CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING 2005 VAN DE GEMEENTE VOERENDAAL INLEIDING De gemeenteraad heeft aan Deloitte opdracht verstrekt de accountantscontrole als bedoeld in art 213 GW voor de gemeente Voerendaal uit te voeren. Ter voorbereiding en ondersteuning van de uitvoering van de accountantscontrole moet de gemeenteraad echter nog een aantal zaken nader regelen, hetgeen op hoofdlijnen in dit controleprotocol plaatsvindt. Object van controle is de jaarrekening 2005 van de gemeente Voerendaal en daarmede tevens het financieel beheer over het jaar 2005. Doelstelling Dit controleprotocol heeft als doel nadere aanwijzingen te geven aan de accountant over de reikwijdte van de accountantscontrole, de daarvoor geldende normstellingen en de daarbij verder te hanteren goedkeurings- en rapporteringstoleranties voor de controle van de jaarrekening 2005 van de gemeente Voerendaal. De raad kan de accountant alleen nadere aanwijzingen geven voor zover dit uitgaat boven de wettelijke minimumeisen. Wettelijk kader De gemeentewet(GW), art. 213, schrijft voor dat de gemeenteraad dé accountant aanwijst als bedoeld in art. 393 eerste lid Boek 2 Burgerlijk Wetboek voor de controle van de in art 197 GW bedoelde jaarrekening en het daarbij verstrekken van een accountantsverklaring en het uitbrengen van een verslag van bevindingen. In het kader van de opdrachtverstrekking aan de accountant kan de gemeenteraad nadere aanwijzingen geven voor te hanteren goedkeurings- en rapporteringstoleranties. Tevens zal in de opdrachtverstrekking duidelijk aangegeven moeten worden welke wet- en regelgeving in het kader van het financieel beheer onderwerp van rechtmatigheidscontrole zal zijn. De gemeenteraad heeft op 20 oktober 2003 de verordening ex art 213 GW voor de controle op het financieel beheer en op de inrichting van de financiële organisatie van de gemeente Voerendaal vastgesteld. Met dit controleprotocol inclusief het normen- en toetsingskader stelt de gemeenteraad nadere aanwijzingen vast die specifiek van toepassing zijn voor het controlejaar 2005.
1.
Algemene uitgangspunten voor de controle (getrouwheid én rechtmatigheid)
Zoals in art 213 GW is voorgeschreven zal de controle van de in artikel 197 Gemeentewet bedoelde jaarrekening uitgevoerd door de door de raad benoemde accountant gericht zijn op het afgeven van een oordeel over: de getrouwe weergave van de in de jaarrekening gepresenteerde baten en lasten en de activa en passiva; het rechtmatig tot stand komen van de baten en lasten en balansmutaties (in overeenstemming met de begroting en met de van toepassing zijnde wettelijke regelingen, waaronder gemeentelijke verordeningen); de inrichting van het financieel beheer en de financiële organisatie gericht op de vraag of deze een getrouwe en rechtmatige verantwoording mogelijk maken; het in overeenstemming zijn van de door het college opgestelde jaarrekening met de bij of krachtens algemene maatregel van bestuur te stellen regels bedoeld in artikel 186 Gemeentewet (Besluit Begroting en Verantwoording Provincies en Gemeenten); de verenigbaarheid van het jaarverslag met de jaarrekening.
Bij de controle zullen de nadere regels die bij of krachtens algemene maatregel van bestuur worden gesteld op grond van artikel 213, lid 6 Gemeentewet (Besluit Accountantscontrole Provincies en Gemeenten), de Kadernota en adviezen van het Platform Rechtmatigheid Provincies en Gemeenten alsmede de Richtlijnen voor de Accountantscontrole (NIVRA) bepalend zijn voor de uit te voeren werkzaamheden. Onder rechtmatigheid wordt begrepen de definitie volgens het Besluit Accountantscontrole Provincies en Gemeenten (BAPG) dat de in de rekening verantwoorde lasten, baten en balansmutaties rechtmatig tot stand zijn gekomen, dat wil zeggen “in overeenstemming zijn met de begroting en met de van toepassing zijnde wettelijke regelingen, waaronder gemeentelijke verordeningen ”.
2.
Te hanteren goedkeurings- en rapporteringstoleranties
De accountant accepteert in de controle bepaalde toleranties en richt de controle daarop in. De accountant controleert niet ieder document of iedere financiële handeling, maar richt de controle zodanig in dat voldoende zekerheid wordt verkregen over het getrouwe beeld van de jaarrekening en de rechtmatigheid van de verantwoorde baten en lasten en balansmutaties en financiële beheershandelingen met een belang groter dan de vastgestelde goedkeuringstolerantie 1. De accountant richt de controle in op het ontdekken van belangrijke fouten en baseert zich daarbij op risicoanalyse, vastgestelde toleranties en statische deelwaarnemingen en extrapolaties. In het Besluit accountantscontrole Provincies en Gemeenten zijn minimumeisen voor de in de controle te hanteren goedkeuringstoleranties voorgeschreven. De minimumeisen zijn:
Goedkeuringstoleranti e Fouten in de jaarrekening (% lasten) Onzekerheden in de controle (% lasten)
Strekking accountsverklaring: Goedkeurend Beperking ≤ 1%
> 1% < 3%
Oordeelonthoudin g -
≤ 3%
> 3% < 10%
≥ 10%
Afkeurend
-
≥ 3%
Naast de kwantitatieve benadering zal de accountant ook een kwalitatieve beoordeling hanteren (professional judgement). De weging van fouten en onzekerheden vindt ook plaats op basis van professional judgement. De definitie van de goedkeuringstolerantie is: De goedkeuringstolerantie is het bedrag dat de som van fouten in de jaarrekening of onzekerheden in de controle aangeeft, die in een jaarrekening maximaal mogen voorkomen, zonder dat de bruikbaarheid van de jaarrekening voor de oordeelsvorming door de gebruikers kan worden beïnvloed. De goedkeuringstolerantie is bepalend voor de oordeelsvorming, de strekking van de af te geven accountantsverklaring. Naast de goedkeuringstoleranties wordt onderkend de rapporteringtolerantie. Deze kan als volgt worden gedefinieerd: De rapporteringtolerantie(s) is een bedrag dat gelijk is aan of lager is dan de bedragen voortvloeiend uit de goedkeuringstolerantie. Bij overschrijding van dit bedrag vindt rapportering plaats in het verslag van bevindingen. Een lagere rapporteringstolerantie leidt in beginsel niet tot aanvullende controlewerkzaamheden, maar wel tot een uitgebreidere rapportage van bevindingen. De rapporteringtoleranties kunnen zich verder toespitsen op die elementen die de raad specifiek nader terug wil zien, zonder dat dit de controletoleranties zelf beïnvloedt. De rapporteringtolerantie wordt door de gemeenteraad vastgesteld, met inachtneming van bovengenoemde minimumeisen. De accountant richt de controle in, rekening houdend met de rapporteringtolerantie om te kunnen waarborgen dat alle gesignaleerde onrechtmatigheden die dit bedrag overschrijden ook daadwerkelijk in het verslag van bevindingen worden opgenomen. Gemeenteraden mogen de toleranties 1
Door de toepassing van een risicoanalyse kan het zo zijn dat niet alle transacties die groter zijn dan de vastgestelde goedkeuringstolerantie individueel worden gecontroleerd. Ook kunnen andere gegevensgerichte werkzaamheden dan deelwaarnemingen worden toegepast. Met name door toepassing van cijferanalyse (verbandscontroles) kan het aantal deelwaarnemingen worden beperkt.
scherper vaststellen dan de minimumeisen. Dit moet dan wel worden toegelicht in de accountantsverklaring. Voorgesteld wordt de rapporteringstolerantie in navolging van 2004 gelijk te stellen aan de goedkeuringstolerantie (1%). Op basis van de bijgestelde begroting 2005 van de gemeente betekenen bovengenoemde percentages dat een totaalbedrag aan fouten in de jaarrekening van circa € 142.119,= en een totaal van onzekerheden van circa € 426.357,= de goedkeurende strekking van de accountantsverklaring niet zullen aantasten.
3.
Begrip rechtmatigheid en de aanvullend te controleren rechtmatigheidscriteria
Onder rechtmatigheid wordt in het kader van de accountantscontrole verstaan dat de in de jaarrekening verantwoorde baten, lasten en balansmutaties rechtmatig tot stand zijn gekomen. Dat wil zeggen dat zij in overeenstemming zijn met de begroting en met de van toepassing zijnde wettelijke regelingen, waaronder gemeentelijke verordeningen. In het kader van de rechtmatigheidscontrole kunnen 9 rechtmatigheidscriteria worden onderkend: - het begrotingscriterium, - het voorwaardencriterium, - het misbruik en oneigenlijk gebruikcriterium (M&O), - het calculatiecriterium, - het valuteringscriterium, - het adresseringscriterium, - het volledigheidscriterium, - het aanvaardbaarheidscriterium en - het leveringscriterium. In het kader van het getrouwheidsonderzoek wordt al aandacht besteed aan de meeste van deze criteria. Voor de oordeelsvorming over de rechtmatigheid van het financieel beheer zal extra aandacht besteed moeten worden aan de volgende rechtmatigheidscriteria: (a) Het begrotingscriterium; (b) Het misbruik en oneigenlijk gebruik criterium (M&O-criterium); (c) Het voorwaardencriterium. Ad a.
Als blijkt dat de gerealiseerde lasten zoals weergegeven in de jaarrekening hoger zijn dan de geraamde bedragen met inbegrip van de laatste begrotingswijziging, is – voor zover het de begrotingsoverschrijdingen betreft - mogelijk sprake van onrechtmatige uitgaven. De overschrijding kan namelijk in strijd zijn met het budgetrecht van de gemeenteraad zoals geregeld in de Gemeentewet. Voor de afsluitende oordeelsvorming is van belang in hoeverre de begrotingsoverschrijding past binnen het door de gemeenteraad geformuleerde beleid en/of wordt gecompenseerd door aan de lasten gerelateerde hogere inkomsten. Het bepalen òf respectievelijk welke begrotingsoverschrijdingen al dan niet verwijtbaar zijn, is voorbehouden aan de raad.
Ad b:
De gemeente heeft een impliciet beleid ter voorkoming en bestrijding van misbruik en oneigenlijk gebruik (M&O-beleid). Impliciet betekent dat er geen uitdrukkelijk M&O-beleid is, maar dat bijvoorbeeld middels toezicht op de gestelde voorwaarden hier aandacht aan besteed wordt.
Ad c:
Besteding en inning van gelden door een gemeente zijn aan bepaalde voorwaarden verbonden waarop door de accountant moet worden getoetst. Deze voorwaarden liggen vast in wetten en regels van hogere overheden en de (eigen) gemeentelijke regelgeving. De gestelde voorwaarden hebben in het algemeen betrekking op: de omschrijving van de doelgroep respectievelijk het project; de heffings- en/of declaratiegrondslag; normbedragen (denk aan hoogte en duur); de bevoegdheden; het voeren van een administratie; het verkrijgen en bewaren van bewijsstukken;
aan te houden termijnen besluitvorming, betaling, declaratie e.d. De raad is op gemeentelijk niveau kadersteller en wordt geacht de norm te stellen waaraan het college moet worden getoetst. Concreet betekent dit dat door de gemeenteraad limitatief moet zijn bepaald aan welke in wet- en regelgeving vastgelegde, voor de gemeente relevante, voorwaarden de accountant moet toetsen.
4.
Reikwijdte accountantscontrole rechtmatigheidtoetsing
De accountantscontrole op rechtmatigheid voor het kalenderjaar 2005 is limitatief gericht op: 4.1
de naleving van wettelijke kaders, zoals die in de kolom “Wetgeving extern” van de “Inventarisatie wet- en regelgeving in het kader van de rechtmatigheidscontrole bij gemeenten“ (het Normenkader) is opgenomen. Dit uitsluitend voor zover deze directe financiële beheershandelingen betreffen of kunnen betreffen. alsmede besluiten die betrekking hebben op subsidieverstrekking en aanbesteding. Collegebesluiten waarnaar in verordeningen en overige raadsbesluiten wordt verwezen als nadere uitwerking van deze verordeningen en overige raadsbesluiten, behoren eveneens tot de hiervoor omschreven kaders, alsmede besluiten die betrekking hebben op subsidieverstrekking en aanbesteding.
4.2
de naleving van de volgende kaders: de begroting; de Financiële verordening ex artikel 212 Gemeentewet, uitgezonderd de artikelen 4, 6, 7 lid 2, 3 en 4, 12, 14 lid 2.d, 15 lid 1, 20 en 26, met dien verstande dat onder de in artikel 1 lid e genoemde collegebesluiten uitsluitend die collegebesluiten worden verstaan, waarnaar in verordeningen en overige raadsbesluiten wordt verwezen als nadere uitwerking van deze verordeningen en overige raadsbesluiten; de Controleverordening ex artikel 213 Gemeentewet, uitgezonderd de artikelen 2 lid 2; de Verordening onderzoeken doelmatigheid en doeltreffendheid van de gemeente Voerendaal ex artikel 213a Gemeentewet, uitgezonderd de artikelen 2 lid 2 en 3 lid 1; de overige kaders zoals opgenomen in de kolom “Regelgeving intern” van de “Inventarisatie wet- en regelgeving in het kader van de rechtmatigheidcontrole” Dit laatste uitsluitend voor zover deze directe financiële beheershandelingen betreffen of kunnen betreffen.
5.
Communicatie en periodiek overleg
Onderstaand is de overlegstructuur in een communicatiematrix vastgelegd voor het boekjaar 2005. Uit oogpunt van doelmatigheid heeft het de voorkeur zoveel mogelijk gesprekken te combineren. In het kader van het bestuurlijk overleg en de rapportage kunnen de volgende contacten tussen de accountant en het bestuur en management als regel van toepassing zijn. Aantal per jaar
Toelichting
Griffier
Drie
Met de griffier vindt overleg plaats over de opdrachtverstrekking (ook als lid van de audit commissie) informeel voortgangsoverleg naar behoefte.
Financieel management
Minimaal drie
Het financieel management is voor de accountant het eerste aanspreekpunt. Er zijn drie natuurlijke momenten: het preaudit gesprek, de bespreking van de interim-controle en van de eindejaarscontrole. Daarnaast kan naar behoefte worden gekozen voor tussentijdse voortgangsgesprekken.
Sectoren/ diensten
PM
Binnen de sectoren zal, in het kader van onze controle, nader overleg van toepassing kunnen zijn met de hoofden en verantwoordelijken voor de relevante primaire processen.
Portefeuillehouder Financiën
Drie
Pre-auditgesprek, bespreking bevindingen interim-controle
en eindejaarscontrole. College van burgemeester en wethouders en gemeenteraad
6.
PM
Op verzoek zal de accountant verschijnen in de vergaderingen van college en gemeenteraad.
Rapportering accountant
Tijdens en na afronding van de controlewerkzaamheden worden de volgende standaard rapportagemomenten onderkend: Rapportage
Tijdstip
Inhoud
Gericht aan
Managementletter dan wel Verslag van bevindingen interim-controle
Na afronding van de interim-controle.
College (en ter inzage voor de raad)
Verslag van bevindingen
Na afronding van de controle van de jaarrekening.
Accountantsverklaring
Na afronding van de controle van de jaarrekening.
Mogelijke risico’s, verbeter- en aandachtspunten betreffende de processen en procedures (beheersingsstructuur), beheersing specifieke subsidiestromen evenals overige van belang zijnde onderwerpen. Voortgang groeiproces invoering rechtmatigheid. Wettelijk: De vraag of inrichting van het financieel beheer en van de financiële organisatie een getrouwe en rechtmatige verantwoording mogelijk maken. Daarnaast resterende fouten, onzekerheden of verbeteringen op het gebied van verslaglegging rekening houdend met afgesproken rapporteringstoleranties. Relatie tussen de controle tolerantie ingevolge controleverordening en de feitelijke bevindingen Ons oordeel over de mate waarin de gemeenterekening een getrouw beeld geeft i.o.m. verslaggevingsvoorschriften en voldoet aan de eisen van rechtmatigheid.
Raad
Raad
Uitgangspunten voor de rapportagevorm Gesignaleerde onrechtmatigheden worden toegelicht gespecificeerd naar de aard van het criterium (begrotingscriterium, voorwaardencriterium, etc.). Fouten of onzekerheden die de rapporteringstolerantie als bedoeld in onderdeel 2 van dit controleprotocol overschrijden, worden weergegeven in een apart overzicht bij het verslag van bevindingen. De accountant rapporteert ook over eventuele bevindingen met betrekking tot de betrouwbaarheid en de continuïteit van de door de gemeente gehanteerde geautomatiseerde informatieverzorging. Accountantsverklaring In de accountantsverklaring wordt op een gestandaardiseerde wijze, zoals wettelijk voorgeschreven, de uitkomst van de accountantscontrole weergegeven uitmondend in een oordeel over de jaarrekening Deze accountantsverklaring is bestemd voor de gemeenteraad, zodat deze de door het College van Burgemeester en Wethouders opgestelde jaarrekening kan vaststellen.
7.
Normenkader
In het navolgende overzicht is een inventarisatie gegeven van de in het kader van de rechtmatigheidscontrole bij gemeenten relevante algemene wet- en regelgeving. Programma’s 1. communicatie en samenwerking
Producten Ambtswoning burgemeester Bestuursorganen Representatie Ondersteuning College Voorlichting en communicatie Aansprakelijkheid Parkstad Limburgfonds Ondersteuning raad
Wetgeving extern Grondwet Burgerlijk Wetboek Gemeentewet Besluit Begroting en Verantwoording Wet gemeenschappelijke regelingen Algemene Wet Bestuursrecht Wet Openbaarheid van Bestuur Wet financiering decentrale overheden Ambtenarenwet Fiscale wetgeving CAR/UWO Sociale verzekeringswetten Mediawet Wet ARBO
2. Openbare orde en Veiligheid
Evenementenvergunningen Brandweer- en rampenbestrijding Openbare orde en veiligheid Lokaal veiligheidsplan HALT-project
Brandweerwet 1995 Gemeentewet GR regionale brandweer
Regelgeving intern Financiële verordening gemeente Voerendaal 20-10-2003 Verordening gemeentelijke rekenkamercommissie 31-10-2005 Verordening onderzoeken doelmatigheid en doeltreffendheid van de gemeente Voerendaal 20-10-2003 Controle verordening gemeente Voerendaal 20-10-2003 Instructie voor de kassier 29-03-1982 Delegatie- en mandaatregeling Legesverordening 2006 19-12-2005 Reglement OR gemeente Voerendaal 2001 30-10-2001 Archiefverordening Gemeente Voerendaal 2005 30-05-2005 Algemene plaatselijke verordening 30-052005 Inspraakverordening 08-12-2003 Klachtenverordening 06-09-1999 Verordening commissie bezwaarschriften gemeente Voerendaal 17-06-2002 Verordening op de raadscommissies 2003 07-04-2003 (laatst gewijzigd 31-10-2005) Reglement van orde voor de vergaderingen en andere werkzaamheden van de gemeenteraad 17-06-2002 (laatst gewijzigd 24-03-2003) Verordening op de ambtelijke bijstand en de fractieondersteuning 2003 17-02-2003 Verordening regelende de bevoegdheden en de samenstelling van de vaste commissies van advies aan burgemeester en wethouders 02-05-1994 (laatst gewijzigd 11-05-1998) Verordening vertrouwenscommissie benoemingsprocedure 23-09-2004 Verordening op het burgerinitiatief 08-122003 Bezoldigingsverordening 1998 Overgangsregeling 50-jarigen 21-09-1998 Uitkerings- en pensioenverordening wethouders van Voerendaal 30-09-1996 Verordening vergoedingen reis- en verblijfkosten voor wethouders 14-09-1998 Verordening voorzieningen wethouders, raads- en commissieleden 2002 16-12-2002 Beleidsnotitie invoering Wet op de Ondernemingsraden Beleidsregel reclame in het buitengebied Terrasbeleid Gedragcode burgemeester, wethouders en raadsleden Gemeenschappelijke regeling Parkstad Limburg Verordening op het correctief raadgevend referendum Rampenplan Algemene plaatselijke verordening Verordening binnentreden ter uitvoering noodverordeningen 04-11-1996 Lokaal veiligheidsplan BIBOB beleidslijn vergunningen horeca- en seksinrichtingen
Programma’s
Producten
3. Dienstverlening
Burgerdiensten Verkiezingen Baten burgerdiensten Lijk- en asbestemming
Wetgeving extern
4. Onderwijs en Jeugdbeleid
Huisvesting onderwijs Leerlingenvervoer Randvoorzieningen onderwijs Speeltuinen Jeugd- en jongerenwerk Kinderopvang Huisvesting kinderopvang
Burgerlijke wetboek Gemeentewet Wet GBA Wet rechten burgerlijke stand Wet op de lijkbezorging Wet Voorziening Gehandicapten Winkeltijdenwet Algemene wet bestuursrecht Wet Openbaarheid van Bestuur Drank- en Horecawet Wet Bibob Kieswet/Kiesbesluit
Wet primair onderwijs Wet op de basiseducatie GOA OALT Wet op het voortgezet onderwijs Wet op het hoger onderwijs en wetenschappelijk onderzoek Wet educatie- en beroepsonderwijs Wet op het specifiek cultuurbeleid Wet basisvoorziening kinderopvang Algemene Wet Bijzondere Ziektekosten Wet Gemeentelijke Onderwijs Achterstandenbeleid Welzijnswet
5. Ouderen
Ouderen
6. Sport
Sportverenigingen Sportaccommodaties Sportvelden
Welzijnswet
7.Kunst en cultuur
Bibliotheek Huisvesting bibliotheek Muziekonderwijs Mondiaal beleid Kunst- en cultuurbeoefening
Algemene wet bestuursrecht
Regelgeving intern Prostitutiebeleid gemeente Voerendaal Beleidregels handhaving prostitutiebeleid Gedragscode van hassel (prostitutiebeleid). Nadere regels artikel 3.1.3 APV (prostitutiebeleid) Brandbeveiligingsverordening Destructieverordening gemeente Voerendaal 20-02-1995 Nota Handhaving Gemeenschappelijke regeling GHOR Legesverordening Verordening naamgeving en nummering (adressen) 24-05-2004 Beheersverordening gemeentelijke begraafplaats gemeente Voerendaal 2004 24-05-2004 Verordening Brandveiligheid en hulpverlening 2005 19-09-2005 Brandbeveiligingsverordening gemeente Voerendaal 19-09-2005 Verordening gemeentelijke basisadministratie persoonsgegevens, 1e wijziging 21-02-2005 Verordening winkeltijden gemeente Voerendaal 03-06-1996 Marktverordening gemeente Voerendaal 2003 08-12-2003 Verordening voorzieningen gehandicapten gemeente Voerendaal 2004 05-04-2004 Reglement burgerlijke stand Uitvoeringsbesluit/Reglement voor de algemene begraafplaats gemeente Voerendaal 2004 Regels voor de graven, asbezorging en gedenkplaatsen Verordening leerlingenvervoer gemeente Voerendaal 2003 07-07-2003 Verordening overleg lokaal onderwijsbeleid gemeente Voerendaal 30-03-1998 Verordening voorzieningen huisvesting onderwijs gemeente Voerendaal. 09-121996 Verordening Wet Kinderopvang gemeente Voerendaal 05-07-2004 (laatst gewijzigd 1312-2004) Algemene subsidieverordening Welzijn en Volksgezondheid 28-05-2001 Nota integraal jeugdbeleid Verordening Peuterspeelzalen 13-12-2004
Nota oud(-er) worden in Voerendaal Algemene subsidieverordening Welzijn en Volksgezondheid Nota accomodatiebeleid Algemene subsidieverordening Welzijn en Volksgezondheid Nota accommodatiebeleid Algemene subsidieverordening Welzijn en Volksgezondheid Nota mondiaal beleid
Programma’s
8. Sociaalcultureel werk
9. Werk, inkomen en zorg
Producten Kunst- en cultuurprojecten Kunst Volksfeesten Sociaal cultureel werk Huisvesting sociaal cultureel werk
10. Maatschappelijkeen gezondheidszorg
11. Verkeer en vervoer
Werk, zorg en inkomen Werkgelegenheid Minimabeleid Kwijtschelding Nieuwkomers Voorziening gehandicapten Huisvesting gehandicapten
Maatschappelijke begeleiding Openbare Gezondheidszorg Jeugdgezondheidszorg (uniform deel) Jeugdgezondheidszorg (maatwerk deel) Subsidie- en vrijwilligersbeleid Wegen, straten en pleinen Verkeer Openbaar vervoer
12. Economische aangelegenheden
Handel en ambacht Gronden Subsidies recreatie Recreatie Economisch beleid
13. Natuur en recreatie
Subsidies natuurbescherming Natuurbescherming Openbaar groen
14. Milieu
Waterlossingen en sloten Nutsbedrijven Afval Riolering Milieuvergunningen Milieubheer Ongediertebestrijding Zwerfvuil Afvalstoffenheffing Rioolrechten
15. Wonen
Monumentenzorg
Wetgeving extern
Regelgeving intern
Algemene wet bestuursrecht Welzijnswet
Algemene subsidieverordening Welzijn en Volksgezondheid Nota accommodatiebeleid
Wet Werk en Bijstand IOAW en IOAZ Sociale en Fiscale wetgeving Wet Werk en Bijstand Wet Inkomensvoorziening Kunstenaars Wet op het kredietbeheer
Afstemmingsverordening Wet werk en bijstand 05-04-2004 Reïntegratieverordening Werk en bijstand 05-04-2004 Bijstandsverordening toeslagen en verlagingen 05-04-2004 Verordening handhaving Wet werk en bijstand 2004 05-04-2004 Verordening Langdurigheidstoeslag 2003 08-09-2003 Boeteverordening Wet inburgering nieuwkomers 13-12-2004 WWB - beleidsregels debiteuren WWB - beleidsregels reïntegratie Kompas WWB - beleidsregels reïntegratie Kompas WWB - Inkomensbeleid Kompas Gemeenschappelijke regeling Kompas Nota gezondheidbeleid Beleidsplan bemoeizorg Parkstad Limburg Gemeenschappelijke regeling GGD
Gemeentewet Wet ambulancevervoer Wet Collectieve preventie Volksgezondheid
Wegenverkeerswet 1994 EU-aanbestedingsregels Besluit administratieve bepalingen wegverkeer Wet personenvervoer Taxiwet ??? EUaanbestedingsregels Wet ruimtelijke ordening Besluit op de ruimtelijke ordening Telecommunicatie wet Pachtwet Boswet Kaderwet LNV-subsidies Wet op de Openluchtrecreatie
Gemeentewet Wet Milieubeheer Wet op de waterhuishouding Waterleidingwet Wet belastingen op milieugrondslag Algemene wet bestuursrecht Wet op de Volksgezondheid Provinciale milieuverordening Wet bodemsanering Wet geluidhinder Wet Ruimtelijke Ordening
Algemene plaatselijke verordening Verkeersveiligheidsplan Beleidsnota ‘gladheidsbestrijding’ Beleidsplan Openbare verplichting Beleidsnotitie inritten Nota aanbestedingsbeleid Grondexploitatieverordening gemeente Voerendaal 1994 30-05-1994 Telecommunicatieverordening gemeente Voerendaal 31-05-1999 Nota grondbeleid Beleidsnota antenne-installaties voor mobiele telecommunicatie Nota aanbestedingsbeleid Algemene plaatselijke verordening Beleidsuitgangspunten kampeerterreinen Besluit op de openlucht recreatie Groenstructuurplan Landschapsbeleidsplan Bosbeheersplan Notitie zorgplicht “Bomen van Voerendaal” Algemene plaatselijke verordening Afvalstoffenverordening 13-12-2004 ) laatst gewijzigd 19-09-2005 Verordening aansluitvoorwaarden riolering 23-01-1995 Beleid niet op riolering aangesloten panden Afvalinzamelplan Gemeentelijke rioleringplan Gem. Regeling RD4 Nota handhaving
Bouwverordening 2005 05-07-2004
Programma’s
Producten Ruimtelijke ordening Wonen Bouw- en woningtoezicht Volkshuisvesting Woonwagenzaken Baten bouw- en woningtoezicht Leefbaarheid
16. Financiën, bedrijfsvoering en algemene dekkingsmiddelen
Kadaster Aandelen Algemene uitkering Stelposten Waardering onroerende zaken Onroerend zaakbelasting gebruikers Onroerend zaakbelasting eigenaren Toeristenbelasting Hondenbelasting Invordering belastingen en heffingen Niet toegerekende bedrijfskosten Saldo begroting voor bestemming Mutaties reserves Saldo begroting na bestemming
Wetgeving extern Besluit op de Ruimtelijke Ordening Leegstandswet Woningwet Huurprijzenwet woonruimte Huisvestingswet Huurwet Huursubsidiewet Besluit woninggebonden subsidies Wet bevordering eigen woningbezit Algemene wet bestuursrecht Besluit beheer sociale huursector Gemeentewet Wet waardering Onroerende Zaken Besluit begroting en verantwoording 2004 Wet op de omzetbelasting 1968 Wet op het BTW compensatiefonds Financiële verhoudingswet Fiscale wetgeving Wet belastingen op milieugrondslag
Regelgeving intern Monumentenverordening 05-07-2004 Verordening commissie ruimtelijke kwaliteit district Zuid-Limburg, rayon Landelijk Parkstad 06-05-2002 Verordening hoorcommissie ex artikel 23, lid 1, sub d WRO 11-05-2005 Gemeentelijk volkshuisvestingsplan Nota omvang en besteding Reserve Volkshuisvesting Nota Ruimtelijke kwaliteit Voerendaal Nota Handhaving Bestemmingsplannen
Delegatie- en mandaatbesluit Verordening afvalstoffenheffing 2006 19-122005 Verordening Hondenbelasting 2006 19-122005 Verordening lijkbezorgingsrechten gemeente Voerendaal 2006 19-12-2005 Verordening marktgelden gemeente Voerendaal 2006 19-12-2005 Verordening onroerende-zaakbelastingen gemeente Voerendaal 2006 19-12-2005 Verordening rioolrecht gemeente Voerendaal 2006 19-12-2005 Verordening staangeld gemeente Voerendaal 2006 19-12-2005 Verordening toeristenbelasting gemeente Voerendaal 2006 19-12-2005 Verordening woonwagenrechten gemeente Voerendaal 1999 16-11-1998 Verordening forensenbelasting 1995 20-021995 Nota afschrijvingsbeleid gemeente Voerendaal Nota reserves en voorzieningen Regeling gemeentelijke belastingen Beleidsregels t.b.v. aanwijzen belastingplichtige in een keuzesituatie Treasurystatuut gemeente Voerendaal Gemeenschappelijke regeling Kredietbank Limburg, BNG
8.
Toetsingskader
In het navolgende overzicht is het normenkader aan operationalisering (oftewel detaillering) onderworpen. Hetgeen inhoudt dat in het toetsingskader is vastgesteld welke bepalingen uit de formele interne regelgeving relevant zijn voor de toetsing van de rechtmatigheid van de financiële beheersbehandelingen door de accountant. Programma’s 1. communicatie en samenwerking
Regelgeving intern Financiële verordening gemeente Voerendaal 20-10-2003
Uitzonderingen Artikel 4, 6, 6.2&3, 7.2&3&4, 12, 14.2.d, 15.1&2, 16.1&2, 17.1, 18.1&2&3, 19c, 20, 21.1, 22.1, 23.1&2en 26: niet duidelijk of concrete en omschreven termijnen gehandhaafd worden; Artikel 10: hier moet verwezen worden naar de nota afschrijvingsbeleid gemeente Voerendaal; Artikel 14.4: hier moet naar het treasurystatuut gemeente Voerendaal verwezen worden; Artikel 17.2: moeilijk uitvoerbaar; Artikel 11: voorzieningen worden niet gevormd; Artikel 15: niet duidelijk of de bepalingen in dit artikelen uitgevoerd zijn/worden; Artikel 28: voor wat betreft de steunverlening aan bedrijven is niet duidelijk of interne regels in een besluit zijn vastgelegd.
Verordening gemeentelijke rekenkamercommissie 31-10-2005 Verordening onderzoeken doelmatigheid en doeltreffendheid van de gemeente Voerendaal 20-10-2003
Artikel 2: niet duidelijk of termijn gehandhaafd is; Artikel 3 lid 1: niet duidelijk of termijn gehandhaafd is; Artikel 3 lid 3: niet duidelijk of er sprake is van jaarplannen.
Controle verordening gemeente Voerendaal 20-10-2003
Artikel 2 lid 2.
Gehele verordening: zodanig verouderd (zie datum 2903-1982).
Artikel 3: Tabel gaat in tegenstelling tot de verordening uit van het heffingsmoment; Artikel 3: niet duidelijk of aanvragen pas in behandeling worden genomen nadat leges voldaan zijn; Artikel 5: leges voor kopieën worden in de praktijk niet altijd geheven; Mandatering door heffings- & invorderingsambtenaar ontbreekt.
Instructie voor de kassier 29-03-1982
Delegatie- en mandaatregeling Legesverordening 2006 19-12-2005
Reglement OR gemeente Voerendaal 2001 30-10-2001 Archiefverordening Gemeente Voerendaal 2005 30-05-2005 Algemene plaatselijke verordening 30-052005 Inspraakverordening 08-12-2003
Geen.
Klachtenverordening 06-09-1999
Geen.
Verordening commissie bezwaarschriften gemeente Voerendaal 17-06-2002 Verordening op de raadscommissies 2003
Programma’s
Regelgeving intern 07-04-2003 (laatst gewijzigd 31-10-2005)
Uitzonderingen
Reglement van orde voor de vergaderingen en andere werkzaamheden van de gemeenteraad 17-06-2002 (laatst gewijzigd 24-03-2003)
Gehele verordening: uitvoering en verordening zijn niet identiek.
Artikel 7 lid 2:wordt niet consequent toegepast; Artikel 12 lid 2: niet duidelijk of “nader regels” bepaald zijn.
Verordening vergoedingen reis- en verblijfkosten voor wethouders 14-09-1998
Gehele verordening: voorgesteld wordt deze te laten vervallen daar deze reeds achterhaald is door andere wetgeving en inmiddels geregeld is via de Verordening voorzieningen wethouders ets.
Verordening voorzieningen wethouders, raads- en commissieleden 2002 16-12-2002
Artikel 1 sub f :“niet zijnde wethouders’’ niet meer van toepassing; Artikel 7 & 15: indienen gemotiveerde aanvragen blijft uit; Artikel 11 lid 3 : 91% regeling wordt niet uitgevoerd; Artikel 12: verwijst naar verordening reis- en verblijfskosten wethouders welke is gebleken achterhaald te zijn; Artikel 24 & 25 : termijn van 2 maanden wordt niet gehandhaafd en onduidelijk of griffier ambtenaar aangewezen heeft; Verordening niet toegezonden aan GS is niet conform gemeentewet .
Verordening op de ambtelijke bijstand en de fractieondersteuning 2003 17-02-2003 Verordening regelende de bevoegdheden en de samenstelling van de vaste commissies van advies aan burgemeester en wethouders 02-05-1994 (laatst gewijzigd 11-05-1998) Verordening vertrouwenscommissie benoemingsprocedure 23-09-2004 Verordening op het burgerinitiatief 08-122003 Bezoldigingsverordening 1998
Overgangsregeling 50-jarigen 21-09-1998 Uitkerings- en pensioenverordening wethouders van Voerendaal 30-09-1996
-Beleidsnotitie invoering Wet op de Ondernemingsraden Beleidsregel reclame in het buitengebied Terrasbeleid Gedragcode burgemeester, wethouders en raadsleden Gemeenschappelijke regeling Parkstad Limburg
2. Openbare orde en Veiligheid
Verordening op het correctief raadgevend referendum Rampenplan 16-12-2002 Algemene plaatselijke verordening Verordening binnentreden ter uitvoering noodverordeningen 04-11-1996
Programma’s
Regelgeving intern Lokaal veiligheidsplan
Uitzonderingen
BIBOB beleidslijn vergunningen horeca- en seksinrichtingen Prostitutiebeleid gemeente Voerendaal Beleidregels handhaving prostitutiebeleid Gedragscode van hassel (prostitutiebeleid). Nadere regels artikel 3.1.3 APV (prostitutiebeleid) Brandbeveiligingsverordening gemeente Voerendaal 19-09-2005
Geen
Gehele verordening: uitvoering en verordening zijn niet identiek.
Artikel 3: in de tabel wordt uitgegaan van heffingsmoment van de aanvraag in tegenstelling tot de verordening; Artikel 3: niet duidelijk of aanvragen pas in behandeling worden genomen nadat leges voldaan zijn; Artikel 5: leges voor kopieën worden niet altijd geheven Mandatering door heffings- en invorderings ambtenaar ontbreekt.
Verordening Brandveiligheid en hulpverlening 2005 19-09-2005 Destructieverordening gemeente Voerendaal 20-02-1995 Nota Handhaving Gemeenschappelijke regeling
3. Dienstverlening
GHOR Legesverordening
Verordening naamgeving en nummering (adressen) 24-05-2004 Beheersverordening gemeentelijke begraafplaats gemeente Voerendaal 2004 24-05-2004
Artikel 3 lid 1: niet duidelijk of tijden openbaar gemaakt zijn; Artikel 9 lid 2; niet duidelijk of regels vastgesteld zijn Artikel 10: niet duidelijk of aantallen bepaald zijn; Artikel 12: niet duidelijk of regels vastgesteld zijn Artikel 17 lid 3:niet duidelijk of nadere regels vastgesteld zijn; Artikel 23 lid 1: niet duidelijk of lijst bijgehouden wordt; Artikel 24: niet duidelijk of voorschriften nageleefd worden.
Verordening gemeentelijke basisadministratie persoonsgegevens, 1e wijziging 21-02-2005 Verordening winkeltijden gemeente Voerendaal 03-06-1996 Marktverordening gemeente Voerendaal 2003 08-12-2003
Gehele verordening: uitvoering en verordening zijn niet identiek
Artikel 5 lid 2: datum van 1 juni wordt niet altijd
Verordening voorzieningen gehandicapten gemeente Voerendaal 2004 05-04-2004 Reglement burgerlijke stand Uitvoeringsbesluit/Reglement voor de algemene begraafplaats gemeente Voerendaal 2004
4. Onderwijs en
Regels voor de graven, asbezorging en gedenkplaatsen Verordening leerlingenvervoer gemeente
Programma’s Jeugdbeleid
Regelgeving intern Voerendaal 2003 07-07-2003
Uitzonderingen gehandhaafd; Artikel 7: niet duidelijk of en op welke wijze peildatum leeftijd leerling gecontroleerd wordt; Artikel 8: controle andere vergoedingen i.v.m. verlaging aanspraak is moeilijk uitvoerbaar; Artikel 14 lid 4: Géén bekostiging aan ouders die hun leerling(en) door andere ouders laten vervoeren die al een vergoeding krijgen is moeilijk controleerbaar
Verordening overleg lokaal onderwijsbeleid gemeente Voerendaal 30-03-1998 Verordening voorzieningen huisvesting onderwijs gemeente Voerendaal. 09-12-1996
Gehele verordening: verouderd dient geactualiseerd te worden.
Artikel 3 lid 2: controle vind niet jaarlijks plaats; Artikel 4: controle wordt niet zichtbaar gemaakt in het dossier; Artikel 5: wel beschikkingen maar geen besluiten in dossier; Artikel 6: wordt niet toegepast; Artikel 9: geen berekening toegekend subsidiebedrag in dossier; Ondertekening niet conform mandateringsbesluit.
Verordening Wet Kinderopvang gemeente Voerendaal 05-07-2004 (laatst gewijzigd 1312-2004) Algemene subsidieverordening Welzijn en Volksgezondheid 28-05-2001
Nota integraal jeugdbeleid Verordening Peuterspeelzalen 13-12-2004 5. Ouderen
6. Sport
Nota oud(-er) worden in Voerendaal Algemene subsidieverordening Welzijn en Volksgezondheid Nota accommodatiebeleid Algemene subsidieverordening Welzijn en Volksgezondheid
7.Kunst en cultuur
Nota accommodatiebeleid Algemene subsidieverordening Welzijn en Volksgezondheid
8. Sociaalcultureel werk
Nota mondiaal beleid Algemene subsidieverordening Welzijn en Volksgezondheid
9. Werk, inkomen en zorg
Nota accommodatiebeleid Afstemmingsverordening Wet werk en bijstand 05-04-2004 Reïntegratieverordening Werk en bijstand 0504-2004 Bijstandsverordening toeslagen en verlagingen 05-04-2004 Verordening handhaving Wet werk en bijstand 2004 05-04-2004 Verordening Langdurigheidstoeslag 2003 0809-2003 Boeteverordening Wet inburgering nieuwkomers 13-12-2004 WWB - beleidsregels debiteuren WWB - beleidsregels reïntegratie Kompas WWB - beleidsregels reïntegratie Kompas
Programma’s
Regelgeving intern
Uitzonderingen
WWB - Inkomensbeleid Kompas
10. Maatschappelijkeen gezondheidszorg 11. Verkeer en vervoer
Gemeenschappelijke regeling Kompas Nota gezondheidbeleid Beleidsplan bemoeizorg Parkstad Limburg Gemeenschappelijke regeling GGD Algemene plaatselijke verordening Verkeersveiligheidsplan Beleidsnota ‘gladheidsbestrijding’ Beleidsplan Openbare verplichting Beleidsnotitie inritten
12. Economische aangelegenheden
Nota aanbestedingsbeleid Grondexploitatieverordening gemeente Voerendaal 1994 30-05-1994
Gehele verordening: sinds 1994 niet meer geactualiseerd (aan bijv. het dualisme en de euro).
Artikel 1.3 lid 2: kaart ontbreekt; Artikel 2.5.29 lid 3b: tekst niet geactualiseerd aan uniforme openbare voorbereidingsprocedure (UOV); Artikel 6.1.4: niet duidelijk of termijn in werkproces gehandhaafd worden. Artikel 9: niet duidelijk of deze correspondeert met convenant en de betreffende welstand
Telecommunicatieverordening gemeente Voerendaal 31-05-1999 Nota grondbeleid Beleidsnota antenne-installaties voor mobiele telecommunicatie
13. Natuur en recreatie
Nota aanbestedingsbeleid Algemene plaatselijke verordening Beleidsuitgangspunten kampeerterreinen Besluit op de openlucht recreatie Groenstructuurplan Landschapsbeleidsplan Bosbeheersplan
14. Milieu
Notitie zorgplicht “Bomen van Voerendaal” Algemene plaatselijke verordening Afvalstoffenverordening 13-12-2004 ) laatst gewijzigd 19-09-2005 Verordening aansluitvoorwaarden riolering 23-01-1995 Beleid niet op riolering aangesloten panden Afvalinzamelplan Gemeentelijke riooleringplan Gem. Regeling RD4
15. Wonen
Nota handhaving Bouwverordening 2005 05-07-2004
Monumentenverordening 05-07-2004
Artikel 1 lid d: niet duidelijk of er een gemeentelijke
Programma’s
Regelgeving intern
Uitzonderingen monumentenlijst is; Artikel 4 en 11: niet duidelijk of termijnen gehaald worden.
Gehele verordening: voorgesteld zal worden de verordening in te trekken omdat e.e.a. ook in bouwverordening geregeld is.
Verordening afvalstoffenheffing 2006 19-122005
Geen
Verordening Hondenbelasting 2006 19-122005
Geen
Verordening lijkbezorgingsrechten gemeente Voerendaal 2006 19-12-2005
Geen
Verordening marktgelden gemeente Voerendaal 2006 19-12-2005
Geen
Verordening onroerende-zaakbelastingen gemeente Voerendaal 2006 19-12-2005
De in aanhef genoemde art. 229 d & 225a: hebben betrekking op zalmsnip, is reeds achterhaald en kunnen dus vervallen; Artikel 3 lid 2: niet duidelijk of zodanig uitgevoerd wordt; Artikel 4: niet duidelijk of toepassing conform opsomming.
Verordening rioolrecht gemeente Voerendaal 2006 19-12-2005
Geen
Verordening staangeld gemeente Voerendaal 2006 19-12-2005
Artikel 10: geen recht wordt geheven als een huurovereenkomst geld. Niet duidelijk of dit in de praktijk gehandhaafd wordt.
Verordening toeristenbelasting gemeente Voerendaal 2006 19-12-2005
Geen
Verordening woonwagenrechten gemeente Voerendaal 1999 16-11-1998
Gehele verordening ( in 2006 wordt voorgesteld om deze in te trekken, daar er sprake is van huurovereenkomsten).
Verordening commissie ruimtelijke kwaliteit district Zuid-Limburg, rayon Landelijk Parkstad 06-05-2002 Verordening hoorcommissie ex artikel 23, lid 1, sub d WRO 11-05-2005 Gemeentelijk volkshuisvestingsplan Nota omvang en besteding Reserve Volkshuisvesting Nota Ruimtelijke kwaliteit Voerendaal Nota Handhaving
16. Financiën, bedrijfsvoering en algemene dekkingsmiddelen
Bestemmingsplannen Delegatie- en mandaatbesluit
Verordening forensenbelasting 1995 20-021995 Nota afschrijvingsbeleid gemeente Voerendaal Nota reserves en voorzieningen Modelregeling gemeentelijke belastingen Beleidsregels t.b.v. aanwijzen belastingplichtige in een keuzesituatie Treasurystatuut gemeente Voerendaal
Programma’s
Regelgeving intern Gemeenschappelijke regeling Kredietbank Limburg, BNG
.
Uitzonderingen
