Fiscale actualiteiten Het nakende teloorgaan van het (fiscale) bankgeheim www.tiberghien.com Gerd D. Goyvaerts 14 september 2009
Bankgeheim in België sensu stricto
Niet strafrechtelijk gesanctioneerd Alléén inzake de inkomstenbelasting
Principe : fiscus mag géén inlichtingen inwinnen bij banken Tenzij vermoeden van frauduleus mechanisme tussen de bank en belastingplichtige Tenzij bij ingediend bezwaarschrift Maar (de facto) sowieso beperkt voor “privé” rekeningen en niet voor beroepsmatige rekeningen En voor buitenlandse rekeninguittreksels geldt het ook al niet En t.a.v. invorderingsambtenaren geldt ook geen bankgeheim
Niet in de successierechten noch BTW Dus veeleer discretieplicht dan bankgeheim Tiberghien - 14 september 2009
2
Bankgeheim in Belgie
Wetsvoorstel Dirk Vander Maelen
Principe blijft : fiscus mag géén inlichtingen inwinnen bij banken inzake de inkomstenbelastingen
discretieplicht
Maar nieuw zou zijn : Opheffing bij vermoeden van niet aangegeven inkomsten
Implementatie aanbeveling Onderzoekscommissie “grote fiscale fraude”
procedurele versoepeling vermoeden van fraude of gewone niet aangifte
Haalbaarheid van dit voorstel ? Tiberghien - 14 september 2009
3
Spaarrichtlijn - vandaag
Bronheffing 20% op Lux/Zw. rente
Stifting, LUX 29, SPF & trust ressorteren niet onder de Richtlijn
Vraag : hoe lang nog
Verzekeringsproduct tak 21 / tak 23 ressorteert niet onder de Richtlijn
Verrekenbaar maar niet bevrijdend 35% vanaf 1 juli 2011
Vraag : hoe lang nog
Is dit een goede / veilige strategie ? Tiberghien - 14 september 2009
4
Spaarrichtlijn morgen
Doelstelling :
Gestructureerde producten komen “in” de RL Verzekeringsproducten met kenmerken van beleggingsproducten komen “in” de RL De “out of scope” producten komen “in” de RL Lijst van “besmette” entiteiten
Gevolg zal zijn :
Of er wordt info uitgewisseld Of er wordt (over alles) een bronheffing geheven
Of als “inhoudingsplichtig” te beschouwen - EU Of als fiscaal transparant te beschouwen – non EU
Er zouden geen ontsnappingsroutes meer zijn
Timing ? Tiberghien - 14 september 2009
5
België een belastingparadijs ?
Uiteraard niet … hoewel
15% vlak tarief op rente Geen meerwaarde belasting op privé-aandelen Successierechten vermijdbaar Géén vermogensbelasting Een wetgeving op fiscale regularisatie …
Probleem : Klassiek voorbehoud tegen uitwisseling bankinformatie “art. 26 OESO”
Criterium der 12 verdragen
Daarenboven : Geen automatische informatie uitwisseling inzake de SpaarRichtlijn
Conclusie : België stond even op de “grijze” lijst Tiberghien - 14 september 2009
6
Wat deed/doet België daartegen ?
België opteert voor automatische informatie uitwisseling vanaf 1 januari 2010 in het kader van de SpaarRichtlijn
Nooit intentie gehad om 35% in te houden
België laat verzet tegen “uitwisseling bankinformatie” varen
België geeft zijn EU-bankgeheim dus op.
België sluit reeks verdragen en TIEA’s Maatregel transacties belastingparadijzen
Tiberghien - 14 september 2009
7
Lijst van Verdragen mét art.26 en/of TIEA - Stand 21/08/2009 - België
Geparafeerd
Botswana Brunei China Rusland Bahrein Duitsland Zuid Korea Macao Maleisia Malta Noorwegen Oeganda Oostenrijk Spanje Tsjechië Guernsey (TIEA) Jersey (TIEA)
Ondertekend
Eiland Man UK US (het eerste) Australië Denemarken Frankrijk Luxemburg Nederland San Marino Seychellen Singapore Monaco (TIEA) (Spanje)
Tiberghien - 14 september 2009
8
Enkele andere TIEA’s
US – Liechtenstein (16/12/2008) Avenant Nederland – Luxemburg US – Luxemburg (20/5/2009) UK – Liechtenstein (11/08/2009) Avenant Frankrijk – Luxemburg (03/06/2009) BVI – New Zealand (13/08/2009) Cayman – New Zealand (13/08/2009) Zwitserland – US (18/06/2009) Zwitserland – Frankrijk (11/06/2009) Cayman - Nederland (8/7/2009) Duitsland – Liechtenstein (2/9/2009) Tiberghien - 14 september 2009
9
Schendingen / omzeilen van het bankgeheim & andere truukjes
KBL Luxemburg 1996 LGT Liechtenstein 2008 – 3000 namen UBS Zwitserland 2008 – 4450 namen deal 3000 namen in handen van Franse fiscus ? UK bank information notices – 45.000 namen The US Stop Tax Haven Abuse Act … SpaarRichtlijn op kruissnelheid … massa’s info Vermoeden van fiscale fraude indien account in listed country omkering bewijslast, bvb Italia.
Tiberghien - 14 september 2009
10
Bankgeheim Luxemburg ?
Onderscheid “escroquerie” fiscale / fraude fiscale Principieel verzet tegen uitwisseling bankinformatie is voorbij Onder zeer strikte voorwaarden
In geen geval rechtstreekse toegang
Op uitdrukkelijk verzoek Concrete bewijzen en vermoedens Luxemburg behoudt bankgeheim conform OESO principes Protocol met België 16 juli 2009 Protocol met Nederland 29 mei 2009 TIEA met US 20 mei 2009 Luxemburg heeft sedert 8/7/2009 12 TIEA’s !!
Spaarrichtlijn ?
Status Quo op termijn ? Tiberghien - 14 september 2009
11
Protocol met Luxemburg 16 juli 2009 Avenant juli 2009
De verzoekende staat dient te verstrekken: a) b) c) d) e) f) g)
Identiteit Concrete aanwijzingen Fiscale doel Redenen om aan te nemen dat LUX die info heeft Indien gekend, naam en adres van houder in info Verklaring van overeenstemming Verklaring van uitputting van eigen rechtsmiddelen
Geen weigering … “enkel en alleen omdat inlichtingen in het bezit zijn van een bank, andere financiële instelling, trust, stichting, gevolmachtigde, zaakwaarnemer, vertegenwoordiger …” Tiberghien - 14 september 2009
12
Bankgeheim Zwitserland ?
Klassiek onderscheid “fraude fiscale” vs “évasion fiscale” in intern recht Principieel verzet tegen uitwisseling bankinformatie (art. 26.) is voorbij Zwitserland reeds meerdere TIEA’s getekend of in onderhandeling …
Nederland, US, Frankrijk, Polen, Japan, Denemarken, Mexico, …
Spaarrichtlijn ?
Status Quo op termijn ? Tiberghien - 14 september 2009
13
Voorbeeld doorbraak CH bankgeheim
“Le dossier d’ouverture de compte”
De rekeninggegevens zélf
Openingsdocumenten Uiteindelijk gerechtigde Volmachten Profiel van de cliënt De notities van de bankier !! Zonder termijn !! Case by case Maximum 10 jaar
Inzage door advocaat Tiberghien - 14 september 2009
14
Bankgeheim Liechtenstein ?
LGT Affäre 50 Belgische dossiers Verdrag met de US van 16/12/2008
Engagement tot transparantie 12 maart 2009
Info uitwissleing op (expliciet) verzoek om QI status te garanderen Vanaf 1/1/2010 Zéér strikte voorwaarden Negotiatie verdragen & Hernegotiatie Spaarrichtlijn TIEA met de UK van 11/8/2009 !! TIEA met Duitsland van 2/9/2009 !! DBV met Luxemburg getekend DBV België, Holland & TIEA Frankrijk in onderhandeling
Spaarrichtlijn ? Status Quo op termijn ? Beperking Steuerbetrug is weggevallen !! (zie TIEA’s) Nieuw Stiftungsrecht per 1 april 2009 Tiberghien - 14 september 2009
15
TIEA Liechtenstein - Duitsland
Die zuständigen Behörden der Vertragsparteien leisten einander Unterstützung durch den Austausch von Informationen, die für die Durchführung des jeweiligen Rechts der Vertragsparteien betreffend die unter dieses Abkommen fallenden Steuern voraussichtlich erheblich sind, einschließlich Auskünften, die für die Festsetzung und Erhebung dieser Steuern oder für Ermittlungen beziehungsweise Strafverfolgungsmaßnahmen in Steuersachen voraussichtlich erheblich sind…. a) Auskünfte von Banken, anderen Finanzinstituten oder Personen, einschließlich Bevollmächtigten und Treuhändern, die als Vertreter oder Treuhänder handeln; b) Auskünfte über die Eigentumsverhältnisse an Gesellschaften, Gemeinschaften und anderen Personen, einschließlich
aa) bei Investmentfonds oder Investmentsystemen für gemeinsame Anlagen Auskünfte über Gesellschaftsanteile, Fondsanteile und sonstige Anteile; bb) bei Trusts Auskünfte über Treugeber, Treuhänder, Protektoren und Treuhandbegünstigte; bei Stiftungen und Anstalten Auskünfte über Gründer, Mitglieder des Stiftungsrats und Begünstigte; Tiberghien - 14 september 2009
16
Voorlopige conclusie Het ‘fiscale’ bankgeheim klassieke stijl loopt op zijn laatste benen … Is er nog “toekomst” voor de Europese belastingparadijzen voor de kleine en middelgrote spaarder ?
Herkomst vermogen ? Locatie vermogen ? Keuze van producten ?
Is het nog verstandig om daar uw patrimoniale strategie op af stemmen ? Tiberghien - 14 september 2009
17
Gerd D. Goyvaerts Tiberghien Brussel Havenlaan 86C / 419 Avenue du Port 86C / 419 1000 Brussels Belgium Tel : +32 2 773 40 11 fax : + 32 2 773 40 55
Tiberghien Antwerpen Minerva Building Karel Oomsstraat 47A box 5 2018 Antwerp Belgium tel +32 3 443 20 00 fax +32 3 443 20 20 GSM : +32 475 75 42 94
[email protected]
