Belastingadviesbureau Groenemans WELKOM. Henk Groenemans CB RB Msc. Register Belastingadviseur

Belastingadviesbureau Groenemans Uw fiscale puzzel opgelost

WELKOM Henk Groenemans CB RB Msc. Register Belastingadviseur

Koren 16 5731 LC Mierlo Nederland Vliegert Mierlo, 15 november 2012

a 0492-841336 u 06-24243155 [email protected]

Copyright Belastingadviesbureau Groenemans.

1

Erf en Schenkbelasting Uw fiscale puzzel opgelost

l

l

Overlijden à nalatenschap overledene vererft naar erfgenamen. Erfgenamen, bedrag erfenis? Testament Wettelijk erfrecht (aanvullend recht)

l l

Verklaring van erfrecht (notaris) Verkrijger is erfbelasting (successierecht) verschuldigd over verkrijging.

Vliegert Mierlo, 15 november 2012


2

Wettelijk Erfrecht Uw fiscale puzzel opgelost

Man

Vrouw

Privé

Gezamenl

Privé

Vermogen

Vermogen

Vermogen

Privé vermogen door bijv:


huwelijkse voorwaarden uitsluitingsclausule


3

Wettelijk Erfrecht; man overlijdt Uw fiscale puzzel opgelost

Man

Vrouw

Privé

Gezamenl

Privé

Vermogen

Vermogen

Vermogen

geheel

helft Nalaten schap

Iedere erfgenaam gelijk deel Erfge-

Erfge-

Erfge-

naam I

naam II

naam II



4

Wettelijk Erfrecht Uw fiscale puzzel opgelost

l l l l l l l

Langstlevende verkrijgt alle goederen. Kinderen krijgen een niet opeisbare vordering op langstlevende (Tegoedbon). Vordering kinderen in principe renteloos. Vordering en schuld gedéfiscaliseerd Box III. Langstlevende mag alles opmaken à LL moet erfbelasting kinderen betalen. Waarde verkrijging (tegoedbon) kinderen? Successiewet; waarderingsvoorschriften afhankelijk rente en leeftijd langstlevende.



5

Jan en Annie Uw fiscale puzzel opgelost

l l l

Jan (74) en Annie (72); GvG; 2 kinderen Jan was inspecteur bij de Belastingdienst Gezamenlijk vermogen: l l l l l

Huis 275.000; hypotheek 25.000; 250.000 Spaargeld 25.000 Auto / inboedel 25.000 Totaal gemeenschappelijk vermogen 300.000 Privé vermogen Jan * 30.000

Verkregen via uitsluitingsclausule Vliegert Mierlo, 15 november 2012


6

Jan overlijdt (74 jaar)

l l l l l

Geen testament. Gemeenschappelijk vermogen Privé vermogen Jan Nalatenschap (0,5 x 300 + 30) Per erfgenaam(Annie + 2 kinderen)



Uw fiscale puzzel opgelost

€ 300.000 € 30.000 € 180.000 € 60.000 7

Erfbelasting; overlijden Jan Nalatenschap 180.000

Kind I verkrijging fictief vruchtgebruik waarde verkrijging vrijstelling Belaste verkrijging erfbelasting

60.000 -25.200 34.800 19.114 15.686 1.569

Kind II 60.000 -25.200 34.800 19.114 15.686 1.569


Annie

Totaal

60.000 50.400 110.400 603.600 * 0 ** 0

180.000 0 180.000

3.137

* Vrijstelling Annie gekort voor waarde nabestaandepensioen; niet verder dan € 155.930 ** Vrijstelling Annie wordt dus niet geheel gebruikt! Vliegert Mierlo, 15 november 2012


8

Erfbelasting; overlijden Jan Uw fiscale puzzel opgelost

l

l

l

Annie moet de erfbelasting betalen (€ 3.137,=) waarvoor de kinderen worden aangeslagen. Als er geen liquide middelen (spaargeld etc.) aanwezig zijn wordt dat een probleem! Oplossing: Tweetrapsmaking (Radar) l

l

Annie enige erfgenaam; nalatenschap (€ 180.000,=) valt geheel in vrijstelling à geen erfbelasting ! Nadeel: bij overlijden Annie betalen kinderen aanzienlijk meer!



9

Vermogen Annie 10 jaar na overlijden Jan “Schuld” aan kinderen niet van invloed: Situatie I l l l l

Huis en hypotheek Spaargeld Auto / inboedel Totaal vermogen Annie



Situatie II

toegenomen

onveranderd

350.000 50.000 25.000 425.000

250.000 25.000 25.000 300.000


10

Erfbelasting (Annie overlijdt) Annie overlijdt na 10 jaar Vermogen toegenomen tot: 425.000

verkrijging vordering op Annie waarde verkrijging vrijstelling Belaste verkrijging erfbelasting


Kind I

Kind II

Totaal

212.500 -60.000 152.500 19.114 133.386 15.106

212.500 -60.000 * 152.500 19.114 133.386 15.106

425.000 -120.000 305.000 38.228 266.772 30.213

Totaal erfbelasting (€ 3.137 + € 30.213)

33.350

* Bij overlijden Jan waarde verkrijging gekort naar € 34.800! Vliegert Mierlo, 15 november 2012


11

Erfbelasting (Annie overlijdt) Annie overlijdt na 10 jaar Vermogen gelijk gebleven: 300.000

verkrijging vordering op Annie waarde verkrijging vrijstelling Belaste verkrijging erfbelasting

Kind I

Kind II

Totaal

150.000 -60.000 90.000 19.114 70.886 7.089

150.000 -60.000 90.000 19.114 70.886 7.089

300.000 -120.000 180.000 38.228 141.772 14.177

Totaal erfbelasting (€ 3.137 + € 14.177) Vliegert Mierlo, 15 november 2012



17.314 12

Overzicht Erfbelasting overlijden Jan en Annie Uw fiscale puzzel opgelost

Vermogen toegenomen Wett. verdeling Radar testament

Jan 3.137 0

Annie Samen Nadeel 30.213 33.350 37.890 37.890 4.540

Vermogen gelijk gebleven Wett. verdeling Radar testament

Jan 3.137 0

Annie Samen Nadeel 14.177 17.314 29.213 29.213 11.898



13

Erfbelasting verminderen Uw fiscale puzzel opgelost

l

Partnervrijstelling (€ 600.000,=) beter gebruiken door bijvoorbeeld: l

afsluiten levensverzekering; l l

l l

Huwelijkse voorwaarden; uitkering onbelast; mogelijk geen korting op vrijstelling partner GvG; uitkering is onbelast; contante waarde uitkering (gedeeltelijk) in mindering op partnervrijstelling

Verkrijging partner optimaliseren; Testament. Vraag: wie kwalificeert voor partner en de hoge vrijstelling bij ongehuwd samenwonenden?).



14

Partnerschap SW ongehuwdsamenwonenden (hoge vrijstelling) Uw fiscale puzzel opgelost

l

Ongehuwd meerderjarigen die l l

l

beiden op hetzelfde woonadres ingeschreven én een notarieel samenlevingscontract hebben afgesloten óf samen méér dan 5 jaar staan ingeschreven op hetzelfde woonadres én geen bloedverwant in rechte lijn zijn (voor mantelzorg is uitzondering onder strikte voorwaarden mogelijk)

l

Niet met een ander aan de voorwaarden voldoen (probleem voor broers en/of zussen die samenwonen).



15

Partnerschap SW voor ongehuwdsamenwonenden Uw fiscale puzzel opgelost

Partnerschap vangt pas aan als: l aan alle voorwaarden wordt voldaan én l na verloop van een termijn van: l l

6 maanden voor de erfbelasting 2 jaar voor schenkbelasting



16

Erfbelasting verminderen Uw fiscale puzzel opgelost

l

Vordering kinderen op langstlevende rentedragend maken (max. 6% ev.); Gevolg: l l

l

l

Verkrijging kinderen (en erfbelasting) bij eerstoverledene hoger (lager fictief vruchtgebruik LL) Waarde vordering op LL bij overlijden LL wordt groter en dientengevolge de belaste verkrijging (en erfbelasting) lager. Invloed groter naarmate langstlevende de eerststervende langer overleeft.

Verminderen vermogen langstlevende.



17

Verminderen vermogen LL Uw fiscale puzzel opgelost

l

Vermogensoverdracht planning : l

l

l

Jaarlijkse schenkingen; vrijstelling (€ 5.000,= per kind; € 2.000,= per kleinkind per jaar). Verhoogde éénmalige vrijstelling € 24.000 / € 50.000,=.

Schenkingen binnen 180 dagen voor overlijden à alsnog onderdeel nalatenschap



18

Verminderen risico schenkingen l l l


Schenking onder bewind. Herroepelijke schenking. Schenken op papier (schenken en meteen weer terug lenen; jaarlijkse rente 6%; notariële akte verplicht)



19

Lening aan kind l l

Arie leent Nicole € 100k (6%) Nicole gebruikt dit geld voor aanschaf / verbouwing van haar eigen huis


lening 100.000 rentekosten / opbrengsten belastingvoordeel 42,00% netto kosten / opbrengsten Schenking (binnen vrijstelling) netto kosten / opbrengsten rentekosten bij Nicole aftrekbaar in Box I renteopbrengst bij Arie niet belast (Box III)



Nicole -6.000 2.520 -3.480 3.480 0

Arie 6.000 6.000 -3.480 2.520 2,52%

20

Regel uw nalatenschap; voorkom problemen Uw fiscale puzzel opgelost



21

Leuker kunnen we het niet maken, wel makkelijker Uw fiscale puzzel opgelost



22

Laat de fiscus niet met de buit weglopen! Uw fiscale puzzel opgelost



23

AOW / Pensioen l

l

l


Wanneer krijgt u AOW indien u na 01-012013 65 jaar wordt? Heeft de verhoogde AOW leeftijd ook invloed op de ingangsdatum van het pensioen? Wanneer recht op partnertoeslag AOW en welke inkomsten worden daarop gekort?



24

Belastingadviesbureau Groenemans Uw fiscale puzzel opgelost

Bedankt voor uw aandacht Henk Groenemans CB RB Msc Register Belastingadviseur

Koren 16 5731 LC Mierlo Nederland Vliegert Mierlo, 15 november 2012

a 0492-841336 u 06-24243155 [email protected]


25

Belastingadviesbureau Groenemans WELKOM. Henk Groenemans CB RB Msc. Register Belastingadviseur

Recommend Documents