III. évfolyam 1. szám
2017. január
Tisztelt Olvasó! Ön a Fórum Média Kiadó új szakmai folyóiratát tartja kezében.
SZÁMVITEL
Havonta megjelenő elektronikus szaklapunkban megtalálja a közpénzt felhasználó gazdálkodási szerveket érintő speciális változásokat az adózás, a számvitel, a munkaügy és az ellenőrzés területén, amelyeket a jogszabályok közérthető magyarázatával és változásokra vonatkozó aktualitások feldolgozásával valósítunk meg, számos gyakorlati példával és esettanulmánnyal tarkítva.
- Költségnemek elszámolási szabályai II.
Extra tartalomként minden lapszámhoz szerkeszthető iratmintákat és egyéb segédleteket adunk – a kötelezető szabályzatok tekintetében olyanokat, mint pénzkezelési- vagy belsőellenőrzési szabályzatok stb.
ADÓZÁS
- Felkészülés az év végi zárásra - segítség a 2016. évi éves költségvetési beszámoló elkészítéséhez
- A Kbt. módosításai 2017. január 1-jétőlmódosítások
Előfizetőként Ön jogosult az ingyenes szakmai tanácsadó szolgáltatásunk igénybevételére is.
Üdvözlettel: Varga Szabolcs Szerkesztő
Az aktuális lapszám szerzői: Szentirmainé Holi Gabriella – a Magyar Könyvvizsgálói Kamara minősített oktatója Horváth Józsefné – a Magyar Okleveles Adószakértők Egyesülete és a Magyar Könyvvizsgálói Kamara minősített oktatója Mezeiné dr. Nyitrai Beáta – Felelős akkreditált közbeszerzési szaktanácsadó Honlapunkról – www.kozpenz-gazdalkodas.hu – a KÖTELEZŐ SZABÁLYZATOKON túl további, szerkeszthető segédleteket tölthet le. A kézirat lezárásának dátuma: 2016. december 15.
1
SZÁMVITEL
K 0021. Ktg.-i évben e. köt. váll., más fiz. köt. nyilv. ellenszla. 0022-re rávezetése Költségnemek elszámolási T 0022. Ktg.-i évben e. végleges köt. váll., más fiz. köt. nyilv. ellenszla. szabályai II. K 0511012. Köt. v., más fiz. köt. tv. sz. illetményÍrta: Horváth Józsefné re, bérre A Magyar Okleveles Adószakértők Egyesülete és a T 0511013. Tv. sz. illetmények, bérek telj. Magyar Könyvvizsgálói Kamara minősített oktatója K 003. Kiadások nyilvántartási ellenszámla Cikksorozatunk következő részében a személyi Pénzügyi számvitel szerint: jellegű ráfordításokról és kifizetésekről közlünk T 531. Törvény szerinti illetmények, munkabérek részletesebb bemutatást. költségei K 4211. Ktg. évben esedékes köt. személyi juttaA személyi jellegű ráfordítások: tásokra a bérköltségből, a személyi jellegű egyéb kifizetésekből és kapcsolódó tétel a bérjárulékokból állnak. T 6. Általános költségek T 7. Szakfeladatok költségei (7 + szakfeladat) Bérköltségek: K 591. Költségnem-átvezetési számla Bérköltségek között kell kimutatni az egységes rovatrend Kiegyenlítés: - K 1101. Törvény szerinti illetmények, munkabé- T 4211. Ktg. évben esedékes köt. személyi juttatárek, sokra - K 1102. Normatív jutalmak, K 32. Pénztárak, csekkek, betétkönyvek - K 1103. Céljuttatás, projektprémium, K 33. Forintszámlák és devizaszámlák - K 1104. Készenléti, ügyeleti, helyettesítési díj, túlóra, túlszolgálat Céljuttatás: rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási Költségvetési számvitelben: számlákon végleges köteleit - Köt. vállalás nyilvántartásba vétele: költségvállalásként, más fizetési kötelezettségként nyilvántartott összegeket. T 0021. Ktg.-i évben esedékes köt. váll., más fiz. köt. nyilv. ellenszla. Illetmény számfejtése K 0511032. Köt. v., más fiz.köt. céljuttatatásra - 0021-ről kivezetése Költségvetési számvitel szerint: T 0511032. Köt. v., más fiz. köt. céljuttatás Kötelezettségvállalás: K 0021. Ktg.-i évben e. köt. váll., más fiz. köt. T 0021. Ktg.-i évben esedékes köt.váll., más fiz. köt. nyilv. ellenszla. nyilv. ellenszla. - 0022-re rávezetése K 0511012. Köt. v., más fiz. köt. tv. sz. illetmény- T 0022. Ktg.-i évben e. végleges köt. váll., más fiz. re, bérre köt. nyilv. ellenszla. 0021-ről kivezetése K 0511032. Köt.v, más fiz.köt. céljuttatásra T 0511012. Köt. v., más fiz. köt. tv. sz. illetményre, - teljesítés bérre K 1101 T 0511033. Céljuttatás telj. K 003. Kiadások nyilvántartási ellenszámla
2
A bérszámfejtés megérkezésekor pénzügyi könyve- Köt. vállalás nyilvántartásba vétele lés a számla alapján a T 0021. Ktg.-i évben esedékes köt. váll., más fiz. pénzügyi könyvvitelben a kötelezettség keletkezésé- köt. nyilv. ellenszla. nek elszámolása K 0511052. Köt. v., más fiz. köt. végkielégítésre elsődlegesen K 0511062. Köt. v., más fiz. köt. jubileumi jutalomra T 533. Céljuttatás költségei K 0511072. Köt. v., más fiz. köt. béren kívüli jutK 4211. Ktg. évben esedékes köt. személyi juttatatásra tásokra K 0511082. Köt. v., más fiz. köt. ruházati költségtérítésre kapcsolódó tétel (másodlagosan) K 0511092. Köt. v., más fiz. köt. köziek, költségT 6. Általános költségek térítésre T 7. Szakfeladatok költségei (7 + szakfeladat) K 0511102. Köt. v., más fiz. köt. egyéb költségK 591. Költségnem átvezetési számla térítésre K 0511112. Köt. v., más fiz. köt. lakhatási támobérjegyzéken szereplő tételek pénzbeli kiegyenlítégatásra sekor pénzügyi könyvelés K 0511122. Köt. v, más fiz. köt. szociális támoT 4211. Ktg. évben esedékes köt. személyi juttatágatásokra sokra K 0511132. Köt. v., más fiz. köt. foglalkoztatotK 32. Pénztárak, csekkek, betétkönyvek tak egyéb személyi K 33. Forintszámlák és devizaszámlák juttatásaira K 051212. Köt. v., más fiz. köt. vál. tisztségviseÉv végi rendezés: lői juttatásra T 821. Bérköltség K 051222. Köt. v., más fiz. köt. munkavégzésre K 53. Bérköltség irányuló jogv. nem saját foglal, fiz. juttatásokra Személyi jellegű egyéb kifizetések: K 051232. Köt.v, más fiz.köt. egyéb külső szem. jutt-ra A személyi jellegű egyéb kifizetések között kell kimutatni az egységes rovatrend 0021-ről kivezetése - K 1105. Végkielégítés, T 0511052. Köt. v., más fiz. köt. végkielégítésre - K 1106. Jubileumi jutalom, T 0511062. Köt. v., más fiz. köt. jubileumi juta- K 1107. Béren kívüli juttatások, lomra - K 1108. Ruházati költségtérítés, T 0511072. Köt. v. más fiz. köt. béren kívüli jut- K 1109. Közlekedési költségtérítés, tatásra - K 1110. Egyéb költségtérítések, T 0511082. Köt. v. más fiz. köt. ruházati ktg. - K 1111. Lakhatási támogatások, térítésre - K 1112. Szociális támogatások, T 0511092. Köt. v. más fiz. köt. köziek, ktg. té- K 1113. Foglalkoztatottak egyéb személyi juttarítésre tásai és T 0511102. Köt. v, más fiz. köt. egyéb ktg. térí- K 12. Külső személyi juttatások rovatokhoz kaptésre csolódóan vezetett nyilvántartási T 0511112. Köt. v. más fiz. köt. lakhatási támoszámlákon végleges kötelezettségvállalásként, más gatásra fizetési kötelezettségként T 0511122. Köt. v. más fiz. köt. szociális támonyilvántartott összegeket. gatásokra
3
T 0511132. Köt. v. más fiz. köt. foglalkoztatottak egyéb személyi juttatásaira T 051212. Köt.v, más fiz.köt. vál. tisztségviselői juttatásra T 051222. Köt.v, más fiz.köt. munkavégzésre irányuló jogv. nem saját foglal, fiz. juttatásokra T 051232. Köt. v., más fiz. köt. egyéb külső szem. juttatásra K 0021. Ktg.-i évben e. köt. váll., más fiz. köt. nyilv. ellenszla. 0022-re rávezetése T 0022. Ktg. -i évben e. végleges köt. váll., más fiz. köt. nyilv. ellenszla K 0511052. Köt. v., más fiz. köt. végkielégítésre K 0511062. Köt. v., más fiz. köt. jubileumi jutalomra K 0511072. Köt. v., más fiz. köt. béren kívüli juttatásra K 0511082. Köt. v., más fiz. köt. ruházati ktg. térítésre K 0511092. Köt. v., más fiz. köt. köziek, ktg. térítésre K 0511102. Köt. v., más fiz. köt. egyéb ktg. térítésre K 0511112. Köt. v., más fiz. köt. lakhatási támogatásra K 0511122. Köt. v., más fiz. köt. szociális támogatásokra K 0511132. Köt. v., más fiz. köt. foglalkoztatottak egyéb személyi juttatásaira K 051212. Köt. v., más fiz. köt. vál. tisztségviselői juttatásra K 051222. Köt. v., más fiz. köt. m. végzésre irányuló jogv. nem saját foglal., fiz. juttatásokra K 051232. Köt. v., más fiz. köt. egyéb külső személyi juttatásra
Teljesítés: T 0511053. Végkielégítés telj. T 0511063. Jubileumi jutalom telj. T 0511073. Béren kívüli juttatások, telj.
4
T 0511083. Ruházati költségtérítés telj. T 0511093. Közlekedési költségtérítés telj. T 0511103. Egyéb költségtérítések telj. T 0511113. Lakhatási támogatások telj. T 0511123. Szociális támogatások telj. T 0511133. Foglalkoztatottak egyéb személyi juttatásai telj. K 0031. Kiadások nyilvántartási ellenszámla Pénzügyi számvitel szerint: T 54. Személyi jellegű egyéb kifizetések költségei számlacsoport számlái: T 541. Végkielégítés költségei T 542. Jubileumi jutalom költségei T 543. Béren kívüli juttatások költségei T 544. Ruházati költségtérítési költségei T 545. Közlekedési költségtérítés költségei T 546. Lakhatási támogatás költségei T 547. Szociális támogatások költségei T 548. Foglalkoztatottak egyéb személyi juttatásainak költségei T 5491. Választott tisztségviselők juttatásainak költségei T 5492. Munkavégzésre irányuló egyéb jogviszonyban fizetett juttatások költségei T 5493. Egyéb külső személyi juttatások költségei K 4211. Ktg. évben esedékes köt. személyi juttatásokra - kapcsolódó tétel (másodlagosan) T 6. Általános költségek T 7. Szakfeladatok költségei (7 + szakfeladat) K 591. Költségnem átvezetési számla Kiegyenlítés: T 4211. Ktg. évben esedékes köt. személyi juttatásokra K 32. Pénztárak, csekkek, betétkönyvek K 33. Forintszámlák és devizaszámlák
Év végi rendezés T 822. Személyi jellegű egyéb kifizetések K 54. Személyi jellegű egyéb kifizetések
Bérjárulékok A bérjárulékok között kell kimutatni az egységes rovatrend K2. Munkaadókat terhelő járulékok és szociális hozzájárulási adó rovathoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként nyilvántartott összegeket. A béljárulékok közé tartoznak: - a szociális hozzájárulási adó, - a rehabilitációs hozzájárulás, - a korkedvezmény-biztosítási járulék, - az egészségügyi hozzájárulás, - a táppénz hozzájárulás, - a munkáltatót terhelő személyi jövedelemadó.
T 555. A táppénz hozzájárulás T 556. A munkaadót a foglalkoztatottak részére történő kifizetésekkel kapcsolatban terhelő más járulék jellegű kötelezettségek T 557. A munkáltatót terhelő személyi jövedelemadó K 4212. Ktg. évben esedékes köt. munkaadókat terhelő járulékokra és szociális hozzájárulási adóra - kapcsolódó tétel (másodlagosan) T 6. Általános költségek T 7. Szakfeladatok költségei (7 + szakfeladat) K 591. Költségnem átvezetési számla
pénzbeli kiegyenlítésekor a nettó finanszírozás Elszámolása költségvetési számvitel szerint: T 4212. Ktg. évben esedékes köt. munkaadókat terhelő járulékokra és T 0021. Ktg-i évben esedékes köt. váll., más fiz. köt. szociális hozzájárulási adóra nyilv. ellenszla. K 3511. Költségvetési évben esedékes követelések K 0522. Köt. v., más fiz. köt. munkaadókat terhe- működési lő járulékra és szociális hozzájárulási adóra célú támogatások bevételeire áht.-n belül 0021-ről kivezetése T 0522. Köt. v., más fiz. köt. munkaadókat terhelő Év végi rendezés: járulékra és szociális hozzájárulási adóra T 823. Béljárulékok K 0021. Ktg.-i évben e. köt. váll., más fiz. köt. K 55. Bérjárulékok nyilv. ellenszla. - 0022-re rávezetése T 0022. Ktg.-i évben e. végleges köt. váll., más fiz. köt. nyilv. ellenszla. K 0522. Köt. v., más fiz. köt. munkaadókat terhelő járulékra és szociális hozzájárulási adóra T 0523. Munkaadókat terhelő járulékok és szociális hozzájárulási adóteljesítése K 0031. Kiadások nyilvántartási ellenszámla Pénzügyi számvitel szerint: T 55. Bérjárulékok - továbbbontott alszámlái T 551. A szociális hozzájárulási adó T 552. A rehabilitációs hozzájárulás T 553. A korkedvezmény-biztosítási járulék T 554. Az egészségügyi hozzájárulás
5
Felkészülés az év végi zárásra - segítség a 2016. évi éves költségvetési beszámoló elkészítéséhez
Írta: Szentirmainé Holi Gabriella Magyar Könyvvizsgálói Kamara minősített oktatója A 2016. évi zárás a következő feladatokat jelenti, a vastag szöveg jelöli a változásokat
Havi zárás
Negyedéves zárás
Éves zárás
a) az egységes rovatrend rovataihoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon rögzített követelések, kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek egyeztetését a részletező nyilvántartásokkal, b) az egységes rovatrend rovataihoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon rögzített gazdasági események összesített bizonylaton történő feladását a könyvviteli számlákra, c) a 12. § (6) bekezdése szerinti esetben a használatból kivont immateriális javak, tárgyi eszközök átsorolását az átsorolt, követelés fejében átvett készletek közé, d) az általános forgalmi adó havi bevallásra kötelezett alanyánál az általános forgalmi adó megállapításával kapcsolatos elszámolásokat, egyeztetéseket, ennek során az általános forgalmi adó elszámolásai között nyilvántartott előzetesen felszámított, nem levonható általános forgalmi adó átvezetését a más különféle egyéb ráfordítások közé, e) a könyvviteli számlákon kimutatott adó, járulék és más közteher kötelezettségek egyeztetését a bevallásokban szereplő adatokkal.
a) a havi zárás lépéseit, b) az immateriális javak, tárgyi eszközök, készletek állományváltozásainak - így különösen saját előállítás, anyagfelhasználás, selejtezés, hasznosítható hulladék készletre vétele, aktiválás, térítés nélküli átadás, átvétel - elszámolását, ide nem értve az (5) bekezdés c) pontja szerinti átsorolást, a követelések, kötelezettségek fejében történő átadást, átvételt, c) a befektetett eszközök és a forgóeszközök téves besorolásának helyesbítését, d) a terv szerinti és a terven felüli értékcsökkenés elszámolását, e) az egyszerűsített értékelési eljárás alá vont követelések esetén az értékvesztés és annak visszaírása elszámolását az egységes rovatrend rovataihoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon és a könyvviteli számlákon, f) az előző évek éves költségvetési beszámolói esetleges helyesbítésének elszámolását, g) az (5) bekezdés d) és e) pontja szerinti feladatokat a negyedéves bevallások tekintetében, a könyvviteli számlákon kimutatott adó, járulék és más közteher-kötelezettségek egyeztetését az adófolyószámlával, h) a 0033. Általános kiadások ellenszámlán nyilvántartott általános kiadások felosztását a 0031. Alaptevékenység kiadásai ellenszámla vagy 0032. Vállalkozási tevékenység kiadásai ellenszámla nyilvántartási számlákra, i) a 6. számlaosztályban könyvelt általános költségek felosztását a 7. számlaosztály könyvviteli számláira a 691. Általános költségek átvezetési számla közbeiktatásával, és j) a főkönyvi kivonat alapján a könyvelés helyességének ellenőrzését.
a) a havi és negyedéves zárás lépéseit, valamint a 48. § (7) bekezdésében foglalt feladatokat, b) a leltári különbözetek elszámolását, az eltérések okainak kivizsgálását, c) az eszközök értékelését, a (6) bekezdés e) pontja szerinti kivétellel az értékvesztés elszámolását és annak visszaírását, az esetleges terven felüli értékcsökkenés visszaírását, értékhelyesbítés elszámolását, d) a külföldi pénzeszközre szóló eszközök, kötelezettségek, kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek mérleg fordulónapján történő átértékelését, a követelések és a kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek esetén az egységes rovatrend rovataihoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon és a könyvviteli számlákon egyaránt, e) a behajthatatlan követelések elszámolását, f) az időbeli elhatárolások elszámolását, g) a záró befejezetlen termelés készletre vételét, h) az 5. számlaosztály 51-56. számlacsoport könyvviteli számláinak átvezetését a 8. számlaosztály könyvviteli számláira, i) az 571. Saját termelésű készletek állományváltozása és 572. Saját előállítású eszközök aktivált értéke könyvviteli számláinak átvezetését a 492. Mérleg szerinti eredmény elszámolása könyvviteli számlára, j) a 8. és 9. számlaosztály könyvviteli számláinak lezárását a 492. Mérleg szerinti eredmény elszámolása könyvviteli számlával szemben, k) a 6-os számlaosztály könyvviteli számláinak lezárását a 691. Általános költségek átvezetési számla könyvviteli számlával, a 7. számlaosztály könyvviteli számláinak lezárását az 591. Költségnem átvezetési számla könyvviteli számlával szemben, l) a 492. Mérleg szerinti eredmény elszámolása könyvviteli számla átvezetését a 416. Mérleg szerinti eredmény könyvviteli számlára, m) az 1-4. számlaosztály könyvviteli számlák lezárását a 493. Zárómérleg számla könyvviteli számlával szemben, n) az egységes rovatrend rovataihoz kapcsolódóan az előirányzatok nyilvántartási számláinak lezárását a 001. Előirányzat nyilvántartási ellenszámla nyilvántartási számlával szemben, valamint a teljesítés nyilvántartási számláinak lezárását és – ezzel egyező összegben – a követelések vagy kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek nyilvántartási számláinak korrigálását a megfelelő nyilvántartási ellenszámlával szemben.
A zárás könyvelési lépései a két számvitelben a következő gazdasági eseményeket jelentik:
6
Pénzügyi számvitel 1. Záró befejezetlen termelés
-
2. 6. számlaosztály számláinak átvezetése
T231 T591 T7
-
K571 K6/7 K691
3. 6. számlaosztály számláinak lezárása
T691
-
K6
4. 7. számlaosztály számláinak zárása
T591
-
K7
5. 51-56. számlacsoport számláinak átvezetése
T81-83
-
K51-56
6. 57. számlacsoport számláinak átvezetése (egyenlegtől függően)
T492/57
-
K57/492
7. 8. számlaosztály számláinak zárása
T492
-
K8
8. 9. számlaosztály számláinak zárása
T9
-
K492
9. 492-es számla átvezetése (egyenlegtől függően)
T416/492
-
K492/416
10. Mérlegszámlák zárása
T493/1-4
-
K1-4/493
T003
-
K05(3)
Költségvetési számvitel 11. Pénzügyi teljesítés nyilvántartási számláinak zárása
T09(3) 12. Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség, követelés nyilvántartási
T05(2)
számláinak zárása
T0041
13. Előirányzatok nyilvántartási számláinak zárása
T001
K005 -
K09(2) -
T09(1)
A 2016. évi változások közül külön érdemes ellenőrizni az áfaelszámolások helyességét, mivel ezek hatását a mérlegben be kell mutatni. A könyvelési
K0022 K05(1) K001
tételek az előzetesen felszámított és fizetendő áfával kapcsolatban a következők:
1. Előzetesen felszámított általános forgalmi adó a végszámla
T053512/
-
K0021
beérkezésekor a költségvetési számvitel szerint
05672/05742
K053512/
T0022
05672/05742
2. Előzetesen felszámított általános forgalmi adó a végszámla beérkezésekor a pénzügyi számvitel szerint a) Levonható általános forgalmi adó
T36412
-
K4213/4216/
b) Nem levonható általános forgalmi adó
T36414
-
4217 K4213/4216/
c) Le nem vonható előzetesen felszámított általános forgalmi
T8435
-
4217 K36414
adó átvezetése 3. Előzetesen felszámított általános forgalmi adó teljesítése a
T053513/
-
K003
költségvetési számvitel szerint 4. Előzetesen felszámított általános forgalmi adó teljesítése a
05673/05743 T4213/4216/
-
K32/33
pénzügyi számvitel szerint 5. Kiszámlázott általános forgalmi adó a költségvetési szám-
4217 T094062
-
K0041
vitel szerint 6. Kiszámlázott általános forgalmi adó a pénzügyi számvitel
T3514
-
K36422
szerint 7. Kiszámlázott általános forgalmi adó teljesítése a költségve-
T005
-
K094063
tési számvitel szerint
7
8. Kiszámlázott általános forgalmi adó teljesítése a pénzügyi
T32/33
-
K3514
számvitel szerint 9. Fordított általános forgalmi adó elszámolás a pénzügyi számvitel szerint a) Fizetendő levonható általános forgalmi adó
T36412
-
K36422
b) Fizetendő nem levonható általános forgalmi adó
T36414
-
K36422
c) Le nem vonható előzetesen felszámított általános forgalmi
T8435
-
K36414
adó átvezetése 9a. Előzetesen felszámított levonható és fizetendő általános
T36422
-
K36412
forgalmi adó összevezetése 10. Adóbevallás szerint fizetendő általános forgalmi adó a
T0022
-
K053522
költségvetési számvitel szerint 11. Adóbevallás szerint fizetendő általános forgalmi adó a
T36422
-
K4213
pénzügyi számvitel szerint 12 Adóbevallás szerint fizetendő általános forgalmi adó telje-
T053523
-
K003
sítése a költségvetési számvitel szerint 13. Adóbevallás szerint fizetendő általános forgalmi adó telje- T4213
-
K33
sítése a pénzügyi számvitel szerint 14. Adóbevallás szerint visszaigényelhető általános forgalmi
T094072
-
K0041
T3514
-
K36412
fizetésre való jogosultság megnyílik 16. Adóbevallás szerint visszaigényelhető általános forgalmi
T005
-
K094073
adó teljesítése a költségvetési számvitel szerint 17. Adóbevallás szerint visszaigényelhető általános forgalmi
T33
-
K3514
-
K36412
adó a költségvetési számvitel szerint, ha az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (továbbiakban: Áfa. tv.) szerinti visszafizetésre való jogosultság megnyílik 15. Adóbevallás szerint visszaigényelhető általános forgalmi adó a pénzügyi számvitel szerint, ha az Áfa. tv. szerinti vissza-
adó teljesítése a pénzügyi számvitel szerint (amennyiben az Áfa. tv. szerinti visszafizetésre való jogosultság megnyílik) 18. Az általános forgalmi adó arányosítása miatt az előzetesen T8435 felszámított általános forgalmi adó vissza nem igényelhető részének elszámolása a pénzügyi számvitel szerint
Az elszámolások helyessége mellett a bevallások és az adófolyószámla egyeztetése is kiemelt feladat a zárás lépése között. Az év végi külföldi pénzértékre szóló eszközök és források értékelést a következők szerint kell elvégezni: Külföldi pénzértékre szóló követelést, kötelezettségvállalást, más fizetési kötelezettséget az Áhsz. 20. § (3) és (4) bekezdése szerinti fordulónapi MNB devizaárfolyam forintértékén kell nyilvántartásba venni és az éves költségvetési beszámoló elkészítése során értékelni. Ha Magyar Nemzeti Bank által nem jegyzett és nem konvertibilis valutát, ilyen valutára szóló eszközöket és kötelezettségeket (kötelezettségvállalásokat, más
8
fizetési kötelezettségeket) kell forintra átszámítani, az átszámítást az Szt. 60. § (5) bekezdése szerinti módon kell elvégezni. Az értékelés során a könyv szerinti érték és az értékeléskori forintérték közötti különbözetet az Szt. 60. § (3) bekezdése szerint összevontan kell elszámolni azzal az eltéréssel, hogy a lekötött bankbetétek, az egyéb pénzeszközök, valamint az egyéb eszközök, a kötelezettségek, és a passzív időbeli elhatárolások esetén külön-külön ki kell számolni az összevont árfolyamkülönbözetet, és az egyes különbözetek előjelétől függően kell azt elszámolni.
KÖZBESZERZÉS
hogy az ajánlatkérők beszerzéseikről kötelesek a közbeszerzésekért felelős miniszter részére tájékoztatást adni.
A Kbt. módosításai 2017. január 1-jétől
A nemzeti eljárásrend reformjához kapcsolódóan nem közszolgáltató ajánlatkérőkre irányadó nemzeti közbeszerzési értékhatárokat árubeszerzés és Írta: Mezeiné dr. Nyitrai Beáta szolgáltatás megrendelés esetén 8 millió forintról Felelős akkreditált közbeszerzési szaktanácsadó 15 millió forintra, építési beruházás esetén 15 millió forintról 25 millió forintra, szolgáltatási konA 2014-ben elfogadott új uniós közbeszerzési cesszió esetén pedig 25 millió forintról 30 millió irányelvek átültetésével 2015. november 1. nap- forintra emeli. ján lépett hatályba a 2015. évi CXLIII. törvény (Kbt.), amely jelentősen megújította a hazai Árubeszerzés és szolgáltatás megrendelés 15 millió közbeszerzési szabályozást. A Kbt. hatályba lé- forint értékhatár felett nyilvánosan kell meghirpése óta egy év telt el, és a jogalkotó összegezte detni a közbeszerzéseket. A módosítás kizárólag az új szabályok alkalmazásának tapasztalatait, építési beruházásokra tartja fenn a nyilvánosan figyelemmel a közbeszerzések szereplőinek szé- meg nem hirdetett, közvetlen felhívással induló les körű visszajelzéseit és ennek alapján vezet beszerzések lefolytatásának lehetőségét, azonban be a gyakorlati jogalkalmazást segítő intéz- ezen eljárás szabályait egyszerűsíti is. Ez az eljákedéseket. A módosítások jelentős szigorítást rási típus a jövőben 300 millió forintos értékhavezetnek be a közpénzek felhasználása során tárig alkalmazható és öt gazdasági szereplőt kell az ajánlatkérői és az ajánlattevői oldalon egy- felhívni ajánlattételre. Építési beruházások esetén aránt. Egyes rendelkezések pontosítása mellett a szerződésben foglalt ellenérték kifizetésére kora közbeszerzési eljárások gyorsítását és egy- mányrendelet a Ptk. 6:130. § (1)–(3) bekezdésétől szerűsítését célzó megoldások kerülnek a tör- eltérő, sajátos szabályokat állapíthat meg. A tiszvénybe. A gyakorlat számára a közbeszerzési tességes versenyt és a vállalkozások szélesebb köréeljárások szabályainak módosítása körében a nek a közbeszerzésekhez való hozzáférését szolgálja legnagyobb jelentőségű változást a nemzeti el- az a rendelkezés, amely szerint az ajánlatkérő az járásrend reformja jelenti. ajánlattételre felhívni kívánt gazdasági szereplők személyét eljárásaiban változtatni köteles. Építési Az ajánlatkérők számára alapvető változás, hogy beruházás esetén az alvállalkozói teljesítés összea Kbt. – a közbeszerzési törvény hatókörét kiter- sített aránya nem haladhatja meg a szerződés érjesztve – az egymillió forintot elérő, ugyanakkor tékének 65%-át. Az alvállalkozóknak a szerződés a közbeszerzési értékhatár alatti szerződésekre is teljesítésében való részvétele arányát az határozza előírja három ajánlat bekérését. Az ajánlatkérők meg, hogy milyen arányban részesülnek a szerzőkötelessége legalább három ajánlat alapján a leg- dés általános forgalmi adó nélkül számított ellengazdaságosabb szerződéskötés általános törvényi értékéből. követelményeinek érvényesítése. Lesznek olyan esetek, amikor ez a követelmény nem ésszerű, így a Továbbra is előírás marad, hogy az országhatáron kivételeket végrehajtási rendelet tartalmazza majd. átnyúló projektek beszerzéseire ez az eljárási típus A Kormány meghatározhat az ajánlatkérők – nem nem alkalmazható, és az ajánlatkérőnek lehetősége közbeszerzési eljárás keretében megkötött – nem- van a 115. §-ban foglalt értékhatár alatt is a nyilzeti értékhatárt el nem érő értékű szerződéseinek vános hirdetménnyel, illetve összefoglaló tájékozmegkötésére részletesebb követelményeket és azt, tatással meghirdetett eljárási módokat alkalmazni.
9
A nemzeti eljárásban az összefoglaló tájékoztatásban az ajánlatkérőnek fel kell tüntetnie azon, legalább három gazdasági szereplő nevét és címét, amelyeknek az eljárást megindító felhívást saját kezdeményezésére meg fogja küldeni. Ezen kívül továbbra is fel kell hívni ajánlattételre azokat a gazdasági szereplőket, akik jelezték érdeklődésüket a beszerzés iránt.
szerint az ajánlatkérő eredménytelennek nyilváníthatja az eljárást, ha nem nyújtottak be legalább két ajánlatot, vagy legalább két részvételi jelentkezést.
A nyilvánosság és a beszerzések transzparenciájának biztosítása érdekében a javaslat előírja, hogy az ajánlatkérő köteles honlapján és a Közbeszerzési Adatbázisban nyilvánosan közzétenni az eljárást megindító felhívást, a közbeszerzési dokumentumokat és az ajánlattételre felhívott gazdasági szereplők megnevezését, valamint a bontási jegyzőkönyvet is, amelynek alapján követhető, hogy kik tettek ténylegesen ajánlatot az eljárásban. Építési beruházások esetén 700 millió forintig alkalmazhatja az ajánlatkérő az összefoglaló tájékoztatással történő meghirdetést.
A tervezet az alkalmazandó eljárásrend szabályozásánál rögzíti, hogy jogszerűen jár el az ajánlatkérő akkor is, ha e törvény valamely közbeszerzés megvalósítására a Harmadik Rész alkalmazását rendeli, az ajánlatkérő azonban a Második Rész szabályait alkalmazva folytatja le a közbeszerzési eljárást.
Az értelmező rendelkezések köre bővül, ezentúl azok a felelős akkreditált közbeszerzési szaktanácsadók is közbeszerzési szolgáltatónak minősülnek, akik járulékos közbeszerzési szolgáltatást kínál a piacon. A módosítás célja, hogy a valódi verseny nélkül zajló közbeszerzési eljárások számát csökkentsék, ezért új eredménytelenségi okot terveznek bevezetni, ezzel is csökkentve az egy ajánlattevő részvételével zajló közbeszerzések számát. A Kbt. 75. § (2) bekezdése a következő e) ponttal egészül ki, amely
A törvény pontosítja az uniós eljárásrendben a módosító hirdetmény feladására, illetve megjelenésére vonatkozó korábbi előírást. Ennek megfelelően az ajánlatkérő hirdetmény közzétételével módosíthatja a felhívásban meghatározott feltételeket, ezt azonban elég feladni, valamint a módosítási szándékról a gazdasági szereplőket tájékoztatni. A módosító hirdetmény megjelenéséig a közbeszerzési eljárásban intézkedést tenni, döntéseket hozni, iratokat beadni nem lehet.
A törvény szerint a támogatásban részesülő gazdasági szereplők esetében a támogatási összeghatár huszonötről negyvenmillió forintra nő, valamint bővül a kivételi kör is.
A kizáró okok köre bővül új q) ponttal, amelyet akkor lehet alkalmazni, ha a szerződés teljesítésére vonatkozó rendelkezések súlyos megsértése megállapítható. A nemzeti eljárásrendben ezen kizáró ok kötelezően alkalmazandó lesz. Ezen pont alkalmaAz értékhatár emelését a tervezet szerint az is in- zásánál speciális átmeneti rendelkezés érvényesül. dokolja, hogy a közbeszerzési eljárásokban szükséges szakértelmet ügyvéd vagy felelős akkreditált A karakterszám csökkentése miatt a módosítás közbeszerzési szaktanácsadó tudja biztosítani, és rendezi az eljárást megindító felhívás kötelező a kisebb értékű beszerzésekben ezen szakemberek adattartalmának csökkentését az európai uniós igénybevétele aránytalan anyagi terhet jelentene. értékhatárt elérő hirdetmények tartalma tekintetében. Így a kizáró okok és az alkalmassági köveA nemzeti eljárásrendben a jogalkotó rögzíti, hogy telmények igazolási módjára csak utalni elég a hiramennyiben az ajánlatkérő nem határoz meg al- detményben, és a részletes ismertetése mellőzhető. kalmassági követelményt, úgy a Kbt. 69.§ (4) be- Ezeket az információkat az egyéb közbeszerzési kezdés szerinti felhívást nem kell alkalmazni. dokumentumokban kell részletesen megadni.
10
A tervezet pontosítja, hogy milyen mértékben kell részt vennie a szerződés teljesítésében annak – az ajánlattevőtől különböző – szervezetnek, amely a közbeszerzési eljárásban referencia követelményt vagy szakember rendelkezésre állását igazolja. Az alkalmasság igazolása külső szervezet útján csak akkor tölti be rendeltetését, ha az említett szervezet ténylegesen is részt vesz a teljesítésben, olyan módon, hogy az ajánlatkérő által elvárt szakmai tapasztalat a teljesítés során, egyúttal az ajánlattevő kapacitásait is felhasználva, ténylegesen rendelkezésre álljon. A bevonás megfelelőségéről az ajánlatkérőnek meg kell győződnie. Amennyiben a kapacitást nyújtó részvétele nem biztosítja a teljesítés során a szakmai tapasztalat meglétét, akkor jogsértés megállapítható, a mellett még 90 napra a közbeszerzésekből is kizárásra kerülnek ezen gazdasági szereplők. A „kétszakaszos bírálattal” kapcsolatban a gyakorlatban felmerült értelmezési bizonytalanság tekintetében a módosítás egyértelműsíti a szabályozást. A gazdasági szereplő által az ajánlatkérő felhívása nélkül benyújtott igazolásokat az ajánlatkérő figyelmen kívül hagyhatja és elegendő azokat csak az eljárást lezáró döntést megelőzően, kizárólag azon ajánlattevők tekintetében bevonni a bírálatba, amely ajánlattevőket ajánlatkérő az igazolások benyújtására kívánt felhívni. Amennyiben az ajánlattevő az igazolásokat korábban benyújtotta, az ajánlatkérő nem hívja fel az ajánlattevőt az igazolások ismételt benyújtására, hanem úgy tekinti, mintha a korábban benyújtott igazolásokat az ajánlatkérő felhívására nyújtották volna be és szükség szerint hiánypótlást rendel el, vagy felvilágosítást kér. A módosítás új eredménytelenségi okokat vezet be a közbeszerzési eljárásba, amely a verseny nélküli közbeszerzések visszaszorítását, a verseny kikényszerítését szolgálja. Amennyiben az ajánlatkérő ezen eredménytelenségi okot előírja – eredménytelen az eljárás, ha nem nyújtottak be legalább két ajánlatot. A módosítás azt is rendezi, hogy amenynyiben nem érkezett be az eredményes eljáráshoz
kellő számú ajánlat, az ajánlatkérő a 69. §-tól eltérően az ajánlatok bírálata és értékelése nélkül meghozhatja az eljárás eredménytelenségéről szóló döntést. Ezen felül a módosítás további eredménytelenségi okot is bevezet. Az ajánlatkérő a nyílt, a meghívásos és a tárgyalásos eljárást megindító felhívást nem hirdetmény útján teszi közzé. Az ajánlatkérő az eljárás megindításának napját legalább öt munkanappal megelőzően, de legfeljebb tizenkét hónapon belül köteles a Közbeszerzési Hatóság által elérhetővé tett elektronikus úton és módon a megindítandó eljárásról szóló összefoglaló tájékoztatást küldeni a Közbeszerzési Hatóságnak, amelyet a Közbeszerzési Hatóság a megküldést követően egy munkanapon belül a honlapján közzétesz. Az ajánlatkérő az összefoglaló tájékoztatással egyidejűleg köteles megküldeni a Közbeszerzési Hatóság részére azon, legalább három gazdasági szereplő nevét és címét, amelyeknek az eljárást megindító felhívást saját kezdeményezésére meg fogja küldeni. Az összefoglaló tájékoztatásban konkrétan meg kell jelölni az ajánlatkérő nevét és címét, az érdeklődés jelzésére szolgáló elérhetőséget, a szerződés tárgyát, a beszerzés mennyiségét vagy a teljesítés nagyságrendjét meghatározó más adatot, a szerződés időtartamát vagy a teljesítés határidejét, a teljesítés helyét, a 114.§ (11) bekezdése szerinti fenntartást, valamint a gazdasági szereplőknek szóló arra vonatkozó felhívást, hogy érdeklődésüket az eljárás iránt az ajánlatkérőnél jelezzék az ajánlatkérő által az összefoglaló tájékoztatásban meghatározott időpontig, amely nem lehet az öszszefoglaló tájékoztatás megküldését követő ötödik munkanapnál korábbi. A 75. § (6) bekezdését úgy kell alkalmazni, hogy az eljárást megindító felhívás helyett az összefoglaló tájékoztatásban kell a 75. § (2) bekezdés e) pontjának alkalmazására vonatkozó információt megadni. Az összefoglaló tájékoztatás további adataira és részletes adattartalmára vonatkozó rendelkezéseket külön jogszabály tartalmazza. A módosítás előírja, hogy a Hatóság minden hirdetmény nélküli tárgyalásos eljárást előzetesen el-
11
lenőrizzen és esetén részletes indokolással ellátott döntést hozzon, amely alapján a tárgyalásos eljárás jogalapjának megalapozottsága egyértelműen megállapítható. A Közbeszerzési Hatóság döntését honlapján is közzéteszi. A módosítás azt is előírja, hogy amennyiben az ajánlatkérő műszaki-technikai sajátosságokra vagy kizárólagos jogokra hivatkozással hirdetmény nélküli tárgyalásos eljárás alkalmazása mellett dönt, köteles előzetes átláthatóságra vonatkozó hirdetmény közzétételéről gondoskodni. Az ajánlatkérő nem korlátozhatja az ajánlattevő jogosultságát alvállalkozó bevonására csak akkor, ha az eljárás során a Kbt. 65. § (10) bekezdése szerinti lehetőséggel élt. A 138. § (3) bekezdésének pontosítása rendezi, hogy a nyertes ajánlattevő(k) az alvállalkozók bevonásáról mindig előzetesen köteles az ajánlatkérőt értesíteni. Elsőként köteles a szerződés megkötésekor az akkor ismert alvállalkozók bejelentéséről nyilatkozni, majd a szerződés teljesítése során később bevont alvállalkozók tekintetében később is előzetes bejelentési kötelezettség terheli azzal, hogy nyilatkoznia kell a kizáró okok fenn nem állásáról.
felek közötti minden írásbeli kommunikáció, az ajánlatok részvételi jelentkezések beadása elektronikus úton történik, ez a rendelkezés 2017. február 1. napján lép életbe. A közbeszerzési jogszabályok változása esetén az új rendelkezések alkalmazása jellemzően a módosítás hatályba lépését követően megkezdett közbeszerzési eljárásokban lehetséges, az alvállalkozó %-os bevonásának korlátozására vonatkozó szabályok szolgáltatás-megrendelések esetében a szerződő felek már megkötött szerződésük esetében is dönthetnek úgy, hogy a módosult szabályokat alkalmazzák. A módosítás rendelkezik arról, hogy a törvény rendelkezései főszabályként 2017. január 1. napján lépnek hatályba. (A tartalom a Fórum Média által kiadott Az új közbeszerzési törvény előírásai című kiadvány egyik fejezete alapján, szerkesztve került bemutatásra).
A javaslat pontosítja a szerződésmódosítást kis mértékben, indokolás nélkül lehetővé tevő ún. de minimis szerződésmódosítási szabályokat, ha az ellenérték növekedne az eredeti szerződéses érték %-ában. A törvény lehetőséget ad arra, hogy a támogatási intézményrendszer szereplői egy esetleges perben a Közbeszerzési Döntőbizottság döntésének hiányában is hivatkozzanak a kedvezményezett által elkövetett közbeszerzési jogsértésre, és a perben sor kerülhessen az ügy érdemi megítélésére. A törvény a minden ajánlatkérő számára kötelező elektronikus közbeszerzés bevezetésének időpontját 2017. december 31-ben határozza meg, működtetője a Miniszterelnökség. A központosított közbeszerzési eljárásokban –jogszabályi kivételekkel-a
12
Közpénz-gazdálkodási tanácsadó III. évfolyam, első szám, 2017. január Kiadja a Fórum Média Kiadó Kft. 1139 Budapest. Váci út. 91. Tel.: 273-2090 Fax: 468-2917 Felelős kiadó: Rok Podgornik, ügyvezető igazgató Szerkesztő: Varga Szabolcs Előfizethető a kiadónál. Hirdetések felvétele: 273-2090, 273-2099 Fax: 468-2917 E-mail:
[email protected] Internet: www.forum-media.hu Nyomdai kivitelezés: Prime Rate Kft.
