Emigreren zonder fiscale afrekening

29-10-2012

Emigreren zonder fiscale afrekening

Uitgangspunten • Vragen • Algemeen vs specifiek • Doel informatie

Aanleiding • Klant wil emigreren op fiscaal meest aantrekkelijke wijze

© Kleijsen, Cortenbach & Kuijpers LLP 10-2012

1

29-10-2012

Agenda • • • • • • • • • • •

Uitgangspunten Aanleiding Agenda Aandachtspunten WTT Bankieren Belastingheffing Landen: UK, Malta, Cyprus & Spanje Plan van aanpak Schematisch- en rekenvoorbeeld Resultaten

Aandachtspunten • • • • •

Woonwensen Conserverende aanslag Emigratie BV? Beschikking liquide middelen Bestuur

Trust wetgeving • WTT • Regels • Toezicht DNB


2

29-10-2012

Bankieren: EU vs buiten EU • Algemeen • Waar en waarom? • • • • •

Nederland Luxemburg Cyprus Zwitserland Liechtenstein

• Voorbeelden en voorwaarden

Belastingheffing • Remittance basis • 183 dagen regeling • Overige voorwaarden

Landen • • • •

UK Malta Cyprus Spanje


3

29-10-2012

UK • • • • • • • • • •

Belastingheffing 183 dagen regeling Intentie 2 jaar? Gemiddeld 90 dagen in vier jaar (Not) ordinary resident Non domiciled, remittance basis Geen kortingen Anti-misbruik bepalingen 7 uit 9 toets £ 30.000,12 uit 14 toets £ 50.000,-

UK • IB Van

Tot

Percentage

£ 0,-

£ 34.370,-

20%

£ 34.370,-

£ 150.000,-

> £ 150.000,-

40% 50%

• VPB Van

Tot

Percentage

£ 0,-

£ 300.000,-

20%

£ 300.000,-

£ 1.500.000,-

> £ 1.500.000,-

25%* 24%*

Malta • Resident • Remittance basis for non domiciled • IB gehuwden (gezamenlijke aangifte) Van

Tot

Percentage

€ 0,-

€ 11.900,-

0%

€ 11.900,-

€ 21.200,-

15%

€ 21.200,-

€ 28.700,-

> € 28.700,-

25% 35%


4

29-10-2012

Malta • IB ongehuwden (individuele aangifte) Van

Tot

Percentage

€ 0,-

€ 8.500,-

0%

€ 8.500,-

€ 14.500,-

15%

€ 14.500,-

€ 19.500,-

> € 19.500,-

25% 35%

Malta • BTW 18% • VPB 35% • Teruggaaf bij dividend (5/7 – 6/7) • •

FIA en MTA Niet voor FTA, IPA en UA

• Effectieve belastingdruk 5 – 10%

Malta • MPR scheme 1988 – 2011 • • • • • •

Woonruimte huren of kopen Minimaal inkomen of minimaal vermogen Minimum bedrag overmaken Onthouden van zakelijke activiteiten Remittance basis 15% met minimum van € 4.193,-


5

29-10-2012

Malta • HNWIs scheme • • •

Qualified Property Holding: koop of huur Regulier inkomen Intentie verblijf •

• • •

Langer of korter dan 9 maanden-> Qualifying Contract

< 183 dagen in ander land Remittance basis 15% met minimum van € 20.000,-

Malta • MRP • • • • • • •

Qualified Property Holding: koop of huur Pensioen inkomsten tenminste 75% Minimum verblijfsduur 90 dagen < 183 dagen in ander land Remittance basis 15% met minimum van € 7.500,Overig inkomen 35%

Cyprus • Fiscale residentie: 183 dagen regel • •

• • • •

Dag van vertrek dag uit Cyprus (vertrek en aankomst) Dag van aankomst dag in Cyprus (aankomst en vertrek)

Belastingheffing wereldinkomen Belastingheffing pensioeninkomsten 5% Vermogenswinsten belastingvrij (20%) Sociale verzekeringen 10.5% WG 6.8% WN


6

29-10-2012

Cyprus • IB Van

Tot

Percentage

€ 0,-

€ 19.500,-

0%

€ 19.500,-

€ 28.000,-

20%

€ 28.000,-

€ 36.300,-

25%

€ 36.300,-

€ 60.000,-

> € 60.000,-

30% 35%

• Vrijstelling werk buiten Cyprus • 20% aftrek • 50% aftrek

Cyprus • Goedkeuring naam vennootschap • Accountantscontrole verplicht • Geen noemenswaardige anti-misbruik bepalingen • Kosten tbv genereren inkomen fiscaal aftrekbaar • •

Rente voor verwerving vaste activa Donaties aan goede doelen

Cyprus • • • • • • • •

10% VPB Resident, management & control Lening aan directie of aandeelhouders 9% Verliesverrekening Verliezen van EMZ -> Limited Verrekening van VI verliezen Dividend (uitkeringen & inkomsten) Special Defence Contribution tax


7

29-10-2012

Spanje • Fiscale residentie 183 dagen regeling Middelpunt, zakelijke basis en of plek van zakelijke activiteiten direct of indirect Kinderen of echtgeno(o)t(e) wonen in Spanje

• • •

• Belastingplicht over wereldinkomen • Indien verhuizing naar Tax Haven, 4 aanvullende jaren fiscaal resident • Mogelijke vrijstelling € 60.100,-

Spanje • IB nationaal en lokaal Van

Tot

Nationaal Percentage

Lokaal Percentage

Totaal

€ 0,-

€ 17.707,-

12,75%

12%

24,75%

€ 17.707,-

€ 33.007,-

16%

14%

30%

€ 33.007,-

€ 53.407,-

21,5%

18,5%

40%

€ 53.407,-

€ 120.000,-

25,5%

21,5%

47%

Spanje • VPB Van

Tot

€ 0,-

€ 300.000,-

> € 300.000,-

Percentage 25%* 30%

• Bronbelasting rente • Belasting OZ • •

Niet verhuurd, 1,1 % basis, -> belasting Wel verhuurd, inkomsten belast (24,75%)


8

29-10-2012

Spanje • Bijzondere belastingen • • • • • • •

Vermogensbelasting 0,2 – 2,5% Overdrachtsbelasting, vlottende activa 4% Overdrachtsbelasting, OZ 7 - 10% in de Belearen (Ibiza) Non residents 3%* Branch remittance tax 21%* Technische service 24,75% Belasting 1% bij liquidatie

Plan van aanpak • Uitgangspunten • • • • • • •

Veel reizen Resident in Malta of UK Groot gedeelte van het jaar in Spanje verblijven Geen commerciële activiteiten in Spanje Met enige regelmaat terug naar Nederland Geen activiteiten etc. in Nederland Geen woning in Nederland

De rode draad • BV in Nederland •

Wijzigen bestuur

• Oprichten Cypriotische dochter • Oprichten vrijgestelde dochter • Bancaire voorzieningen


9

29-10-2012

Schema DGA Dir.:

NL Holding BV

CY Tussenholding Ltd Vrijgestelde IBC

NL Trustkantoor

Bankbeheer:

NL Trustkantoor

Bankieren in:

Nederland

Dir.:

NL Trustkantoor

Bankbeheer:

CY Trustkantoor

Bankieren in:

CY en LU, CH of LI

Dir.:

Trustkantoor

Bankbeheer:

UBO

Bankieren in:

CY, LU, CH of LI

Rekenvoorbeeld • Direct afrekenen • • •

Vermogen (kasgeld) BV AB druk Netto

€ 2.000.000,€ 500.000,€ 1.500.000,-

Rekenvoorbeeld • 10 jaren planning • • •

Vermogen (kasgeld) BV Jaarlijkse kosten* Netto

€ 2.000.000,€ 130.000,€ 1.870.000,-

• * Schatting jaarlijkse kosten • • • •

Instandhouden BV NL Operationele kosten CY Operationele kosten VV Totaal jaarlijkse kosten

€ € € €

6.000,4.000,3.000,13.000,-


10

29-10-2012

Resultaten • • • • •

Substantiële besparing van € 370.000,Vrij over liquiditeiten beschikken Eigen vertrouwde NL adviseur behouden Overzichtelijke structuur in Europa Vermogen bij solide banken

Contact gegevens

Kleijsen, Cortenbach & Kuipers LLP Prins Hendrikstraat 2 6521 AW Nijmegen Tel. 024-3607819 Bas Kleijsen Mobiel: 0653 124 306 Email [email protected]


11

Emigreren zonder fiscale afrekening

Recommend Documents