DEPARTEMEN K E U A N G A NR E P U B L I KI N D O N E S I A DIREKTORATJENDERALPERBENDAHARAAN P E R A T U R A ND I R E K T U RJ E N D E R A LP E R B E N D A H A R A A N NOMORPER- 5l |PB|2OOT TENTANG PEDOMANAKUNTANSIBELANJAYANG MASIHHARUS DIBAYAR D I R E K T U RJ E N D E R A LP E R B E N D A H A R A A N , M e n i m b a n g '. a
bahwa sesuai dengan Peraturan PemerintahNomor 24 Tahun 2005 tentang Standar Akuntansi Pemerintahan,laporan keuangan disusun berdasarkanStandarAkuntansiPemerintahan (SAP) dan harusmemenuhi karakteristik kualitatif laporan keuangan yaitu relevan, andal, dapat diperbandingkan, dan dapatdipahami; b. bahwa Belanja yang Masih Harus Dibayar merupakan kewajiban pemerintahyang harusdisajikandalamlaporankeuangan; c. bahwa berdasarkanpertimbangansebagaimanadimaksud pada huruf a dan b, perlu menetapkanPeraturanDirekturJenderal Perbendaharaan tentangPedomanAkuntansiBelanjayang MasihHarusDibayar;
Mengingat
'. 1. Undang-UndangNomor 17 Tahun 2003 tentang Keuangan Negara (LembaranNegaraRepublikIndonesiaTahun 2003 Nomor 47, Tambahan LembaranNegaraRepublikIndonesiaNomora2B6); 2 Undang-UndangNomor 1 Tahun 2004 tentang PerbendaharaanNegara (LembaranNegara RepubliklndonesiaTahun 2004 Nomor 5, Tambahan LembaranNegaraRepubliklndonesiaNomora355); 3 Undang-Undang Nomor 15 Tahun2004 tentangPemeriksaanpengelolaan dan Tanggung Jawab Keuangan Negara (Lembaran Negara Republik lndonesiaTahun 2004 Nomor 66, Tambahan Lembaran Negara Republik lndonesiaNomor 4400)', 4. Peraturan PemerintahNomor 24 f ahun 2005 tentang Standar Akuntansi (LembaranNegaraRepubliklndonesiaTahun 2005 Nomor Pernerintahan 49, TambahanLembaranNegaraRepubliklndonesiaNomor4503); 5. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 13/PMK.06/2005tentang Bagan PerkiraanStandar; 6. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 59/PMK.06/2005 tentang sistem Akuntansidan PelaporanKeuanganPemerintahPusat; MEMUTUSKAN:
Menetapkan
P E R A T U R A N D I R E K T U R J E N D E R A L P E R B E N D A H A R A A NT E N T A N G PEDOMANAKUNTANSIBELANJAYANG MASIH HARUSDIBAYAR.
Pasal1 Dalam Peraturan Direktur Jenderal Perbendaharaanini, yang dimaksud dengan Belanjayang Masih Harus Dibayaradalah kewajibanyang timbul akibat hak atas barang/jasayang telah diterima/dinikmati dan/atau perjanjian/ komitmen yang dilakukan oleh KementerianNegara/Lembagalpemerintah, namun sampai pada akhir periodepelaporanbelum dilakukanpembayaran/ pelunasan/realisasi atas haUperjanjianlkomitmen terseb"l qryl_
Pasal 2 ini berlakuuntuk: PeraturanDirekturJenderalPerbendaharaan 1. Entitasakuntansidi lingkupKementerianNegarallembaga; 2 Entitas pelaporanKementerianNegaralLembaga; 3. EntitaspelaporanPemerintahPusat. Pasal3 ( 1 ) Entitas akuntansi dan/atau entitas pelaporan wajib menyajikan Belanja yang MasihHarusDibayardalam NeracaTahunan. ( 2 ) Penyusunan dan penyajian sebagaimana dimaksud 'pada ayal (1) berpedomanpada LampiranPeraturanDirekturJenderal Perbendaharaan ini. Pasal4 Peraturan ini tidak berlaku untuk kewajiban yang timbul akibat barang/jasa yang telah diterima/dinikmatidan perikatannyadengan pihak ketiga yang dilakukanKementerianNegara/Lembagayang tidak tersediaanggarannya. Pasal5 Peraturan Direktur Jenderal Perbendaharaanini mulai berlaku pada tanggal ditetapkan. Agar setiap orang mengetahuinya,memerintahkanpengumuman Peraturan Direktur Jenderal Perbendaharaanini dengan penempatannyadalam Berita NegaraRepublikIndonesia.
DitetapkandiJakarta p a d a t a n g g a l3 t Juli
{.f o*/-t
*l
=L
hr-
ur^
Jil
KTURJENDERAL,
DAFTAR ISI
Halaman BAB I PENDAHULUAN
1
A. B. C. D.
1
Umum R u a n gL i n g k u p Tujuan Definisi
BAB II PENGERTIANDAN JENISBELANJAYANGMASIHHARUS DIBAYAR
I
1 1
?
A. Pengertian B. Jenis-Jenis Belanjayang MasihHarusDibayar BAB III PENATAUSAHAAN BELANJAYANGMASIHHARUSDIBAYAR
7
A . l n v e n t a r i s aD s io k u m e n. . .. . . B, AnalisisDokumen C. PembuatanDaftarBelanjayang MasihHarusDibayar
7 7 7
BAB IV PROSEDURAKUNTANSIBELANJAYANGMASIHHARUS DIBAYAR
IO
i,i:$*l#i'#it#***,, ,:: :':: ::: , ::,: BAB V CONTOHKASUS BELANJAMODALYANG MASIHHARUS DIBAYAR PegawaiyangMasihHarusDibayar DaftarNon-Belanja BelanjaPemerintahPusatyangMasihHarusDibayar DaftarRekapitulasi Neraca F o r m u l Ji ru r n a P l e n y e s u a i a. .n. . . . . . . . . .
th
21 25 25
lo
26 27 27 )R
+14a
BAB I PENDAHULUAN A. U m u m Untuk menghasilkan laporan keuanganyang relevan,akurat, handal, dapat diperbandingkan dan dapatdipahami, makalaporankeuangan harusdisusunsesuai dengan StandarAkuntansiPemerintahan. Laporankeuanganpada kementerian negara/lembaga mencakuppengakuan,pengukuran dan penyajianatas semua kejadian atautransaksi keuangan. Laporankeuangantingkatkementerian negara/lembaga harusmenyajikan informasi yanglengkap. Namun,salahsatuposneracayangbelumdisajikan selamaini adalah perkiraan BelanjaYangMasihHarusDibayar.Praktikyangterjadiselamaini, pada pemerintah umumnyakewajibanyang dicatatdalampembukuan hanyautangyang berasaldari pinjaman. Olehkarenaitu, pedomanpenyajian atas BelanjaYangMasih Harus Dibayarperlu diaturagar memudahkan kementerian negara/lembaga/BUN dalammenatausahakan dan melaporkan BelanjaYangMasihHarusDibayardalam laporan keuangan. B. RuangLingkup Pedoman akuntansi iniberlakuuntukseluruhBelanja pada YangMasihHarusDibayar kementerian padatanggalneraca. negarailembaga/BUN Pedomanini tidak mengaturkewajibanyang timbulakibatbarang/jasa yang telah diterima/dinikmati dan perikatandenganpihakketigayang dilakukankementerian yangtidaktersediaanggarannya. negara/lembaga
c. Tujuan pedomanakuntansi Tujuanpenyusunan BelanjaYangMasihHarusDibayaradalah untuk memberikan petunjuk kepada kementerian negara/lembagadalam penatausahaan, melaksanakan akuntansi dan pelaporan BelanjaYangMasihHarus Dibayar. D . Definisi 1. Belanjaadalahsemua pengeluaran dari RekeningKas Umum Negarayang mengurangiekuitasdana lancardalam periodetahun anggaranbersangkutan yangtidakakandiperoleh pembayarannya kembaliolehpemerintah. 2. BelanjaYangMasihHarusDibayaradalahkewajiban yangtimbulakibathakatas barang/jasayang telah diterima/dinikmati dan/atauperjanjian/komitmen yang dilakukanoleh kementeriannegara/lembaga/pemerintah, namun sampai pada akhir periodepelaporanbelumdilakukanpembayaran/ pelunasanirealisasi atas hak/perjanj ian/kom itmentersebut 3. CatatanatasLaporanKeuangan, yangselanjutnya disingkat CaLK,adalahlaporan yangmenyajikan informasi tentangpenjelasan ataudaftarterinciatauanalisisatas nilaisuatupos yangdisajikan dalamLaporanRealisasi Anggaran, Neraca,dan Laporan ArusKasdalamrangkapengungkapan yangmemadai. 4. Entitas Akuntansi pengguna adalahunitpemerintahan anggaran/pengguna barang dan olehkarenanya wajibmenyelenggarakan akuntansi dan menyusun laporan padaentitaspelaporan. keuangan untukdigabungkan
Entitas Pelaporanadalah unit pemerintahanyang terdiri dari satu atau lebih entitas akuntansi yang menurut ketentuan peraturan perundang-undangan wajib laporanpertangg menyampaikan ung.lavraban berupalaporankeuangan. Kewajibanadalah utang yang timbul dari peristivramasa lalu yang penyelesaiannya mengakibatkan alirankeluarsumberdaya ekonomipemerintah. 7. KeurajibanJangka Pendek adalah kewajibanyang akan dibayar kembali atau iatuh tempodalamwaktu 12 (dua belas)bulansetelahtanggalneraca, B. Sistem Akuntansi Pemerintah Pusat, yang selanjutnya disebut SAPP, adalah serangkaianprosedurmanual maupun yang terkomputerisasi mulai.daripengumpulan data, pencatatan,pengikhtisaransampai dengan pelaporan posisi keuangan dan operasikeuanganPemerintahPusat9. SistemAkuntansiInstansi,yang selanjutnyadisebutSAl, adalahserangkaianprosedur manual maupun yang terkomputerisasimulai dari pengumpulandata, pencatatan, pengikhtisaran sampaidenganpelaporanposisikeuangandan operasikeuanganpada KementerianNegara/Lembaga. yang selanjutnyadisebutSAP, adalah prinsip-prinsip 10. StandarAkuntansiPemerintahan, akuntansi yang diterapkan dalam. menyusun dan menyajikan laporan keuangan pemerintah. 11. Unit Akuntansi lnstansi, yang selanjutnya disebut UAl, adalah unit organlsasi KerqenterianNegara/Lembagayang bersifat fungsional yang melaksanakan fungsi akuntansidan pelaporankeuanganinstansiyang terdiridari Unit AkuntansiKeuangan dan UnitAkuntansiBarang. 12. Unit AkuntansiKuasa PenggunaAnggaran,yang selanjutnyadisebut UAKPA, adalah UAI yang melakukankegiatanakuntansidan pelaporantingkatSatuan Kerja. 13. Unit Akuntansi Pembantu Pengguna Anggaran Wilayah, yang selanjutnyadisebut UAPPA-W, adalah UAI yang melakukan kegiatan penggabungan laporan, baik keuanganmaupun barangseluruh UAKPAyang beradadalamwilayah kerjanya. 14. Unit Akuntansi Pembantu Pengguna Anggaran Eselon l, yang selanjutnya disebut UAPPA-E1, adalah UAI yang melakukan kegiatan penggabunganlaporan, baik keuangan maupun barang seluruh UAPPA-W yang berada di wilayah kerjanya serta UAKPAyang langsungberadadi bawahnya. 15. Unit AkuntansiPenggunaAnggaran,yang selanjutnyadisebutUAPA, adalah UAI pada tingkat KementerianNegara/Lembaga(PenggunaAnggaran)yang melakukan kegiatan penggabunganlaporan, baik keuangan maupun barang seluruh UAPPA-E1 yang beradadi bawahnya.y?f ' a
BAB II PENGERTIAN D A N J E N I SB E L A N J A Y A N G M A S I HH A R U SD I B A Y A R
A. Pengertian PengertianBelanjayang MasihHarusDibayardalampedomanini mencakup: 1. Kewajibanyang timbul akibat hak atas barang/jasayang telah diterimaKementerian Negara/Lembaga,namun sampai pada akhir periode pelaporan belum dilakukan pembayaran/pelunasan atas hak tersebutkepadapegawaidan/ataupihak ketigaselaku penyediabarang/jasa.Termasukdalam hal ini adalah kewajibankepada pegawaidan barangdalam perjalananyang telahmenjadihaknya, yang dilakukan oleh pemerintah 2. Kewajibanyang timbul akibat perjanjian/komitmen berdasarkanperaturanyang ada, sepertiBelanjaSubsidi,BelanjaBantuanSosial,dan BelanjaHibah, namun sampai pada akhir periodepelaporanbelum dilakukanrealisasi tersebut kepada pihak ketiga Dalam hal ini mengatur atas perjanjianlkomitmen kewajibansatu arah dari pemerintahtanpaada hak atas barang/jasayang diterima. Belanjayang Masih Harus Dibayardiakuijika besar kemungkinanbahwa pengeluaran sumberdaya ekonomiakan dilakukandan mempunyainilaipenyelesaian yang dapat diukur dengan andal dan dibukukansebesar nilai nominal.Belanjayang Masih Harus Dibayar dalam valuta asing dikonversikanke rupiah berdasarkannilaitukar (kurs tengah Bl) pada tanggaitransaksi. Transaksiini pada umumnyamunculdi SatuanKerja PenggunaAnggarandan Satuan Kerja BUN Satuan Kerja PenggunaAnggaran dan Satuan Kerja BUN melaksanakan kegiatan inventarisasi atas seluruh utang yang ada pada tanggal neraca, sehingga perkiraan-perkiraanBelanja yang Masih Harus Dibayar dapat disajikan pada neraca tahunan dan semester Satuan Kerja KementerianNegara/Lembaga/BUNSelain itu, utang KementerianNegara/Lembaga/BUNharus diungkapkansecara rinci dalam bentuk daftar skedulutanguntukmemberikaninformasiyanglebihbaik mengenaikewajibanKementerian Negara/Lembaga/BUN.Pengakuan Belanja yang Masih Harus Dibayar hanya dapat dilakukanselamabelanjatelahdianggarkan.
B. Jenis-JenisBelanjayang Masih Harus Dibayar SesuaidenganBagan PerkiraanStandar(BPS),Belanjayang Masih Harus Dibayardapat dibagimenjadi: 1
BelanjaPemerintahPusatyang MasihHarusDibayar(MA 21122);dan
2. Transferke Daerahyang MasihHarusDibayar(MA21123).
8.1. BelanjaPemerintahPusatyang MasihHarusDibayardapatdiklasifikasikan menjadi: a. BelanjaPegawaiyangMasihHarusDibayar BelanjaPegawaiyang Masih Harus Dibayaryaitu kewajibanyang timbul akibat hak atas pegawai, baik dalam bentuk uang maupun barang yang ditetapkan berdasarkan peraturan perundang-undanganyang diberikan kepada pejabat Negara,Pegawai Negeri Sipil (PNS), TNliPolri,dan pegawaiyang dipekerjakan oleh pemerintahyang belum berstatusPNS sebagaiimbalanatas pekerjaanyang telah dilaksanakansampai dengan saat penyusunanlaporan kecuali pekerjaan yang berkaitandengan pembentukanmodal, namun sampai pada akhir periode pelaporanbelum dilakukanpembayaran/pelunasan/realisasi atas hak/perjanjian/
komitmentersebut. ?*
Sesuai dengan BPS, yang termasuk kelompok Belanja pegawai adalah kooe p e r k i r a a n5 1 1 , 5 1 2 ,d a n 5 1 3 Contoh. 1) SK KenaikanPangkatPegawaisudah ada, tetapi belum dicantumkandalam DaftarGaji/Tunjangansampai dengan bulan Desember, 2) HonorariumTim bulanDesemberyang dibayarpada bulanJanuari; 3) Lembur, kontribusisosial, dan lain-rainyang berhubungandengan pegawai pada bulanDesemberyang dibayarpada bulanJanuari b. BelanjaBarangyang Masih Harus Dibayar BelanjaBarangyang Masih HarusDibayarterdiridari. 1) BelanjaBarang/Jasayang Masih Harus Dibayaryaitu kewajibanyang timbul akibat hak atas pengeluarananggaran yang dilakukan oleh liementerian Negara/Lembaga/Pemerintah untuk membiayai keperluan kantor sehari-harr. pengadaan barang yang habis pakai seperti alat tulis kantor, pengadaan/ penggantianinventariskantor,langganandaya dan jasa, lain-lainpenglluaran untuk membiayai pekerjaan yang sifatnya non-fisik dan secara langsung menunjangtugas pokok dan fungsi KementerianNegaralLembaga,pungadaan inventaris kantor yang nilainya tidak memenuhi syarat nilai kapitalisasr minimum yang diatur oleh PemerintahPusaVDaerahdan pengeluaianjasa . non-fisikseperti pengeluaranuntuk biaya pelatihandan penelitian,namun sampaipada akhir periodepelaporanbelumdilakukanpembayaran/pelunasan/ realisasiatas haUperjanjian/komitmen tersebut. Sesuai dengan BPS, yang termasuk kelompok Belanja Barang/Jasaadalah kode perkiraan 521 dan 522. Contoh: a) Tagihan atas pemakaian telepon dan listrik yang belum ciibayarsampai dengan tanggal penyusunan laporan (merujuk ke Surat Edaran Direktur JenderalPerbendaharaan); b) Tagihanatas pemberianmakananbagi para tahanan/narapidana. 2) BelanjaPemeliharaan yang Masih Harus Dibayaryaitu kewajibanyang timbul akibat hak atas pengeluarananggaran yang dilakukanoleh Kementerian Negara/Lembaga/Pemerintah yang d imaksudkanuntuk mempertahankan aset tetap atau aset lainnya yang sudah ada ke dalam kondisi normal tanoa memperhatikanbesar kecilnya,namun sampai pada akhir periode pelaporan belum dilakukan pembayaran/pelunasan/realisasiatas hak/perjanjian/ komitmentersebut. Sesuai dengan BPS, yang termasukkelompokBelanjapemeliharaanadalah kode perkiraan 523. Contoh: Tagihan biaya pemeliharaantanah, pemeliharaangedung dan bangunan kantor, rumah dinas, kendaraanbermotor dinas, perbaikanperalatan dan sarana gedung,jalan,jaringan,irigasi,peralatan,mesin,dan lain-lainsarana yang berhubungan dengan penyelenggaraan pemerintahan yang belum dibayarsampaidengantanggal penyusunanlaporann., . ,/y/
2) Belanja Perjalananyang Masih Harus Dibayaryaitu kewajibanyang timbul axiba'r hak atas pengeluarananggaran yang dilakukan oleh Kementerian Negara,rLembaga/Pemerintah yang dilakukan untuk membiayai perjalanan dinas dalam rangka pelaksanaantugas, fungsi,clanjabatan, namun sampai pada akhir periode pelaporan belum dilakukan pembayaran/pelunasan/ realisasiatas hak/perjanjian/komitmen tersebut. SesuaidenganBPS, yang termasukkelompokBelanjaPerjalananadalahkode perkrraan524.
c- BelanjaModalyang MasihHarusDibayar BelanjaModal yang Masih Harus Dibayaryaitu kewajibanyang timbul akibat hak atas pengeluarananggaranyang dilakukanoleh KementerianNegara/Lembaga/ Pemerintahuntuk perolehanaset tetap dan aset lainnya yang memberi manfaat lebih dari satu periodeakuntansi,namun sampai pada akhir periode pelaporan belum dilakukan pembayaran/pelunasan/realisasi atas hak/perjanjian/komitmen tersebut. sesuai dengan BPS, yang termasuk kelompok Belanja Modal adalah kode perkiraan 5 3 1 ,5 3 2 , 5 3 3 , 5 3 4 ,d a n 5 3 5 . Contoh: "1) Pihak ketigaikontraktor membangunfasilitasatau peralatansesuai denqan spesifikasi yang ada pada kontrak perjanjian dengan pemerintah, utut fasilitas/peralatantersebut yang telah dilakukan serah terima tetapi belum dibayar penuh oleh pemerintah sampai tanggal pelaporan. Nilai yang dicantumkandalam neraca sebagaiutang kepada pihak ketiga adalah sebesar jumlahyang belumdlbayaruntukbarangtersebutpadatanggalneraca. 2) Pembayaran atas kontrak pengadaan barang/jasa ditunda sampai dengan masa penjaminanpekerjaanselesai(retensi).
d. BelanjaSubsidiyangMasihHarusDibayar BelanjaSubsidiyang Masih Harus Dibayaryaitu kewajibanyang timbul akibat hak alas pengeluaran pemerintah untuk diberikan kepada perusahaan/lembaga tertentu yang bertujuan membantu biaya produksi agar harga jual produk/jasa yang dihasilkan dapat dijangkau oleh masyarakat, namun sampai pada akhir periode pelaporan beltrm dilakukan pembayaran/pelunasan/realisasi atas haU perjanjianlkom itmentersebut. Sesuai dengan BPS, yang termasuk kelompok Belanja Subsidi adalah kode perkiraan551 dan 552. e. BelanjaHibahyang MasihHarusDibayar BelanjaHibahyang Masih HarusDibayaradalahkewajibanyang timbulakibathax atas pengeluarananggaran yang dilakukanoleh KementerianNegara/Lembaga/ Pemerintah dalam bentuk uang/barang atau jasa kepada pemerintah atau pemerintah lainnya, perusahaan daerah, masyarakat, dan organisasi kemasyarakatanyang secara spesifik telah ditetapkan peruntukannya,bersifat tidak wajib dan tidak mengikat,serta tidak secara terus-menerus,namun sampai pada akhir periode pelaporanbelum dilakukanpembayaran/pelunasan/realisasi atas hak/perjanjian/kom itmentersebut, Sesuai dengan BPS, yang termasuk kelompok Belanja Hibah adalah kode perkiraan561, 562,dan 563. 6 ,,n tr*-
BelanjaBantuanSosialyangMasih HarusDibayar BelanjaBantuanSosialyang Masih Harus Dibayaradalah kewajibanyang timbul akibathak atas pengeluarananggaranyang dilakukanoleh KementerianNegara/ Lembaga/Pemerintah dalam bentuk uang/barangatau jasa kepada masyarakat yang diberikankepada lembagasosialdan kompensasisosial kepada penduduk guna melindungldari kemungkinanterjadinyarisiko,namun sampai pada akhir periode pelaporan belum dilakukan pembayaran/pelunasan/realisasi atas haU perjanjian/kom itmentersebut. Belanja Bantuan sosial dapat berupa Belanja Bantuan Kpmpensasi sosial, BelanjaBantuanSosial LembagaPendidikanPeribadatan, dan BelanjaLembaga SosialLainnyasesuai dengan BPS, yang termasuk kelompok Belanja Bantuan Sosial adalah kode perkiraan571, 572, dan 573. g. BelanjaLain-Lainyang MasihHarusDibayar Belanja Lain-Lainyang Masih Harus Dibayaradalah kewajibanyang timbul akibal hak atas pengeluaran/belanjayang dilakukan oleh Pemerintah Pusat untuk kegiatan yang sifatnya tidak biasa dan tidak diharapkan berulang serta sangat diperlukandalam rangka penyelenggataankewenanganPemerintahPusat.namun .sampai pada akhir periode pelaporan belum dilakukan pembayaran/pelunasan/ realisasiatas hak/perjanjian/komitmen tersebut. Contoh: Pengeluaranuntuk BelanjaPengeluaranTak Tersangka,Belanja Pemilu/Sidang Tahunan,dan Belar"'ja Dana CadanganTanggapDarurat(Dana Kontijensi). 8.2. Transferke Daerahyang Masih Harus Dibayardapat diklasifikasikan menjadi. a. TransferDana Perimbanganyang Masih Harus Dibayar Transfer Dana Perimbanganyang Masih Harus Dibayar adalah kewajibanyang timbul akibat hak atas pengeluaranlalokasianggaran untuk Pemerintah Daerah berupa Dana Bagi Hasit, Dana Alokasi Umum, dan Dana Alokasi Khusus yang ditujukan untuk keperluan Pemerintah Daerah sesuai dengan peraturan perundang-undangan,namun sampai pada akhir periode pelaporan belum dilakukanpembayaran/pelunasan/realisasi atas hak tersebut. b. TransferDana OtonomiKhususdan Penyesuaianyang Masih Harus Dibayar Transfer Dana Otonomi Khusus dan Penyesuaianyang Masih Harus Dibayar adalah kewajibanyang timbul akibat hak atas pengeluaran/alokasi anggaranuntuk Pemerintah Daerah berupa Dana Otonomi Khusus dan Penyesuaian yang ditujukanuntuk keperluanPemerintahDaerahsesuaidengan pemerintah,namun sampai pada akhir periode pelaporan belum dilakukan pembayaran/pelunasan/ realisasiatas hak tersebutke RekeningPemerintahDaerah.n y,
BAB III P E N A T A U S A H A , AB NE L A N J AY A N G M A S I HH A R U SD I B A Y A R
Dalamrangkapelaksanaankegiatan,SatuanKerjaKementerian Negara/Lembaga/BUN dan Satuan Kerja Khusus menggunakananggaran sesuai dengan Daftar lsian Pelaksanaan Anggaran(DIPA) Sebagaipertanggungjawaban pelaksanaan anggaran,Satuan Kerjasebagai Kuasa Pengguna Anggaran wajib membuat laporan keuangan yang te.rdiridari Laporan RealisasiAnggarandan Neraca. Belanjayang Masih Harus Dibayaradalah salah satu pos yang wajib Cilaporkandalam Neraca.Untuk itu, Satuan Kerja selaku Kuasa PenggunaAnggaranharus menatausahakan Belanja yang Masih Harus Dibayar. PenatausahaanBelanja yang Masih Harus Dibayar dilakukanoleh unitorganisasiatau pegawaiyang ditunjuk.
Kegiatanpenatausahaantersebutterdiridari: A. lnventarisasiDokumen Inventarisasi dokumen adalah pengumpulandokumenyang rerkaitdengan Belanjayang Masih Harus Dibayarseperti: 1. SuratKeputusanKenaikanPangkatPegawai; 2. Surat KeputusanKenaikanGaji BerkalaPegawai; 3. Surat KeputusanPembentukanTim; 4. Tagihandari penyediabarang/jasa; yang berisi komitmen pemerintahkepada pihak lain atau kepada 5- Dokumen/peraturan PemerintahDaerah; 6. BeritaAcara Serah Terima barang/jasadan dokumenpendukunglainnya. B. Analisis Dokumen Analisisdokumen adalah kegiatanyang dilaksanakanuntuk mengidentifikasi apakah ada barang/jasayang diterima dan/atau hak pegawaidan/atautagihan yang diterima dan/atau kewajibanlaindan atas transaksitersebut belumdilakukanpembayaran/pelunasan. C. PembuatanDaftar Belanjayang Masih Harus Dibayar Daftartersebutterdiridari Daftar BelanjaPemerintahPusat yang Masih Harus Dibayardan Daftar Transfer ke Daerah yang Masih Harus Dibayar. Daftar Belanja Pemerintah pusat yang Masih Harus Dibayar terdiri dari Belanja Pegawai dan Non-BelanjaPegawai yang Masih Harus Dibayar. ProsedurpembuatanDaftarBelanjaPegawaiyang Masih Harus Dibayarsebagai berikut: 1. Daftardibuatoleh Pembuat DaftarGaji; 2. Daftar dibuat untuk mencatat jumlah kewajiban Satuan Kerja kepada pegawai sehubungandengan pembayarangaji/tunjangan/honorarium/Belanja Pegawailainnya; 3, Dokumen sumber pembuatan daftar adalah Surat Keputusan Pemberian Gaii/ Tunjangan/Honor/Kontribusi; 4. Daftardibuatsetiapakhirperiodepelaporan; 5. Daftar ditandatanganioleh BendaharaPengeluarandan diketahuiKuasa Pengguna A n g g a r a n( K P A ) : I r n
lrr
7
6
Setelah ditandatangani,selanjutnya daftar dikirimkan ke Bagian Akuntansi dan Pelaporansebagai bahan pembuatanDaftarRekapitulasidan mapping.
prosedur pembuatan Daftar Non-BelanjaPegawai yang Masih Harus Dibayar sebagai berikut: 1. Daftardibuatoleh PejabatPembuatKomitmen; 2. Daftar dibuat untuk mencatat jumlah kewajiban Satuan Kerja kepada pihak ketiga berdasarkanatas barang/jasayang diterima dan/atau tagihan yang diterima dan/atau kewajiban lain dan sampai dengan tanggal pelaporan belum ada pembayaran oleh Satuan Kerja. Dana untuk pembayarantransaksitersebut sudah tersedia dalam DIPA tahun anggaranberikutnYa; 3. Dokumen sumber pembuatan daftar adalah kontralclSPK,Berita Acara Serah Terima BaranglJasa,dan tagihandari penyediabarangljasa; 4. Daftardibuat setiap akhir periodepelaporan; 5. Daftar tersebut ditandatanganioleh Pejabat Pembuat Komitmen dan diketahui oleh KPA; 6. Untuk selanjutnyadaftar dikirimkanke BagianAkuntansidan Pelaporansebagai bahan pembuatanDaftar RekaPitulasi. ProsedurpembuatanDaftarTransferke Daerahyang Masih Harus Dibayarsebagaiberikut. 1. Daftardibuat oleh DirektoratJenderalPerimbanganKeuangan; 2. Daftar dibuat untuk mencatatjumlah kewajibanPemerintahPusat kepada Pemerintah Daerah sehubungan dengan pembayaran Dana Perimbangan dan Dana Otonomi Khususdan Penyesuaian; 3- Daftardibuat setiap akhir periodepelaporan; 4. Daftarditandatanganioleh pejabatyang berwenangdi DirektoratDana Perimbangan; 5. Setelah ditandatangani, selanjutnya daftar dikirimkan ke Bagi'an Akuntansi dan Pelaporansebagai bahan pembuatanDaftar$ekapitulasi, 6. Transfer ke Daerah yang Masih Harus Dibayar sifatnya sementara dan dibukukan sebagai Escrow Account dalam kelompokAset Lainnya serta dibukukanjuga sebagai Transferke Daerah yang Masih Harus Dibayar; 7. Sisa dana yang di-escrow-kantersebut disetor ke Kas Negara. j17
Daftar Belanja Pegawai yang Masih Harus Dibayar p e r t a n g g a t . . . . . . .( f ) . . . . . T a h u n 2 0 X X
Nama Pegawai/NlP
Gaji/Tunjangan
(
(8) \ - /
4
Honorarium Kontribusi I
)
l
I
(
5
rqt \ e I
)
i
r,
(
6
)
/1n\
(11)
\ r v , /
| 211222
(12)...., Mengetahui, KuasaPenggunaAnggaran(15)
(16)
Nama lengkap NIP
BendaharaPengeluaran (i3)
(14)
Nama lengkap NIP
P E T U N J U KP E N G I S I A N HARUS DIBAYAR DAFTAR BELANJA PEGAWAI YANG I'JIASIH
URAIAN
No.
PENGISIAN
1
Tanggal
D i i s id e n g a nt a n g g a nl e r a c ad e n g a nf o r m a t a n g g a l b, u l a n tahun.Contoh:3'1Desember2006.
z
No.
Diisidengannomorurut
Nama Pegawai/NlP
Diisidengannama pegawaidan NlP, yang gaji/ tunjangan/honorarium belumdibayarkanpada tanggal I tgt
dud-
4' 6r
Gali/Tunjangan
Diisidenganjumlahrupiahgaji/tunjangan brutoyang belumdibavarkan.
4
Honororium
Diisidenganjumlahrupiahhonorariumbrutoyang belum dibavarkan.
o.
Kontribusi
Diisidenganjumlahrupiahkontribusibrutoyang belum dibaVarkan.
7.
Jumlah
Kolomini merupakanhasilpen;umlahan kolomgaji,honor, dan kontribusiuntuksetiappegawai. KolomT=kolom(4+5+6)
B.
Jumlah BelanjaGajii Tunjangan
Diisiberdasarkan hasilpenjumlahankolomrupiahBelanja Gaji/Tunjangan untuksemuapegawai
v.
JumlahBelanja Honorarium
Diisiberdasarkan hasilpenjumlahankolomrupiahBelanla Honorarium u n t u ks e m u ap e g a w a i .
1 0 . JumlahBelanja
Diisiberdasarkan hasilpenjumlahan kolomrupiahBelanja Kontribusiuntuksemuaoeoawai.
Kontrrbusi 11
JumlahTotal
DiisiberdasaikanhasilpenjumlahanBelanja Gaji/Tunjangan, BelanjaHonorarium, dan Belanja Kontribusiuntuksemuapegawai-Jumlahtotalini akan dimappingke perkiraanBelanjaPegawaiyang Masih Harus D i b a y a (r M A 2 1 1 2 2 2 ) .
lz.
Tempatdan Tanggal
Diisidengannamatempatdan tanggalpembuatandaftar.
13
BendaharaPengeluaran DiisidenganjabatanBendaharaPengeluaran.
14.
Narnalengkapdan NIP
D i i s id e n g a nt a n d at a n g a n ,n a m al e n g k a pd, a n N I P BendaharaPenqeluaran
KuasaPengguna Anggaran
DiisidenganjabatanKuasaPenggunaAnggaran
Nama lengkapdan NIP
D i i s id e n g a nt a n d at a n g a n ,n a m al e n g k a pd, a n N I P K u a s a PenggunaAnggaransertadibubuhistempeldinas
to.
vr
10
Daftar Non-Belanja Pegawai yang Masih Harus Dibayar p e r t a n g g a l . . . .( 1 ) . . . T a h u n 2 0 X X
MA
U r a i a nJ e n i s B e l a n j a
No./Tgl" Kontrak
Jumlah
/(\
(6)
Mapping
52 | Belanja Barang BelanjaBarang
524 | BelanjaPerjalanan Jumlah Befanja Barang
Belahja Modal
BelanjaModalTanah BelanjaModal Peralatandan Mesin BelanjaModalGedung dan Bangunan BelanjaModalJalan, lrigasi,dan Jaringan
Belanja Subsidi BelanjaSubsidi PerusahaanNegara BelanjaSubsidi PerusahaanSwasta
B e l a n j aH i b a h BelanjaHibahkepada PemerintahLuar Negeri BelanjaHibah kepada Organisasi lnternasional
(7)
211222
I BelanjaHibahkepada PemerintahDaerah I Jumla$Belanja I Hiuarr
Belanja Bantuan Sosial 571 | BelanjaBantuan KompensasiSosial BelanjaBantuanSosial LembagaPendidikan dan Peribadatan 573 i BelanjaLembaga Jumlah Belanja Bantuan Sosial
Belanja Lain-Lain (7)
|
21't228
Jumlah Total
Mengetahui, KuasaPengguna Anggaran (12)
PejabatPembuatKomitmen(10)
(13) Nama lengkap NIP
( 11 ) Nama lengkap
NrP
Tl' ay
lz
P E T U N J U KP E N G I S I A N D A . F T A RN O N - B E L A N J AP E G A W A IY A N G M A S I HH A R U SD I B A Y A R
URAIAN
No.
PENGISIAN
1
Tanggal
Diisidengantanggalneracadenganformattanggal, bulan,tahun.Contoh.31 Desember2006.
z
MA
Diisidengankode mata anggaranyang sesuai,yang sampaidengantanggalpelaporan,masihada belanja yang belumdibayar/direalisasikan. Contoh: 52 BelanjaBarang 523 BelanjaPemeliharaan
UraianJenis Belanja
Diisidenganuraianjenis belanja,yang sampaidengan tanggalpelaporan,masihada belanjayang belum d ibayarldirealisasikan. Contoh:BelanjaPemeliharaan Gedung
+.
Nama PihakKetiga
Diisidengannama penyediabarang/lasa yang belum dibayarkan Contoh:PT Aries
A
No./Tgl Kontrak
Diisidengannomordan tanggalkontrakpengadaan barang/jasa yang belumdibayarkan. Contoh: No P-1151PJ12006 tanggal15 November2006
Jumlah
Diisijumlahrupiahper jenis belanjauntuksetiapnama penyediabarang/jasa.
1
Jumlahper JenisBelanja
Diisijumlahrupiahperjenis belanjadari penyediajasa.
8.
JumlahTotal
Diisiberdasarkanhasilpenjumlahan semuajenis NonBelanjaPegbwaiyangMasihHarusDibayar.
9.
Tempatdan Tanggal
Diisidengannama tempatdan tanggalpembuatan daftar.
10.
PejabatPembuat Komitmen
DiisidenganjabatanPejabatPembuatKomrtmen-
11
N a m al e n g k a pd a n N I P
Diisidengantandatangan,nama lengkap,dan Nlp PejabatPembuat Komitmen.
12.
KuasaPengguna Anggaran
DiisidenganjabatanKuasaPenggunaAnggaran.
Nama lenokaodan NIP
Diisidengantandatangan,nama lengkap,dan Nlp KuasaPenggunaAnggaransertadibubuhistempel dinas.
h
Daftar Transfer ke Daerah yang Masih Harus Dibayar p e r t a n g g a f" . . . . . . .(.1. ) . . . T a h u n 2 0 X X
No.
Nama Pemerintah Daerah Penerima
(2)
(3)
Transfer Dana Perimbangan
Dana Otsus dan Penyesuaian
Jumlah
(4)
(5)
(6)
Jumlah
(7)
(B)
(e)
Mapping
211231
211232
Pejabatyang benruenang (1 1) (12)
-?ma lengkap NIP
w;
14
P E T U N J U KP E N G I S I A N DAFTAR TRANSFERKE DAERAHYANG MASIH HARUS DIBAYAR
URAIAN
No.
PENGISIAN
1
Tanggal
Diisidengantanggalneracadenganformattanggal, bulan,tahun-Contoh.31 Desember2006
a L-
No.
Diisidengannomorurut.
Nama PemerintahDaerah Penerima
Diisidengannama PemerintahDaerahpenerima. Contoh.PemerintahDaerahKabupatenKulonorooo.
A a-
Dana Perimbangan
DiisidenganjumlahrupiahDana Perimbanganyang belum dibavarkan
5.
Dana Otsus dan Penyesuaian
DiisidenganjumlahrupiahDana OtonomiKhususdan Penyesuaian yang belumdibayarkan.
o_
Jumlah
KolominimerupakanhasilpenjumlahankolomDana Perimbangan dan Dana OtonomiKhususdan Penyesuaian untuksetiapwilayah. Kolom6=koiom(4+5)
7
JumlahTransferDana Perimbangan
Diisiberdasarkan hasilpenjumlahankolom rupiah Dana Perimbangan untuksemua wilayah.
8.
JumlahTransferDana OtonomiKhususdan Penyesuaian
Diisiberdasarkan hasilpenjumlahankolom rupiah Dana OtonomiKhususdan Penyesuaianuntuksemua wilavah.
v
JumlahTotal
Diisiberdasarkan hasilpenjumlahanDana Perimbangan dan Dana OtonomiKhususdan Penyesuaian untuksemuawilavah.
1 0 . Tempatdan Tanggal 11.
Pejabatyang berwenang
1 2 . Nama lengkapdan NIP
Diisidengan.nama tempatdan tanggalpembuatan daftar. Diisidengarrpejabatyang berwenangdi Direktorat Dana Perimbangan. Diisidengantandatangan,nama lengkap,dan Nlp pembuatdaftar.
I J
BAB IV P R O S E D U RA K U N T A N S I B E L A N J AY A N G M A S I HH A R U SD I B A Y A R
ProsedurAkuntansiBelanjayang Masih HarusDibayarterdrridari. A. PembuatanDaftar Rekapitulasi Pembuatan Daftar Rekapitulasi dilakukan oleh pegawai pada Bagran Akuntansi dan Pelaporandi Satuan Kerja (UAKPA).Daftar Rekapitulasidibuat berdasarkanDaftar Belania PemerintahPusatdan Transferke Daerahyang Masih Harus Dibayar. Daftar Rekapitulasimerupakanhasil penjumlahandari Daftar RekapitulasiBelanjapegawai yang Masih Harus Dibayar, Non-BelanjaPegawaiyang Masih Harus Dibayar,dan Transfer ke Daerahyang Masih Harus Dibayar. DaftarRekapitulasiEelanjaterdiridari 2 (dua) bagianyaitu. 1. Daftar Rekapitulasi Belanja Pemerintah Pusat yang Masih Harus Dibayar, yang mencatatBelanjaPemerintahPusat yang Masih Harus Dibayar. 2. Dqftar RekapitulasiTransfer ke Daerah yang Masih Harus Dibayar, yang mencatat Transferke PemerintahDaerahyang Masih Harus Dibayar. Contoh DaftarRekapitulasiBelanjaPemerintahPusatyang Masih Harus Dibayardan Daftar RekapitulasiTransferke Daerahyang Masih Harus Dibayaradalahsebagaiberikut.
ry
16
DAFTAR REKAPITULASI BELANJA PEMERINTAHPUSATYANG MASIH HARUS DIBAYAR
No.
Kode
(1)
(2)
uraian Jenis Belanjayang Masih Harus Dibayar
.Jrrll"h
BelanjaPegawaiyangMasihHarusDibayar
BelanjaBarangyang Masih Harus Dibayar
3.
211223
BelanjaModalyangMasihHarusDibayar
211225
BelanjaSubsidiyangMasihHarusDibayar
211226 BelanjaHibahyang MasihHarusDibayar
211227
BelanjaBantuanSosialyangMasihHarusDibayar
211228
BelanjaLain-Lainyang MasihHarusDibayar
21122
Jumlah Belanja Pemerintahpusat yang Masih Harus Dibayar --
.
Ro
Rp
Rp
. ....(6).
JabatanPenandaTangan (7) (8)
Namalengkap NIP
W
1 1 t t
P E T U N J U KP E N G I S I A N DAFTAR REKAPITULASIBELANJA PEMERINTAHPUSAT YANG MASIH HARUS DIBAYAR
Diisidengannomorurut. Diisidengan kode perkiraanjenis BelanjaPemerintah Pusat yang Masih Harus Dibayar. UraianJenis Belanjayang MasihHarusDibayar
Diisidenganuraianjenis BelanjaPemerintahPusat yang Masih Harus Dibayar. Diisi berdasarkanhasil penjumlahanper jenis Belanja PemerintahPusatyang Masih Harus Dibayar.
Jumlah BelanjaPemerintah Pusatyang Masih Harus Dibayar
Diisi berdasarkanhasil penjumlahansemua jenis BelanjaPemerintahPusatyang Masih Harus Dibayar. Diisidengannama tempat dan tanggal pembuatan Caftar.
JabatanPenandaTangan
Diisidenganjabatan PenandaTangan.
Nama lengkapdan NIP
Diisidengantandatangan,nama lengkap,dan NIP sertadibubuhistempeldinas.
1B
DAFTAR REKAPITULASI T R A N S F E RK E D A E R A HY A N G M A S I HH A R U SD I B A Y A R No-
(1)
Kode
(2',1
Uraian Jenis Transfer ke Daerah yang Masih Harus Dibayar
lumtah
(3)
(4)
1
211231
TransferDana Perimbangan yang MasihHarus Dibayar
Rp
2.
211232
TransferDana OtonomiKhususdan penyesuaian yang Masih Harus Dibayar
Rp
Jumlah
Rp
(5)
JabatanPenandaTangan (7)
(8)
Nama lengkap NIP
W
1A
P E T U N J U KP E N G I S I A N DAFTAR REKAPITULASITRANSFERKE DAERAH YANG MASIH HARUS DIBAYAR
URAIAN
No.
PENGISIAN
1
No.
Diisidengannomorurut.
2
Kode
Diisi dengan kode akun jenis Transferke Daerahyang MasihHarusDibayar.
UraianJenis Transferke Daerahyang MasihHarus Dibayar
Diisidengan uraianjenis Transferke Daerahyang MasihHarusDibayar.
Jumlah
Diisi berdasarkanhasil penjumlahanper jenis Transfer ke Daerahyang Masih Harus Dibayar.
Jumlah Transferke Daerah yang Masih Harus Dibayar
Diisi berdasarkanhasil penjumlahansemuajenis Transferke Daerahyang Masih Harus Dibayar.
o.
Tempat dan Tanggal
Diisidengannama tempat dan tanggal pembuatan daftar.
1
JabatanPenandaTanqan
Diisi denganjabatan PenandaTangan.
e
N a m al e n g k a pd a n N I P
Diisidengantandatangan,nama lengkap,dan NIP PenandaTangan,
4.
W
20
B. PembuatanJurnal Penyesuaian UAKPA membuatJurnal Penyesuaiandengan mengisiformulirjurnal Jurnal dibuat untuk rnembukukan saldo Belanjayang MaSihHarusDibayaroleh KementerianNegarallembaga per tanggal31 Desember. Jurnal untukmencatatsaldo Belanjayang MasihHarusDibayaradalahseOagaiberikut: DrCr.
Dana yang Harus Disediakan untuk Pembayaran Utang xxxxx JangkaPendek -) Jenis Belanjayang Masih HarusDibayar
.
XXXXX
") Dana yang Harus Disediakan untuk PembayaranUtang Jangka Pendek merupakan bagiandari EkuitasDana Lancar (pengurangEkuitasDana Lancar) Bentuk Formulir Jurnal Penyesuaian dan petunjuk pengisian Formulir Jurnal sebagai berikut.
21
- r =.co o o Yc(
c\ C\
C
g
ro
a6g (U=-
-r:
o c 6 _o'-
\v
o - n ao - lno - ,
o&
C
.(u = a 0)
c 0)
o_
.C q)
(o c c
'
3
ct)
E )
-
c (u
= u ) d
a - s.c
tu
6
c
-
o g r
;
n)
(/)
il U
q) il
o-
: < ; {
d R=
-= q. f
oruro z*t-
(g -)<
o, C',
c ) c
O F
E (g
n \ v
z
o E r o
z
C
.(o cg
a
lt
z
ul oJ
z.
t :) -) t J
3
€ c)
E
E.
o LL
. J $
c > ( s (u$ -=
; o ) -a (5* O F
dr
orV 0)5 \
$ ( U i F 0 )
cc)
$ff E ,-
(g
c 0)
-o
;=
C (U
(
'--U
6 " 9 b59k
E o ; ( ! : YUS(n
c $
e 6 ca\
-)( l ) -
= c
€ (U
_c a) (6
= E ( g
5
a)q)
o
o_ \<
z
f Y ' u f -
P E T U N J U KP E N G I S I A NF O R M U L I RJ U R N A LP E N Y E S U A I A N
URAIAN
No. 1
4.
PENGiSIAN
KementerianNegara/ LembagaiBUN
Diisi dengan kode dan uraian KementerianNeqara/ Lembaga/BUN.
EselonI
Diisidengankode dan uraianEselonI
Wilayah
Diisidengankode dan uraianwilayah(wajibdiisibilaada!
SatuanKerja
Diisidengankode dan uraianSatuanKerja(wajibdiisi bila ada).
No. Dokumen
Diisidengannomordokumenyang ditetapkanuntuk formulirjurnal.Nomorformulirjurnalditetapkan oleh setiapunitakuntansipembuatformulirjurnaldengan menggunakanformat BA-E1-S/BT/00000dimana. BA = kode KementerianNegara/Lembaga(3 digit); E1 = kode Eselon| (2 digit).Bilatidakada diisidenqan 00, S kode SatuanKerja(6 digit).Bilatidakada diisi dengan000000; B bulan(2 digit); T -
tahun (2 digit);
N o . u r u t =5 d i g i t . Tanggal
Diisi dengan tanggal pembuatanlaporandengan format HH-BB-TTdimana: HH = tanggal; BB = bulan, TT = tahun.
7
TahunAnggaran
Diisidenganperiodetahunanggaranyang dilaporkan.
R
Periode/Bulan
Diisidenganperiodetransaksiyang dilaporkan. Contoh0 : 1 - 0 1 - 2 0 0s6. d .3 1 - 0 1 - 2 0 0 6 .
q
Keterangan
Diisidenganpenjelasanmengenaisifatdaritransaksi yang dibuat.
1 0 . JenisJurnalPenyesuaian Dipilihsesuaidenganjenispenyesuaian yang dilakukan (Aset,Kewajiban,Ekuitas,Pendapatan, dan Belanja). I I
No.Urut
1 2 . Jenis,No.,dan Tanggal DokumenReferensi
Diisidengannomorurut transaksidenganrinciandebet atau kredit. Diisidenganjenis,nomor,dan tanggaldokumenreferensr, Contoh:SPM No. 000001tanggat1 Juti2006.
1 3 . Kegiatan/Subkegiatan
Diisidengan4 (empat)digitkode Kegiatan/Subkegiatan
14.
Kode Perkiraan
Diisidengankode perkiraan.
15
UraianNama Perkiraan
Diisidengannama perkiraansesuaidengankode perkiraanpada kolom(14).Uraiannama perkiraanyang dikreditditulisagak ke kananuntukmembedakandenqan uraiannama perkiraanyang didebet.
nw
to
Debet(Rupiah)
Diisidenganjumlah rupiahyang didebet..litcapnrt-fr rupiahyang didebettelahdiisimakajumlah rupiahyang dikredityang ada di kotom(17) pada baristersebuttidak perludiisi
1-7
Kredit(Rupiah)
Diisidenganjumlah rupiahyang dikredit.JkaJumtah rupiahyang dikredittelahdiisimakajumlah rupiahyang didebetyang ada di kolom (16) pada baris tersebuttidak perludiisi.
18.
Dibuatoleh Tanggal
Diisidengannamajelas dan tandatanganstafy-ang membuat FormulirJurnal Penyesuaian.Tanggal pembuatanFormulirJurnal penyesuaianditulispada tempatyang disediakan.
1q
Disetujuioleh Tanggal
Diisidengannamajelas dan tandatanganpenanggung Jawab yang menelitidan menyetujuiFormulirJurnal Penyesuaian.Tanggal penandatangananFormulirJurnal Penyesuaianditulispada tempatyang disediakan.
20.
Direkamoleh Tanggal
Diisi dengan namajelas dan tanda tangan=Gf yang merekam FormulirJurnal Penyesuaian.Tanggal perekamanFormulirJurnal penyesuaianditulispada tempat yang disediakan.
4,1/_
24
P e n y a j i a nd a l a m N e r a c a Se'relahmerekam data Jurnal Penyesuaian,UAKPA melakukanposting data sehingga terbentuk perkiraan Belanla yang Masih Harus Dibayar di Calam Neraca pemerintahi KementerianNegara/Lem baga. PerkiraanBelanjayang Masih Harus Dibayardisajikandi neraca sebagai Utang Jangka Pendek Dana yang Harus Disediakanuntuk PembayaranUtang Jangka pendef adalah perkiraanlawandari perkiraanUtangJangkaPendekdan disajikandalam kelompokEkuitas Dana (debet). Hal-halyang perlu diungkapkandalam CaLK yaitu rinciandari masing-masing jenrs urang (apabilarinciannyabanyakatau lebihdari satu halamansebaiknyadibuattampiian;,selisih kurs utang dalam valutaasing yang terjadiantarakurs transaksidan kurs tanggal neraca, sertaadanyaaset atau lainnyayang dijadikanjaminanutang. contoh NeracaKementerian Negara/Lembaga adalahsebagaiberikut:
NERACA Desember ASET LANCAR Kas di Bendahara Pengeluaran BagianLancarTGR Persediaan ASET TETAP Peralatandan Mesin Gedungdan Bangunan
Rp xxx Rp xxx Rp xxx
Rp xxx Rp xxx
KEWAJIBANLANCAR Uang Muka dari KPPN Belanja yang Masih Dibayar
Rp xxx H a r u s Rp xxx
EKUITASDANA LANCAR Rp xxx CadanganPersediaan Rp xxx CadanganPiutang (Rp xxx) (Dana yang Harus Disediakan untuk Pembayaran Utang Jangka Pendek) EKUITASDANA INVESTASI Diinvestasikanpada Aset Tetap
TotalAset
Total K
Rp xxx
iibandan EkuitasDarra
D . P e m b u a t a nJ u r n a l B a l i k Setelah penyusunanlaporankeuangandan proses tutLrpbuku akhir periode akuntansi, maka UAKPA pada awal tahun anggaranberikutnya(bulanJanuari)membuatJurnal Balik denganmengisiformulirjurnal.Jurnaldibuatuntukmenghapuskanperkiraansaldo Belania yang MasihHarusDibayaroleh KementerianNegara/Lembaga. Jurnalyang dibuatsebagaiberikut: Dr. Cr.
Jenis Belanjayang MasihHarusDibayar Danayang HarusDisediakanuntukpembayaranUtang Jangka Pendek (tA.z1 - t r rz
XXXXX XXXXX
z3
BAB V C O N T O HK A S U S B E L A N J A M O D A LY A N G M A S I HH A R U SD I B A Y A R
Pada bulan Desember 2003, pemerintahmeminta pr Inti Karya untuk metakukan pemeliharaan gedung sekretariat Negara dengan surat perintah Kerja No 250/121 SETNEG/2003tanggal 1 Desember 2003 oengai nilai pekerjaan Rp10.0ij0,00.pekerjaan tersebut telah diselesaikanoleh PT Inti Kary-adalam bulan Desember 200g dan telan diserahterimakan ke sekretariatNegarapada tanggal28 Desember2003 dengan BeritaAcara serah rerima Pekerjaan No. 26011z/sErNEbrzoos. Terhadap pekerjaan yang tetah diselesaikan tersebutsampaidengan31 Desember2003 belumdibayar oleh pemerlntarr Berhubungpekerjaanpemeliharaangedungtelah selesai dan telah diserahterimakan ke pemerintah namun sampai dengan 31 Desember 2003 belum dibayar, ;erarti bahwa pemerintahmempunyaiutang kepada pr lnti Karya sejumlah Rpt0.00d,0d.utung kepada pihak ketiga pada umumnya merupakanUtang Jangka'pendek yang harus segera drbayar setelahbarang/jasaditerima. oleh karenaitu, terhadaputang Biaya.semacam ini disajikandi neracadenganKlasrfikasr Kev'tajiban Jangka Pendek.Berdasarkandokumensumberyang berupa Surai p"erntahKerla, BeritaAcaraSerahrerima pekerjaan,dan buktipendukung rai'nya. DAFTAR NON-BELANJAPEGAWAIYANGMASIH HARUS DIBAYAR PER 30 DESEMBER2OO3
MA CJ
UraianJenis Belanja
No./Tgl. Kontrak
Jumlah
Mapping
betanja Modal
q?1
BelanjaModalTanah
532
Belan1aModal Peralatandan Mesin BelanjaModalGedung dan Bangunan
E.'>A
Nama Pihak Ketiga
Y I
lnti Karya
No.2501121 Rp10.000 SETNEG/2003
B e l a n j aM o d a l J a l a n , lrigasi,dan Jaringan B e l a n 1 aM o d a l F i s i k Lainnya
JumlahBelanja Modal Jumfah Total
KepalaSatker,
H Amir NtP 060099999
Rp 10.000
211223
Rp 10.000 Jakarta,31 Desember2003 Bendahara
Amir Yusuf N I P 0 6 0 0 5 6 7 9 6^ ^
,rry /6
DAFTAR REKAPITULASI B E L A N J AP E M E R I N T A HP U S A TY A N G M A S I HH A R U SD I B A Y A R Kode
UraianJenis Aeian;aya"g Mai-ihl-iarusDibarr
.
Ju;t"h*-
(2t
IA\ \+,f
2 1 1 2 2 1 BelanjaPegawaiyangMasihHarusDibavar 211222
7.
I
BelanjaBarangyang MasihHarusDrbavar
Q
| !
n
l
Rp
2 1 1 2 2 3 B e l a n j aM o d a l y a n gM a s i hH a r u sD i b a v a r
Rp 10.000
2 1 1 2 2 5 B e l a n j aS u b s i d i y a n gM a s i hH a r u sD i b a v a r
Rp
211226 BelanjaHibahyang MasihHarusD'bavar
Rn
211227
BelanjaBantuanSosialyangMasihHarusOiOayar
211228
BelanjaLain-Lainyang MasihH;m
21122
Jumlah Belanja Pemerintahpusat yang M@ Dibayar
Rp
Jurnal dibiat dalam Formulir Jurnal Penyesuaiansebagaimanaterlampir dalam halaman berikutnya.Setelahjurnal diposting,perkiraanBelanlayang Masih Harus Dibayar muncul di Neraca Pemerintah/Kementerian Negara/Lembaga, sebagaimanaberikut. NERACA per 31 Desember2003 ASET LANCAR Kas di BendaharaPengeluaran R p 1 . 0 0 0 BagianLancarTGR Rp 3.000 Persediaan Rp 2.000 ASET TETAP Peralatandan Mesin Gedungdan Bangunan
KEWAJIBANLANCAR U a n gM u k ad a r i K P P N Utang kepada Pihak Ketiga
Rp 1.000 Rp 10.000
EKUITASDANA LANCAR R p 9 . 0 0 0 CadanganPersediaan Rp 2.000 R p 1 0 . 0 0 0 CadanganPiutang Rp 3.000 (Dana yang Harus Disediakan ( R p 1 0 . 0 0 0 ) untuk Pembayaran Utang J a n g k aP e n d e k ) EKUITASDANA INVESTASI Diinvestasikan padaAset Tetap R p 1 9 . 0 0 0
TotalAset
Rp 25.000 i Total Kewajiban d a n E k u i t a s R p 2 5 . 0 0 0 I Dana
L T
-
t
x -u
z
,
( o : ( o Y o) o
C
q) J
_:_
5
la
t
z
x z
N)
N)
orx o o f Y - = - f
. - .
a
C
(9 nl
CI l
-CD
$
\ J ]
l
*
OJ
1
n1
(D:" l -
r-
CD f
_o_ .u o)
>l
: '- l. 1
o - l
- l
N)l
Nl
Nl OI ol o)l
ol ol o)l
l
z CD
x- --' c -
l
0) l
>(, CD O) :Y- -l
N c
o
L
t|/.\ I
(,5mx
o o o :1.
rl.rI
I I
I (D
q)
(]
o) o)
f
C Z
I
II f
o o
m
o) o) o
w
a c2\ U ( D ru
Y
N)
o o) o (, J.
-'
q)
6
o <
o o)
f
a
A ( , N ) J
a x a x
( D $ C D ( D x-o xl o o ( D ( D -oi { o
$ o )
, X ( D ( o c
I
'-;gq
qJ :f
-zO)
zOJ CD
o =r
(DJ
(o
(o n nr
o) g.
I\) N
\
n
-
n\
J
AJ
r o)
c
c-
lc ld
n
z
o -
o
o) f o)
r-
o) o)
o) o) o) l KO o) t.
v
l -
i;i
l
ko | ;r- l lq, l - u (_ i(D J
r
C
C 0) ] 0) C @ l
q) l
g)
c] a' (D
(a
xo o
]-
(D f
,t, I
o'
-a--17
l
^
z q)
).2
-
0) T
J
CD c J
x a a
c.€ g
q)
T ' G
o)
0 l (D c ( D l x- x - l
m x > (_ CD
o x-
='
=
l
J a'
(_ c
q) f
o o =ao €
I f
N_)
I r O C D
$'g
U=
^-
> - x (
o
l
$ f
^^;
CD f
| .. (o N 5 @ o-
: l
O O
\
-o o q) c o)l ori
9
U^
l
a)
q)l r l or'l
$ o
r
l@
3
o_ (D ol' x- o) x_U OJ
o
A) S
! a
c a) T CD
'Tr
o
^l rl - l
I
o
w
(D(o
3 o N) O O
rn z rn @ cx <-
