2013. II. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

Családi adózás A második világháború alatt a jövedelemadó a tömegek adójává vált ( A.B. Atkinson )

2012/2013. II.

Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.

Miről lesz szó? USA modell-családi jövedelemadózás Adójóváírások és hitelek Ki mennyit fizet? Családi adó vonások a magyar SZJAban † Családi jövedelemadó típusok † Negatív jövedelemadó † † † †

2012/2013. II.

Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.

San Francisco, Alcatraz

2012/2013. II.

Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.

Al Capone A leghíresebb fogoly Négy évet ült adócsalás miatt

2012/2013. II.

Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.

USA modell – családi állapot Tételes, általános † Családi 5700 USD , levonás † Egyéni 3400 USD,

† Gyermekét egyedül nevelő szülő 5000 2012/2013. II.

† 1. Házastársak közös adóbevallást készíthetnek † 2. Egyedülállóak egyénit készítenek † 3. Gyermeküket egyedül nevelők is külön kategóriába esnek

Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.

27-33

† A törvény elismeri a gyermeküket egyedül nevelők többlet költségeit az általános kedvezményben. † Házasságkötés utáni változások: † Két alacsony jövedelmű, gyermekét egyedül nevelő házassága után az összevont kedvezmény alacsonyabb † Gyermekét egyedül nevelő, magas jövedelmű nő, alacsony jövedelmű férfi – a nő jövedelemadója csökken † 65 év felett további általános kedvezmény 850 dollár

2012/2013. II.

Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.

27-33

A család nagyságához igazodó kedvezmények

2012/2013. II.

Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.

27-33

† Szegénységi küszöb meghatározása – gyerekszámmal növekszik † Adómentes küszöb is gyerekszámmal növekszik † Gyermekgondozási kiadások egy része elszámolható – ha valaki bizonyítottan azért keres kevesebbet, és költ többet, mert gyermeküket a munkavégzés rovására ápolták, akkor beszámítható

2012/2013. II.

Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.

27-33

Új elv: adójóváírások –és hitelek † Egy adott jövedelemszinten túl az adómentes jövedelem nagyságának emelése nem jelent tényleges segítséget a legszegényebbeknek – pénzre van szükségük † Szociálpolitika feladata a szegények támogatása † Kísérlet 1975-től EITC refundable income tax credits – bevezetése † Ösztönzés a munkavállaló szegényeknek 2012/2013. II.

Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.

27-33

Figyelembe vett szempontok † Feltétel: legalább egy fő dolgozzon, legyen eltartott † Jövedelem meghatározott százaléka ( két vagy több gyermeknél 25 %, max. 1785 USD/év 1994-ben 7140 USD-nek felel meg ), ez teljes összegében 11 500 USD –ig jár, utána csökken † pénzbeni adóvisszatérítés visszaigénylésének felső jövedelmi korlátja 21 500 USD/év † Pénzbeni korlát nő, ha a gyermek után is fizetnek betegbiztosítást max 2570- USDig 2012/2013. II.

Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.

Ki mennyit fizet? † Egyedülálló férfi,

főállásban minimum Bevezetéskor órabérért dolgozik (4.25 összesen 11 USD) adó + tb 1846 millió család USD az összes család 10 † Kolléganője két százaléka gyermekét egyedül kapott neveli minimum adóhitelt órabéren 432 USD nettó juttatás 2012/2013. II.

Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.

27-33

Adóbevallási ívek † A standard adóbevallási ív 67 sorból áll † A legtöbb alacsony jövedelmű adózó nem felel meg a különböző engedmények kritériumainak † Külön nyomtatvány az évi 50 ezer dollárnál kevesebbet keresőknek † Külön nyomtatvány az egyedülállóknak 2012/2013. II.

Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.

27-33

Tanácsadás † Újabb nyomtatvány a többféle forrásból jövedelmet húzóknak † A kormányzat esélyegyenlőségre törekszik † Az amerikai adóhivatal hívja fel az adózók figyelmét az adóhitelre, ha kimutatásai szerint arra jogosult lenne † Államilag fizetett tanácsadás a rászorultaknak 2012/2013. II.

Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.

27-33

Eltartottak figyelembevétele Magyarországon † Eltartottak után járó kedvezmény 2006-ben részben megszűnt, majd 2011-ben megnövekedett. † Eltartottnak számít az: † aki után családi pótlékot folyósítanak † rokkantsági járadékot fizetnek † családi pótlékra saját jogon jogosult 2012/2013. II.

Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.

27-33

Kedvezmény típusok † Adható kedvezmények típusai: elismert jogcímeken átalány –jellegű levonások –(gyerekkedvezmény, gépkocsi használat) † Tételes költségelszámolás – (gépkocsihasználat, ingatlan bérbeadása, ingatlan eladás)

2012/2013. II.

Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.

27-33

Levonás módja † Adó alap csökkentő kedvezmény – már nincs † Adót csökkentő kedvezmények: önkéntes nyugdíjpénztári befizetések, termőföld vásárlás kedvezménye, külföldön megfizetett adó † Össze nem vonható jövedelmek: árfolyamnyereség, osztalék, kamatadó 2012/2013. II.

Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.

27-33

Családi jövedelemadó modellek † Elvek: azonos jövedelmek azonos módon adózzanak † De az azonos jövedelem meghatározásakor figyelembe kell-e venni a családméretet? † Magyar társadalomstatisztika: A jövedelmek megoszlásában a gyerekszám az egyik legerősebb tényező, amely felülmúlja a társadalmi-foglalkozási kategóriák közti különbséget is ( Andorka Rudolf, 1988) 2012/2013. II.

Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.

27-33

Családi/együttes adózás † Összevont jövedelem miatt ne kerüljenek magasabb adósávba † Eltartottak figyelembe vétele † Megoldások † 1. Eltérő adótáblák ( USA) † A közös háztartás jövedelmeit összevonják és arra számítják ki az adókötelezettséget 2012/2013. II.

Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.

27-33

† Adó alanya: a családfő † Adótábla különbözik a családfő státusza szerint † a.) alkalmazásban áll, † b.) munkanélküli † Adótábla differenciált. † Azonos adósávhoz különböző adókulcs (Norvégia, Portugália) † Különböző adósáv, azonos adókulcs 27-33 (írország) 2012/2013. II.

Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.

† 2.Jövedelemmegosztás a házasfelek között –splitting † Először a férj jövedelméből, vagy ha mindketten dolgoznak, akkor mindkettejükéből a levonható összegeket, valamint a személyes adómentes minimumot † Adóköteles jövedelem osztva kettővel ( két kereső)

2012/2013. II.

Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.

27-33

† Felezett adóalapra kiszámítják az adókötelezettséget † Ennek kétszerese a két házastárs, kereső adókötelezettsége † Csökkenti a két fél jövedelemkülönbségéből adódó hátrányokat † Eltartottak figyelembevétele a számított személyi jövedelemadóhoz kötődik 2012/2013. II.

Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.

27-33

† 3.családi koefficiensek rendszere † A család jövedelmét a család méretétől függő együtthatóval osztják el † A kapott jövedelem alapján progresszív adótábla szerint számolják az adót † -ugyanavval a koefficienssel felszorozva számítják ki az adót † Mérsékli a keresetek közti egyenlőtlenséget † Integrálja a gyerek/eltartott számot 2012/2013. II.

Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.

27-33

Hatások † 1. személyi jöv adó: nincs tekintettel a jövedelmi különbségekre, be lehet építeni a nem dolgozó házastársra kedvezményeket † 2. splitting rendszer: Csak progresszív adótábla mellett működik, nem érinti az egyedülállókat, csonka családokat, férj feleség azonos összeget keres. † 3.családi kvócienes: ugyanaz igaz mint a splittingre, ez a rendszer nem más, mint a megosztás kiterjesztése az eltartottakra † Elvileg a nőket az otthonmaradásra ösztönzi 2012/2013. II.

Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.

27-33

Negatív jövedelemadó † † † †

G=txB G a szegényeknek juttatott összeg B adómentes minimum T adókulcs

2012/2013. II.

Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.

27-33

† Negatív adózás adó sémája

t B G0

† G=txB † G a szegényeknek juttatott összeg † B adómentes minimum † T adókulcs

Bruttó jövedelem

G1 2012/2013. II.

Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.

27-33

Érvek, ellenérvek † Egyszerűvé teszi a jövedelemtámogatások rendszerét † Alacsonyabb sávba eső, szegényeken segít † Célzottan jut el a legrászorultabbakhoz † Ha a bevallott jövedelem legalább közelít a valódi jövedelemhez 2012/2013. II.

Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.

27-33

Hátrányok † Nem kiegészítésként, hanem a társadalmi szolgáltatások helyett szokták ajánlani † Csak jövedelem újraelosztást szolgálja, de a jövedelem önmagában nem oldja meg a rászorultak problémáit † Nem ad megoldást a hirtelen csökkenő jövedelműek problémájára † Költséges a bevezetése 2012/2013. II.

Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.

27-33

Magyarországi kedvezmények Adócsökkentő kedvezmények Családi kedvezmény Fogyatékosok kedvezménye Mezőgazdasági őstermelők kedvezménye

2012/2013. II.

Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.

27-33

Kina problémája

† Túlnépesedés † Korlátozás- fizika-kulturális forradalom † Pénzügyi-adminisztratív –adózási korlátok