Ledenavond LTO 10 november 2014 Mr. J.W.M (Ans) Post notaris en mediator S. Brockötter RB belastingadviseur
Bedrijfsovername Juridische en fiscale aspecten van bedrijfsovername.
Onderwerpen ! ! ! ! ! ! !
Aanvang maatschap/firma Tijdens maatschap/firma Bedrijfsoverdracht Fiscale faciliteiten Testament AWBZ-problematiek Schenken
Aanvang maatschap/firma ! ! ! ! !
Loondienst Verschil maatschap/vennootschap onder firma Kapitaalopbouw Methoden van inbreng Voortzettingsrechten
Loondienst of in maatschap/firma? Inkomen €30.000 ! ! ! !
Inkomstenbelasting bij loondienst: € 7.476 Inkomstenbelasting bij winst: € 2.221 plus ZVW €957 Bij loon: Loonadministratie en sociale lasten Bij winst: AOV
Faciliteiten
!
Zelfstandigenaftrek Startersaftrek WASO-regeling roerende zaken
!
Bij uittreding ouder: subsidie agrarische jongeren
! !
Verhuiskostenaftrek €7.750 …. in ieder geval in het kader van de onderneming ingeval hij binnen twee jaar na de verplaatsing van de onderneming door verhuizing de afstand tussen zijn woning en de vestigingsplaats van de onderneming met ten minste 60% verkleint terwijl tot die verhuizing de afstand tussen zijn woning en de vestigingsplaats van de onderneming ten minste 25 kilometer bedroeg.
Samenwerking!? ! ! ! !
Onenigheid, conflicten Opzegging Arbeidsongeschiktheid Overlijden
Bedrijfsoverdracht ! Bij
leven
! Bij
overlijden
Bedrijfsoverdracht bij leven ! ! ! ! ! !
Maatschap- of firma contract Welke waarde, welke voorwaarden Samenwerking tussen accountant, bank en notaris Rol notaris, vastleggen afspraken Te maken met ouders, voortzetter, overige kinderen en financier Meerwaardeclausule
Bedrijfsoverdracht bij leven adviseur bank
notaris Agrarisch ondernemer
taxateur
accountant
Bedrijfsoverdracht bij leven Stelling: een familiebespreking vóór de geplande bedrijfsoverdracht is verplicht.
Bedrijfsoverdracht bij leven Aandacht voor de volgende punten: ! Hoe ziet het firma-contract eruit; ! Voor welke waarde gaat alles over? (taxatie) ! Welke voorwaarden gelden voor de overdracht? ! Wat is er besproken met betrekking tot een meerwaardeclausule? ! Moet er een voorkeursrecht worden opgenomen?
Bedrijfsoverdracht bij leven Aandacht voor de volgende punten (2) ! Moet overnamesom betaald worden? ! Hoe wordt woonrecht geregeld voor ouders? ! Hoe wordt overgang van vergunningen geregeld? ! Wat is er met de bank besproken over ontslag hoofdelijke aansprakelijkheid ouders?
Bedrijfsoverdracht bij leven Aandacht voor de volgende punten (3) ! Financiering ! Fiscale regelingen en clausules " " " "
!
Bedrijfsopvolgingsregeling Schenkingsaangifte Geruisloos of niet Overdrachtsbelasting
Lijfrente-overeenkomsten
Bedrijfsoverdracht bij leven Tot slot: ! Wat wordt overgenomen? ! Bij voortzetting door man/vrouw ! wie neemt over? ! Tast de lage waarde de legitieme aan? ! Gevolgen zorgtoeslag ! Gevolgen toeslag AOW
Geld uit lucht Bij banklening Rente 3,5% IB-aftrek (42%) Netto lasten
Bij lening ouders Rente 2,0% 2.000 IB-aftrek (42%) 840 Netto lasten 1.160 !
!
3.500 1.470 2.030
Voordeel is de “winst” van de bank van € 1.500 minus 42% IB = € 870
Geld uit lucht Bij banklening Rente 3,5% IB-aftrek (42%) Netto lasten !
Bij lening ouders Rente 5% 5.000 IB 42% 2.100 Netto 2.900 Schenking 3.000 Netto lasten -100 !
3.500 1.470 2.030
Voordeel is nu € 2.130
Bedrijfsoverdracht bij leven Aandachtspunten: ! Arrest Hoge Raad 22 november 2013 ! Gedraai Financiën rond opvolging: wel of geen verlaging vrijstellingspercentage? ! Meerwaardeclausule en rente-aftrek eigen woning (CPP2009/2341M), maximaal 10 jaar;
Bedrijfsoverdracht bij leven Aandachtspunten: ! Formulieren voor rvo ! Wijziging pachtovereenkomsten ! Aanpassing verzekeringen ! Wijziging inschrijving Kamer van Koophandel regelen
Bedrijfsoverdracht bij leven !
!
Verpachten: regulier of geliberaliseerd: bij overdracht in verschillende fasen: met name als er geen kind-opvolger is (Boer zoekt boer). Evaluatie pachtwetgeving: forse herziening van de pacht nodig?
Bedrijfsoverdracht bij leven !
!
Boer zoekt boer: verpachten bij overdracht in verschillende fasen: met name als er geen kind-opvolger is (Boer zoekt boer) Fiscale gevolgen goed bespreken voor het geval er geen kind-opvolger is
Bedrijfsoverdracht bij overlijden ! ! ! ! ! !
Testament en maatschapscontract? Legaat onderneming en/of “bedrijfs”woning Waarderingsgrondslag, welke?? Positie overige erfgenamen Familiebespreking Financiële gevolgen
Bedrijfsoverdracht bij overlijden ! ! ! !
Positie overige erfgenamen Familiebespreking: er moet ook ruimte zijn voor de emotie Is eventueel (gedeeltelijke) verkoop een alternatief (Let op: BOR)! Financiële gevolgen (hoe staat de bank er tegenover?)
Testament ! ! ! ! !
Legaat ten behoeve van de bedrijfsopvolger Betaling in termijnen Meerwaardeclausule Executeursbenoeming opvolger Afstemmen van de begrippen met firma-akte en huwelijksvoorwaarden.
Problematiek AWBZ Hoge eigen bijdrage te betalen sinds 1 januari 2013 als box 3 vermogen hoog is ! Grond verkopen om box 3 vermogen te verlagen? Grond = emotie ! Wel of geen vordering (box 3) op opvolger houden? ! Zorgtoeslag Wat aan te bevelen? !
Schenken ! ! !
! ! !
Gewone jaarlijkse schenking € 5.229,00 Grote schenking, éénmalig tussen 18 en 40 jaar (€ 25.096,00) Tijdelijke verruiming schenkvrijstelling tot € 100.000,00 Voorwaarde: aanwenden tbv eigen woning Geen leeftijdsgrens voor begiftigde Geen verwantschap vereist
Schenken !
! !
Beperking in geval van schenking ouder-kind: de al gegeven grote en/of verhoogde vrijstelling worden in mindering gebracht op de tijdelijk verruimde vrijstelling van € 100.000,00 Voor andere schenkers dan ouder geldt geen beperking Schenking heel goed te gebruiken in het kader van een bedrijfsoverdracht met woning
Samenvatting Bedrijfsopvolging doe je zó: Op tijd erover nadenken en de zaken bespreekbaar maken. Advies vragen zodat u gewezen kunt worden op de processen rond bedrijfsopvolging en de tijd die het vergt, in alle fasen van het leven van u, als agrarisch ondernemer.
Dank voor uw aandacht
!
Zijn er nog vragen??
Dank voor uw aandacht
!
!
Mw.Mr. Ans Post:
[email protected] tel. 0543 548888, www.hobbelinkenbuitink.nl www.boerenkansachterhoek.nl Silvio Brockötter:
[email protected] tel. 06-10110772, www.alfa.nl
