2017. II

Kedvezmények, külön adózó jövedelmek

2016/2017. II.

I

Hol tartunk…       

Az SZJA jellemzői A törvény alanyi hatálya A bevallási kötelezettség A jövedelemadó általános sémája Jövedelmek csoportosítása Összevonás alá eső jövedelmek Költségek elszámolhatósága

2016/2017. 2013/2014. II. II.

I

Miről is lesz szó?      

Külön adózó jövedelmek Ingatlan Ingóság értékesítése Árfolyamnyereség Kamat Osztalék

2016/2017. II.

I

Ingatlanértékesítéséből származó jövedelem

 Adóköteles jövedelem= bevétel – költség  Adó: nem összevont adóalapba számít, hanem 15 százalékkal külön adózik  Bevételt csökkentő tételek: az értékesített ingatlan, vagyoni értékű jog megszerzésére fordított összeg –pl egykori vételár  szerzéssel kapcsolatos kiadás , illeték, ügyvédi díj 2016/2017. II.

I

 Értéknövelő beruházás igazolt költsége  Értékesítéssel kapcsolatos kiadások ( hirdetési díj, ügyvédi költség)  Mi számít értéknövelő beruházásnak?  Értéknövelő beruházás alatt az a ráfordítás értendő, amelynek eredményeként növekszik az ingatlan forgalmi értéke  Például: felépítmény létesítése, közműfejlesztés, komfortfokozat növelése, a hiányzó közmű létesítése, fürdőszoba kialakítása, az alapterület növelése, tetőrér beépítés  Nem számít értéknövelő beruházásnak: festés,mázolás, tapétázás, javítás stb, ha nem éri el az érték 5 százalékot 2016/2017. II.

I

Adómentesség  5 évig a második évtől kezdve csökkenő jövedelem után SZJA fizetendő  5 év múlva teljes összeg adómentes  Átmeneti szabályok: 2007-ben értékesített ingatlanra a régi avultatási szabályok vonatkoznak  Közeli családtag átadhatja lakásvásárlásra a tulajdonjog eladásából származó pénzt 2016/2017. II.

I

Példa régi szabály         

1991 vásárolt ingatlan vételára 2004 eladás Költség ( Beruházások, ügyvéd stb) Összes költség Számított jövedelem Avulás 1 400 000 80%-a Jövedelem Adó 280 000x25%

1 500 000 4 700 000 1 800 000 3 300 000 1 400 000 1 120 000 280 000 70 000

 2007-es eladás avultatás: 100 százalék

2016/2017. II.

I

Ingóság értékesítése  Nem rendszeres, üzletszerű értékesítés esetén  Általános szabály: 15 százalék adó, de  Nem kell adót fizetni, ha a bevétel adója nem több, mint 30 ezer forint,  Vagy, ha a bevétel nem éri el a 600 ezer forintot  Ha pedig 200 ezer forintnál több a jövedelem, akkor az ezt meghaladó rész 15 százaléka az adó

2016/2017. II.

I

Példa  800 000 forintért eladtuk a nagymama komódját  Adó 15 % 800 000x0,25x0,15 = 30 000  Fizetendő adó: 0 forint  A bevételből levonható az ingóság megszerzésére fordított összeg, az eladással kapcsolatos ráfordítás  Ha nem állapítható meg az ingóság megszerzésére fordított költség, akkor a bevétel 25 százaléka tekintendő jövedelemnek és akkor ennyi után kell a 15 százalékot megfizetni 2016/2017. II. I

Életjáradék  Életjáradéki szerződés kötése 1996. január elseje után  Akkor teljes összeg jövedelem, adó mértéke 15 százalék  Adómentes nyugdíjas szövetkezeti tagnál havi 10 ezer forint alatt, ha szövetkezeti üzletrész címén szerezte  Magánszeméllyel kötött tartási szerződés 2016/2017. 2013/2014. II. II.

I

Árfolyamnyereség  15 százalékos adó értékpapírokra  minden ellenőrzött tőkepiaciról származó jövedelem után ( pénzügyi szolgáltatón keresztül végzett) 15 százalékos adót kell fizetni, és leírható az ilyen műveletek vesztesége  EHO fizetés alóli mentesség EGT tagállam esetén

2016/2017. II.

I

Kamat 2006 IX. 1 -től  Adómentes volt 2006. augusztus 31-ig,a következő módon:  A kamatból származó jövedelem teljes egésze jövedelem  Adó mértéke 0 százalék  Innét csak egyetlen módosító indítvány az adózásra, elegendő volt, ugyanis nem a mentes kategóriában volt, hanem adóterhet nem viselő jövedelem  Változás: 2006. szeptember 1-től 20- %-os adó  2016-től 15%-os adó+ 6% eho bizonyos 2016/2017. II. I esetekben

Elszámolás  Kamatból származó jövedelem  ( adóbevallás 174 .sor)  2006. szeptember 1-jétől a kamatjövedelem után adót kell fizetni. Az adó mértéke, a kamat 15%-a. A kamatadót kizárólag a 2006. augusztus 31-ét követően megszerzett értékpapírok esetén kell megfizetni.  A brókercég, bank stb mint kifizetőállapítja meg és vonja le, így ezt az adóbevallásában szerepeltetni nem kell. 2016/2017. II.

I

Mi a kamat?  A befektetési jegyből származó kamat és más jövedelem.  A kötvény és a befektetési jegy átruházásából, vissza- és beváltásából származó kamatjövedelmet az alábbiak szerint kell megállapítani: a bevételből levonható az értékpapír megszerzésére fordított értek, valamint az értékpapírhoz kapcsolódó járulékos költség. 2016/2017. II.

I

Külföldi kamat  A külföldi pénznemben keletkezett kamatjövedelemből az adó mértékét a tranzakció devizájában kell megállapítani, de forintban kell megfizetni, a jövedelem megszerzése napján érvényes MNB devizaárfolyamon átszámítva. Olyan devizanem esetén, amely nem szerepel az MNB hivatalos devizaárfolyamai között, a forintosításhoz az MNB által közzétett euróban megadott árfolyamot kell alkalmazni.  A kifizető EU-n belül nem vonja le, de értesíti a magyar adóhatóságot 2016/2017. II.

I

Kötvénykamat  A kötvényt meghatározott árfolyamon vesszük, majd adjuk el – diszkont kincstárjegy  A kapott különbözet azonban nem árfolyamnyereség, hanem kamat

2016/2017. II.

I

 Kötvényárban megfizetett kamat  Magánszemély 2016. június 1-én 97 ezer forintért 100 000 forint névértékű, 6 százalékos, évente április elsején kamatot fizető kötvényt vásárol (kibocsájtáskori érték 94 000 forint)  2017. április 1-én megkapja a 6.00 forintos kamatot.  2017. június 1-én 95 000 forintért eladja. (Járulékos költség nincs) 2016/2017. II.

I

 1.Kötvény szerzési értéke 97 000Ft  2.2017. 04.01. fizetett kamat 6.000 Ft Kamatadó számítása  Kötvényárfolyamban megfizetett kamat 3.000x0,15= 450 Ft Ft  Adó 3.000x0,15=450 forint  3.Eladás 2017. június 1-én  Kötvényárfolyamban megfizetett kamat: 95.000-94.000= 1.000 x0,15= 150 forint 2016/2017. II.

I

Egészségügyi hozzájárulás (EHO) 14%-os egészségügyi hozzájárulást kell fizetni a következők után:  a) értékpapírkölcsönzésből származó jövedelem  b) 15 százalékos adóterhet viselő osztalék, árfolyamnyereség, ha nem EGT tagállamokban folytatott ellenőrzött tőkepiaci ügyletre fizetik  Megszűnt a kamat utáni eho!

2016/2017. II.

 A 14 százalékos mértékű egészségügyi hozzájárulást addig kell fizetni, amíg biztosítási jogviszonyában a foglalkoztatott által által megfizetett 7%-os egészségügyi járulék az adóévben együttesen el nem éri a 450.000 Ft-ot, mely a hozzájárulásfizetés felső határa.

I

Tartós befektetések kamata  Tartós befektetésként elkülönített befektetés kamata három év után 10 százalékkal adózik,  Adómentes, ha a befektetés időtartama eléri az 5 évet  Külön számlát kell nyilvántartani, induló érték minimum 25.000 forint.  Ha 3 éven belül felbontják, akkor esetleg eho fizetés is, a befektetésektől függően 2016/2017. II.

I

Osztalék adózása  A magánszemély osztalékból származó bevételének egésze jövedelemnek minősül. Osztaléknak minősül a társas vállalkozás adózó eredményéből a magánszemély részvényes, alapító, tulajdonos részesedése, illetve a külföldi állam joga szerint adónak minősülő jövedelem. Az osztalék fizetendő adó mértéke 15 százalék.  Tagi kölcsön elengedése után szintén 15% 2016/2017. II.

I

85-86

Adómértékek változása  Elkülönülten adózó jövedelmek esetében növekedés volt 2006-ban, egy kivétellel 20%-ról 25 %-ra, majd 2011-ben 16%, majd 2016-tól 15 %  ingatlan bérbeadás önkormányzat számára 0 %-os körbe került

2016/2017. II.

I

77

Gépkocsi magáncélú használata utáni adó 2012-től (cégautó adó)  Változás 2009. január elsejétől cég tulajdonában lévő autó, valamint magánszemély tulajdonában lévő autó után, amelyekre költséget számoltak el.  2012. január 1-től  Teljesítménytől és környezetvédelmi osztályba sorolástól függő adózás  De mi után kell fizetni?  Tulajdonjog, vagy használathoz kötődő költségelszámolás?  Probléma: cégautót használja magánszemély  Magánszemély költséget számol el munkáltatójánál  Lizingcég: tulajdonjog marad 2016/2017. II.

I

Oldjuk meg, most!   

     

Kis Péter alkalmazott feleségével három óvodás korú gyerneket nevel. Főállásban 2.727.000 forint bért kapott, amit kisebb keresetekkel egészít ki. Egy előadás megtartásáért 80.000 forintot kapott és még két kisebb megbízást teljesített 60.000 forintért, illetve 50.000 forintért. Továbbá egy családi festményt értékesített 120.000 forintért Az előadásra felhasználói szerződést kötött, a személyi munkavégzés aránya 20 százalék. Nyilatkozott, hogy diktált költségátalányt kíván igénybe venni. Munkáltatójának feleségével együtt nyilatkozott, hogy a közösen nevelt három eltartott közül egy után ő kívánja igénybe venni a családi kedvezményt. Kis Péter tagja a helyi szakszervezetnek, évi díja 27.000 forint. A munkáltató 490.755 forintot vont le tőle adóelőleg címén. Két gyermek után a felesége érvényesíti a családi kedvezményt. Feladat: Kis Péternek mennyi adót kell fizetnie?

2016/2017. II.

I

Adóköteles összevont jövedelem: Főállású kereset 2 727 000 (-) szakszervezeti tagdíj -27 000 Előadás 80 000 90% 72 000 Megbízási díjak 60 000 54 000 50 000 45 000 Összes jövedelem: 2 871 000     

Családi kedvezmény:12x220.000= 2 640 000 -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------Adóalap: 231 000 Számított adó: 231 000x0,15=34 650 Évközben levont adóelőleg: 490 755 Visszaigényelhető adó: 456 105 2016/2017. II.

I

Számít? Nem számít?      

Adómentes, Nem bevétel, Összjövedelmet csökkentő, Adót csökkentő, Nem befolyásolja, Elkülönülten adózik

2016/2017. II.

I