Személyi jövedelemadózás Magyarországon
Minden forint egyenlő
2016/2017. I. félév
Dr Lakatos Mária
Miről volt szó?
Adókról általában Társadalombiztosítás alapjai Biztosítási rendszer eredete Egy kis történelem Elvek, célok, eszközök Egészségbiztosítási rendszer Nyugdíjrendszer Egyéb elvonások és alapok
2016/2017. I. félév
Dr Lakatos Mária
1-24
Miről lesz szó? SZJA, vagyis személyi jövedelemadózás Egy kis történelem Alanyi, tárgyi hatály Kötelezettségek Egy reform utóhatásai
2016/2017. I. félév
Dr Lakatos Mária
1995. évi CXVII törvény Szerkezet Alapelvek • A törvény hatálya • Fogalmak és értelmező rendelkezések • Jövedelem, bevétel, költség • Adóalap kiszámítása • Adóalap csökkentő kedvezmények • Az összevont adóalap után fizetendő adó meghatározása • Adóelőleg megállapítása, bevallása, fizetése • Külön adózó jövedelmek • Egyéni vállalkozók adózása • Vagyonátruházás • Tőkejövedelmek • Természetbeni juttatások • Különleges eljárási szabályok • Záró rendelkezések 2016/2017. I. félév
Dr Lakatos Mária
1-16
Három szereplős darab A személyi jövedelemadózás a gyakorlati működtetés szempontjából "hárompólusú" struktúra, ahol az adó alanya a magánszemély, a törvényt végrehajtó államhatalmat a rá ruházott jognál fogva a Nemzeti Adóés Vámhivatal, vagyis a NAV képviseli, de az adót a levont adóelőleg formájában tulajdonképpen a kifizetők fizetik be. 2016/2017. I. félév
Dr Lakatos Mária
Kifizetők szerepe Számos esetben működnek közre a kifizetők az adóztatásban, levonják az adóelőleget, vagy a korábbi adóhiányt a náluk kapott jövedelemből, a munkavállaló kérésére elkészítik az éves adóbevallást és elszámolnak a különbözettel stb.
2016/2017. I. félév
Dr Lakatos Mária
Az adófizetések kapcsolatos kötelezettségek csak egyik részét teljesítik a kifizetők. A kötelezettségek másik része az adózót terheli. Az adókötelezettségek tehát a következőek: bejelentés, nyilatkozattétel, az adóalap és adómegállapítás, bevallás készítése, az adóelőleg és adó fizetése, adólevonás, nyilvántartás vezetése, a bizonylat-kiállítása, adatszolgáltatás, az iratok megőrzése. 2016/2017. I. félév
Dr Lakatos Mária
Önadózás elve 1988-2016 Az adó alanyok összeállították a náluk lévő adatokból a bevallás, beküldték, majd befizették 2017-től Adóhatósági megállapítás
2016/2017. I. félév
Dr Lakatos Mária
Magyarországon két fő csoportba oszthatóak a jövedelmek: - az összevonás alá eső jövedelmekre, amelyeknél az adókulcs 15 %, - külön adózó jövedelmekre, amelyek adókulcsa ugyan megegyezik az előbbi csoportéval, de eltérőek a költségelszámolások. Ezt az adót forrásadónak is hívjuk (például osztalék, részvényárfolyam, kamat, ingóság értékesítés) és mértéke szintén15 százalék. 2016/2017. I. félév
Dr Lakatos Mária
Összevonás alá eső jövedelmek 1. Bérből és fizetésből származó juttatások, - bér-és bérjellegű kifizetések, - munkaviszonnyal összefüggő költségtérítések - végkielégítés, jutalom, prémium - egyéb térítések 2016/2017. I. félév
Dr Lakatos Mária
2. Önálló tevékenységből származó jövedelmek 3. Egyéb jövedelmek (például jogdíj, nem Magyarországon szervezett online póker nyereménye.) Az önállóan végzett munkáért kapott járandóságokhoz tartozik például a szellemi szabadfoglalkozásból származó jövedelem, az egyéni vállalkozásból származó bevétel, vagy éppen a lakáskiadás. 2016/2017. I. félév
Dr Lakatos Mária
Összevonás alá nem eső jövedelmek Egészen más – költségekkel – lehet megszerezni a bérjövedelmet, mint a vagyonból származó jövedelmet és eltérőek a kockázatok is. Ide tartozik a kamat, az osztalék, az árfolyamnyereségből származó jövedelmek, de például az ingóság és ingatlanok adásvételéből elért jövedelem is. 2016/2017. I. félév
Dr Lakatos Mária
Járulék utáni adózás 1995-ig a járulék összege levonható volt az adó alapjából Példa Számoljuk ki: Jövedelem: 100.000 forint Járulék: 10% Adókulcs 15% 1. A járulék csökkenti az adó alapját 2016/2017. I. félév
Dr Lakatos Mária
2. A járulék nem csökkenti az adó alapját 1. megoldás: 1.1. Járulék:100.000x0,1=10.000 1.2. Adó alapja 100.00010.000=90.000 1.3.Adó:13.500 2. Megoldás 2.1. Járulék: 100.000x0,1=10.000 2.2 Adó alapja: 100.000 2.3 Adó: 15.000 2016/2017. I. félév
Dr Lakatos Mária
Alapvető tulajdonságok 1995 óta Nincs adómentes jövedelemhatár, vagyis a bármilyen jogcímen megszerzett jövedelem után az első forinttól adózni kell; Az szja prioritáskent kezeli a befektetések, megtakarítások különleges preferálását, külön jövedelemként történő adózását.
2016/2017. I. félév
Dr Lakatos Mária
13-16
Választási lehetőségek 1995 után a magyar adórendszer gyökeresen átalakult, az adófizető reakciói nem magyarázhatóak csak az adóváltozásokkal A magyar elvonási modell (SZJA +TB) megmutatja a közterhek és adókulcs egymáshoz való viszonyát 2016/2017. I. félév
Dr Lakatos Mária
Az 1995 és 2006 közötti magyar adórendszer fokozatosan vesztett szociálpolitikai funkcióiból, mert teret engedve az adóbevétel–növelés gazdaságpolitikai igényének, inkább a hatékonyan beszedhető adóbevételi lehetőségeket célozta meg.
2016/2017. I. félév
Dr Lakatos Mária
A lehető legrövidebb idő alatt a legtöbb adóbevétel beszedésére törekszik rövid távon Az adófizetők két fő csoportba oszthatóak: ¾Az egyéni vállalkozók azonnal reagálnak a változásokra, az alkalmazottak munka kínálata rugalmatlan 2016/2017. I. félév
Dr Lakatos Mária
Adó és tb kölcsönhatása A levonhatóság megszűnése adó – rangra emelte a tb járulékokat Így a magyar adószabályozás sajátossága, hogy a személyi jövedelemadó és a lineáris – adóként funkcionáló – társadalombiztosítási járulék együttes bevételét egymáshoz viszonyított arányuk is befolyásolta. 2016/2017. I. félév
Dr Lakatos Mária
Az elvonási rendszerben a közterhek önálló, lineáris adóként működnek Az elvonások és kedvezmények matematikai leírása egyszerű, így modellezhető az adófizetők viselkedése. Módszertan: Adóbevételek alakulása, adófizetők számának alakulása 2016/2017. I. félév
Dr Lakatos Mária
A 2006-os magyar modell matematikai leírása T=y1b1(1–M/y1 + (n1+n2)/b1)– a+ + y2b2(1–M/y2+ (n1+n2)/b2) – – (a1+(X1+X2+X3)*k) +
+ y3b3( 1+n1/b3) – a1 (A. Dilnot, – J. Kay – N. Norris kutatásai 2016/2017. I. félév
alapján)
Dr Lakatos Mária
Ha a Laffer – görbe tükrözi a bevételek és az adók viszonyát, akkor következtetéseket lehet levonni az adópolitikai lépések hatékonyságáról Mi is történt? Megszűnt az adómentes jövedelemhatár, a gyerekkedvezmény, a tb járulék leírhatósága, a lakásvásárláshoz felvehető hitel törlesztésének a kedvezménye 2016/2017. I. félév
Dr Lakatos Mária
A Laffer görbe leírását felhasználva bizonyítható: ha a közteher fizetési kötelezettség és adófizetési kötelezettség elválik egymástól, ugyanakkor egymás mellett léteznek, kvázi egyenjogú elvonási formaként, akkor akkor a bérek növekvő közterhei miatt csökkenni kezd az adóbevétel. Adókulcs helyett a tax wedge mutatóját (közteher+adókulcs) kell használni a magyar görbe leírásához. 2016/2017. I. félév
Dr Lakatos Mária
Átlagos személyi jövedelemadó terhelés alakulása százalék 25,00%
7 000,0
6 000,0 20,00% 5 000,0
15,00%
4 000,0
1. Összevontan adózó jövedelem 3. Összevontan adózó jövedelem adója
3 000,0
10,00%
2 000,0 5,00% 1 000,0
0,00%
0,0 1994 1995 1996 1997 1998 1999
2000 2001 2002 2003 2004 2005
milliárd forint
2016/2017. I. félév
Dr Lakatos Mária
-- Összevontan adózó jövedelem adója/Összevontan adózó jövedelem
1 400 000
8,00%
7,00%
1 200 000
6,00% 1 000 000
800 000 4,00% 600 000 3,00%
400 000 2,00%
200 000
1,00%
0
0,00% 2000
2001 Összesen alkalmazottak
2016/2017. I. félév
2002
2003 Összes vállalkozó
2004
2005
Vállalkozói befizetés/összes befizetés
Dr Lakatos Mária
2006
százalék
milliárd forint
5,00%
Adófizetők és a kötelezettség változása 5
600
4 400 3
2
200
1
20 05
20 04
20 03
20 02
20 01
20 00
19 99
19 98
19 97
19 96
19 95
19 94
0 0
Adófizetési kötelezettség változása md -1
-200 -2 -400
-3
-4 -600 -5
-800
2016/2017. I. félév
-6
Dr Lakatos Mária
adófizetők számának változása e Ft változás effektív tb kulcs változás effektív adókulcs
Tb+ adó
8 0
1996 6 0
1994
1995 2001
2004 2002 4 0
2 0
Milliárd forint 2016/2017. I. félév
Dr Lakatos Mária
Mit mutatnak a számok? Abban az időszakban az SZJA bevételek csökkentek A tb bevételek nem változtak, holott az adó bevételeknek a szigorítások okán emelkedniük kellett volna, és a tb-nek is növekednie. Nincs összefüggés az adó szigorítás és bevételek között, pontosabban az összefüggés fordított 2016/2017. I. félév
Dr Lakatos Mária
Számoljuk ki
2016/2017. I. félév
Dr Lakatos Mária
Adó-és járulékösszesítő
2016/2017. I. félév
Dr Lakatos Mária
