2017. II. ADÓZÁS I

SZJA rendszer

Vito Tanzi(OECD) A politikusoknak tartózkodniuk kellene attól, hogy az eltérő adókulcsokon és egyéb ösztönzőkön keresztül kijelöljék előre a veszteseket és győzteseket

2016/2017. II.

ADÓZÁS I.

Miről volt szó? † † † † †

Parlamenti jóváhagyás folyamat Szja törvény felépítése Mire jó az Alkotmánybíróság Kire vonatkozik? Bevétel, jövedelem meghatározása

2016/2017. 2013/2014. II.II.

ADÓZÁS I.

SZJA általános jellemzői † személyi jellegű † • általános † • önadózás † • több csatornán kedvezményez † • igazságosság és méltányosság † elvén nyugszik † • adókedvezmény csak akkor adható, ha a szerződés megvalósítja a szabály célját

2016/2017. 2013/2014. II.II.

ADÓZÁS I.

Miről lesz szó? † † † † †

Alanyi hatály Tárgyi hatály Bevétel, jövedelem, költség Mi volt az adójóváírás Adótáblák változása 2006-2013

2016/2017. 2013/2014. II.II.

ADÓZÁS I.

SZJA – alanyi hatály Alanyi-tárgyi hatály – Külföldi illetőségű belföldről származó jövedelem

Belföldi illetőségű belföldi és külföldi jövedelem

Adókötelezettség – bevételszerző tevékenység megkezdésének napjától tevékenység megszűnéséig 2016/2017. II.

ADÓZÁS I.

36

Bevétel – költség= jövedelem A jövedelemadó tárgya a magánszemély bármilyen jogcímen szerzett jövedelme. A jövedelem † a bevétel egésze, amennyiben nem merült föl elszámolható költség † a jövedelem a bevétel meghatározott hányada, † az elismert költségekkel csökkentett része

2016/2017. 2013/2014. II.II.

ADÓZÁS I.

Bevétel meghatározása † Bevételnek minősül a magánszemély által az adóévben (főszabály szerint a naptári évben) megszerzett, a tevékenység ellenértékeként vagy más jogcímen (bármilyen jogcímen!) kapott vagyoni érték. † Megjelenési formája: például készpénz, a jóváírás, az elengedett vagy átvállalt tartozás. 2016/2017. 2013/2014. II.II.

ADÓZÁS I.

Nem bevétel † † † † † †

befektetett vagyoni érték kivétele hitel, kölcsön visszatérített adó bírói ítélettel megállapított és elvont érték jogszabály által elengedett köztartozás utólagos elszámolásra átadott összeg

2016/2017. II.

ADÓZÁS I.

Adómentes járandóságok Nem kell bevallani † anyasági segély, a kárpótlási jegyekért járó életjáradék, a szociális segély, az intézetben nevelkedetteknek adott életkezdési támogatás † külföldről kapott ösztöndíj † Reprezentációs ajándék † A Kossuth, a Széchenyi és a Nobel-díj † Duális képzés gyakorlati és elméleti részére kifizetett juttatás, díjazás (korláttal) 2016/2017. II.

ADÓZÁS I.

Adót nem viselő járandóságok † Az adót nem viselő járandóságok viszont szerepeltek az adóbevallásban és a legtöbb esetben emelték a progressziót. Például ilyen volt 2010. december 31-ig: † ösztöndíj, † a tankönyv- és jegyzettámogatás teljes összege, † a diákotthoni (kollégiumi) elhelyezését kiváltó lakhatási támogatás összege † Ezek mind adómentes járandósággá váltak! 2016/2017. II.

ADÓZÁS I.

Nem kell bevallani † Adómentes † jövedelem † 0-kulcsos jövedelem † Ha a kifizető † állapította és vonta le az adót ( kisértékű kifizetések) † Nyugdíj † Magánnyugdíjpénztár † szolgáltatása † Vagyonátruházásból származó bevétel, ha jövedelem nem 2016/2017. II. ADÓZÁS I. keletkezett

Ingó vagyonból származó jövedelem, ha az < 600 eFt. Értékpapírkölcsönzésből, osztalékból, árfolyamnyereségből < 50 eFt. Mezőgazdasági kistermelő < 600 eFt.

Mindenképpen bevallást ad Bérből és fizetésből élő egyéni vállalkozó tételes átalányadózó Aki lakáscélú és biztosítási kedvezményt visszafizet † kedvezményezett részesedéscsere révén megszerzett értékpapírral rendelkezik † † † †

2016/2017. II.

ADÓZÁS I.

Különleges bevallások Munkáltató tesz bevallást – csak egy munkáltatótól származik jövedelem – több munkáltatótól származik, de a munkáltatók igazolást adtak Adóhatósági adóbevallás-2017 ez az általános Egyszerűsített bevallás 2016/2017. II.

ADÓZÁS I.

Jövedelemadó általános sémája 1.Bevétel – olyan tételek, amelyek nem számítanak bevételnek 2.Bevételcsökkentő kedvezmények – Elszámolható (diktált) költség 3.Adóalap csökkentő kedvezmények 4.Korrigált adóalap 5.Felszámított adó – Adócsökkentő kedvezmények – Fizetett adóelőlegek 5.Fizetendő adó

2016/2017. II.

ADÓZÁS I.

Jövedelem, bevétel, költség A bevétel egésze, † vagy a bevétel törvényben elismert költségekkel csökkentett része, † vagy a bevétel törvényben meghatározott hányada. Bevétel † magánszemély által megszerzett vagyoni érték 2016/2017. II.

Költség – bevételszerző tevékenységgel közvetlenül összefüggő a naptári évben szabályszerűen kifizetett, szabályszerűen igazolt kiadás

ADÓZÁS I.

Bevétel megszerzésének időpontja † Készpénz – hozzájutás ideje † Jóváírás – jóváírás napja † Dolog, értékpapír, váltó, csekk – birtokbavétel napja † Átvállalt kiadás – bizonylaton szereplő időpont

2016/2017. II.

ADÓZÁS I.

Jövedelem meghatározása † forintban † MNB hivatalos, a megszerzés napját megelőző hónap 15.napján érvényes devizaárfolyamon átszámítva † átváltási igazolás alapján

2016/2017. II.

ADÓZÁS I.

Jövedelmek típusai Összevonandó † – Önálló † – Nem önálló † – Egyéb jövedelem Nem összevonandó † • Vegyes jövedelmek Jövedelem megállapítása † (+)Bevétel † (-) Nem bevétel † (-) Költség (+nem költség) = Jövedelem Számított adó † -Adókedvezmény Fizetendő adó 2016/2017. II.

ADÓZÁS I.

Nem költség † magánszemély vagy családjának személyes szükségletét szolgálja † alacsony adókulcsú állam jogi,természetes személyei részére jutattak, ha nincs bizonyítva † Bűntett költsége † Adómentes támogatással kapcsolatban felmerülő költség † Bevételt meghaladó mértékű költség 2016/2017. II.

ADÓZÁS I.

Nem önálló tevékenység † Munkaviszony - társas vállalkozás magánszemély tagjának közreműködése - társas vállalkozás választott képviselője - segítő családtag tevékenysége

2016/2017. 2013/2014. II.II.

ADÓZÁS I.

Nem önálló tevékenységből származó jövedelem Jogviszonyból származó minden bevétel Törvény szerint nem az adóalap része a cafeteria (SZÉP kártya, lakáskölcsön) Költségtérítés

2016/2017. II.

ADÓZÁS I.

Önálló tevékenység † † † †

Egyéni vállalkozó Mezőgazdasági őstermelő Bérbeadó Választott könyvvizsgáló

† Országgyűlési, helyi önkormányzati képviselői tevékenység † Megbízási szerződés alapján végzett tevékenység † Önálló tevékenységből származó jövedelem + Bevétel, költségtérítés - Elszámolható költségek akár 100 százalékig, előlegnél 50 százalékig, vagy - 10%-os diktált költséghányad

2016/2017. 2013/2014. II.II.

ADÓZÁS I.

Költségelszámolás speciális szabályai Igazolás nélkül elszámolható költségek † Bedolgozónál a munkadíj 30%-ig † 2010-ig EU képviselő, országgyűlési képviselő,polgármester költségtérítése ( népszavazási kezdeményezés) † Élelmezési költségtérítés † Személygépkocsi üzemanyag+9Ft/15Ft/km † Átalány (500 km útnyilvántartás nélkül) † Munkába járás költségtérítése 2016/2017. II.

ADÓZÁS I.

SZJA szerinti jövedelmek Összevonás alá eső jövedelmek 1.Bérből és fizetésből származó juttatások ‰ Munkaviszonnyal összefüggő költségtérítések ‰ Végkielégítés, jutalom, prémium ‰ Egyéb térítések 2. Önálló tevékenységből származó jövedelmek 2016/2017. II.

Összevonás alá nem eső jövedelmek ‰ Kamat ‰ Osztalék ‰ Lakáskiadás jövedelme ‰ Ingóság értékesítése ‰ Ingatlan értékesítése

ADÓZÁS I.

A bér terhei Munkaadó fizeti † 22 % SZOCHO † 1,5 szakképzési hozzájárulás

2016/2017. II.

Munkavállaló fizeti: † 10 % nyugdíjjárulék † 4+3% egészségbiztosítási járulék † 1,5 munkaerőpiaci járulék † 15 % SZJA

ADÓZÁS I.

† Kis Péter alkalmazott főállásban 2.727.000 forint bért kapott, amit kisebb keresetekkel egészít ki. † Munkaadó terhei: † 2.727.000x0,22=599.940 † 2.727.000x0.015= 40.905

2016/2017. II.

ADÓZÁS I.

Munkavállalók terhei † † † † †

Munkaadó terhei: 2.727.000x0,10= 2.727.000x0,07= 2.727.000x0,015= 2.727.000x0,15=

2016/2017. II.

ADÓZÁS I.

Önálló tevékenység származó jövedelem † A terhek ugyanazok, de lehetőség van a költség elszámolásra † 1. Diktált költségátalány: 10 százalék számla nélkül, 90 százalék lesz az adó alapja

2016/2017. II.

ADÓZÁS I.

2. Tételes költségelszámolás: ebben az esetben a kifizetőnek nyilatkozat alapján maximum 50 százalékban van lehetősége mérsékelni az adóelőleg alapját Év végén az adózó számol el, ha nincs elegendő számla, akkor a különbség után büntető kamat 2016/2017. II.

ADÓZÁS I.

Jogdíjak † Két részre oszlik † Jogdíj-csak adóköteles, nem kell levonni közterhet ( nyugdíjjárulék, eü-i járulék, szocho) † Közreműködi díj – erre minden elvonás vonatkozik

2016/2017. II.

ADÓZÁS I.

Oldjuk meg, félig sem! † † †

† † † † † †

Kis Péter alkalmazott feleségével három óvodás korú gyerneket nevel. Főállásban 2.727.000 forint bért kapott, amit kisebb keresetekkel egészít ki. Egy előadás megtartásáért 80.000 forintot kapott és még két kisebb megbízást teljesített 60.000 forintért, illetve 50.000 forintért. Továbbá egy családi festményt értékesített 120.000 forintért Az előadásra felhasználói szerződést kötött, a személyi munkavégzés aránya 100 százalék. Nyilatkozott, hogy diktált költségátalányt kíván igénybe venni. Munkáltatójának feleségével együtt nyilatkozott, hogy a közösen nevelt három eltartott közül egy után ő kívánja igénybe venni a családi kedvezményt. Kis Péter tagja a helyi szakszervezetnek, évi díja 27.000 forint. A munkáltató 490.755 forintot vont le tőle adóelőleg címén. Két gyermek után a felesége érvényesíti a családi kedvezményt. Feladat: Kis Péternek mennyi adót kell fizetnie?

2015/2016. II. 2016/2017.

ADÓZÁS I.

Csoportosítsuk a jövedelmeket! Összevonás alá eső jövedelem

Külön adózó jövedelem

† Munkabér † Előadás † Két kisebb megbízás

† Ingó értékesítés

2016/2017. II.

ADÓZÁS I.

A törvényhozás menete Országgyűlés Alkotmány bíróság Kormány

PM

2016/2017. II.

ADÓZÁS I.

† 1995. évi CXVII. Törvény a személyi jövedelemadóról † Szerkezet † Fejezetek „ „ „ „ „

Alapelvek A törvény hatálya Fogalmak és értelmező rendelkezések Jövedelem, bevétel, költség J=B-K

2016/2017. II.

ADÓZÁS I.

60-62

A törvény hatálya † Magyar állampolgárok Magyarországon és külföldön szerzett jövedelmeire † Külföldiek Magyarországon szerzett jövedelmeire vonatkozik † Nincs kettős adóztatás, a máshol fizetett adót le lehet vonni – EU tagországokban automatikusan † Más esetben kétoldalú egyezmények szabályozzák az adófizetés megosztását

2016/2017. II.

ADÓZÁS I.

60-62

† Részletes, tételes leírás mi minősül jövedelemnek, † Mi nem minősül jövedelemnek † Költségek leírhatóságának, beszámíthatóságának meghatározása † Adó megállapítására, a bevallásra és a megfizetésre vonatkozó szabályok † Az összevont adóalap meghatározása 2009/2010. II. II. 2016/2017.

ADÓZÁS I.

65