Belastingadviesbureau Groenemans Uw fiscale puzzel opgelost
WELKOM Henk Groenemans RB Msc. Register Belastingadviseur
Koren 16 5731 LC Mierlo Nederland Vliegert 26-11-2015
a 0492-841336 u 06-24243155
[email protected]
Copyright Belastingadviesbureau Groenemans.
1
Waarover praten we vandaag
Belastingplan 2015 /16 voor zover van toepassing. Nieuw regime Box III
Uw fiscale puzzel opgelost
Alternatieven voor Box III
Erf- en schenkbelasting Eigen bijdrage CAK
Vliegert 26-11-2015
Copyright Belastingadviesbureau Groenemans.
2
Belastingplan 2015/6 Digitale Overheid
Uw fiscale puzzel opgelost
Vanaf november 2015 minder blauwe enveloppen van de Belastingdienst; Hoera!!! Of toch niet…. Berichten / aanslagen komen in uw Berichten-box op Mijn Overheid.nl Doelstelling: vanaf 2017 geheel digitaal!
Vliegert 26-11-2015
Copyright Belastingadviesbureau Groenemans.
3
Digitale Overheid Uw fiscale puzzel opgelost
Papieren aangifte/ aanslagen verdwijnen. Doet u zelf digitaal aangifte; programma daarvoor miv 2015 helemaal gewijzigd. Digi’d noodzakelijk voor digitale aangifte
Vliegert 26-11-2015
Copyright Belastingadviesbureau Groenemans.
4
Digitale Overheid Uw fiscale puzzel opgelost
Geef Digi’d nooit af! (doet u ook niet met uw pincode en bankpas!) Machtiging mogelijk;
BSN en geboortedatum. Machtigingscode (per post)
Vliegert 26-11-2015
Copyright Belastingadviesbureau Groenemans.
5
Belastingplan 2015/6 Uw fiscale puzzel opgelost
“Spreiden belastingdruk particulieren in de tijd”
U bent dus de klos!
Vliegert 26-11-2015
Copyright Belastingadviesbureau Groenemans.
6
Belastingplan 2015/6 Uw fiscale puzzel opgelost
Aangifte 2015; de ouderentoeslag (verhoging heffingsvrij vermogen); in Box III vervalt gevolg: inkomen < € 20.000 én vermogen > € 21.000,= jaarlijks terugkerend nadeel max. € 339,= per persoon! Aangifte 2016; éénmalige verhoging ouderenkorting € 222,= .
Vliegert 26-11-2015
Copyright Belastingadviesbureau Groenemans.
7
Belastingplan 2015/6 Uw fiscale puzzel opgelost
Verlaging tarieven 2e / 3e schijf Belastingplan niet door 1e kamer:
Naheffingen; loonheffingstabellen zijn aangepast! Sparen voor naheffing; onzin Wijzig voorlopige teruggaaf of vraag voorlopige aanslag aan; houdt wel rekening met de te lage tarieven!!!
Vliegert 26-11-2015
Copyright Belastingadviesbureau Groenemans.
8
Inkomstenbelasting; Boxensysteem Uw fiscale puzzel opgelost
Vliegert 26-11-2015
Copyright Belastingadviesbureau Groenemans.
9
Box III Uw fiscale puzzel opgelost
Forfaitair rendement van 4% verandert. Heffingsvrij vermogen naar € 25.000,= per persoon
Vliegert 26-11-2015
Copyright Belastingadviesbureau Groenemans.
10
Box III Uw fiscale puzzel opgelost
Centraal Planbureau Rendementen 2006 - 2011 Spaargelden / deposito 1,63% Beleggingen Aandelen Onroerende zaken Obligaties Overige Vliegert 26-11-2015
Rend. Gewicht gem. rend 8,25% 28% 2,3% 4,25% 45% 1,9% 4,00% 12% 0,5% 5,50% 15% 0,8% 100% 5,5%
Copyright Belastingadviesbureau Groenemans.
11
Box III; forfaitair rendement Uw fiscale puzzel opgelost
< 75.000
aandeel rendement
sparen beleggen gem. rend 66,67% 33,33% 1,63% 5,50% 2,9%
> 75.000 en < 975.000 aandeel rendement
sparen beleggen gem. rend 21,00% 79,00% 1,63% 5,50% 4,7%
> 975.000
sparen beleggen gem. rend 0,00% 100,00% 1,63% 5,50% 5,5%
Vliegert 26-11-2015
aandeel rendement
Copyright Belastingadviesbureau Groenemans.
12
Box III 2017 vs. 2015 Uw fiscale puzzel opgelost
belastingjaar 2017 Gezamenlijk vermogen Vrijstelling 2 personen Rendements grondslag Rendem. grdslgI I Rendem. grdslgI II
Partner I Partner II Samen 217.857 217.857 435.714 25.000 25.000 50.000 192.857 192.857 385.714 2,9% 4,7%
75.000 117.857
75.000 117.857
150.000 235.714
forfaitair rendement Box II heffing 30,0% in % van rendementsgrondslag in % van vermogen
7.714 2.314
7.714 2.314
15.429 4.629 1,20% 1,06%
Vliegert 26-11-2015
Copyright Belastingadviesbureau Groenemans.
13
Box III alternatieven Uw fiscale puzzel opgelost
Consumeren
Rendement van Box III vermogen vergroten
Vermogen naar Box I of Box II
Vliegert 26-11-2015
Copyright Belastingadviesbureau Groenemans.
14
Consumeren Uw fiscale puzzel opgelost
Vliegert 26-11-2015
Copyright Belastingadviesbureau Groenemans.
15
Verhogen rendement Box III Eigen woning lening aan kind lening rente; 20 jaar vast 100.000 rentekosten / opbrengst 5% belastingvoordeel 42% netto kosten / opbrengst Schenking (binnen vrijstelling) netto kosten / opbrengsten rentekosten aftrekbaar bij kind renteopbrengst niet belast bij ouder Vliegert 26-11-2015
Copyright Belastingadviesbureau Groenemans.
kind -5.000 2.100 -2.900 2.900 0 0,00%
Uw fiscale puzzel opgelost
ouder 5.000 5.000 -2.900 2.100 2,10%
16
Verhogen rendement Box III betaal vooruit!
Betaal premie ziektekostenverzekering vooruit in december
Uw fiscale puzzel opgelost
Menige verzekeraar geeft 3% betalingskorting
Ga bij de Belastingdienst sparen (óók invloed bij Erfbelasting!)
Vraag hoge voorlopige aanslag IB aan. Vraag uitstel en doe na november aangifte IB.
Vliegert 26-11-2015
Copyright Belastingadviesbureau Groenemans.
17
Vermogen naar Box I Uw fiscale puzzel opgelost
Los hypotheek af!
Lijfrente / banksparen
(nog niet AOW gerechtigden)
Vliegert 26-11-2015
Copyright Belastingadviesbureau Groenemans.
18
Vermogen naar Box II Uw fiscale puzzel opgelost
Sparen c.q. beleggen in BV Geen forfaitair rendement maar werkelijke winst wordt belast (20% VPB; 25% IB; Box II; totaal 40% belastingdruk)
Denk aan:
Oprichtingskosten BV Jaarlijkse VPB aangifte / deponering jaarstukken
Vliegert 26-11-2015
Copyright Belastingadviesbureau Groenemans.
19
Belastingplan 2016 Schenkingsvrijstelling 100.000
Uw fiscale puzzel opgelost
In 2017 en 2018 éénmalige verhoogde vrijstelling weer max. € 100.000,= Voorwaarde:
Alleen bij vermindering Eigenwoningschuld. Begunstigde < 40 jaar; familieband niet noodzakelijk.
Vliegert 26-11-2015
Copyright Belastingadviesbureau Groenemans.
20
Belastingplan 2016 Schenkingsvrijstelling 100.000
Uw fiscale puzzel opgelost
Verhoogde vrijstelling eerder gebruikt; (ook < € 100k) niet nog een keer (éénmalig) Tenzij dat in 2015/6 is geweest Verhoging van max. 46.612 mogelijk. Opletten dus! Makkelijker kunnen we het niet maken! Vliegert 26-11-2015
Copyright Belastingadviesbureau Groenemans.
21
Slechts 2 zekerheden in dit leven Uw fiscale puzzel opgelost
Er komt een tijd dat u dit aardse bestaan gaat verruilen voor iets anders
Gedurende uw aanwezigheid op deze planeet betaalt u belasting
Vliegert 26-11-2015
Copyright Belastingadviesbureau Groenemans.
22
Wettelijk Erfrecht Uw fiscale puzzel opgelost
Nalatenschap overledene automatisch naar erfgenamen(van rechtswege). Nalatenschap misschien negatief
Beneficiair aanvaarden Verwerpen U moet wel naar de notaris
Overlijden; Verklaring van erfrecht
Vliegert 26-11-2015
Copyright Belastingadviesbureau Groenemans.
23
Wettelijk Erfrecht Uw fiscale puzzel opgelost
Wie zijn de erfgenamen, hoeveel bedraagt de erfenis?
Testament (vele verschillende soorten; geen onderwerp van bespreking vandaag)
Wettelijk erfrecht Boek 4 BW; aanvullend recht
Vliegert 26-11-2015
Copyright Belastingadviesbureau Groenemans.
24
Wettelijk Erfrecht Uw fiscale puzzel opgelost
Wie zijn de erfgenamen: 1. 2. 3. 4.
Partner en kinderen Ouders, broers en zusters Grootouders erflater Overgrootouders
Pas als niemand meer uit eerdere groep in leven is erft de volgende groep. Plaatsvervulling bij vooroverlijden.
Vliegert 26-11-2015
Copyright Belastingadviesbureau Groenemans.
25
Wettelijk Erfrecht hoeveel bedraagt erfenis Uw fiscale puzzel opgelost
Man
Vrouw
Privé
Gezamenlijk
Privé
Vermogen
Vermogen
Vermogen
Privé vermogen door bijv:
Vliegert 26-11-2015
huwelijkse voorwaarden uitsluitingsclausule
Copyright Belastingadviesbureau Groenemans.
26
Wettelijk Erfrecht hoeveel bedraagt erfenis Uw fiscale puzzel opgelost
Man
Vrouw
Privé
Gezamenlijk
Privé
Vermogen
Vermogen
Vermogen
geheel
helft Nalaten schap
Iedere erfgenaam gelijk deel Erfge-
Erfge-
Erfge-
naam I
naam II
naam II
Vliegert 26-11-2015
Copyright Belastingadviesbureau Groenemans.
27
Wettelijk Erfrecht Uw fiscale puzzel opgelost
Sinds 2003 verkrijgt langstlevende alle goederen en hij / zij mag er mee doen en laten wat hij / zij wil.
Kinderen zijn weliswaar erfgenaam maar krijgen slechts een renteloze niet opeisbare vordering op langstlevende (Tegoedbon).
Vliegert 26-11-2015
Copyright Belastingadviesbureau Groenemans.
28
Wettelijk Erfrecht Uw fiscale puzzel opgelost
Waarde verkrijging kinderen ? Tegoedbon is immers (in principe) renteloos én niet opeisbaar. (belangrijk voor de erfbelasting)
Successiewet; waarderingsvoorschriften afhankelijk rente en leeftijd langstlevende.
Vliegert 26-11-2015
Copyright Belastingadviesbureau Groenemans.
29
Erfbelasting vroeger Successierecht Uw fiscale puzzel opgelost
geheven over alles wat krachtens erfrecht wordt verkregen van iemand die
Tijdens zijn overlijden in NL woonde.
Een erfenis verkregen van iemand die in het buitenland woont is dus in principe niet belast in NL. Vliegert 26-11-2015
Copyright Belastingadviesbureau Groenemans.
30
Erfbelasting
De belasting wordt geheven van de verkrijger
Gebaseerd op een aangifte.
Uw fiscale puzzel opgelost
De erfgenaam moet aangifte doen
Bij meerdere erfgenamen is een gezamenlijke aangifte mogelijk
Vliegert 26-11-2015
Copyright Belastingadviesbureau Groenemans.
31
Erfbelasting Woonplaats Uw fiscale puzzel opgelost
Erflater moet in Nederland wonen; Waar begunstigde (erfgenaam) woont is niet van belang
10-jaarsfictie: Nederlander die in NL heeft gewoond en binnen 10 jaar na zijn emigratie overlijdt wordt geacht, op het tijdstip van overlijden in NL te wonen.
Vliegert 26-11-2015
Copyright Belastingadviesbureau Groenemans.
32
Erfbelasting Tarief vlgs. Huidige staatssecretaris E. Wiebes (opvolger F. Weekers) verlaagd in 2010
Gelijk Erf- en Schenkbelasting
Dubbele progressie:
Uw fiscale puzzel opgelost
hoe meer iemand erft / krijgt, hoe hoger tarief
hoe verder de verwantschap verwijderd van schenker/erflater, hoe hoger tarief
Vliegert 26-11-2015
Copyright Belastingadviesbureau Groenemans.
33
Tarief 2015 schenk- en erfbelasting
Uw fiscale puzzel opgelost
Groep Belastbaar Bedrag Groep
tot vanaf I Ia II
Vliegert 26-11-2015
121.295 121.196
I
Ia
II
10% 20%
18% 36%
30% 40%
Partner, afstammelingen 1e graad (kinderen) Afstammelingen 2e graad en verder (kleinkinderen, achter-kleinkinderen, etc.) alle andere verkrijgers
Copyright Belastingadviesbureau Groenemans.
34
Vrijstelling erfbelasting Uw fiscale puzzel opgelost
Partner € 633.013,= * (klein-) kinderen 20.047,= Zieke / gehandicapte kinderen 60.138,= Ouders 47.477,= Overige verkrijgers 2.111,= Algehele vrijstelling: Staat en ANBI / SBBI
* Gekort voor pensioenimputatie Vliegert 26-11-2015
Copyright Belastingadviesbureau Groenemans.
35
Vrijstelling schenkbelasting jaarlijks bedrag Uw fiscale puzzel opgelost
Kinderen € 5.277,= Kind < 40 jaar éénmalig 25.322,= Kind < 40 jaar éénmalig; studie of EW 52.752,=* Overige verkrijgers 2.111,= Schuld niet kan betalen schuld Algehele vrijstelling: Koning / Staat ANBI / SBBI
* 2017/18 met max. € 46.612 te verhogen; vermindering EWS Vliegert 26-11-2015
Copyright Belastingadviesbureau Groenemans.
36
Lijfrente / Pensioen periodieke uitkering / bankspaartegoed etc.
Uw fiscale puzzel opgelost
Aanspraak op een periodieke of éénmalige uitkering is geheel vrijgesteld indien:
Aanspraak het gevolg is van het overlijden én De premies in Box I in aftrek konden worden gebracht
Maar…. Vliegert 26-11-2015
Copyright Belastingadviesbureau Groenemans.
37
Lijfrente / Pensioen periodieke uitkering / bankspaartegoed etc.
Uw fiscale puzzel opgelost
Maar…… De uitkering is voor de ontvangende erfgenaam progressief belast met IB. En als de ontvangende erfgenaam de echtgenoot is…. Vliegert 26-11-2015
Copyright Belastingadviesbureau Groenemans.
38
Pensioenimputatie Uw fiscale puzzel opgelost
Vliegert 26-11-2015
Partnervrijstelling (€ 633.014,=) gekort voor een dergelijke aanspraak op pensioen / lijfrente (niet AOW) verkregen als gevolg van overlijden. Wet geeft rekenregels ter bepaling van contante waarde aanspraak. Partner vrijstelling bedraagt altijd minimaal € 163.530,= Copyright Belastingadviesbureau Groenemans.
39
Box III Levensverzekering Uw fiscale puzzel opgelost
Aanspraak op (Box III) levensverzekering als gevolg van overlijden en waarvan premies
niet zijn afgetrokken van de inkomstenbelasting zijn voldaan door overledene (niet door partner)
is geheel belast (niet vlgs. Erfrecht; fictie art. 13 SW !) Wet geeft rekenregels ter bepaling van contante waarde aanspraak.
Vliegert 26-11-2015
Copyright Belastingadviesbureau Groenemans.
40
Pensioen BV Uw fiscale puzzel opgelost
Overlijden pensioenverplichting BV vervalt winst; feestje voor aandeelhouders BV ? Door fictie (art. 13a SW) waardestijging belast als
voor AB houder (min. 5% aandelen) die tevens partner of bloed- aanverwant t/m 4e graad is
Vliegert 26-11-2015
Copyright Belastingadviesbureau Groenemans.
41
Erfbelasting verminderen Uw fiscale puzzel opgelost
Verminder uw vermogen; Consumeer! Jaarlijkse schenking met gebruik van jaarlijkse vrijstelling
Voordeel: minder schenk- erfbelasting Nadeel: Schenker raakt beschikkingsmacht over vermogen kwijt
Vliegert 26-11-2015
Copyright Belastingadviesbureau Groenemans.
42
Erfbelasting verminderen Uw fiscale puzzel opgelost
Schenken “Op Papier”: schenken en direct weer terug lenen.
Schenker behoudt beschikkingsmacht. Schenker moet jaarlijks rente (6%) betalen (hij heeft zijn geld immers terug geleend!).
Nalatenschap vermindert met bedrag schenking(en) én de rentebetalingen. Notariële akte verplicht (bewijsvoering!) Let op: mogelijk invloed op de Box III heffing en Toeslagen ontvanger.
Vliegert 26-11-2015
Copyright Belastingadviesbureau Groenemans.
43
Schenkingsrecht (1-4) anti/misbruik Uw fiscale puzzel opgelost
Partners worden voor schenk / erfbelasting als één en dezelfde persoon aangemerkt. Bij schenkingen binnen één jaar voor het huwelijk van schenker of begiftigde huwelijk wordt geacht reeds te bestaan op moment van schenking. Schenkingen binnen 180 dagen vóór overlijden worden geacht deel uit te maken van erfrechtelijke verkrijging.
Vliegert 26-11-2015
Copyright Belastingadviesbureau Groenemans.
44
Schenkingsrecht (2-4) anti/misbruik Uw fiscale puzzel opgelost
Direct opeisbare lening (geen vaste looptijd) tussen natuurlijke personen Indien rente < 6 % renteverschil is fictieve schenking tenzij lening beroeps / bedrijfsmatig is verstrekt. Schenkingen binnen 1 kalenderjaar: Alle schenkingen binnen kalenderjaar worden samengevoegd
Vliegert 26-11-2015
Copyright Belastingadviesbureau Groenemans.
45
Schenkingsrecht (3-4) anti/misbruik Uw fiscale puzzel opgelost
Herroepelijke schenking: Schenking onder ontbindende voorwaarde;
Voorbeeld: je ontvangt nu een schenking echter als je niet binnen 4 jaar je studie voltooid vervalt de gehele schenking.
Vervulling ontbindende voorwaarde Schenkbelasting wordt gerestitueerd onder aftrek van verschuldigde belasting over verkregen voordelen tijdens bezitsperiode.
Vliegert 26-11-2015
Copyright Belastingadviesbureau Groenemans.
46
Schenkingsrecht (4-4) anti/misbruik Uw fiscale puzzel opgelost
Schenking onder opschortende voorwaarden. Civielrechtelijk komt schenking tot stand bij aangaan overeenkomst. Door fictie komt schenking fiscaalrechtelijk tot stand bij vervullen opschortende voorwaarde. Bestrijding constructies waarbij schenker in het buitenland belastingvrij onder opschortende voorwaarden een schenking doet terwijl hij bij vervulling van voorwaarde in NL woont. Vliegert 26-11-2015
Copyright Belastingadviesbureau Groenemans.
47
Erfbelasting verminderen Uw fiscale puzzel opgelost
Partnervrijstelling (€ 633.014,=) beter gebruiken door bijvoorbeeld:
afsluiten Box III levensverzekering; Huwelijkse voorwaarden en kruislingse premiebetaling; uitkering onbelast; geen korting op vrijstelling partner GvG; helft uitkering onbelast; helft contante waarde uitkering in mindering op partnervrijstelling
Verkrijging partner optimaliseren; Testament. Vraag: wie kwalificeert voor partner en de hoge vrijstelling bij ongehuwd samenwonenden?).
Vliegert 26-11-2015
Copyright Belastingadviesbureau Groenemans.
48
Partnerschap SW ongehuwdsamenwonenden (hoge vrijstelling) Uw fiscale puzzel opgelost
Ongehuwd meerderjarigen die
beiden op hetzelfde woonadres ingeschreven én een notarieel samenlevingscontract hebben afgesloten óf samen méér dan 5 jaar staan ingeschreven op hetzelfde woonadres én geen bloedverwant in rechte lijn zijn (voor mantelzorg is uitzondering onder strikte voorwaarden mogelijk)
Niet met een ander aan de voorwaarden voldoen (probleem voor mantelzorgers!).
Vliegert 26-11-2015
Copyright Belastingadviesbureau Groenemans.
49
De afbeelding kan momenteel niet worden weergegeven.
Partnerschap SW ongehuwd-
Uw fiscale puzzel opgelost
samenwonenden (hoge vrijstelling)
Partnerschap vangt pas aan als: aan alle voorwaarden wordt voldaan én na verloop van een termijn van:
6 maanden voor de erfbelasting 2 jaar voor schenkbelasting
Vliegert 26-11-2015
Copyright Belastingadviesbureau Groenemans.
50
Erfbelasting verminderen Uw fiscale puzzel opgelost
Vraag een hoge voorlopige aanslag IB aan.
Het “tegoed” bij de Belastingdienst hoeft niet te worden opgegeven bij de bezittingen (alleen formeel opgelegde aanslagen!)
Maak bezwaar tegen WOZ waarde woning
Vliegert 26-11-2015
Copyright Belastingadviesbureau Groenemans.
51
Erfbelasting verminderen Uw fiscale puzzel opgelost
Vordering kinderen op langstlevende rentedragend maken (max. 6%); Gevolg:
Verkrijging kinderen (en erfbelasting) bij eerstoverledene hoger (lager fictief vruchtgebruik LL) Waarde vordering op LL bij overlijden LL wordt groter en dientengevolge de belaste verkrijging (en erfbelasting) lager. Invloed groter naarmate langstlevende de eerststervende langer overleeft.
Vliegert 26-11-2015
Copyright Belastingadviesbureau Groenemans.
52
Regel uw nalatenschap; voorkom problemen Uw fiscale puzzel opgelost
Vliegert 26-11-2015
Copyright Belastingadviesbureau Groenemans.
53
Uw fiscale puzzel opgelost
Vliegert 26-11-2015
Copyright Belastingadviesbureau Groenemans.
54
Uw fiscale puzzel opgelost
Vliegert 26-11-2015
Copyright Belastingadviesbureau Groenemans.
55
En dan is er koffie! Uw fiscale puzzel opgelost
Vliegert 26-11-2015
Copyright Belastingadviesbureau Groenemans.
56
Belastingadviesbureau Groenemans Uw fiscale puzzel opgelost
Bedankt voor uw aandacht Henk Groenemans RB Msc Register Belastingadviseur
Koren 16 5731 LC Mierlo Nederland Vliegert 26-11-2015
a 0492-841336 u 06-24243155
[email protected]
Copyright Belastingadviesbureau Groenemans.
57