Ha nem fizet a vevő Szerződéses biztosítékok

Ha nem fizet a vevő Szerződéses biztosítékok

Előadó: Dr. Ditrói-Tóth Zsuzsa

Ügyvéd, adótanácsadó Budapest, 2013. szeptember 17.

Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Előadások

engedményezés

kezesség

jótállás

Közokiratba foglalás Kötbér inkasszó

bankgarancia

zálog

Vételi jog kikötése

Előleg/foglaló jogvesztés

Óvadék (kaució) kamat váltó

tartozáselismerés bánatpénz

Tartalom elsődlegessége • Szerződés szerinti elnevezés eltérhet adójogi megítéléstől • Adóhatóság átminősítheti bek.

Art. 1. § (7)

Adójogi konzekvenciákat rögzíteni kell a szerződésben

Biztosítékok

Teljesítési készség fokozása

Teljesítési képességet erősítő A.

A. B. C. D.

Foglaló Kötbér Jogvesztés kikötése Tartozáselismerés B.

Dologi biztosítékok: óvadék zálogjog jogok átruházása (engedmény) fedezetlekötés és annak banki igazolása Személyi biztosítékok: kezesség bankgarancia

ÁFA Biztosítékok

Ellenérték része ÁFA-s SZÁMLÁZNI KELL

Büntetés jellegű Nem ÁFA-s NINCS SZÁMLA

ÁFA Biztosítékok

Ellenérték része Jóteljesítési garancia Bánatpénz Óvadék hibás teljesítés esetén

Büntetés jellegű Kötbér

Áfa tv. hatálya alá tartozik Foglaló – átadása a jogosultnak – az ellenérték részévé válik – átadó általi elvesztése – átvevő általi elvesztése

Áfa tv. hatályán kívüli

X X X X

Kötbér

X

Óvadék – átadása, visszajuttatása

X

X

– jogosult általi megtartása

X

X

Ügyleti kamat

X

Törvényi kamat Pótdíj

X X

X

Előleg Áfa tv. 59. § • Szerződés teljesítését megelőzően átadott pénzösszeg • Előzetes megállapodás alapján • Bármilyen teljesítés, részteljesítés nélkül

ÁFA fizetési kötelezettség keletkezése SZÁMLÁZÁS

Előleg átadása, átutalás jóváírása

ÁFA fizetési kötelezettség keletkezése

Az ügylet, melyre az előleget adják határozza meg az előleg ÁFA minősítését

ÁFA kiszámítása előleg esetében

Általános szabályok alkalmazása

Adómentes ügylet

Fordított adózás



Felülről lefelé számítva

Adómentes ügylet

Fordított adózás




Adómentes ügylet

0 ÁFA

Fordított adózás




Adómentes ügylet

0 ÁFA

Fordított adózás

ÁFA-t vevő állapítja meg és fizeti be

Példa általános szabályok szerinti számításra Előleg átutalása 127.000,- Ft összegben Adó alapja: 127.000/1,27 = 100.000,- Ft ÁFA összege: 27.000,- Ft

Végszámla kiállítása Eladó: X Kft. Számla kelte: 2013.04.13.

Vevő: Y Kft. Teljesítés ideje: 2013.04.13. Megnevezés

Adótervezés szerződés alapján Összesen

Esedékesség: 2013.04.20. Egységár 100.000,- Ft

Előleg (213.03.01) beszámítása: 2013/012 számú számla alapján

Nettó

Fizetési mód: átutalás ÁFA

Bruttó

100.000,- Ft 100.000,- Ft

27.000,- Ft 27.000,- Ft

127.000,-Ft 127.000,-Ft

-50.000,- Ft

-13.500,- Ft

-63.500,- Ft

50.000,- Ft

13.500,- Ft

63.500,-Ft

A számla végösszege: Fizetendő

Foglaló- Ptk. 243-244. § • 243 (1) A szerződés megkötésekor a kötelezettségvállalás jeléül foglalót lehet adni.

Foglaló sorsa

Szerződés teljesül

Szerződés meghiúsul

Foglaló sorsa


Beszámít vételárba


Foglaló sorsa




Vis maior/ Mindkét fél hibája

Egyik fél hibája

Foglaló sorsa





visszajár

Egyik fél hibája


Egyik fél hibája

Foglalót adó hibája

Foglalót kapó hibája


Egyik fél hibája


Elveszíti



Egyik fél hibája


Elveszíti


Kétszeresen kell visszaadnia

Foglaló sorsa ÁFA szempontból





előleg







előleg



Egyik fél hibája








előleg

visszajár Előleg, majd stornózás

Egyik fél hibája


Egyik fél hibája




Egyik fél hibája


Elveszíti



storno



Egyik fél hibája



Kétszeresen kell visszaadnia Elveszíti



storno

Stornózott előleg + Szankció jellegű fizetés Nincs + ÁFA

Kötbér Ptk 246. § (1) A kötelezett meghatározott pénzösszeg fizetésére kötelezheti magát arra az esetre, ha olyan okból, amelyért felelős, nem, vagy nem szerződésszerűen teljesít. (2) A kötbért a jogosult akkor is követelheti, ha kára nem merült fel.

Kötbér

Nemteljesítési

Hibásteljesítési

Késedelmi

Kötbér

Nemteljesítési

Ellenértéken felül jár

Hibásteljesítési

Késedelmi

Kötbér

Nemteljesítési

Ellenértéken felül jár

Hibásteljesítési

Késedelmi

 Kamat

Kötbér Büntetés jellegű => NEM ÁFA alapja Példa: Fizetési kötelezettség

ÁFA

10.000,- Ft ellenérték

2.700,- Ft

5.000,- Ft kötbér

0,- Ft

Arányosítási képletben sem kell feltüntetni

Bánatpénz Ptk. 320. § Aki szerződésnél vagy jogszabálynál fogva elállásra jogosult, e jogát a másik félhez intézett nyilatkozattal gyakorolja.

Az elállás jogát a felek bánatpénz fizetése ellenében is kiköthetik;

Bánatpénz kifizetése

Szerződő fél kártalanítást kap

Szabadulás a szerződéses kötelezettségtől

Jogszerű lépés


Szerződő fél kártalanítást kap

Szabadulás a szerződéses kötelezettségtől

Jogszerű lépés

Ellenérték azért, hogy a teljesítést nem követeli

Szolgáltatásnyújtás Áfa tv. 13. § (2) bek. 13. § (1) Szolgáltatás nyújtása: bármely olyan ügylet, amely e törvény értelmében nem termék értékesítése. • (2) Az (1) bekezdésben említett ügylet magában foglalja az alábbiakat is: • b) kötelezettségvállalást valamely tevékenység egészbeni vagy részbeni abbahagyására, vagy annak végzésétől való tartózkodásra, illetőleg valamely helyzet tűrésére.


Kötelezettségvállalás ellenértéke


Kötelezettségvállalás ellenértéke

ÁFA-s ügylet, számlázni kell

Kezesség

Adós

Kezes

Hitelező

Kezesség

Adós

Kezes

tartozik

Hitelező

Kezesség

Adós

tartozik

Hitelező

Felelősséget vállal

Kezes

Kapcsolt vállalkozások kezességvállalása Ingyenes szolgáltatásnyújtás Tao tv. 18. § alapján adóalap módosítás

Óvadék (kaució) Ptk. 270-271. § • 271. § (1) Kielégítési joga megnyílásakor a jogosult az óvadékkal biztosított követelését az óvadék tárgyából közvetlenül kielégítheti. Óvadék tárgyát szerződéskötéskor át kell adni.

Óvadék lehet Egyéb pénzügyi eszköz

Értékpapír

Más tárgy



Bankszámlakövetelés

Pénz

Hitelkövetelés

zálogjog

Egyik esete: Jóteljesítési biztosíték

Óvadék sorsa

Szerződésszerű teljesítés

Óvadék visszajár

Szerződésszegés

Jogosult óvadékból kielégíti követelését

Pénz, bankszámla-követelés, jegyzett árú értékpapír vagy egyéb pénzügyi eszköz Szerződésszerű teljesítés

Szerződés megkötése

Óvadék átadása

Szerződés megszűnése

Óvadék visszaadása



Óvadék átadása NINCS ÁFA


Óvadék visszaadása





Óvadék visszaadása NINCS ÁFA

Pénz, bankszámla-követelés, jegyzett árú értékpapír vagy egyéb pénzügyi eszköz NEM szerződésszerű teljesítés


Óvadék átadása

Szerződésszegés

Óvadékból kielégítés




Szerződésszegés





Szerződésszegés

Óvadékból kielégítés ÁFA-s ügylet

Speciális eset: megszűnéskor szerződésszegés nélkül is jogosultat illeti óvadék


Óvadék átadása

Szerződés megszűnése, nincs szerződésszegés


ELŐLEG, nem óvadék ÁFA-s

Hitelkövetelés óvadékba adása

Ellenérték fejében történő engedményezés

Engedményezés Ptk. 328. §

Engedményezés 1.engedményező (jogosult) 2. kötelezett 3. engedményes

kötelezett

követelés

jogosult

Engedményezés

kötelezett

követelés

jogosult kötelezett

kötelezettség

jogosult

Engedményezés

kötelezett

követelés


kötelezettség

engedményezés

jogosult

kötelezett

követelés


kötelezettség

engedményezés

jogosult

kötelezett

követelés


kötelezettség

engedményezés

jogosult


kötelezett

jogosult

követelés

Engedményező

Kötelezett

számlakövetelés

engedményezés

kiegyenlítés

Engedményes

Elszámolás engedményezőnél: -A követelés vételára egyéb bevétel követelés növekszik [Szvt 77. § (3) bek.], -Átruházott követelés könyv szerinti értéke egyéb ráfordítás [Szvt 81. § (3) bek. f) pont]

Elszámolás engedményesnél: - Befolyt követelés, tovább értékesítés: a) könyv szerinti értékig a követelés csökken, b) könyv szerinti érték felett pü. műv. egyéb bevétel [Szvt 84. § (7) bek. m)-n) pont] - Pü. műv. egyéb ráfordításai: a) behajthatatlan b) különbözet veszteség [Szvt 85. § (3) bek. m)-n) pont]

Jóteljesítési garancia Ellenérték 10.000,- Ft összesen

teljesítés

Ellenérték (1.000,- Ft) visszatartása

Ellenérték esedékessége 9.000,- Ft kifizetése, számlázás

Jóteljesítési garancia teljesítés

Ellenérték esedékessége

ÁFA fizetési kötelezettség keletkezése

?: adó alapja

Adó alapja Áfa tv. 65. § pénzben kifejezett ellenérték, amelyet a jogosult kap vagy kapnia kell akár a termék beszerzőjétől, szolgáltatás igénybevevőjétől, akár harmadik féltől

Jóteljesítési garancia teljesítés

Ellenérték visszatartása

Ellenérték esedékessége Adó alapja: 10.000,- Ft (9.000,- Ft kifizetése) SZÁMLA: 10.000,- Ft

Jóteljesítési garancia visszaadása Határidő végén

1.000,- Ft-ot megkapja vállalkozó

Nincs ÁFA

1.000,- Ft-ot nem kapja vállalkozó

ÁFA adóalap utólagos csökkentése (Áfa tv. 77. §)

Vételi jog • 375. § (1) Ha a tulajdonos másnak vételi jogot (opció) enged, a jogosult a dolgot egyoldalú nyilatkozattal megvásárolhatja. Személyi jövedelemadó fizetési kötelezettség!

Egyéb jövedelem (szja, EHO) vételi jog megszerzése

Vételi jogért fizetett érték (X)

Egyéb jövedelem (szja, EHO) Vételi jog gyakorlása

vételi jog megszerzése

Gyakorláskor adott ellenérték (Y) Vételi jogért fizetett érték (X)



Ingatlan, ingó megszerzése


Meghatározott piaci érték (Z)



Ingatlan, ingó megszerzése


Egyéb jövedelem = Z-Y- X

Meghatározott piaci érték (Z)

Egyéb jövedelem példa vételi jog megszerzése 500 Ft-ért

Vételi jog gyakorlása 1000 Ft-ért

Egyéb jövedelem = 3000-1000-500 = 1500 Ft 16 % SZJA és 27 % EHO

3000 Ft értékű ingó megszerzése

Értékpapírra vonatkozó vételi (jegyzési, eladási, hasonló) jog megszerzése Adóköteles (Szja tv. 77/B. §): • átruházásáért (átengedéséért), • megszüntetéséért, • gyakorlásának átengedéséért • vagy az ilyen jogról való lemondásért Kapott bevétel - Megszerzésre fordított kiadás

Zálogjog Ptk .251. § (1) Zálogjog alapján a jogosult a pénzben meghatározott vagy meghatározható követelésének biztosítására szolgáló zálogtárgyból - törvény eltérő rendelkezése hiányában - más követeléseket megelőző sorrendben kielégítést kereshet, ha a kötelezett nem teljesít.

Zálog típusai

Kézi zálog

Zálogtárgy átadása

Jelzálog

Vagyont terhelő zálogjog

Jogon, követelésen fennálló zálogjog

Zálogjog alapítása ÁFA: törvény hatályán kívül Zálogtárgy átadásától függetlenül

Zálogtárgy eladása, tartozásért átadása Termékértékesítés történik ÁFA, tao fizetési kötelezettség

Kézizálog birtok ÁFA

Jog kikötése és birtokbaadás

Rendelkezési jogot kap

Kamat

Ügyleti kamat

Pénzszolgáltatás járuléka, Elhasználható idegen dolog használatának ellenértéke

Törvényi kamat

Késedelmi kamat, tartozás következménye

Kamat

Ügyleti kamat

ÁFA-s ügylethez: ÁFA köteles

Törvényi kamat

Adómentes ügylethez: ÁFA mentes

Muys ügy: áruhitelnél nincs ÁFA

Áfa tv. Hatályán kívül

Ptk módosul késedelmi kamat

hatályos: 2013. 07. 01-től

01. 01. jegybanki alapkamat

07. 01. jegybanki alapkamat

+8%

Köszönöm a figyelmet

Ha nem fizet a vevő Szerződéses biztosítékok

Recommend Documents