Loon en uitkeringen Soort uitkering
Bedrag (bruto tenzij
Duur/tijdstip
anders vermeld) Beoordelingstoeslag
Afh. van type
Bijzonderheden,voorbeelden en opmerkingen
Meestal maandelijks
beoord.systeem Blijfpremie
Veelal % van jr sal
Eenmalig
Consignatie
Toeslagen vaak in CAO vastgelegd
Fooien/tronc
Veelal onbelast
Gratificatie, bonus,
Veelal % van mnd sal
Fooien mogen niet met salaris worden verrekend Eenmalig
Bij uitstek variabele beloning, geen aanspraak
tantième Groepsbonus
Systeem waarbij meerdere targets moeten worden gehaald
Inconveniënten-
Uurloon + toeslag
Maandelijks
toeslag Jubileumuitkering
Toeslag voor zwaar en gevaarlijk werk. Vaak geïntegreerd met functiewaardering
Netto één maandsalaris
25 en 40-jr jubileum Uitkering op eerder tijdstip belast, regeling niet verplicht
13e Maand
8,33% van jaarsalaris
Uitkering bijv. in
13e Maand kan meetellen voor pensioen
nov of dec Markttoeslag
Veelal % van mnd sal
Maandelijks
Tijdelijke toeslag, kan worden afgebouwd
Onregelmatige of
Uurloon +
Maandelijks
Bijvoorbeeld ploegen-, verschoven dienst en
ongunstige diensten
toeslag
consignatie. Premie ploegendienst kan meetellen voor pensioen
Overwerk
Uitbetaling in geld of
Arbeidstijdenwet van toepassing
verlof Provisie
Prestatiebeloning die afhankelijk is van de omzet of winst
Salaris
Vaak maandelijks of Wet Minimumloon en Minimumvakantietoeslag van vierwekelijks
toepassing
Uitkering bij over-
3x Bruto maand loon +
Uitkering geldt overlijden werknemer, partner of
lijden of invaliditeit
1/12 vaste toeslagen
kind
belastingvrij
© Boom Onderwijs
1
Basisboek Arbeid / december 2008
Vakantietoeslag
Minimum 8%
Uitbetaling uiterlijk
Wet: deel salaris boven 3x minimumloon buiten
in juni
beschouwing
Vertrekpremie
Belast
Winstdeling
Belast
Eenmalig
Hoogte meestal afh. van winst na aftrek belasting
Bedrag (netto tenzij
Duur/tijdstip
Bijzonderheden,
Vergoedingen Soort vergoeding
anders vermeld)
voorbeelden en opmerkingen Vergoedingen van de werkgever voor het
Beroepsvereniging
lidmaatschap en het bijwonen van vergaderingen van een vakbond zijn onbelast Voorbeelden zijn loyaliteitsbonus en blijfpremies
Bindingsregelingen
Consumpties
Onbelast tot maximum
Contributie vakbond
Onbelast
Cursussen
Onbelast
EHBO
Zie bijz.
Consumpties (niet zijnde maaltijd)
Opleidingen in kader Arbo onbelast, vaste maandelijkse vergoeding wel belast
EVC-procedure
Onbelast
EVC = erkenning van verworven competenties
Excessieve vertrek-
Belast
Wg betaalt extra 30% bij vergoeding vanaf ruim €
vergoeding Fietsvergoeding
500.000 Onbelast
Eénmaal per drie
Ter beschikking, schenken of vergoeden: onbelast
kalenderjaren
tot maxium
Fooien
Als regel onbelast
Mits fooien niet worden verrekend met het loon
Geldboete
Als regel belast
Voorbeeld: werkgever betaalt de bekeuring
Griepprik
Onbelast
© Boom Onderwijs
2
Basisboek Arbeid / december 2008
Internet, kabel/
Zie Telefoon
ADSL en ISDN
Kleding
Meestal belast
Uitsluitend bedrijfskleding met logo (min. 20cm2) is onbelast
Lease-auto
Afh catalogus-waarde en
Kalenderjaar
afstand privé-km Motorfiets
Zie Reiskosten
Onregelmatige en
Onbelast tot maximum
Bijtelling: tot 500 km : 0% en =>500 km: 25%, auto’s met geringe CO2-uitstoot 20% of zelfs 14%
continuediensten Overlijden
Max. onbelaste uitkering aan nabestaande 3x bruto
Onbelast
loon
Overwerk
Belast
OV-jaarkaart
Onbelast
Personeels-
Werknemer betaalt
Betaalt de werkgever de contributie, dan is dit
vereniging
bedrag uit netto loon
onbelast
Reiskosten
Onbelast
Max € 0,19 per gereden km en/of kosten openbaar vervoer (OV-jaarkaart)
Rijbewijs
Belast
Representatie- of
Hoogte afh van functie
Gaat om rijbewijs B of BE Per jaar
Afstemming met fiscus gewenst
vaste kostenvergoeding Schade of verlies
Onbelast
Oorzaak verlies moet samenhangen met dienstbetrekking
Sollicitatie
Belast
Studie
Als regel onbelast
Alleen vergoeding reiskosten is onbelast Per jaar
Vooraf vergoeden is onbelast, vergoeding afh. van resultaat is belast. Terugvordering kan worden afgesproken
Telefoon
Meestal onbelast
Jaarlijks
Vergoeding voor telefoon, internet, etc is onbelast als sprake is van meer dan 10% zakelijk gebruik
© Boom Onderwijs
3
Basisboek Arbeid / december 2008
Telewerken
Verhuiskosten
Inrichtingskosten
1x per 5 jaar
Werknemer werkt ten minste 1 dag per week thuis
onbelast (max)
mbv computer. Inrichting voldoet aan Arbo-eisen
Herinrichtingskosten
Oude woon-werkafstand > 25 km, nieuwe < 10 km.
onbelast (max)
Transport en dubbele rentekosten onbelast
Vertrekpremie
Belast
Vrijwillige
Onbelast
Vaste en variabele kosten
brandweer Wervingspremie
Belast
Zakelijke maaltijd
Onbelast
Alle meer dan bijkomstig zakelijke maaltijden kunnen onbelast worden vergoed of verstrekt
Ziektekosten en
Onbelast
Kosten mogen niet door een ander al zijn vergoed
bevalling
(zie basispakket zorgverzekering). Regeling is per 1 januari 2009 afgeschaft
Loon in natura Soort verstrekking
Fiscale bijtelling
Abonnement
Bedrijfsfitness
Bijzonderheden, voorbeelden en opmerkingen. Mits zakelijk (krant, tijdschrift)
Onbelast
Mits open voor alle werknemers, fitness onder deskundige begeleiding. Mag ook buiten bedrijf en buiten werktijd plaatsvinden.
Cadeaubonnen
Belast, zie bijz.
Cadeaubon ter gelegenheid van een feestdag is onbelast, zie geschenkenregeling
Congressen en
Onbelast
seminars Genotsmiddelen
Onbelast
Thee, koffie, tabak en alcohol in principe belastbaar, waarde op nihil gesteld
Gereedschap,
Onbelast
Mits 90% zakelijk, tot maximum bedrag per jaar
Onbelast
Tot maximaal bedrag per jaar, eindheffing werkgever 20%
instrumenten en apparatuur Geschenkenregeling (incl.kerstpakket)
© Boom Onderwijs
4
Basisboek Arbeid / december 2008
Geschenken met
Onbelast mits
ideële waarde
gebruikswaarde gering is
Huisvesting, gas,
Belast
Mits duidelijke aanleiding (bijvoorbeeld gouden horloge bij jubileum)
water en licht Kapper,
Werknemer betaalt
boodschappen, etc
kosten
Kerstpakket
Zie geschenkenregeling
Kost en inwoning
Belast
Fiscale normbedragen afhankelijk inkomen
Maaltijden niet-
Onbelast mits forfait
Forfaits (maximum bedragen) aan kosten ontbijt, koffiemaaltijd en warme
zakelijk Navigatiesysteem in
maaltijd Onbelast
Mits 90% zakelijk, tot maximaal bedraag per jaar
privé-auto Outplacement
Onbelast
Parkeren
Belast
Belast indien de maximale onbelaste vergoeding per gereden km van toepassing is
Pc-privé
Meestal belast
Alleen onbelast bij meer dan 90% zakelijk gebruik (in de praktijk is de eerste computer altijd belast)
Personeelsfeest
Onbelast
Personeelsfonds
Mits ten minste 75% van de werknemers kan deelnemen De werkgever moet in de afgelopen vijf jaar minder of hoogstens evenveel aan het fonds hebben bijgedragen als de werknemers
Personeelslening
Mits rente marktwaarde
Rente gelijk of hoger dan bepaald minimum
Producten eigen
Onbelast tot max 20%
Producten zijn niet branchevreemd, korting of vergoeding bedraagt
bedrijf
waarde product
maximum per kalenderjaar
Verzekeringen
Onbelast
Mits deze uitsluitend betrekking hebben op het vervullen van de dienstbetrekking
Werkkleding
Onbelast
Mits zichtbaar logo (ten minste 70 cm2) op ieder kledingstuk. Uitgezonderd is kleding/ schoeisel in kader van Arbo
Werkruimte
Onbelast
Mits zelfstandige werkruimte, die ook apart aan derden zou kunnen worden verhuurd, de zogenoemde zelfstandigheidseis
© Boom Onderwijs
5
Basisboek Arbeid / december 2008
Inhoudingen Soort inhouding
Fiscaal
Duur/tijdstip
Bijzonderheden, voorbeelden en opmerkingen
Aflossing hypotheek Netto inhouding Geldboete
Periodiek
Netto
Werkgever houdt geld in en stort dit op rekening van een goed doel
Lease-auto
Inhouding via
Maandelijks
Hoogte afhankelijk van cataloguswaarde en afstand privé-
loonbelasting
of jaarlijks
km.
Jaarlijks
Eigen bijdrage in mindering op forfaitaire bijtelling
Lease-auto eigen bijdrage Pensioenpremie wn
belasting Bruto inhouding
Maandelijks
Mits sal/jr < 2% bij eindloon en gem beschikbaar premiestelsel en 2,25% bij middelloon
Spaarloon
Bruto inhouding
Maandelijks
Deelnemen aan spaarloonregeling bij meer dan één werkgever is niet mogelijk
Zorgverzekering
Netto inhouding premie
Maandelijks
Bijdrage werkgever aan basisverzekering is belast
Fiscaal
Periode
Bijzonderheden, voorbeelden en
Verzekeringen Soort verzekering
opmerkingen Anw-hiaat
Niet bruto aftrekbaar,
Jaarlijks
Verzekering tot maximum bedrag per jr,
tenzij onderdeel van
inkomensonafhankelijk
pensioenregeling AOW-gat
Uitkering onbelast
Tot aan
AOW’ers met een partner < 65 jaar, ontvangen een toeslag
leeftijd
op hun AOW-uitkering. Hoogte toeslag hangt onder meer af
partner 65 jr
van inkomsten partner. Per 1 januari 2015 vervalt deze toeslag. Voor inkomensverlies kan men zich verzekeren
Arbeidsongeschikt-
Uitkering onbelast
heid tot 35%
© Boom Onderwijs
Duur
Wn’s met arbeidsongeschiktheid < 35% gaan soms minder
verzekering
uren werken of vervullen een lagere functie. gaat uitoefenen.
meestal één
De verzekering kent als regel een beperkte dekking van
6
Basisboek Arbeid / december 2008
Invaliditeit en
jr
meestal 20% van het salaris gedurende één jr
Eenmalige uitkering of aanvulling op WAO/WIA-uitkering
Uitkering belast
overlijden Invaliditeits-
Aanvulling WAO/WIA-
Vanaf datum
pensioen
uitkering
WAO/WIA
Nabestaanden-
49% van pen-
Rechten
pensioen
sioengevend loon
vanaf datum
Levensloopregeling (zie Verlof) Korting bij te groot leeftijdsverschil
huwelijk Ongevallen
Vergoedingen onbelast, uitkering wel belast
Ouderdoms-
Opbouwperc. Sal/jr afh.
Pensioen-
Geen verplichting werkgever. Opbouwperc.sal/jr: 2%
pensioen
systeem. (zie bijz)
leeftijd niet
eindloon en gem beschikbaar premiestelsel en 2,25%
altijd
middelloon
bepaald, max 70 jr Het pensioen bestaat uit drie pijlers: AOW van overheid,
Pensioen
evt. bedrijfspensioen (collectieve verzekering) en organisaties kennen privé afgesloten lijfrentes e.d.
Prepensioen Reisverzekering
Vervallen op 1 jan 2006, overgangsregeling Uitkering onbelast
Veelal
Algemene dekking
permanente verzekering Spaarloonregeling (zie Bedr.sparen) VUT
Vervroegd uittreden
Vervallen op 1 jan 2006, overgangsregeling
WGA-hiaat
Niet aftrekbaar van
Ingangs-
Aanvulling op loonaanvullingsuitkering of vervolguitkering.
(idem WAO-hiaat)
bruto inkomen
datum
Geen wettelijke verplichting
WIA/WAO tot pensioendatum WIA excedent
Niet aftrekbaar van
Ingangsdatu
Doel: aanvulling van salarisdeel boven max dagloon,
(idem WAO)
bruto inkomen
m WAO tot
verzekering als regel 70% of 80 % van oude loon
© Boom Onderwijs
7
Basisboek Arbeid / december 2008
55, 60 of 65
Verzekering soms geïndexeerd
jaar Zorgverzekering
Premie wg belast
Jaarlijks
Betreft alleen de basisverzekering
(collectief) Zorgverzekering
De verplichte eigen bijdrage die een werknemer betaalt voor
Vergoeding onbelast
Zwv, mag de werkgever onbelast vergoeden
(eigen risico)
Bedrijfssparen Soort regeling
Fiscaal
Duur
Bijzonderheden, voorbeelden en opmerkingen
Aandelenoptie-
Bruto aftrek,
regeling
max € 1.226 per jaar
Spaarloonregeling
Bruto aftrek, max per jr
Jaarlijks
T.z.t. heffing belasting bij uitoefenen opties. Uitoefening opties na 3 jaar
Jaar
Maximum geldt voor spaarloon-en aandelenoptieregeling samen. Vier jaar geblokkeerd, deblokkering soms mogelijk: vanaf 2005 ook voor kosten kinderopvang
Verlof Soort verlof
Betaald/
Duur
Bijzonderheden/voorbeelden
Onbetaald Adoptieverlof
Onbetaald, wel uitkering Vier weken
Verlof geldt voor beide ouders
UWV ATV/ADV
Betaald
Bezoek aan huisarts
Als regel geen inleveren
Bezoek onder werktijd aan huisarts, tandarts of
e.d.
verlofuren
fysiotherapeut heeft geen wettelijke basis, soms in CAO
Bijv 8 dgn
Opnemen als roostervrije dagen
Buitengewoon verlof Betaald Calamiteitenverlof
Betaald
Huwelijk, begrafenis, examen, zie CAO Een dag (zijn Veelal geïntegreerd in buitengewoon verlof meer dagen nodig, dan overgang naar kortdurend zorgverlof
© Boom Onderwijs
8
Basisboek Arbeid / december 2008
Educatief- of
Als regel betaald
Bijvoorbeeld volgen cursus en doen van examen
scholingsverlof Feestdagen
Betaald
Betreffende
Koninginnedag, 1e en 2e kerstdag, etc; incidenteel 5 mei
dag(en) Kortdurend
Betaald, betaling 70%
10 dagen per
zorgverlof
van het loon tot max
jr (fulltimer)
Geldt voor beide ouders
dagloon Kraamverlof
Betaald
Twee dagen
Verlof voor de vader tijdens/na bevalling
Langdurend
Onbetaald
Max. 6
Werkgever kan verlof weigeren (mits zwaarwegend)
zorgverlof
weken (fulltimer), per opname max 18 dagen
Leeftijds- of
Betaald
senioren dagen
Afh van
Bijv: vanaf 40 jr + 1 dag. Volgens WGBL alleen toegestaan
leeftijd of
bij objectieve rechtvaardiging
jaren dienst verband Levensloopregeling
Sparen voor onbetaald
Regeling vervangt vele tot 2006 bestaande regelingen en
verlof. Bij opname recht
maakt onder meer (beperkt) vervroegd uittreden mogelijk.
op gemaximeerde
Levensloop en spaarloon gaan niet samen.
levensloopverlof-korting Maatschappelijk
Geheel/gedeeltelijk
Voorbeelden: verlof voor bijvoorbeeld begeleiden van
verlof
buitengewoon verlof
vakantie voor jongeren, invaliden, ouderen
Mantel- of palliatief
Onbetaald,
Verpleging langdurig (terminaal) zieke.
verlof
overheidssubsidie tot max € 250 per jaar
Ouderschapsverlof
Onbetaald, wel
13x aantal
Beide ouders, voor ieder kind tot 8 jaar; recht na 1 jaar
ouderschapsverlof-
gewerkte
dienstverband.
belastingkorting tot max
uren per
50% min.loon
week
Overwerk
Verlof wordt soms
(compensatie)
afgekocht
Politiek verlof
Meestal geheel of deels
Afh van
Ook zitting nemen in stemlokaal en maatschappelijke
betaald
aantal
functies. Afspraken vooraf met de wn zijn gewenst
© Boom Onderwijs
Verlof gelijk aan aantal overgewerkte uren
9
Basisboek Arbeid / december 2008
raadsverg’n Vakantie
Betaald
Minimaal 20
Wet: 4x aantal arbeidsdgn per week
dagen per jaar voor fulltimer Zorgverlof (zie korten langdurend zorgverlof) Zwangerschaps- en
Betaald
bevallingsverlof
© Boom Onderwijs
Minstens 16
Recht op 100% max dagloon, meestal aanvulling wg tot
weken
salaris
10
Basisboek Arbeid / december 2008
