Inhoudstafel Voorwoord . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Deel 1
1
Bezoldiging
Hoofdstuk 1: Begrip . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4
Wat wordt er bedoeld met ‘bezoldiging’? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4 Hoe neemt u uw bezoldiging op? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4 Is het belangrijk hoeveel loon u opneemt? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4
Hoofdstuk 2: Gevolgen bij uw vennootschap . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Is de bezoldiging aftrekbaar? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Moet uw vennootschap bedrijfsvoorheffing inhouden? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Is de hoogte van het loon van belang voor uw vennootschap? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Heeft dit belang voor de ‘notionele’ interestaftrek? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Heeft het loon dat u opneemt invloed op die notionele interestaftrek? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Hoofdstuk 3: Gevolgen bij u privé
5 5 5 6 7 8
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10 10 10 11 12 12
Wordt uw bezoldiging privé belast? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Betaalt u op uw bezoldiging ook nog eens sociale bijdragen? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Zijn er nog andere kosten van uw bezoldiging aftrekbaar? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Tegen welk tarief wordt een bezoldiging dan uiteindelijk belast? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Moet u de belasting op uw bezoldiging ook voorafbetalen? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Hoofdstuk 4: Gevolgen op het vlak van de btw . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hoofdstuk 5: Voorbeeld
13
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14
Hoofdstuk 6: Pro’s & contra’s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
15
Deel 2 Tantième Hoofdstuk 1: Begrip
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18
Wat wordt er bedoeld met een ‘tantième’? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18 Hoe wordt een tantième toegekend? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18 Hoeveel tantième mag er toegekend worden? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18
Hoofdstuk 2: Gevolgen bij uw vennootschap . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Is een tantième aftrekbaar? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Moet er bedrijfsvoorheffing ingehouden worden op een tantième? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Heeft de grootte van het tantième belang voor uw vennootschap? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Heeft dit belang voor de notionele interestaftrek? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Hoofdstuk 3: Gevolgen bij u privé . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
© Praktische Gids 2015 – Hoe haalt u optimaal geld uit uw vennootschap?, Indicator
21 21 21 21 22 22 22
Inhoudstafel
Wordt een tantième privé belast? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Betaalt u op een tantième ook sociale bijdragen? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Tegen welk tarief wordt een tantième belast? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Inkomstenjaar 2013 – aanslagjaar 2014 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Inkomstenjaar 2014 – aanslagjaar 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Moet u de belasting op uw tantième ook voorafbetalen? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
19 19 19 19 20
I
Hoofdstuk 4: Gevolgen op het vlak van de btw . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hoofdstuk 5: Voorbeeld
23
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24
Hoofdstuk 6: Pro’s & contra’s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
25
Deel 3 Huurinkomen Hoofdstuk 1: Begrip
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28 28 28 29 29
Wat wordt er bedoeld met een ‘huurinkomen’? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hoe verhuurt u het best aan uw vennootschap? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hoeveel huur mag u vragen aan uw vennootschap? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Wat kunt u eventueel voorzien in de huurovereenkomst? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Hoofdstuk 2: Gevolgen bij uw vennootschap . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Is de huur die de vennootschap betaalt aftrekbaar? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Is de zgn. geherkwalificeerde huur ook aftrekbaar als beroepskosten? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Specifieke kenmerken m.b.t. de zgn. huurherkwalificatie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Heeft dit belang voor de notionele interestaftrek? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Hoofdstuk 3: Gevolgen bij u privé . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
30 30 30 32 32
Wordt de ontvangen huur privé belast? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hoe wordt de ‘niet-geherkwalificeerde huur’ privé belast? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hoe wordt de ‘geherkwalificeerde huur’ privé belast? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Wordt u later belast op een meerwaarde bij de verkoop van het pand? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
33 33 33 35 35
Hoofdstuk 4: Gevolgen op het vlak van de btw . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
36
Hoofdstuk 5: Voorbeeld
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37
Hoofdstuk 6: Pro’s & contra’s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
38
Deel 4 Onderhuur Hoofdstuk 1: Begrip
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40
Wat wordt er bedoeld met ‘onderverhuur’? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40 Hoe onderverhuurt u het best aan uw vennootschap? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40 Waarop moet u specifiek letten bij onderverhuur? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41 Hoeveel onderhuur mag u vragen aan uw vennootschap? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41 Wat kunt u eventueel ook voorzien in het contract van onderverhuur? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42
Hoofdstuk 2: Gevolgen bij uw vennootschap
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43
Is de huur die de vennootschap betaalt aftrekbaar? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43 Moet uw vennootschap op de onderhuur een voorheffing inhouden? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43 Heeft dit belang voor de notionele interestaftrek? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43
Hoofdstuk 3: Gevolgen bij u privé
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44
Wordt de ontvangen onderhuur privé belast? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44 Hoe worden de inkomsten uit onderverhuur privé belast? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44 Kan de fiscus met de antimisbruikbepaling onderverhuur herkwalificeren in rechtstreekse verhuur? . . . . . . . 45 Inhoudstafel
Hoofdstuk 4: Gevolgen op het vlak van de btw . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hoofdstuk 5: Voorbeeld
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47
Hoofdstuk 6: Pro’s & contra’s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . II
46
48
© Praktische Gids 2015 – Hoe haalt u optimaal geld uit uw vennootschap?, Indicator
Deel 5 Hoofdstuk 1: Begrip
Interesten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50
Wat wordt er verstaan onder ‘interesten’? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50 Hoe gaat u praktisch het best te werk? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50 Hoeveel interest mag u vragen aan uw vennootschap? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51
Hoofdstuk 2: Gevolgen bij uw vennootschap . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Zijn de interesten die de vennootschap betaalt aftrekbaar? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Wanneer is er sprake van ‘herkwalificatie van interesten als dividenden’? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Voor wie geldt die herkwalificatie? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Wat is het gevolg van de herkwalificatie van interesten voor de vennootschap? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Moet uw vennootschap roerende voorheffing inhouden op die interesten? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Kan de herkwalificatie van interesten vermeden worden? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Heeft dit belang voor de notionele interestaftrek? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Hoofdstuk 3: Gevolgen bij u privé
52 52 52 54 54 54 55 56
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57
Worden de interesten bij u privé belast? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57 Hoe worden de interesten privé belast? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57
Hoofdstuk 4: Gevolgen op het vlak van de btw . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hoofdstuk 5: Voorbeeld
58
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59
Hoofdstuk 6: Pro’s & contra’s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
60
Deel 6 Dividenden Hoofdstuk 1: Begrip
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62
Wat wordt er bedoeld met een ‘dividend’? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62 Hoe wordt een dividend uitgekeerd? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63 Hoeveel dividend kan er uitgekeerd worden? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63
Hoofdstuk 2: Gevolgen bij uw vennootschap
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64 64 65 65 68
Zijn de dividenden die de vennootschap betaalt aftrekbaar? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hoe wordt het dividend dan belast in de vennootschap? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Moet uw vennootschap roerende voorheffing inhouden op dividenden? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Heeft dit belang voor de notionele interestaftrek? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Hoofdstuk 3: Gevolgen bij u privé
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69
Worden de dividenden bij u privé belast? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69 Hoe worden de dividenden privé belast? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69
Hoofdstuk 4: Gevolgen op het vlak van de btw . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hoofdstuk 5: Voorbeeld
70
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71
Hoofdstuk 6: Pro’s & contra’s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
72
Inhoudstafel
© Praktische Gids 2015 – Hoe haalt u optimaal geld uit uw vennootschap?, Indicator
III
Deel 7
Inkoop van eigen aandelen
Hoofdstuk 1: Begrip . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
74
Wat wordt er bedoeld met een ‘inkoop van eigen aandelen’? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74 Hoe gebeurt een inkoop van eigen aandelen? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75 Hoeveel eigen aandelen kan een vennootschap inkopen? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75
Hoofdstuk 2: Gevolgen bij uw vennootschap
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77
Is de prijs voor de ingekochte aandelen voor uw vennootschap aftrekbaar? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77 Hoe wordt de inkoopbonus dan belast in de vennootschap? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77 Moet uw vennootschap roerende voorheffing inhouden op de inkoopbonus? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78 Heeft dit belang voor de notionele interestaftrek? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78
Hoofdstuk 3: Gevolgen bij u privé
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79
Wordt een inkoopbonus bij u privé belast? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79 Hoe wordt een inkoopbonus privé belast? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79 Kan de fiscus met de antimisbruikbepaling een inkoopbonus herkwalificeren in een gewoon dividend? . . . . 79
Hoofdstuk 4: Gevolgen op het vlak van de btw . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hoofdstuk 5: Voorbeeld
81
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82
Hoofdstuk 6: Pro’s & contra’s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
83
Deel 8 Opname rekening-courant Hoofdstuk 1: Begrip
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86 86 86 87 87
Wat wordt er bedoeld met een ‘opname in rekening-courant’? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hoe moet u zo’n opname in rekening-courant organiseren? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hoeveel mag u opnemen in rekening-courant? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Wanneer moet u uw rekening-courantschuld terugbetalen? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Hoofdstuk 2: Gevolgen bij uw vennootschap . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
88
Is een opname in rekening-courant aftrekbaar? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 88 Moet uw vennootschap ‘iets’ inhouden als u geld opneemt? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 88 Heeft dit belang voor de notionele interestaftrek? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 88
Hoofdstuk 3: Gevolgen bij u privé
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89 89 89 90 91 91
Is een opname in rekening-courant privé belastbaar? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hoe wordt het voordeel ‘gratis lening’ berekend? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hoe wordt het voordeel berekend als u interesten betaalt? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hoe wordt het netto belastbaar voordeel uiteindelijk belast? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Wat als u uw vennootschap nooit terugbetaalt? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Hoofdstuk 4: Gevolgen op het vlak van de btw . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hoofdstuk 5: Voorbeeld
93
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94 95
Inhoudstafel
Hoofdstuk 6: Pro’s & contra’s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
IV
© Praktische Gids 2015 – Hoe haalt u optimaal geld uit uw vennootschap?, Indicator
Deel 9 Lijfrente Hoofdstuk 1: Begrip
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98
Wat wordt er verstaan onder ‘lijfrente’? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98 Hoe gaat u praktisch het best te werk? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98 Hoeveel lijfrente mag u aan uw vennootschap vragen? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99
Hoofdstuk 2: Gevolgen bij uw vennootschap
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101 101 101 102 102 102
Is de lijfrentevergoeding die de vennootschap betaalt aftrekbaar? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Wordt uw vennootschap belast op het verkregen kapitaal? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Moet uw vennootschap roerende voorheffing inhouden op die interesten? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Moet er een fiche opgemaakt worden? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Heeft dit belang voor de notionele interestaftrek? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Hoofdstuk 3: Gevolgen bij u privé
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 103
Wordt de lijfrentevergoeding bij u privé belast? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 103 Hoe wordt de lijfrentevergoeding privé dan belast? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 103
Hoofdstuk 4: Gevolgen op het vlak van de btw . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hoofdstuk 5: Voorbeeld
105
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 106
Hoofdstuk 6: Pro’s & contra’s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
107
Deel 10 Gratis woning Hoofdstuk 1: Begrip
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 110
Wat wordt er bedoeld met een ‘gratis woning’? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 110 Hoe moet deze ‘gratis woning’ georganiseerd worden? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 110 Kan dat met om het even welk gebouw? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 110
Hoofdstuk 2: Gevolgen bij uw vennootschap
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 111
Zijn de kosten van de woning aftrekbaar bij uw vennootschap? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 111 Moet er dan geen fiscale correctie gebeuren voor het privégebruik? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 111 Heeft dit belang voor de notionele interestaftrek? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112
Hoofdstuk 3: Gevolgen bij u privé
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113 113 113 114 115 116
Wordt u privé belast op een ‘gratis woning’? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hoe wordt het voordeel ‘gratis woning’ berekend? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hoe wordt het voordeel ‘gratis woning’ berekend in geval van bemeubeling? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hoe wordt het voordeel berekend als u privé bv. huur betaalt aan uw vennootschap? . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hoe wordt het netto belastbaar voordeel uiteindelijk belast? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Hoofdstuk 4: Gevolgen op het vlak van de btw . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
117
Wanneer betaalt uw vennootschap btw? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117 Kan uw vennootschap de btw recupereren? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117
Hoofdstuk 5: Voorbeeld
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 118
Hoofdstuk 6: Pro’s & contra’s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
119
Inhoudstafel
© Praktische Gids 2015 – Hoe haalt u optimaal geld uit uw vennootschap?, Indicator
V
Deel 11 Gratis nutsvoorzieningen Hoofdstuk 1: Begrip
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 122
Wat wordt er bedoeld met ‘gratis nutsvoorzieningen’? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 122 Hoe moeten deze ‘gratis nutsvoorzieningen’ georganiseerd worden? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 122
Hoofdstuk 2: Gevolgen bij uw vennootschap
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123
Zijn de kosten van de nutsvoorzieningen aftrekbaar bij uw vennootschap? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123 Moet er dan geen fiscale correctie gebeuren voor het privégebruik? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123 Heeft dit belang voor de notionele interestaftrek? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123
Hoofdstuk 3: Gevolgen bij u privé
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 124 124 124 125 125 126
Wordt u privé belast op ‘gratis nutsvoorzieningen’? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hoe worden de voordelen ‘gratis elektriciteit’ en ‘gratis verwarming’ berekend? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hoe wordt het voordeel ‘gratis water’ berekend? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hoe worden de voordelen berekend als u privé betaalt aan uw v ennootschap? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hoe wordt het netto belastbaar voordeel uiteindelijk belast? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Hoofdstuk 4: Gevolgen op het vlak van de btw . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
127
Kan uw vennootschap de btw recupereren? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 127 Moet u ook nog btw betalen op het voordeel? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 127 Wat met de aftrek van niet-recupereerbare btw als kost in de vennootschapsbelasting? . . . . . . . . . . . . . . . . 127
Hoofdstuk 5: Voorbeeld
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 128
Hoofdstuk 6: Pro’s & contra’s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
129
Deel 12 Gratis auto en/ of tankkaart Hoofdstuk 1: Begrip
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 132 132 132 132 132 133
Wat wordt er bedoeld met een ‘gratis auto’? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hoe moet zo’n ‘gratis auto’ georganiseerd worden? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Kan dat met om het even welke auto? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Kan dat ook voor een zgn. 4x4? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Is het ook mogelijk om (alleen) een gratis tankkaart van de vennootschap te hebben? . . . . . . . . . . . . . . . . .
Hoofdstuk 2: Gevolgen bij uw vennootschap
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 134
Blijven de kosten van de auto aftrekbaar bij uw vennootschap? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 134 Heeft dit belang voor de notionele interestaftrek? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 136
Hoofdstuk 3: Gevolgen bij u privé . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Wordt u privé belast op een ‘gratis auto’? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hoe wordt het voordeel ‘gratis auto’ berekend? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hoe wordt het voordeel berekend als u privé een vergoeding betaalt? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hoe wordt het voordeel berekend als u bepaalde kosten privé ten laste neemt? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hoe wordt het voordeel berekend als u alleen een tankkaart van de vennootschap heeft? . . . . . . . . . . . . . . . Hoe wordt het voordeel berekend als de privé gebruikte auto een ‘echte’ lichte vrachtwagen of een bestelwagen is? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hoe wordt het voordeel berekend als u een motor van de vennootschap privé gebruikt? . . . . . . . . . . . . . . . . Hoe wordt het netto belastbaar voordeel uiteindelijk belast? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Inhoudstafel
Hoofdstuk 4: Gevolgen op het vlak van de btw
137 137 137 138 139 139 139 140 140
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 141
Kan uw vennootschap de btw recupereren? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 141 Moet u ook nog btw betalen op het voordeel? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 141 Wat met de aftrek van niet-recupereerbare btw als kost in de vennootschapsbelasting? . . . . . . . . . . . . . . . . 142
VI
© Praktische Gids 2015 – Hoe haalt u optimaal geld uit uw vennootschap?, Indicator
Hoofdstuk 5: Voorbeeld
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 143
Hoofdstuk 6: Pro’s & contra’s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
145
Deel 13 Gratis pc en internet Hoofdstuk 1: Begrip
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148 148 148 148 148
Wat wordt er bedoeld met ‘gratis pc en internet’? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hoe moet deze ‘gratis pc en internet’ georganiseerd worden? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Wat mag zo’n ‘gratis pc en internet’ precies omvatten? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Gaat het samen met het pc-privéplan? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Hoofdstuk 2: Gevolgen bij uw vennootschap
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 150
Zijn de kosten van ‘gratis pc en internet’ aftrekbaar bij uw vennootschap? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 150 Moet er dan geen fiscale correctie gebeuren voor het privégebruik? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 150 Heeft dit belang voor de notionele interestaftrek? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 150
Hoofdstuk 3: Gevolgen bij u privé . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Wordt u privé belast op een voordeel ‘gratis pc en internet’? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hoe wordt het voordeel ‘gratis pc en internet’ berekend? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hoe wordt het voordeel berekend als u privé een vergoeding betaalt aan uw vennootschap? . . . . . . . . . . . . Hoe wordt het netto belastbaar voordeel uiteindelijk belast? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
151 151 151 151 152
Hoofdstuk 4: Gevolgen op het vlak van de btw . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
153
Is de btw voor uw vennootschap recupereerbaar? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153 Moet u ook nog btw betalen op het voordeel? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153 Wat met de aftrek van de niet-recupereerbare btw als kost in de vennootschapsbelasting? . . . . . . . . . . . . . . 153
Hoofdstuk 5: Voorbeeld
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 154
Hoofdstuk 6: Pro’s & contra’s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
155
Deel 14 Gratis tablet en smartphone Hoofdstuk 1: Begrip
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 158
Wat wordt er bedoeld met ‘gratis gsm’ en ‘gratis tablet’? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 158 Hoe moeten deze ‘gratis gsm’ en ’gratis tablet’ georganiseerd worden? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 158
Hoofdstuk 2: Gevolgen bij uw vennootschap
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 159
Zijn de kosten van een gratis tablet of gsm aftrekbaar bij uw vennootschap? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 159 Moet er dan geen fiscale correctie gebeuren voor het privégebruik? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 159 Heeft dit belang voor de notionele interestaftrek? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 159
Hoofdstuk 3: Gevolgen bij u privé . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Wordt u privé belast op voordelen ‘gratis gsm’ en ‘gratis tablet’? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hoe worden de voordelen ‘gratis gsm’ en ‘gratis tablet’ berekend? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hoe wordt het voordeel berekend als u privé een vergoeding betaalt aan uw vennootschap? . . . . . . . . . . . . Hoe wordt het netto belastbaar voordeel uiteindelijk belast? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
160 160 160 160 161
Hoofdstuk 4: Gevolgen op het vlak van de btw . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
162
© Praktische Gids 2015 – Hoe haalt u optimaal geld uit uw vennootschap?, Indicator
Inhoudstafel
Is de btw voor uw vennootschap recupereerbaar? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 162 Moet u ook nog btw betalen op het voordeel? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 162 Wat met de aftrek van de niet-recupereerbare btw als kost in de vennootschapsbelasting? . . . . . . . . . . . . . . 162
VII
Hoofdstuk 5: Voorbeeld
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 163
Hoofdstuk 6: Pro’s & contra’s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
164
Deel 15 Gratis huishulp Hoofdstuk 1: Begrip
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 166
Wat wordt er bedoeld met ‘gratis huishulp’? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 166 Hoe moet deze ‘gratis huishulp’ georganiseerd worden? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 166
Hoofdstuk 2: Gevolgen bij uw vennootschap
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 167
Zijn de personeelskosten aftrekbaar bij uw vennootschap? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 167 Is er een fiscale correctie voor het privégebruik? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 167 Heeft dit belang voor de notionele interestaftrek? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 167
Hoofdstuk 3: Gevolgen bij u privé . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
168
Wordt u privé belast op een ‘gratis huishulp’? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 168 Hoe wordt het voordeel ‘gratis huishulp’ berekend? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 168 Wat als u in een woning van de vennootschap woont? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 168 Wat als u een auto van de zaak heeft inclusief chauffeur? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 169 Hoe wordt het netto belastbaar voordeel uiteindelijk belast? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 169
Hoofdstuk 4: Gevolgen op het vlak van de btw . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hoofdstuk 5: Voorbeeld
170
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 171
Hoofdstuk 6: Pro’s & contra’s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
172
Deel 16 Maaltijdcheques Hoofdstuk 1: Begrip
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 174
Wat wordt er verstaan onder ‘maaltijdcheques’? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 174 Hoe gaat u te werk met maaltijdcheques? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 174
Hoofdstuk 2: Gevolgen bij uw vennootschap
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 175 175 175 176 176
Zijn de kosten van de maaltijdcheques aftrekbaar voor de vennootschap? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Wanneer zijn maaltijdcheques een ‘sociaal voordeel’? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Wordt de bijdrage die u als bedrijfsleider zelf betaalt (€ 1,09) belast in de v ennootschap? . . . . . . . . . . . . . . Heeft dit belang voor de notionele interestaftrek? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Hoofdstuk 3: Gevolgen bij u privé . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
177
Hoeveel bedraagt het voordeel maaltijdcheque voor u? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177 Wordt dat voordeel belast? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177 Betaalt u er sociale bijdragen op? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177
Hoofdstuk 4: Gevolgen op het vlak van de btw . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hoofdstuk 5: Voorbeeld
178
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 179 180
Inhoudstafel
Hoofdstuk 6: Pro’s & contra’s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
VIII
© Praktische Gids 2015 – Hoe haalt u optimaal geld uit uw vennootschap?, Indicator
Deel 17 Forfaitaire onkostenvergoeding Hoofdstuk 1: Begrip
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 182
Wat wordt er bedoeld met een ‘forfaitaire onkostenvergoeding’? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 182 Hoe bepaalt u dat forfaitair bedrag? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 182 Hoe wordt die forfaitaire vergoeding dan betaald? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 184
Hoofdstuk 2: Gevolgen bij uw vennootschap
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 185
Is de forfaitaire onkostenvergoeding aftrekbaar voor de vennootschap? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 185 Moeten er bepaalde formaliteiten vervuld worden? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 185 Heeft dit belang voor de notionele interestaftrek? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 186
Hoofdstuk 3: Gevolgen bij u privé . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
187
Wordt de forfaitaire onkostenvergoeding bij u privé belast? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187 Zijn er eventueel andere taksen of heffingen op verschuldigd? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187
Hoofdstuk 4: Gevolgen op het vlak van de btw . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
188
Heeft een onkostenvergoeding btw-gevolgen voor u privé? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 188 Heeft een onkostenvergoeding btw-gevolgen voor uw vennootschap? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 188
Hoofdstuk 5: Voorbeeld
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 189
Hoofdstuk 6: Pro’s & contra’s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
190
Deel 18 Kilometervergoeding Hoofdstuk 1: Begrip
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 192 192 192 193 193
Wat wordt er bedoeld met een ‘kilometervergoeding’? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hoe wordt het bedrag per kilometer bepaald? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hoe wordt het aantal kilometers bepaald? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hoe wordt die kilometervergoeding uiteindelijk betaald? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Hoofdstuk 2: Gevolgen bij uw vennootschap
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 194
Is de kilometervergoeding aftrekbaar voor de vennootschap? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 194 Moeten er bepaalde formaliteiten vervuld worden? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 195 Heeft dit belang voor de notionele interestaftrek? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 195
Hoofdstuk 3: Gevolgen bij u privé . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
196
Wordt de kilometervergoeding bij u privé belast? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 196 Zijn er eventueel andere taksen of heffingen op verschuldigd? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 196
Hoofdstuk 4: Gevolgen op het vlak van de btw . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
197
Heeft een kilometervergoeding btw-gevolgen voor u privé? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 197 Heeft een kilometervergoeding btw-gevolgen voor uw vennootschap? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 197
Hoofdstuk 5: Voorbeeld
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 198
Hoofdstuk 6: Pro’s & contra’s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
199
Inhoudstafel
© Praktische Gids 2015 – Hoe haalt u optimaal geld uit uw vennootschap?, Indicator
IX
Deel 19 Forfaitaire reisvergoeding binnenland Hoofdstuk 1: Begrip
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 202
Wat wordt er bedoeld met een ‘forfaitaire reisvergoeding binnenland’? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 202 Hoe bepaalt u dat forfaitair bedrag? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 202 Hoe wordt die forfaitaire vergoeding dan betaald? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 203
Hoofdstuk 2: Gevolgen bij uw vennootschap
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 204
Is de forfaitaire reisvergoeding binnenland aftrekbaar voor de vennootschap? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 204 Moeten er bepaalde formaliteiten vervuld worden? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 204 Heeft dit belang voor de notionele interestaftrek? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 204
Hoofdstuk 3: Gevolgen bij u privé . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
205
Wordt de forfaitaire reisvergoeding binnenland bij u privé belast? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 205 Zijn er eventueel andere taksen of heffingen op verschuldigd? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 205
Hoofdstuk 4: Gevolgen op het vlak van de btw . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
206
Heeft een binnenlandse reisvergoeding btw-gevolgen voor u privé? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 206 Heeft een binnenlandse reisvergoeding btw-gevolgen voor uw vennootschap? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 206
Hoofdstuk 5: Voorbeeld
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 207
Hoofdstuk 6: Pro’s & contra’s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
208
Deel 20 Forfaitaire reisvergoeding buitenland Hoofdstuk 1: Begrip
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 210 210 210 215 215
Wat bedoelt men met een ‘forfaitaire reisvergoeding buitenland’? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hoe bepaalt u dat forfaitair bedrag? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Wat moet u daarvoor bewijzen? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hoe wordt die forfaitaire vergoeding dan betaald? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Hoofdstuk 2: Gevolgen bij uw vennootschap . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
216
Is de forfaitaire reisvergoeding buitenland aftrekbaar voor de vennootschap? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 216 Moeten er bepaalde formaliteiten vervuld worden? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 216 Heeft dit belang voor de notionele interestaftrek? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 216
Hoofdstuk 3: Gevolgen bij u privé . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
217
Wordt de forfaitaire reisvergoeding buitenland bij u privé belast? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 217 Zijn er eventueel andere taksen of heffingen op verschuldigd? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 217
Hoofdstuk 4: Gevolgen op het vlak van de btw . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
218
Heeft een buitenlandse reisvergoeding btw-gevolgen voor u privé? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 218 Heeft een buitenlandse reisvergoeding btw-gevolgen voor uw vennootschap? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 218
Hoofdstuk 5: Voorbeeld
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 219 220
Inhoudstafel
Hoofdstuk 6: Pro’s & contra’s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
X
© Praktische Gids 2015 – Hoe haalt u optimaal geld uit uw vennootschap?, Indicator
Deel 21 Hoofdstuk 1: Begrip
Verkoop goederen aan uw vennootschap . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 222
Wat wordt er bedoeld met een ‘verkoop van goederen aan uw vennootschap’? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 222 Hoe verkoopt u een goed aan uw vennootschap? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 222
Hoofdstuk 2: Gevolgen bij uw vennootschap
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 224
Is de betaalde aankoopprijs aftrekbaar voor uw vennootschap? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 224 Heeft dit belang voor de notionele interestaftrek? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 224
Hoofdstuk 3: Gevolgen bij u privé . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
225
Wordt u privé belast op de prijs die u ontvangt? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 225 Is er een uitzondering voor ‘onroerende goederen’? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 225
Hoofdstuk 4: Gevolgen op het vlak van de btw . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
226
Heeft een verkoop van een privégoed btw-gevolgen voor u privé? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 226 Heeft een verkoop van een privégoed btw-gevolgen voor uw vennootschap? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 226
Hoofdstuk 5: Voorbeeld
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 227
Hoofdstuk 6: Pro’s & contra’s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
228
Deel 22 Verhuur roerende goederen aan uw vennootschap Hoofdstuk 1: Begrip
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 230
Wat wordt er bedoeld met een ‘verhuur van goederen aan uw vennootschap’? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 230 Hoe verhuurt u een goed aan uw vennootschap? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 230
Hoofdstuk 2: Gevolgen bij uw vennootschap
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 231
Is de betaalde huurprijs aftrekbaar voor uw vennootschap? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 231 Moet uw vennootschap roerende voorheffing inhouden op de huur? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 232 Heeft dit belang voor de notionele interestaftrek? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 232
Hoofdstuk 3: Gevolgen bij u privé . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
233
Wordt u privé belast op de huurprijs die u ontvangt? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 233 Hoe wordt het ontvangen huurgeld privé belast? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 233 Kan de fiscus met de antimisbruikbepaling roerende huur herkwalificeren in loon? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 234
Hoofdstuk 4: Gevolgen op het vlak van de btw . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
236
Heeft een verhuur van roerende goederen btw-gevolgen voor u privé? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 236 Heeft een verhuur van roerende goederen btw-gevolgen voor uw vennootschap? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 236
Hoofdstuk 5: Voorbeeld
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 237
Hoofdstuk 6: Pro’s & contra’s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
238
Deel 23 Groepsverzekering Hoofdstuk 1: Begrip
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 240 240 240 241 241
© Praktische Gids 2015 – Hoe haalt u optimaal geld uit uw vennootschap?, Indicator
Inhoudstafel
Wat wordt er bedoeld met een ‘groepsverzekering’? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Voor wie kan er een groepsverzekering afgesloten worden? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Wat is dan een individuele pensioentoezegging (IPT)? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Heeft een groepsverzekering nog zin als u al jaren bezig bent? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
XI
Hoofdstuk 2: Gevolgen bij uw vennootschap
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 243 243 243 244 245 245 245
Is de premie groepsverzekering aftrekbaar voor uw vennootschap? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hoe moet die fameuze 80%-regel begrepen worden? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hoe wordt zo’n aftrekbare premie berekend? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Zijn er taksen of heffingen verschuldigd bovenop de premie? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Is de latere uitkering aftrekbaar bij de vennootschap? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Heeft dit belang voor de notionele interestaftrek? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Hoofdstuk 3: Gevolgen bij u privé
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 246
Wordt u privé belast op de premie? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 246 Wordt de latere uitkering bij u privé belast? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 246 Is dit combineerbaar met het VAP? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 246
Hoofdstuk 4: Gevolgen op het vlak van de btw . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hoofdstuk 5: Voorbeeld
247
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 248
Hoofdstuk 6: Pro’s & contra’s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
249
Deel 24 Kapitaalsvermindering Hoofdstuk 1: Begrip
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 252
Wat wordt er verstaan onder een ‘kapitaalsvermindering’? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 252 Hoe moet u zo’n kapitaalsvermindering organiseren? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 253 Welke vennootschap kan haar kapitaal verminderen? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 253
Hoofdstuk 2: Gevolgen bij uw vennootschap . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Is de kapitaalsvermindering aftrekbaar? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Moet uw vennootschap ‘iets’ inhouden bij een kapitaalsvermindering? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Het eigen vermogen daalt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Heeft dit belang voor de notionele interestaftrek? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
254 254 254 255 255
Hoofdstuk 3: Gevolgen bij u privé . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
256
Wordt het uitgekeerde kapitaal privé belast? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 256 Moet u het uitgekeerde kapitaal aangeven in uw privéaangifte? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 256
Hoofdstuk 4: Gevolgen op het vlak van de btw . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hoofdstuk 5: Voorbeeld
257
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 258
Hoofdstuk 6: Pro’s & contra’s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
259
Deel 25 Recht van opstal Hoofdstuk 1: Begrip
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 262
Wat wordt er verstaan onder een ‘recht van opstal’? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 262 Hoe verleent u een recht van opstal aan uw vennootschap? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 263 Moet er iets betaald worden bij een recht van opstal? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 263
Hoofdstuk 2: Gevolgen bij uw vennootschap
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 265 265 265 265 266
Inhoudstafel
Zijn de ‘kosten’ van het vestigen van het recht van opstal aftrekbaar? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Zijn de kosten van het gebouw dat de vennootschap opricht aftrekbaar? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Is de eventuele vergoeding op het einde van het recht van opstal belastbaar? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Heeft dit belang voor de notionele interestaftrek? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
XII
© Praktische Gids 2015 – Hoe haalt u optimaal geld uit uw vennootschap?, Indicator
Hoofdstuk 3: Gevolgen bij u privé . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
267
Wordt u privé belast op de eventuele opstalvergoeding? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 267 Wordt u belast op een voordeel ‘gratis woning’? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 267 Wordt u op het einde van het recht van opstal belast op de ‘verkregen woning’? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 268
Hoofdstuk 4: Gevolgen op het vlak van de btw . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
269
Is het vestigen van een recht van opstal onderworpen aan btw? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 269 Heeft het bouwen zelf gevolgen op het vlak van de btw? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 269 Zijn er op het einde van het recht van opstal gevolgen op het vlak van de btw? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 270
Hoofdstuk 5: Voorbeeld
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 271
Hoofdstuk 6: Pro’s & contra’s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
272
Deel 26 Vruchtgebruik woning Hoofdstuk 1: Begrip
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 274
Wat wordt er verstaan onder ‘vruchtgebruik’? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 274 Hoe verleent u een vruchtgebruik aan uw vennootschap? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 275 Hoe wordt de verkoopprijs betaald door uw vennootschap? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 276
Hoofdstuk 2: Gevolgen bij uw vennootschap
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 277
Is het vruchtgebruik aftrekbaar voor uw vennootschap? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 277 Zijn ook de andere kosten m.b.t. het pand aftrekbaar voor de vennootschap? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 277 Heeft dit belang voor de notionele interestaftrek? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 278
Hoofdstuk 3: Gevolgen bij u privé
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 279 279 279 280 280
Wordt u privé belast op de ontvangen prijs? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Wat als u zelf in dat pand woont? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Zijn er eventueel andere taksen of heffingen verschuldigd door u privé? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Kan de fiscus met de antimisbruikbepaling een vruchtgebruik herkwalificeren in huur? . . . . . . . . . . . . . . . . .
Hoofdstuk 4: Gevolgen op het vlak van de btw . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
281
Is de verkoop van vruchtgebruik onderworpen aan btw? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 281 Heeft de aankoop van een vruchtgebruik btw-gevolgen voor uw vennootschap? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 282
Hoofdstuk 5: Voorbeeld
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 283
Hoofdstuk 6: Pro’s & contra’s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
284
Deel 27 Slot Hoofdstuk 1: Cijfermatig overzicht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
286
Hoofdstuk 2: Tekstueel overzicht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
287
Hoofdstuk 3: Werkwijze
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 290
Hoofdstuk 4: Voorbeelden
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 292
Inhoudstafel
© Praktische Gids 2015 – Hoe haalt u optimaal geld uit uw vennootschap?, Indicator
XIII
