Belastingplan 2013 Overige Fiscale Maatregelen 2013
Mr. drs N.H.M. (Noël) Souren Belastingadviseur BDO Parkstad en Maastricht-Airport
Roerig jaar 2012 • Fiscale maatregelen in 2013 sterk politiek gekleurd • Eigenschappen van belasting,- en premieheffing • Drie verschillende stromingen: • Kabinet met VVD en CDA (met gedoogsteun PVV) • Demissionair kabinet VVD en CDA • Nieuw kabinet PvdA en VVD • Politieke stromingen zorgen voor specifieke maatregelen (bijvoorbeeld inkomensafhankelijke zorgpremie)
• Regelingen in concept uitgewerkt, maar zeer zeker nog niet definitief
donderdag 8 november 2012
Page 2
© 2010 BDO
Chronologie • 26 april 2012: Vijfpartijenakkoord (of Kunduz-akkoord of Lente-akkoord) • Op initiatief van demissionair Minister van Financiën De Jager • Geënt of terugdringen van begrotingstekort op basis van Europese doelstellingen (“drie procent”) • 18 september 2012: Begrotingsakkoord 2013 (Prinsjesdag) • Voorzetting van Vijfpartijenakkoord • Geen politieke steun door recente verkiezingen (“reiskostenaftrek”) • 1 oktober 2012: Deelakkoord • Brief van informateurs Kamp en Bos • Voorkomen van economische onrust • 17 oktober 2012: Rapport commissie Dijkhuizen • Voorstellen revisie Wet op de Inkomstenbelasting 2001 • 29 oktober 2012: Regeerakkoord (PvdA en VVD) • Conceptplannen voor samenwerking PvdA en VVD • Voorstellen sterk politiek gekleurd, geen concrete uitwerking donderdag 8 november 2012
Page 3
© 2010 BDO
Vijfpartijen-akkoord Belangrijkste punten: • Verhoging accijns op sigaretten, (sterke) drank en wijn • Afschaffing verlaagde accijns op rode diesel • Werkgeversheffing op topinkomens boven € 150.000 • Stijging van arbeidskorting • Afschaffing diverse heffingskortingen (durfkapitaal, groene beleggingen) • Verhuurdersbelasting • Structurele verlaging overdrachtsbelasting • Hypotheekrenteaftrek na 1 januari 2013 alleen annuïteit / lineair Doorgeschoven punten: • Verhoging BTW van 19 procent naar 21 procent • Afschaffen onbelaste reiskostenvergoeding • Ontslagrecht / WW-uitkering donderdag 8 november 2012
Page 4
© 2010 BDO
Begrotingsakkoord: Zes wetsvoorstellen
Ingangsdatum: 1-1-2013 1. Belastingplan 2013 2. Wet herziening fiscale behandeling woon-werkverkeer 3. Wet herziening fiscale behandeling eigen woning 4. Wet verhuurderheffing 5. Overige Fiscale Maatregelen 2013
donderdag 8 november 2012
Page 5
© 2010 BDO
Tarief Inkomstenbelasting 2013 Bij een belastbaar inkomen uit werk en woning van meer dan
maar niet meer dan
bedraagt de belasting het in kolom III vermelde bedrag, vermeerderd met het bedrag dat wordt berekend door het in kolom IV vermelde percentage te nemen van het gedeelte van het belastbare inkomen uit werk en woning dat het in kolom I vermelde bedrag te boven gaat
I
II
III
IV
-
€ 19 645 (18 945)
-
5,85% (1,95%)
€ 19 645 (18 945)
€ 33 363 (33 863)
€ 1 149 (369)
10,85% (10,80%)
€ 33 363 (33 863)
€ 55 991 (56 491)
€ 2 637 (1 980)
42% (42%)
€ 55 991 (56 491)
-
€ 12 140 (11 483)
52% (52%)
donderdag 8 november 2012
Page 6
© 2010 BDO
Pensioen Eigen Beheer -
Regelmatig vermogen ontoereikend
-
(gedeeltelijk) prijsgeven tot op heden bijna altijd gelijk aan afkoop
-
Wetsvoorstel: - Onder bepaalde voorwaarden (reële ondernemings- of beleggingsverliezen) - Eenmalig op pensioeningangsdatum - Vermindering van pensioenaanspraken mogelijk - Indien „dekkingsgraad‟ minder dan 75% (fiscaal)
-
Gelden wel voorwaarden -
-
Nog niet gepubliceerd
Tijdelijke regeling (tot en met 2015) - voor reeds ingegane pensioenen - niet voor opbouwfase donderdag 8 november 2012
Page 7
© 2010 BDO
Afschaffing Thincap - Boekjaar beginnend of na 1 januari 2013 - Andere renteaftrekbeperkingen blijven wel gelden - Introductie beperking deelnemingsrente - MKB drempel van € 750.000
donderdag 8 november 2012
Page 8
© 2010 BDO
Aanpassing FE-regime aan Flex-BV • 1 oktober 2012 Flex-BV in werking • Veel mogelijkheden om in aandeelhoudersrechten te variëren • Bijv. zeggenschap koppelen aan bepaalde soort aandelen
• Risico: wel 95% aandelen, maar geen 95% zeggenschap • Niet de bedoeling • Moedermaatschappij moet 95% statutaire stemrechten hebben
donderdag 8 november 2012
Page 9
© 2010 BDO
Woon-werkverkeer Auto van de zaak • Vergoeding woon-werkverkeer belast • Woon-werkverkeerkilometers zijn privé gereden kilometers (500 km-grens) • Overgangsrecht voor openbaar vervoerkaart verschaft voor 25 mei 2012 • Overgangsrecht auto van de zaak • Leasecontract voor 25 mei 2012 • Voor looptijd leasecontract (maar uiterlijk 1 januari 2017) • 25% van normale bijtelling • Bestelauto‟s met verklaring uitsluitend zakelijk gebruik •
Alleen overgangsrecht onder voorwaarden
• NB: Werkkostenregeling in 2013 van 1,4% naar 1,6% donderdag 8 november 2012
Page 10
© 2010 BDO
Afdrachtvermindering onderwijs • Toetsloon komt te vervallen • Afdrachtvermindering startkwalificatie vervalt • Alleen nog voor volledige opleiding waarbij intentie bestaat tot het behalen van erkend diploma • Programmaverklaring dient aanwezig te zijn • Verzuimboete mogelijk • Aanvullende afdrachtvermindering wordt ingevoerd • Bonus bij behalen diploma
donderdag 8 november 2012
Page 11
© 2010 BDO
Afdrachtvermindering S&O 2010
2011
2012
2013 (BP2012)
2013 (BP2013)
1e schijf
50%
50%
42%
45%
38%
1e schijf starters
64%
64%
60%
60%
50%
€ 220.000
€ 220.000
€ 110.000
€ 150.000
€ 200.000
2e schijf
18%
18%
14%
14%
14%
Plafond
€ 14 mln
€ 14 mln
€ 14 mln
€ 8,5 mln
€ 14 mln
Loongrens
• • • •
Percentage eerste schijf 38% Starterstarief verlaagd naar 50% Margeregeling vervalt Meldingsplicht wordt uitgebreid
donderdag 8 november 2012
Page 12
© 2010 BDO
BTW
1. Verhoging tarief van 19% naar 21%
2. Podiumkunsten, kunstvoorwerpen en verzamelobjecten naar 6% 3. Vrijstelling (para-)medische diensten per 1 januari 2013 ingeperkt
donderdag 8 november 2012
Page 13
© 2010 BDO
Eigen woning (1)
• Lening maximaal minimaal via annuïteit in 360 maanden af te lossen • Anders geen renteaftrek • Informatieplicht voor leningen bij natuurlijke personen, (eigen) BV, buitenlandse financiële instellingen donderdag 8 november 2012
Page 14
© 2010 BDO
Eigen woning (2) • Eerbiedigende werking leningen afgesloten tot en met 31 december 2012 • Ook maatregelen als al gekocht maar nog niet geleverd in 2012 • Verkocht 2012, huur 2012 en koop in 2013 • Onherroepelijke schriftelijke overeenkomst tot koop eind 2012 en levering in 2013 • Koop-aannemingsovereenkomst is 2012, maar geen levering in 2012 • Twee eigen woningen eind 2012
donderdag 8 november 2012
Page 15
© 2010 BDO
Eigen woning (3) • Afschaffing KEW, SEW, BEW • Eerbiedigende werking voor bestaande contracten • Wellicht vervallen voorwaarde 15 dan wel 20 jaar premiebetaling
donderdag 8 november 2012
Page 16
© 2010 BDO
Verhuurdersheffing • Wet Verhuurderheffing • Ingaande 1 januari 2013 • Meer dan 10 woningen in gereguleerde sector (huur lager dan huurtoeslaggrens € 664,66) • 2013: 0,0014% • 2014: 0,2310% • Grondslag totale WOZ waarde verminderd met 10 woningen • Niet voor hotel etc bij kortstondig verblijf
donderdag 8 november 2012
Page 17
© 2010 BDO
Overdrachtsbelasting • Verlenging doorverkooptermijn • Hoofdregel 6 maanden • Voor verkrijgingen vanaf 1 september 2012: 36 maanden • Latere verkrijging aanhorigheden • Vanaf 2013 onder 2%-tarief • Wacht met koop tot 2013!
donderdag 8 november 2012
Page 18
© 2010 BDO
Scholingsuitgaven • Aftrek beperkt tot verplichtgestelde en noodzakelijke kosten opleiding • Limitatieve opsomming • Geen „randapparatuur‟ • Ook belastingplichtigen met studiefinanciering krijgen recht op aftrek werkelijk gemaakte kosten • Diploma niet op tijd behaald: forfaitaire aftrek
• Ergo: versobering regeling
donderdag 8 november 2012
Page 19
© 2010 BDO
Zorgkosten • Alleen nog aftrek van kosten die niet zijn uitgesloten door Zvw • Voorkomen afwenteling/weglek • • • • •
Bepaalde IVF-behandelingen Rollator Krukken Eigen bijdrage Enz.
donderdag 8 november 2012
Page 20
© 2010 BDO
Formele aspecten • Verzuimboete bij te laat indienen van de aangifte • Vergrijpboete indien opzettelijk (of grove schuld) te hoog voorschot voor toeslag wordt gevraagd • Versoepeling beleid uitstel van betaling voor ondernemers onder voorwaarden • Maximaal € 12.000 • Goed (betalings-)gedrag in het verleden • Mededelingsplicht zekerheidshouder bodemzaken • Moeten ontvanger informeren bij voornemen hun recht uit te oefenen
donderdag 8 november 2012
Page 21
© 2010 BDO
Deelakkoord 15 maatregelen afgekondigd op 1 oktober 2012: • Tegemoetkoming ondernemersafdrachten voor BTW • Uitstelregeling om BTW verhoging op te vangen • Afschaffen onbelaste reiskostenvergoeding wordt niet doorgevoerd • Afschaffen langstudeer boete • Doorwerk- mobiliteitsbonus • Afschaffen liggeld voor ziekenhuis (€ 7,50) • Niet invoeren vitaliteitssparen • Verhoging assurantiebelasting • Vrijval enveloppe duurzaamheid
donderdag 8 november 2012
Page 22
© 2010 BDO
Regeerakkoord • • • •
29 oktober 2012 gesloten tussen PvdA en VVD Behandeling in Tweede Kamer thans gaande Ingangsdatum regelingen (meeste) per 1 januari 2014 Globaal akkoord geen concrete plannen
• Belangrijkste thema‟s: • Geleidelijke verhoging AOW-leeftijd • Nieuw uitgangpunt pensioenopbouw • Inkomens boven € 100.000 geen pensioenopbouw meer • Introductie winstbox in 2015 • Inkomensafhankelijke zorgpremie • Versobering hypotheekrenteaftrek bestaande gevallen • Geen invoering kilometerheffing • Afschaffen vrijstelling motorrijtuigenbelasting voor oldtimers • Aftrekbaarheid restschuld eigen woning (5 jaar) donderdag 8 november 2012
Page 23
© 2010 BDO
Belastingplan 2013 Overige Fiscale Maatregelen 2013 Vragen?
[email protected] 06 41 62 59 10
