tojás adókulcsa
Friss tojás héjában 5%-os adókulcsú lesz. Baromfi hús adókulcsa 5%-os 5 lesz. Az élő baromfi továbbra is 27%-os adókulcsú. adókulcsú A baromfi belsősége és vágási mellékterméke is 5%-os adókulcsú (ellentétben a sertéssel). sertéssel)
Tej, baromfi, tojás adókulcsa Átmeneti rendelkezés
Fő szabály szerint a teljesítési időpont
Előleg fizetése
Áfa tv. 60. § szerinti ügyleteknél
Fizetendő adó
Közösségi termékbeszerzés
megállapításának
Termékimport
időpontja
2017. évre esik
Tej, baromfihús, madártojás adókulcsa Példák Megnevezés
Teljesítés időpontja
Számla kelte
Ellenérték megtérítése
Adókulcs
Baromfihús értékesítés
2016.12.22
2016.12.22
2017.01.22
27%
Előleg: 2016.12.30
27%
Különbözet: 2017.01.20
5%
Baromfihús értékesítés Baromfihús Közösségi termékbeszerzés
2017.01.05
2016.12.31
2017.01.05
2017.01.02
2017.01.31
Alanyi adómentesség
Az alanyi adómentesség értékhatára 2017. évtől 6 M Ft -ról, 8M Ft-ra változik. A 2017. évi választás során csak arra kell figyelemmel lenni, hogy 2016-ban mennyi a bevétel. A két éves tilalmi szabály 2017-re 2017 nem alkalmazandó.
Alanyi adómentesség Az értékhatár összegébe nem számítandó összeg: •
•
•
•
•
Immateriális javak, tárgyi eszközök értékesítése, Új közlekedési eszköz, „új” ingatlan értékesítése mely nem volt tárgyi eszköz, Építési telek értékesítése, Áfa tv. 85. § (1) bekezdése és Áfa tv. 86. § (1) bekezdés a)-g) pont szerinti termékértékesítés szolgáltatásnyújtás Kompenzációs felárral történő értékesítések
Alanyi adómentesség Nem járhat el alanyi mentes minőségében: minőségében •
•
Immateriális javak, tárgyi eszközök értékesítése,
Új közlekedési eszköz, „új” ingatlan értékesítése mely nem volt tár eszköz,
•
Építési telek értékesítése,
•
Külföldön teljesített szolgáltatásnyújtás, importszolgáltatás esetében,
•
Közösségi termékbeszerzés esetében (fő szabály)
•
Termékimport után
Levonási jog szabálya!
Pénztárgép Új kötelezetti kör:
gépjármű alkatrész értékesítők
gépjármű szerelők (esetükben némi anomáliát okoz a rendelkezés, mivel a 1/1990 (IX.29) KHVM rendelet 10. § kötelező számlázást ír elő)
plasztikai sebészek
táncos szórakozó helyek
mosodák
fizikai közérzet javító szolgáltatást végzõk
testedzési szolgáltatást nyújtók
taxis szolgáltatást nyújtók
Továbbra is mentesül az ki mindenkinek számlát ad.
Pénztárgép támogatás A támogatás igénylésének feltétele:
- a vállalkozás 2016.-ban ban alakult, vagy ha korábban alakult, akkor a 2015 évi bevétele ne haladja meg a 500 millió forintot, - megbízható adózónak minősüljön,
- ne legyen 5 éven belül olyan nyugtaadási kötelezettség ismételt mulasztása miatt bírságolva, amely k éven belül történt, illetve be nem jelentett alkalmazott miatti bírságolása, Ha nem minõsül megbízható adózónak, úgy a támogatás igénylés feltétele: feltétele - ne álljon adószám felfüggesztés alatt, - ne álljon felszámolás alatt,
- ne legyen fél évet meghaladóan kimutatott 1 millió forintos nettó adó és vámtartozása, amelyre fizet könnyítést nem kapott, - levont adó tekintetében nem több az adótartozása mint 10 ezer forint, - tevékenységét nem szüneteltetheti.
Pénztárgép támogatás 2016. dec. 31.-ig üzembe helyezett gépre lehet igényelni.
Az igénylés a PTGREG lap benyújtásával történik.
Max. 5 db gépe lehet igényelni. igényelni
50000 Ft/ db a támogatás összege
A támogatást közvetlenül a forgalmazó kapja meg.
Ingatlanok definíciója 282/2011/EU Végrehajtási rendelet 13b. cikk alapján: a föld bármely meghatározott területe, • bármely épület vagy építmény, amely a földhöz rögzített, • épület vagy építmény szerves részét képező alkotóelem, amelyet már beépítettek, • az épületbe vagy építménybe állandó jelleggel beépített alkotóelem, felszerelés, gép, mely az ingatlan megváltoztatása nélkül nem távolítható el
KÖSZÖNJÜK A FIGYELMET! adozasitanacsadas.hu
