Belastingadviesbureau Groenemans WELKOM. Henk Groenemans RB Msc. Register Belastingadviseur

Belastingadviesbureau Groenemans Uw fiscale puzzel opgelost

WELKOM Henk Groenemans RB Msc. Register Belastingadviseur

Koren 16 5731 LC Mierlo Nederland Vliegert 26-11-2015

a 0492-841336 u 06-24243155 [email protected]

Copyright Belastingadviesbureau Groenemans.

1

Waarover praten we vandaag





Belastingplan 2015 /16 voor zover van toepassing. Nieuw regime Box III 

 

Uw fiscale puzzel opgelost

Alternatieven voor Box III

Erf- en schenkbelasting Eigen bijdrage CAK

Vliegert 26-11-2015


2

Belastingplan 2015/6 Digitale Overheid




  

Vanaf november 2015 minder blauwe enveloppen van de Belastingdienst; Hoera!!! Of toch niet…. Berichten / aanslagen komen in uw Berichten-box op Mijn Overheid.nl Doelstelling: vanaf 2017 geheel digitaal!

Vliegert 26-11-2015


3

Digitale Overheid Uw fiscale puzzel opgelost

 



Papieren aangifte/ aanslagen verdwijnen. Doet u zelf digitaal aangifte; programma daarvoor miv 2015 helemaal gewijzigd. Digi’d noodzakelijk voor digitale aangifte

Vliegert 26-11-2015


4

Digitale Overheid Uw fiscale puzzel opgelost





Geef Digi’d nooit af! (doet u ook niet met uw pincode en bankpas!) Machtiging mogelijk;  

BSN en geboortedatum. Machtigingscode (per post)

Vliegert 26-11-2015


5

Belastingplan 2015/6 Uw fiscale puzzel opgelost



“Spreiden belastingdruk particulieren in de tijd”



U bent dus de klos!

Vliegert 26-11-2015


6








Aangifte 2015; de ouderentoeslag (verhoging heffingsvrij vermogen); in Box III vervalt gevolg: inkomen < € 20.000 én vermogen > € 21.000,= jaarlijks terugkerend nadeel max. € 339,= per persoon! Aangifte 2016; éénmalige verhoging ouderenkorting € 222,= .

Vliegert 26-11-2015


7


 

Verlaging tarieven 2e / 3e schijf Belastingplan niet door 1e kamer: 

 

Naheffingen; loonheffingstabellen zijn aangepast! Sparen voor naheffing; onzin Wijzig voorlopige teruggaaf of vraag voorlopige aanslag aan; houdt wel rekening met de te lage tarieven!!!

Vliegert 26-11-2015


8

Inkomstenbelasting; Boxensysteem Uw fiscale puzzel opgelost

Vliegert 26-11-2015


9

Box III Uw fiscale puzzel opgelost

 

Forfaitair rendement van 4% verandert. Heffingsvrij vermogen naar € 25.000,= per persoon

Vliegert 26-11-2015


10

Box III Uw fiscale puzzel opgelost

Centraal Planbureau Rendementen 2006 - 2011 Spaargelden / deposito 1,63% Beleggingen Aandelen Onroerende zaken Obligaties Overige Vliegert 26-11-2015

Rend. Gewicht gem. rend 8,25% 28% 2,3% 4,25% 45% 1,9% 4,00% 12% 0,5% 5,50% 15% 0,8% 100% 5,5%


11

Box III; forfaitair rendement Uw fiscale puzzel opgelost

< 75.000

aandeel rendement

sparen beleggen gem. rend 66,67% 33,33% 1,63% 5,50% 2,9%

> 75.000 en < 975.000 aandeel rendement


> 975.000


Vliegert 26-11-2015

aandeel rendement


12

Box III 2017 vs. 2015 Uw fiscale puzzel opgelost

belastingjaar 2017 Gezamenlijk vermogen Vrijstelling 2 personen Rendements grondslag Rendem. grdslgI I Rendem. grdslgI II

Partner I Partner II Samen 217.857 217.857 435.714 25.000 25.000 50.000 192.857 192.857 385.714 2,9% 4,7%

75.000 117.857

75.000 117.857

150.000 235.714

forfaitair rendement Box II heffing 30,0% in % van rendementsgrondslag in % van vermogen

7.714 2.314

7.714 2.314

15.429 4.629 1,20% 1,06%

Vliegert 26-11-2015


13

Box III alternatieven Uw fiscale puzzel opgelost



Consumeren



Rendement van Box III vermogen vergroten



Vermogen naar Box I of Box II

Vliegert 26-11-2015


14

Consumeren Uw fiscale puzzel opgelost

Vliegert 26-11-2015


15

Verhogen rendement Box III Eigen woning lening aan kind lening rente; 20 jaar vast 100.000 rentekosten / opbrengst 5% belastingvoordeel 42% netto kosten / opbrengst Schenking (binnen vrijstelling) netto kosten / opbrengsten rentekosten aftrekbaar bij kind renteopbrengst niet belast bij ouder Vliegert 26-11-2015


kind -5.000 2.100 -2.900 2.900 0 0,00%


ouder 5.000 5.000 -2.900 2.100 2,10%

16

Verhogen rendement Box III betaal vooruit!



Betaal premie ziektekostenverzekering vooruit in december 




Menige verzekeraar geeft 3% betalingskorting

Ga bij de Belastingdienst sparen (óók invloed bij Erfbelasting!)  

Vraag hoge voorlopige aanslag IB aan. Vraag uitstel en doe na november aangifte IB.

Vliegert 26-11-2015


17

Vermogen naar Box I Uw fiscale puzzel opgelost



Los hypotheek af!



Lijfrente / banksparen 

(nog niet AOW gerechtigden)

Vliegert 26-11-2015


18

Vermogen naar Box II Uw fiscale puzzel opgelost

Sparen c.q. beleggen in BV  Geen forfaitair rendement maar werkelijke winst wordt belast (20% VPB; 25% IB; Box II; totaal 40% belastingdruk) 

Denk aan:  

Oprichtingskosten BV Jaarlijkse VPB aangifte / deponering jaarstukken

Vliegert 26-11-2015


19

Belastingplan 2016 Schenkingsvrijstelling 100.000




In 2017 en 2018 éénmalige verhoogde vrijstelling weer max. € 100.000,= Voorwaarde:  

Alleen bij vermindering Eigenwoningschuld. Begunstigde < 40 jaar; familieband niet noodzakelijk.

Vliegert 26-11-2015


20

Belastingplan 2016 Schenkingsvrijstelling 100.000 






Verhoogde vrijstelling eerder gebruikt; (ook < € 100k)  niet nog een keer (éénmalig) Tenzij dat in 2015/6 is geweest Verhoging van max. 46.612 mogelijk. Opletten dus! Makkelijker kunnen we het niet maken! Vliegert 26-11-2015


21

Slechts 2 zekerheden in dit leven Uw fiscale puzzel opgelost



Er komt een tijd dat u dit aardse bestaan gaat verruilen voor iets anders



Gedurende uw aanwezigheid op deze planeet betaalt u belasting

Vliegert 26-11-2015


22

Wettelijk Erfrecht Uw fiscale puzzel opgelost





Nalatenschap overledene automatisch naar erfgenamen(van rechtswege). Nalatenschap misschien negatief   



Beneficiair aanvaarden Verwerpen U moet wel naar de notaris

Overlijden; Verklaring van erfrecht

Vliegert 26-11-2015


23




Wie zijn de erfgenamen, hoeveel bedraagt de erfenis? 

Testament (vele verschillende soorten; geen onderwerp van bespreking vandaag)



Wettelijk erfrecht Boek 4 BW; aanvullend recht

Vliegert 26-11-2015


24




Wie zijn de erfgenamen: 1. 2. 3. 4.





Partner en kinderen Ouders, broers en zusters Grootouders erflater Overgrootouders

Pas als niemand meer uit eerdere groep in leven is erft de volgende groep. Plaatsvervulling bij vooroverlijden.

Vliegert 26-11-2015


25

Wettelijk Erfrecht hoeveel bedraagt erfenis Uw fiscale puzzel opgelost

Man

Vrouw

Privé

Gezamenlijk

Privé

Vermogen

Vermogen

Vermogen

Privé vermogen door bijv:

Vliegert 26-11-2015

huwelijkse voorwaarden uitsluitingsclausule


26

Wettelijk Erfrecht hoeveel bedraagt erfenis Uw fiscale puzzel opgelost

Man

Vrouw

Privé

Gezamenlijk

Privé

Vermogen

Vermogen

Vermogen

geheel

helft Nalaten schap

Iedere erfgenaam gelijk deel Erfge-

Erfge-

Erfge-

naam I

naam II

naam II

Vliegert 26-11-2015


27




Sinds 2003 verkrijgt langstlevende alle goederen en hij / zij mag er mee doen en laten wat hij / zij wil.



Kinderen zijn weliswaar erfgenaam maar krijgen slechts een renteloze niet opeisbare vordering op langstlevende (Tegoedbon).

Vliegert 26-11-2015


28




Waarde verkrijging kinderen ? Tegoedbon is immers (in principe) renteloos én niet opeisbaar. (belangrijk voor de erfbelasting)



Successiewet; waarderingsvoorschriften afhankelijk rente en leeftijd langstlevende.

Vliegert 26-11-2015


29

Erfbelasting vroeger Successierecht Uw fiscale puzzel opgelost



geheven over alles wat krachtens erfrecht wordt verkregen van iemand die



Tijdens zijn overlijden in NL woonde.

Een erfenis verkregen van iemand die in het buitenland woont is dus in principe niet belast in NL. Vliegert 26-11-2015


30

Erfbelasting



De belasting wordt geheven van de verkrijger



Gebaseerd op een aangifte.




De erfgenaam moet aangifte doen



Bij meerdere erfgenamen is een gezamenlijke aangifte mogelijk

Vliegert 26-11-2015


31

Erfbelasting Woonplaats Uw fiscale puzzel opgelost



Erflater moet in Nederland wonen; Waar begunstigde (erfgenaam) woont is niet van belang



10-jaarsfictie: Nederlander die in NL heeft gewoond en binnen 10 jaar na zijn emigratie overlijdt wordt geacht, op het tijdstip van overlijden in NL te wonen.

Vliegert 26-11-2015


32

Erfbelasting Tarief vlgs. Huidige staatssecretaris E. Wiebes (opvolger F. Weekers) verlaagd in 2010



Gelijk Erf- en Schenkbelasting



Dubbele progressie:




hoe meer iemand erft / krijgt, hoe hoger tarief



hoe verder de verwantschap verwijderd van schenker/erflater, hoe hoger tarief

Vliegert 26-11-2015


33

Tarief 2015 schenken erfbelasting


Groep Belastbaar Bedrag Groep

tot vanaf I Ia II

Vliegert 26-11-2015

121.295 121.196

I

Ia

II

10% 20%

18% 36%

30% 40%

Partner, afstammelingen 1e graad (kinderen) Afstammelingen 2e graad en verder (kleinkinderen, achter-kleinkinderen, etc.) alle andere verkrijgers


34

Vrijstelling erfbelasting Uw fiscale puzzel opgelost

     

Partner € 633.013,= * (klein-) kinderen 20.047,= Zieke / gehandicapte kinderen 60.138,= Ouders 47.477,= Overige verkrijgers 2.111,= Algehele vrijstelling: Staat en ANBI / SBBI

* Gekort voor pensioenimputatie Vliegert 26-11-2015


35

Vrijstelling schenkbelasting jaarlijks bedrag Uw fiscale puzzel opgelost

     

Kinderen € 5.277,= Kind < 40 jaar éénmalig 25.322,= Kind < 40 jaar éénmalig; studie of EW 52.752,=* Overige verkrijgers 2.111,= Schuld niet kan betalen schuld Algehele vrijstelling: Koning / Staat ANBI / SBBI

* 2017/18 met max. € 46.612 te verhogen; vermindering EWS Vliegert 26-11-2015


36

Lijfrente / Pensioen periodieke uitkering / bankspaartegoed etc.




Aanspraak op een periodieke of éénmalige uitkering is geheel vrijgesteld indien:  

Aanspraak het gevolg is van het overlijden én De premies in Box I in aftrek konden worden gebracht

Maar…. Vliegert 26-11-2015


37

Lijfrente / Pensioen periodieke uitkering / bankspaartegoed etc.


Maar……  De uitkering is voor de ontvangende erfgenaam progressief belast met IB.  En als de ontvangende erfgenaam de echtgenoot is…. Vliegert 26-11-2015


38

Pensioenimputatie Uw fiscale puzzel opgelost







Vliegert 26-11-2015

Partnervrijstelling (€ 633.014,=) gekort voor een dergelijke aanspraak op pensioen / lijfrente (niet AOW) verkregen als gevolg van overlijden. Wet geeft rekenregels ter bepaling van contante waarde aanspraak. Partner vrijstelling bedraagt altijd minimaal € 163.530,= Copyright Belastingadviesbureau Groenemans.

39

Box III Levensverzekering Uw fiscale puzzel opgelost



Aanspraak op (Box III) levensverzekering als gevolg van overlijden en waarvan premies  

 

niet zijn afgetrokken van de inkomstenbelasting zijn voldaan door overledene (niet door partner)

is geheel belast (niet vlgs. Erfrecht; fictie art. 13 SW !) Wet geeft rekenregels ter bepaling van contante waarde aanspraak.

Vliegert 26-11-2015


40

Pensioen BV Uw fiscale puzzel opgelost





Overlijden  pensioenverplichting BV vervalt  winst; feestje voor aandeelhouders BV ? Door fictie (art. 13a SW) waardestijging belast als  

voor AB houder (min. 5% aandelen) die tevens partner of bloed- aanverwant t/m 4e graad is

Vliegert 26-11-2015


41

Erfbelasting verminderen Uw fiscale puzzel opgelost

 

Verminder uw vermogen; Consumeer! Jaarlijkse schenking met gebruik van jaarlijkse vrijstelling  

Voordeel: minder schenk- erfbelasting Nadeel: Schenker raakt beschikkingsmacht over vermogen kwijt

Vliegert 26-11-2015


42




Schenken “Op Papier”: schenken en direct weer terug lenen.  

Schenker behoudt beschikkingsmacht. Schenker moet jaarlijks rente (6%) betalen (hij heeft zijn geld immers terug geleend!).

  

Nalatenschap vermindert met bedrag schenking(en) én de rentebetalingen. Notariële akte verplicht (bewijsvoering!) Let op: mogelijk invloed op de Box III heffing en Toeslagen ontvanger.

Vliegert 26-11-2015


43

Schenkingsrecht (1-4) anti/misbruik Uw fiscale puzzel opgelost

 



Partners worden voor schenk / erfbelasting als één en dezelfde persoon aangemerkt. Bij schenkingen binnen één jaar voor het huwelijk van schenker of begiftigde  huwelijk wordt geacht reeds te bestaan op moment van schenking. Schenkingen binnen 180 dagen vóór overlijden worden geacht deel uit te maken van erfrechtelijke verkrijging.

Vliegert 26-11-2015


44






Direct opeisbare lening (geen vaste looptijd) tussen natuurlijke personen  Indien rente < 6 %  renteverschil is fictieve schenking tenzij lening beroeps / bedrijfsmatig is verstrekt. Schenkingen binnen 1 kalenderjaar: Alle schenkingen binnen kalenderjaar worden samengevoegd

Vliegert 26-11-2015


45




Herroepelijke schenking: Schenking onder ontbindende voorwaarde;

Voorbeeld: je ontvangt nu een schenking echter als je niet binnen 4 jaar je studie voltooid vervalt de gehele schenking. 

Vervulling ontbindende voorwaarde  Schenkbelasting wordt gerestitueerd onder aftrek van verschuldigde belasting over verkregen voordelen tijdens bezitsperiode.

Vliegert 26-11-2015


46


Schenking onder opschortende voorwaarden. Civielrechtelijk komt schenking tot stand bij aangaan overeenkomst. Door fictie komt schenking fiscaalrechtelijk tot stand bij vervullen opschortende voorwaarde. Bestrijding constructies waarbij schenker in het buitenland belastingvrij onder opschortende voorwaarden een schenking doet terwijl hij bij vervulling van voorwaarde in NL woont. Vliegert 26-11-2015


47




Partnervrijstelling (€ 633.014,=) beter gebruiken door bijvoorbeeld: 

afsluiten Box III levensverzekering; Huwelijkse voorwaarden en kruislingse premiebetaling; uitkering onbelast; geen korting op vrijstelling partner GvG; helft uitkering onbelast; helft contante waarde uitkering in mindering op partnervrijstelling

 

Verkrijging partner optimaliseren; Testament. Vraag: wie kwalificeert voor partner en de hoge vrijstelling bij ongehuwd samenwonenden?).

Vliegert 26-11-2015


48

Partnerschap SW ongehuwdsamenwonenden (hoge vrijstelling) Uw fiscale puzzel opgelost



Ongehuwd meerderjarigen die  



beiden op hetzelfde woonadres ingeschreven én een notarieel samenlevingscontract hebben afgesloten óf samen méér dan 5 jaar staan ingeschreven op hetzelfde woonadres én geen bloedverwant in rechte lijn zijn (voor mantelzorg is uitzondering onder strikte voorwaarden mogelijk)



Niet met een ander aan de voorwaarden voldoen (probleem voor mantelzorgers!).

Vliegert 26-11-2015


49

De afbeelding kan momenteel niet worden weergegeven.

Partnerschap SW ongehuwd-


samenwonenden (hoge vrijstelling)

Partnerschap vangt pas aan als:  aan alle voorwaarden wordt voldaan én  na verloop van een termijn van:  

6 maanden voor de erfbelasting 2 jaar voor schenkbelasting

Vliegert 26-11-2015


50




Vraag een hoge voorlopige aanslag IB aan. 



Het “tegoed” bij de Belastingdienst hoeft niet te worden opgegeven bij de bezittingen (alleen formeel opgelegde aanslagen!)

Maak bezwaar tegen WOZ waarde woning

Vliegert 26-11-2015


51




Vordering kinderen op langstlevende rentedragend maken (max. 6%); Gevolg: 





Verkrijging kinderen (en erfbelasting) bij eerstoverledene hoger (lager fictief vruchtgebruik LL) Waarde vordering op LL bij overlijden LL wordt groter en dientengevolge de belaste verkrijging (en erfbelasting) lager. Invloed groter naarmate langstlevende de eerststervende langer overleeft.

Vliegert 26-11-2015


52

Regel uw nalatenschap; voorkom problemen Uw fiscale puzzel opgelost

Vliegert 26-11-2015


53


Vliegert 26-11-2015


54


Vliegert 26-11-2015


55

En dan is er koffie! Uw fiscale puzzel opgelost

Vliegert 26-11-2015


56

Belastingadviesbureau Groenemans Uw fiscale puzzel opgelost

Bedankt voor uw aandacht Henk Groenemans RB Msc Register Belastingadviseur

Koren 16 5731 LC Mierlo Nederland Vliegert 26-11-2015

a 0492-841336 u 06-24243155 [email protected]


57

Belastingadviesbureau Groenemans WELKOM. Henk Groenemans RB Msc. Register Belastingadviseur

Recommend Documents