Összehasonlító példák
2016/2017 II.
Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I
Hol tartunk? Családi állapothoz igazodó kedvezmények Adójóváírások és hitelek Ki mennyit fizet? Kína Egyéni vállalkozók személyi jövedelemadózása 2016/2017 II.
Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I
Példa bér adójának kiszámítására 2. Éves bérjövedelem 3.000.000 forint Természetbeni juttatás: SZÉP kártya, vendéglátás: 72 500 forint SZÉP kártya, üdülés 216.000 forint Munkáltatói hozzájárulás önkéntes egészségügyi pénztárba 21 450 forint 1.Mennyi szja-t fizet a munkavállaló? 2.Mekkora közterhet visel a munkaadó?
2016/2017 II.
Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I
Megoldás 1. munkavállalói terhek 1. Adóalap:
3.000.000
2. Számított adó: 3.000.0000x0,15=450.000 forint 3. Fizetendő adó: 450.000 forint 4. Fizetendő Tb: 555.000 forint 5. Cafeteria pénzbeni értéke: 309.950 forint
2016/2017 II.
Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I
Munkaadói terhek Bérterhek 3 000 000 x 0,22=660 000 forint Szakképzési hj:45.000 Cafeteria összege után 2.Egyes béren kívülinek számító természetbeni juttatások 17,7% SZJA(15 % -os) adó+16,52% EHO (14%) (korlát ellenőrzése): SZÉP kártya vendéglátás: 72 500 x (17,7 +16,52)/100=24.809 forint SZÉP kártya üdülés: 216.000x (17,7 +16,52 /100=73.915 forint Egészségügyi pénztárba 21 450x (17,7 +16,52)/100=7.340 forint
2016/2017 II.
Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I
Munkaadó által fizetett járulékok összesen:
660.000 +45.000+24.809 +73.915+ 7.340 =811.064 Teljes teher: 811.064 munkaadó terhe 3.000.000 bér 309.950 cafeteria értéke 4.121.014
2016/2017 II.
Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I
Mikor járunk jobban? Ha 400.000 forintot 1.Egyéni vállalkozóként fizetjük ki (teljes ktg) 2.Alkalmazottként kapjuk (bruttó) 3. Megbízási díjként fizetik ki 4.Vagy cafeteria kifizetésekor ( az egészet üdülésre és vendéglátásra szeretnénk fordítani) 5.Jutalom ( nettó!) 2016/2017 II.
Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I
Terhek Terhek SZJA 15 % Szociális adó (TB Munkaadói) 23,5% Munkavállalói 18,5%
2016/2017 II.
Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I
Cafeteria terhek 2.csoport SZÉP kártya Szállás: 225.000 forintig Vendéglátás: 150.000 forintig
14 %EHO 15% SZJA, félbruttó alapján Vagyis 1,18x(0,14+0,15)=34.22%
2016/2017 II.
Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I
Megoldás 1. Egyéni vállalkozó 400.000 forint – ez úgynevezett bruttó bruttó összeg, vagyis összesen ennyije van Tehát kiszámítjuk ezek után a bruttót: 1. 400.000/1,22=327.868 forint Miért nem számítjuk a szakképzési hozzájárulást? 2016/2017 II.
Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I
1. Egyéni vállalkozóként 327.868 –ennyi a kifizetés alapja, ebben az esetben az SZJA és a tb alapja Tehát 327.868 Ebből TB járulék 18,5 % 327.868x0,185=60.655 forint Szja: 327.868x0,15=49180 forint Kifizethető ( nettó):218.032 forint 2016/2017 II.
Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I
2.Alkalmazottként Adóalap: 400.000 Alkalmazott nettója:400.000400.000x(0,185+0,15)= 400.000(74.000+60.000)=266.000 Munkaadó költsége: 400.000 x0,235=94.000 Összköltség: 494.000 forint 2016/2017 II.
Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I
3.Megbízási díjként 400.000 forint 90 százaléka az adó és tb járulék alapja 1. Adó és tb alap kiszámítása 400.000x0,9= 360.000 Munkavállalói TB: 360.000x0,185=66.600 SZJA: 360.000x0,15=54.000 Nettó összeg: 400.000-66.60054.000=279.400 forint Munkaadói teher: 400.000+ 400.000x0,9x0,22%=479.200 Nincs szakképzési hozzájárulás! 74-83 Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I 2016/2017 II.
4. Cafeteria Cafeteria felső határa 200.000 forint SZÉP kártya felső határa 450.000 forint Munkáltató által adott összeg 400.000 forint 225.000 forint adható kedvezményesen szállásra. Ez nettó összeg, hozzá kell adni a levonást ( 1,18x(15+14))=34,22 Vagyis a 400.000 forint a nettó összeg 134,22 %-a. 2016/2017 II.
Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I
74-83
Vagyis a 400.000 forint a nettó összeg 134,22 %-a. Nettó kiszámítása: 400.000/ 134,22 =298.018 forint Ebből lehet max 225.000 forint szálláshelyre Szabadidőre max 297.375225.000=72.375 forint 2016/2017 II.
Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I
5.Nettó jutalom 400.000 forint nettó- megfizettük a TB-t, SZJA-t, a munkaadót pedig a bruttó összeg után szolidaritási adó ( munkaadói + szakképzési hozzájárulás terheli). 400.000 forint nettó bruttó Bruttóból levonás 15%+18,5%=33,5% vagyis a nettó összeg a bruttó 66,5 százaléka Bruttó: 400.000/66,5X100=601.503 2016/2017 II.
Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I
Minek minősül a jutalom? A jutalom munkaviszonyból származó jövedelemnek minősül, ezért a munkáltatót 22% szociális hozzájárulási adó és 1,5% szakképzési hozzájárulás terheli. A jutalomból pedig 15% személyi jövedelemadót, 10% nyugdíjjárulékot, 7% egészségbiztosítási járulékot és 1,5% munkaerő-piaci járulékot kell levonni. 2016/2017 II.
Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I
Költség Munkáltatói közteher: 23,5 százalék 601.503x0,235=141.353 Összes költség: 601.503+141.353=742.856 forint Taxwedge:(összes levonás/összes ktg)=141.353+201.503/742.856=46, 15% Összes elvonás/nettó jövedelem=141.353+201.503/400.00 0=85,7% ( 2016:93,2%) 2016/2017 II.
Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I
Egy alkalmazott, 2017-ben a munkahelyén havi 180 000 Ft-ot keres. Szeptember hónapban a munkáltatójától megbízási jogviszony alapján is kapott jövedelmet, a bruttó összeg 100 000 Ft. Nyilatkozott a kifizetőnek, hogy az önálló tevékenységből származó jövedelméből 65 % költséget kíván elszámolni, egyéb nyilatkozatot nem tett. Feladat: Mennyi lesz a kifizetésre kerülő megbízási díja? 2016/2017 II.
Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I
Munkaerőpiaci járulékot nem kell fizetni! Megbízási díj
100.000
Figyelembe vehető nyilatkozott költség
50.000
Jövedelem
50.000
Nyugdíjjárulék
5.000
Egészségbiztosítási járulék (4% + 3%)
3.500
Szja előleg
7.500
Kifizetendő megbízási díj
84.000
2016/2017 II.
Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I
Példa 5. Egy vállalkozás a dolgozóinak nem pénzbeni juttatásokat is ad. A havonta nyújtott juttatások:
Juttatás A juttatás értéke forintban 1. Sport rendezvényre szóló belépő 15.000 2. Uszodai vagy edzőtermi bérlet 8.000 3. Étkezésre szóló Erzsébet utalvány 10.000 4. Meg nem térítendő magáncélú telefon használat 5.000
2016/2017 II.
Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I
Feladat Mennyibe kerül ez a munkáltatónak? Sorszám
Juttatás
1.
Sport rendezvényre szóló belépő Uszodai vagy edzőtermi bérlet Étkezésre szóló Erzsébet utalvány Önkéntes egészségpénztári befizetés Meg nem térítendő magáncélú telefon használat
2. 3. 4.
5.
A juttatás értéke forintban 15.000
Közterhek
Fizetendő
0
15.000
8.000
8.000x1,18(0,14+0,15) =2.737 10.000x1,18(0,22+0,15 )=3.451 10.000x1,19(0,14+0,15 )=4.366
10.737
5.000x1,18(0,22+0,15) =2.183
7.183
10.000 10.000
5.000
Összesen
2016/2017 II.
13.451 14.366
60.373
Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I
Példa 6. Egy magánszemély adóévben 8 000 000 forint osztalékot kapott részvényei után. Munkabére bruttó 400 000 forint/hó. Jó munkája miatt adóévben bruttó 1 000 000 forint jutalmat kapott. Más adóköteles bevétele nem keletkezett. Feladat Számítsa ki az osztalék után fizetendő közterhek összegét! 2016/2017 II.
Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I
Osztalékot terhelő egészségügyi hozzájárulás(8 000 000 x 0,14) > 450.000 Adóévben megfizetett egészségbiztosítási járulék (400.000 x 12 +1.000.000) x 0,07 Osztalék után megfizetendő egészségügyi hozzájárulás
450.000
Osztalék után fizetendő személyi jövedelemadó (8 000 000 x 0,15)
1.200.000
2016/2017 II.
406.000 44.000
Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I
