Előadó:
Dr. Ditrói-Tóth Zsuzsa ügyvéd, adótanácsadó
2010. szeptember 29.
Kivételek
Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Főmenű Előadások
2010. adóév Szolgáltatás teljesítés helye
Főszabály1 B2B
Főszabály2 B2C
Megrendelő székhelye (vagy eltérő telephelye)
Nyújtó székhelye (vagy eltérő telephelye)
Kivételek
2010. adóév Kivételek
B2C ügyletekre
– közvetítés – árufuvarozás + járulékos – bérmunka – speciális – távközlés – elektronikus
B2B és B2C ügyletekre
– ingatlanhoz – személyszállítás – belépőjegyek – éttermi – gépjármű bérlet
Közvetítés
Közvetítés teljesítés helye
B2B ügyletekre
B2C ügyletekre
Főszabály: Megrendelő adóalany székhelye
Közvetített ügylet teljesítési helye
EZ A KIVÉTEL
B2B
Munkaerő közvetítés Teljesítés helye: Megrendelő székhelye
B2C
Táncosnők közvetítése magánbulikra
Teljesítés helye: Ténylegesen végzik
B2B- színészek közvetítése megrendelő
számla közvetítő
Teljesítés helye: Megrendelő székhelye
B2C- színészek közvetítése megrendelő
számla közvetítő
Teljesítés helye: esemény helyszíne
Ingatlanhoz kapcsolódó
közvetlen kapcsolódás példák: o ingatlan ügynök, o hotel szállás, o munkagép biztosítása kezelővel konkrét területre, o kiállítási terület bérbeadása, o építészeti tervezés, o építés, bontás, általános mérnöki munka, o ingatlankezelő, földmérő, tervező o jogi munka: építési engedély, adásvételi szerződés, o ingatlanértékelés
Nincs közvetlen kapcsolat: o olyan gépek fenntartása, amelyek nem alkotórészek o ingatlannal kapcsolatos tanács- és információadás, o hasznosítási tanulmányterve, o könyvelési szolgáltatás, adóbevallás készítés, o meghalt személy ingatlanának jogi rendezése, o típustervezés
Ingatlanhoz kapcsolódó teljesítés helye
B2B ügyletekre
B2C ügyletekre
Ingatlan fekvése
Ingatlan fekvése
B2B
Teljesítés helye: Ingatlan fekvése
Magyar vállalkozó
B2C
Teljesítés helye: Ingatlan fekvése
Magyar vállalkozó
B2B - határeset Teljesítés helye: megrendelő Megrendelő székhelye
vállalkozó
Teljesítés helye: Ingatlan fekvése
?: ingatlanhoz kapcsolódó vagy gépkölcsönzés
Külföldi befektető Magyarországon A fordított adózás feltételei: teljesítés helye: belföld megrendelő: belföldi adóalany nyújtó: külföldi adóalany, nincs letelepedve belföldön szolgáltatás: törvényben felsorolt tevékenység Áfa törvény 140. §
Állandó telephely ahol az adóalany megfelelő szintű, állandóan jelenlévő humán és technikai erőforrással rendelkezik a) a részére nyújtott szolgáltatások fogadására és felhasználására, b) az általa nyújtott szolgáltatások teljesítésére COM(2009)672 végleges
Telephely fogalma
A külföldi vállalkozó – belföldi építkezése Art 33. § adóbevallás benyújtása: első ízben annak az adóévnek adókötelezettségével egyidejűleg, amelyben építkezés, szerelés időtartama meghaladja
az az
az építkezés telephellyé minősítéséhez a nemzetközi egyezményben meghatározott időtartamot, illetve egyezmény hiányában a három hónapot.
Személyszállítás
Személyszállítás teljesítés helye
B2B ügyletekre
Megtett útszakasszal arányos
B2C ügyletekre
Megtett útszakasszal arányos
B2B és B2C személyszállítás
DE számla1
AT számla2
HU számla3
0 % ADÓ, NINCS PROBLÉMA
Árufuvarozás
2009-es szabály: FŐSZABÁLY: indulás helye Ha a megrendelő indulás helyétől eltérő tagállamban adóalany
Teljesítés helye a megrendelő székhelye
Árufuvarozás teljesítés helye
B2B ügyletekre
Főszabály: Igénybevevő székhelye
B2C ügyletekre
Közösségen belüli árufuvarozás
Egyéb árufuvarozás
Indulás helye
Megtett útvonal
Közösségen belüli árufuvarozás fogalma 2009. adóévben
2010. adóévben
Indulás – érkezés két különböző tagállam + a közösségihez kapcsolódó belföldi fuvar is
Indulás – érkezés két különböző tagállam
Közvetlenül kapcsolódó
Közösségen belüli árufuvarozás 2009: közösségen belüli 2010: belföldi
Indulás helye Ahol az áru fuvarozása ténylegesen megkezdődik
Indulás helye:
Áru bepakolása Üres teherautó
Indulás helye
B2B Német megrendelő
Teljesítés helye: Megrendelő székhelye
B2B Német megrendelő
Teljesítés helye: Megrendelő székhelye
számla
B2B-telephelye Német megrendelő
számla
német telephelye
Teljesítés helye: Megrendelő telephelye
B2C
Teljesítés helye: Indulás helye
B2C
Teljesítés helye: útvonallal arányos
Bérmunka (szállításhoz járulékos + ingó értékbecslése)
Termékeken végzett munka — a megrendelő anyagán végzett feldolgozás, megmunkálás, — Megrendelő termékeinek fel- és összeszerelése; — a termék javítása, tisztítása, helyreállítása és átalakítása; — a kalibrálás, szigetelés, lakkozás, festés, polírozás, foglalatba tétel (ékszereknél), élezés, vízhatlanítás; és — kancafedeztetés, stb.
Bérmunka anyagmérlege — megrendelő által adott alapanyag —vállalkozó által adott segéd/alapanyag arányok
—maradék anyag
ELHATÁROLÁS!
2010-es szabályok Bérmunka teljesítés helye
B2B ügyletek
Főszabály: Megrendelő székhelye
Elszállítást nem kell igazolni!
B2C ügyletek
Ahol ténylegesen nyújtják
B2B Német megrendelő
Teljesítés helye: Megrendelő székhelye
B2B USA-i megrendelő
Teljesítés helye: Megrendelő székhelye
B2C Német megrendelő
Teljesítés helye: Munkavégzés helye
B2B Német megrendelő
Magyar alvállalkozó
Teljesítés helye: Megrendelő székhelye
B2C Német megrendelő
Magyar vállalkozó
Teljesítés helye: Munkavégzés helye
Kulturális
Kulturális szolgáltatás teljesítés helye
B2B ügyletekre
Ahol ténylegesen végzik
B2C ügyletekre
Ahol ténylegesen végzik
2011-ben változik!
B2B Magyar szervező Teljesítés helye: Esemény helyszíne
B2C Magyar szervező Teljesítés helye: Esemény helyszíne
Közlekedési eszköz bérbeadása
2013-ban változik!
Közlekedési eszköz bérbeadásának teljesítés helye
Hosszú távú
Rövid távú
Főszabály: Megrendelő székhelye, Szolgáltatás nyújtója
Ahol a megrendelő rendelkezésére bocsátják max. 90 nap
egyéb
max. 30 nap
Visszatérítés másik tagállamból
Visszatérítés újraszabályozása 1. „Honos” tagállamhoz benyújtás, 2. Eljárási rend változása, 3. Részletszabályok módosítása. 2010. január 1. után keletkezett ÁFA visszatérítési jog
„Honos” tagállamhoz benyújtás 2010. január 1-től magyar adóalany a közösség bármely tagállamából kérheti ÁFA-ja visszatérítését a magyar adóhatóság útján
Illetékes adóhatóság: APEH KAIG
Eljárási rend változása Egy ablakos rendszer KIZÁRÓLAG ELEKTRONIKUSAN! Határidő: június 30
szeptember 30
Határidő:
2009. 12.31.
2010. 06.30.
Elbírálás ideje: 6 hónap
2011. 09.30.
2010. 12.31.
4 hónap
Részletszabályok módosítása Minimum összeg: éves: negyedéves:
25 € 200 €
Elismert harmadik állam Áfa tv-be Arányosítás szabályainak alkalmazása Sok részletszabály megváltozik
50 € 400 €
Köszönöm a figyelmet
Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Főmenű Előadások
