2011. március 22.
Kivételek
Dr. Ditrói –Tóth Zsuzsa ügyvéd, adótanácsadó
Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Főmenű Előadások
2010. adóévtől
Szolgáltatás teljesítés helye
Főszabály1 B2B
Főszabály2 B2C
Megrendelő székhelye (vagy eltérő telephelye)
Nyújtó székhelye (vagy eltérő telephelye)
Kivételek
2010. adóév Kivételek
B2C ügyletekre
– közvetítés – árufuvarozás + járulékos – bérmunka – speciális – távközlés – elektronikus
B2B és B2C ügyletekre
– ingatlanhoz – személyszállítás – belépőjegyek – éttermi – gépjármű bérlet
Közvetítés
Képviselet formái
ÖNMAGA
BIZOMÁNYOS
saját nevében, saját javára
saját nevében, más javára ügylet értékét számlázza
ÜGYNÖK
más nevében, más javára
jutalékot számláz
Közvetítés teljesítés helye
B2B ügyletekre
B2C ügyletekre
Főszabály: Megrendelő adóalany székhelye
Közvetített ügylet teljesítési helye
EZ A KIVÉTEL
B2B
Munkaerő közvetítés Teljesítés helye: Megrendelő székhelye
B2C
Táncosnők közvetítése magánbulikra
Teljesítés helye: Ténylegesen végzik
B2B- színészek közvetítése megrendelő
számla közvetítő
Teljesítés helye: Megrendelő székhelye
B2C- színészek közvetítése megrendelő
számla közvetítő
Teljesítés helye: esemény helyszíne
Ingatlanhoz kapcsolódó
közvetlen kapcsolódás
példák: o ingatlan ügynök, o hotel szállás, o munkagép biztosítása kezelővel konkrét területre, o kiállítási terület bérbeadása, o építészeti tervezés, o építés, bontás, általános mérnöki munka, o ingatlankezelő, földmérő, tervező o jogi munka: építési engedély, adásvételi szerződés, o ingatlanértékelés
Nincs közvetlen kapcsolat: o olyan gépek fenntartása, amelyek nem alkotórészek o ingatlannal kapcsolatos tanács- és információadás, o hasznosítási tanulmányterve, o könyvelési szolgáltatás, adóbevallás készítés, o meghalt személy ingatlanának jogi rendezése, o típustervezés
Ingatlanhoz kapcsolódó teljesítés helye
B2B ügyletekre
B2C ügyletekre
Ingatlan fekvése
Ingatlan fekvése
B2B
Teljesítés helye: Ingatlan fekvése
Magyar vállalkozó
B2C
Teljesítés helye: Ingatlan fekvése
Magyar vállalkozó
B2B - határeset Teljesítés helye: megrendelő Megrendelő székhelye
vállalkozó
Teljesítés helye: Ingatlan fekvése
?: ingatlanhoz kapcsolódó vagy gépkölcsönzés
Külföldi befektető Magyarországon A fordított adózás feltételei: teljesítés helye: belföld megrendelő: belföldi adóalany nyújtó: külföldi adóalany, nincs letelepedve belföldön szolgáltatás: törvényben felsorolt tevékenység Áfa törvény 140. §
Állandó telephely ahol az adóalany megfelelő szintű, állandóan jelenlévő humán és technikai erőforrással rendelkezik a) a részére nyújtott szolgáltatások fogadására és felhasználására, b) az általa nyújtott szolgáltatások teljesítésére COM(2009)672 végleges
Telephely fogalma
A külföldi vállalkozó – belföldi építkezése Art 33. § adóbevallás benyújtása: első ízben annak az adóévnek adókötelezettségével egyidejűleg, amelyben építkezés, szerelés időtartama meghaladja
az az
az építkezés telephellyé minősítéséhez a nemzetközi egyezményben meghatározott időtartamot, illetve egyezmény hiányában a három hónapot.
Személyszállítás
Személyszállítás teljesítés helye
B2B ügyletekre
Megtett útszakasszal arányos
B2C ügyletekre
Megtett útszakasszal arányos
B2B és B2C személyszállítás
DE számla1
AT számla2
HU számla3
0 % ADÓ, NINCS PROBLÉMA
Árufuvarozás
2009-es szabály: FŐSZABÁLY: indulás helye Ha a megrendelő indulás helyétől eltérő tagállamban adóalany
Teljesítés helye a megrendelő székhelye
Árufuvarozás teljesítés helye
B2B ügyletekre
Főszabály: Igénybevevő székhelye
B2C ügyletekre
Közösségen belüli árufuvarozás
Egyéb árufuvarozás
Indulás helye
Megtett útvonal
Közösségen belüli árufuvarozás fogalma 2009. adóévben
2010. adóévben
Indulás – érkezés két különböző tagállam + a közösségihez kapcsolódó belföldi fuvar is
Indulás – érkezés két különböző tagállam
Közvetlenül kapcsolódó
Közösségen belüli árufuvarozás 2009: közösségen belüli 2010: belföldi
Indulás helye Ahol az áru fuvarozása ténylegesen megkezdődik
Indulás helye:
Áru bepakolása Üres teherautó
Indulás helye
B2B Német megrendelő
Teljesítés helye: Megrendelő székhelye
B2B Német megrendelő
Teljesítés helye: Megrendelő székhelye
számla
B2B-telephelye Német megrendelő
számla
német telephelye
Teljesítés helye: Megrendelő telephelye
B2C
Teljesítés helye: Indulás helye
B2C
Teljesítés helye: útvonallal arányos
Bérmunka (szállításhoz járulékos + ingó értékbecslése)
Termékeken végzett munka — a megrendelő anyagán végzett feldolgozás, megmunkálás, — Megrendelő termékeinek fel- és összeszerelése; — a termék javítása, tisztítása, helyreállítása és átalakítása; — a kalibrálás, szigetelés, lakkozás, festés, polírozás, foglalatba tétel (ékszereknél), élezés, vízhatlanítás; és — kancafedeztetés, stb.
Bérmunka anyagmérlege — megrendelő által adott alapanyag —vállalkozó által adott segéd/alapanyag arányok
—maradék anyag
ELHATÁROLÁS!
2010-es szabályok Bérmunka teljesítés helye
B2B ügyletek
Főszabály: Megrendelő székhelye
B2C ügyletek Elszállítást nem kell igazolni!
Ahol ténylegesen nyújtják
B2B Német megrendelő
Teljesítés helye: Megrendelő székhelye
B2B USA-i megrendelő
Teljesítés helye: Megrendelő székhelye
B2C Német megrendelő
Teljesítés helye: Munkavégzés helye
B2B Német megrendelő
Magyar alvállalkozó
Teljesítés helye: Megrendelő székhelye
B2C Német megrendelő
Magyar vállalkozó
Teljesítés helye: Munkavégzés helye
Külföldi megrendelő
la2 ról m szá unká rm bé
munkavégzés külföldön
Magyar Fővállalkozó
számla1 bérmunkáról
ÁFA köteles
magyar alvállalkozó
ÁFA köteles
számla3 bérmunkáról
Külföldi megrendelő
bé szá rm ml un a2 ká ró l
magyar fővállalkozó
munkavégzés külföldön
Magyar alvállalkozó1
számla1 bérmunkáról
ÁFA köteles
magyar alvállalkozó2
Kulturális
2010. adóév Kulturális szolgáltatás, belépőjegy árusítás teljesítés helye
B2B ügyletekre
Ahol esemény történik
B2C ügyletekre
Ahol esemény történik
2011. adóév
Kulturális szolgáltatás teljesítés helye
Belépőjegyek árusítása
Egyéb kulturális szolgáltatás
Változás! Eltérő szabályok
2011. adóév Kulturális szolgáltatás teljesítés helye
B2B ügyletekre
Főszabály: a megrendelő székhelye
B2C ügyletekre
Ahol esemény történik
2011. adóév Belépőjegyek árusítása
B2B ügyletekre
Ahol esemény történik
B2C ügyletekre
Ahol esemény történik
B2B Magyar szervező Teljesítés helye: Esemény helyszíne
2010 Teljesítés helye: Megrendelő székhelye
2011
B2C Magyar szervező Teljesítés helye: Esemény helyszíne
Közlekedési eszköz bérbeadása
2013-ban változik!
Közlekedési eszköz bérbeadásának teljesítés helye
Hosszú távú
Rövid távú
Főszabály: Megrendelő székhelye, Szolgáltatás nyújtója
Ahol a megrendelő rendelkezésére bocsátják max. 90 nap
egyéb
max. 30 nap
Visszatérítés másik tagállamból
2010. január 1-jétől
Elektronikus ügymenet
Letelepedés helye szerinti tagállamban
HU letelepedett adóalany Másik tagállamban egy másik adóalany által jogszerűen áthárított adó • Amilyen mértékben a beszerzés adóköteles tevékenységhez történt Visszatérítési időszakot követő év szeptember 30-ig, JOGVESZTŐ határidő • 10ELEKAFA elektronikus nyomtatványon
Nem jogosult a kérelem előterjesztésére: • aki, kizárólag adó levonásra nem jogosító tevékenységet folytat
• aki, alanyi adómentességet választott • aki, kizárólag mezőgazdasági tevékenységet folytat
Visszatérítési kérelem előterjesztése • elektronikus úton • erre rendszeresített formanyomtatványon (10ELEKAFA)
• magyar vagy angol nyelven • szeptember 30-ig (jogvesztő határidő) • a visszatérítési időszak egy évnél hosszabb nem lehet, 3 hónapnál rövidebb csak akkor, ha ez az év fennmaradó részét teszi ki
EU letelepedett adóalany •kizárólag elektronikusan
•letelepedés állama szerinti adóhatóság által közzétett nyomtatványon •KAIG különös hatáskörrel jár el
•érdemi döntését elektronikus úton közli a kérelmezővel és a tagállam adóhatóságával
Levonási, visszatérítési arány megállapításánál a honos állam szabályai az irányadók. Ha a visszatérítési arány változik a kérelem benyújtását követően
Korrekció!
Részletszabályok módosítása Minimum összeg: éves: negyedéves:
25 € 200 €
50 € 400 €
Köszönöm a figyelmet
Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Főmenű Előadások
