Áfa ellenőrzés Vira Sándor okl. adóellenőrzési szakértő
www.saldo.hu www.adozasitanacsadas.hu
1
Áfa ellenőrzésre kiválasztás • • • •
Kiutalás előtti ellenőrzés Utólagos ellenőrzés Kapcsolódó ellenőrzés Átfogó ellenőrzés
Ha valaki mindig fizeti az áfa-t, kicsi az esélye az ellenőrzésre (nem 0%). www.saldo.hu www.adozasitanacsadas.hu
2
Revizor felkészülése • •
A NAV adatok tanulmányozása Törzsadatok Folyószámla Korábbi ellenőrzések -stb. Ellenőrzési program elkészítése www.saldo.hu www.adozasitanacsadas.hu
3
Ellenőrzés megkezdése • • • • • •
Telefonon nem lehet ellenőrzést kezdeni! Megbízó postán történő átvétele Ügyfélkapun érkező megbízó megnyitása A megbízólevél aláírása Önellenőrzési tilalom az adott napon Gazdasági esemény valódiságának és egyéb adókötelezettség vizsgálatánál nincs tilalom. www.saldo.hu www.adozasitanacsadas.hu
4
Képviselet • • • • •
Feleslegesen bonyolult szabályok. Magát senki ne képviselje! Hogy válasszunk képviselőt? Ügyvezető egyedül ne menjen be ellenőrzésre! Az adócsalási ügyekben túlexponált képviselők problematikája • Ügyvéd vs. adószakértő. • A kerüljük a hitegetőket, az „elintézőket”. Akkor is nehéz az érdekeket érvényesíteni, ha 100%-ban az ügyfélnek van igaza. www.saldo.hu www.adozasitanacsadas.hu
5
Bevételek ellenőrzése • Többnyire szúrópróba szerű • Költségek és a bevételek arányainak összevetése • Alkalmazott adókulcsok ellenőrzése • Becslés • A külföldre irányuló értékesítés adómentességének ellenőrzése prioritás www.saldo.hu www.adozasitanacsadas.hu
6
Költségek ellenőrzése • Új cégnél rendre tételes ellenőrzés • Többször vizsgált cég esetében szúrópróba szerű (10-20 legnagyobb számla) • Beszállítók adómoráljának ellenőrzése kapcsolódó vizsgálattal • A beszerzések valódiságának ellenőrzése nyilatkozatok összevetésével • Helyszíni szemle • Fiktív számla látenciája 10 perc vizsgálódással megdől, igaz a bizonyítás évekig tarthat. www.saldo.hu www.adozasitanacsadas.hu
7
Bizonyítás • • • • • • • • • •
Bizonyíték bármi lehet Szabad bizonyítás elve Ellenbizonyítás (bizonyítási indítvány) Mikor bizonyított a tényállás? A titkolódzó adóellenőr Szemle Szakértő Iratok Nyilatkozat, tanúvallomás Jogsegély más szervtől, külföldről adóhatóságtól www.saldo.hu www.adozasitanacsadas.hu
8
Kommunikáció az ellenőrzés során • Nem barátkozunk! • A barátságos ellenőr pont olyan „veszélyes” mint a barátságtalan. • A verbális konfrontációt mindenképpen kerüli a hatóság. • Nem vitatkozunk az adóellenőrrel, ráhagyjuk! • Ne hivatkozzunk a képzetségünkre (szánalmas) • Pókerarc! www.saldo.hu www.adozasitanacsadas.hu
9
Az ellenőrzési megállapítások kategóriái • • • •
A „szórakoztató” A helyrehozható Az „Áfa veszteséget” generáló A csalás jellemző tényállásai
www.saldo.hu www.adozasitanacsadas.hu
10
A határidők • Bonyolult szabályok! • Nem érdemes megtanulni, mivel a szabályok megsértése esetén sem tudjuk érdemben vitatni az hatóság megállapítását. • Elvileg a határidő lejártát követően beszerzett bizonyítékokra megállapítást alapozni nem lehet. www.saldo.hu www.adozasitanacsadas.hu
11
Jegyzőkönyv • • • •
Jellemzően túlírt Beollózásra kerül minden keletkezett irat. Nehezen követhető Nem egyértelmű sokszor, hogy mi a bizonyított tény és mi a vélelem. • Nem egyértelmű a tényállás ütköztetése a jogszabállyal, mivel fölös mennyiségben kerül bemásolásra joganyag. • Szükséges egy rövidített tény és probléma leltárt felállítása (a lózungok kiszűrése) • A word megölte a tömör lényegre törő érvelést. www.saldo.hu www.adozasitanacsadas.hu
12
Észrevétel • Az esetek 90%-ban nem teszünk! • Kizárólag egy egyszerű tiltakozást szabad megfogalmazni. • Ha valós érveket írunk az észrevételbe, azok élét a határozat indokolásában elveszik. • Észrevétel hatására sokkal megalapozottabb határozatot hoznak, mint anélkül. • Az esetek 1 ezrelékében sem módosítanak az észrevétel hatására. • Csak a szankciók körében terjesztünk elő méltányolható körülményt. www.saldo.hu www.adozasitanacsadas.hu
13
I. fokú határozat • 60 nap a határidő. • Gyakorlatilag a jkv. tartalma az indokolás, ha érdemben nem észrevételeztünk. • Szankciók (adóbírság, pótlék, mul.bírság) • Szankció mérséklés
www.saldo.hu www.adozasitanacsadas.hu
14
Fellebbezés • Nem túl sikeres jogorvoslat. • Mondhatni, hogy max. új eljárásra való kötelezést lehet kivívni. • Hangvétel fontos! • Ne menjünk bele a mennyiségi versenybe, hacsak nem az ügyfelet akarjuk elkápráztatni. Nem az oldalak száma a döntő. • Minden érdemi kifogást elő kell terjeszteni, de csak azt vitassuk meg amiben jók vagyunk! • Jogvesztő határidő. • Illeték kérdések. www.saldo.hu www.adozasitanacsadas.hu
15
II. fokú határozat • Ne várjunk tőle sokat. • Helybenhagyó, megváltoztató, új eljárásra kötelező. • A II. fok nem az abszolút igazságot keresi, hanem azt, hogyan tudja megvédeni az I. fokú álláspontot. • A II. fokot is zavarja a túlírás. • 60 nap a határidő. • Illeték visszajár bizonyos esetekben. www.saldo.hu www.adozasitanacsadas.hu
16
Bírósági kereset • • • • • •
Célszerű adóügyben járatos ügyvédet megbízni. Kis üggyel nagy irodát ne keressünk! Jogvesztő határidő. Kérjük a VH felfüggesztést! Egyben terjesszünk elő felügyeleti kérelmet. Vigyázni kell, sokszor a bíró a jelenlevő ügyfélhez is intéz kérdést. • Nagyon fontos a világos érvelés és az emóció (a bírók nem tudják a tételesen az adószabályokat)! www.saldo.hu www.adozasitanacsadas.hu
17
Felügyeleti intézkedés • Jogerős határozattal szemben nyújtható be. • Az NGM elé csak bizonyos személyek nyújthatják be a kérelmet. • Kevésbé elfogult döntés születik mint a II. fokon. • Terhelőbb döntést nem hozhat.
www.saldo.hu www.adozasitanacsadas.hu
18
