Loon en uitkeringen Soort uitkering
Bedrag (bruto tenzij
Duur/tijdstip
anders vermeld) Beoordelingstoeslag
Blijfpremie
Bijzonderheden,voorbeelden en opmerkingen
Afh. van type
Meestal
beoordelingssysteem
maandelijks
Veelal % van jr sal
Eenmalig
Consignatie
Toeslagen vaak in CAO vastgelegd Fooien mogen niet met salaris worden verrekend
Fooien/tronc
Veelal onbelast
Gratificatie, bonus,
Veelal % van mnd sal
Eenmalig
Bij uitstek variabele beloning, geen aanspraak
tantième Groepsbonus
Systeem waarbij meerdere targets moeten worden gehaald
Inconveniënten-
Uurloon + toeslag
Maandelijks
toeslag Jubileumuitkering
13e Maand
Toeslag voor zwaar en gevaarlijk werk. Vaak geïntegreerd met functiewaardering
Netto één maandsalaris
8,33% van jaarsalaris
25 en 40-jr
Uitkering op eerder tijdstip belast, regeling niet
jubileum
verplicht
Uitkering
13e Maand kan meetellen voor pensioen
bijvoorbeeld in nov of dec Markttoeslag
Veelal % van mnd sal
Maandelijks
Tijdelijke toeslag, kan worden afgebouwd
Onregelmatige of
Uurloon +
Maandelijks
Bijvoorbeeld ploegen-, verschoven dienst en
ongunstige diensten
toeslag
consignatie. Premie ploegendienst kan meetellen voor pensioen
Overwerk
Uitbetaling in geld of
Arbeidstijdenwet van toepassing.
verlof Provisie
Prestatiebeloning die afhankelijk is van de omzet of winst
Salaris
Uitkering bij over-
Vaak maandelijks
Wet Minimumloon en Minimumvakantietoeslag
of vierwekelijks
van toepassing
3x Bruto maand loon +
© Boom Onderwijs
Uitkering geldt overlijden werknemer, partner of
1
Basisboek Arbeid / okt 2008
lijden of invaliditeit
1/12 vaste toeslagen
kind
belastingvrij Vakantietoeslag
Minimum 8%
Vertrekpremie
Belast
Winstdeling
Diverse formules
© Boom Onderwijs
Uitbetaling
Wet: deel salaris boven 3x minimumloon buiten
uiterlijk in juni
beschouwing
Eenmalig
Hoogte meestal afh. van winst na aftrek belasting
2
Basisboek Arbeid / okt 2008
Vergoedingen Soort vergoeding
Bedrag (netto tenzij
Duur/tijdstip
anders vermeld)
Bijzonderheden, voorbeelden en opmerkingen Vergoedingen van de werkgever voor het
Beroepsvereniging
lidmaatschap en het bijwonen van vergaderingen van een vakbond zijn onbelast Voorbeelden zijn loyaliteitsbonus en blijfpremies
Bindingsregelingen
Consumpties
Onbelast tot maximum
Consumpties (niet zijnde maaltijd) € 0,55 per gewerkte dag of € 2,75 per week
Contributie vakbond
Onbelast
Cursussen
Onbelast
EHBO
Zie bijz.
Opleidingen in kader Arbo onbelast, vaste maandelijkse vergoeding wel belast
Fietsvergoeding
Onbelast
Eénmaal per drie
Ter beschikking, schenken of vergoeden: onbelast,
kalenderjaren
waarde fiets maximaal € 749.
Fooien
Als regel onbelast
Mits fooien niet worden verrekend met het loon
Geldboete
Als regel belast
Voorbeeld: werkgever betaalt de bekeuring
Griepprik
Onbelast
Internet, kabel/
Zie Telefoon
ADSL en ISDN
Kleding
Meestal belast
Uitsluitend bedrijfskleding met logo (min. 20cm2) is onbelast
Lease-auto
Afh catalogus-waarde en
Kalenderjaar
afstand privé-km
Aantal km – bijtelling: tot 500: 0% en =>500: 25%, auto’s met geringe CO2-uitstoot 14%.
Motorfiets
Zie Reiskosten
© Boom Onderwijs
3
Basisboek Arbeid / okt 2008
Onregelmatige en
€ 1,13 per gewerkte middag-/avonddienst en €
Onbelast tot maximum
0,68 per gewerkte nachtdienst.
continuediensten Overlijden
Maximaal onbelaste uitkering aan nabestaande 3x
Onbelast
bruto loon
Overwerk
Belast
OV-jaarkaart
Onbelast
Personeels-
Werknemer betaalt
Betaalt de werkgever de contributie, dan is dit
vereniging
bedrag uit netto loon
onbelast
Reiskosten
Onbelast
Geen onderscheid
Wg mag max € 0,19 per gereden km en/of kosten
tussen woon-werk
openbaar vervoer (OV-jaarkaart) vergoeden
en zakelijk. Vaste vergoeding mogelijk bij minstens 70% dagen woonwerkverkeer over max. 214 dagen per jaar. Representatie of
Hoogte afh van functie
Per jaar
Afstemming met fiscus gewenst
vaste kosten vergoeding Rijbewijs
Belast
Gaat om rijbewijs B of BE
Schade of verlies
Onbelast
Oorzaak verlies moet samenhangen met dienstbetrekking
Sollicitatie
Belast
Studie
Als regel onbelast
Alleen vergoeding reiskosten is onbelast Per jaar
Vooraf vergoeden is onbelast, vergoeding afh. van resultaat is belast. Terugvordering kan worden afgesproken
Telefoon
Meestal onbelast
Jaarlijks
Vergoeding voor telefoon, internet, etc is onbelast als sprake is van meer dan 10% zakelijk gebruik
Telewerken
Verhuiskosten
Max € 1.815
1x per 5 jaar
Werknemer werkt ten minste 1 dag per week thuis
(inrichting)
mbv computer. Inrichting voldoet aan Arbo-eisen
12% van jaarloon (incl.
Geen verplichting wg. Verhuizing naar plaats < 10
© Boom Onderwijs
4
Basisboek Arbeid / okt 2008
vak.geld en 13e maand)
km van werk, transport en dubbele rentekosten
tot max € 5.445
onbelast
(herinrichting) Vertrekpremie
Belast
Vrijwillige
Onbelast
Vaste kosten € 136 en variabele kosten € 2 per
brandweer
activiteit
Wervingspremie
Belast
Zakelijke maaltijd
Onbelast
Alle meer dan bijkomstig zakelijke maaltijden kunnen onbelast worden vergoed of verstrekt
Ziektekosten en
Onbelast
Kosten mogen niet door een ander al zijn vergoed
bevalling
(zie basispakket zorgverzekering). Regeling is per 1 januari 2009 afgeschaft
© Boom Onderwijs
5
Basisboek Arbeid / okt 2008
Loon in natura Soort verstrekking
Fiscale bijtelling
Abonnement
Bedrijfsfitness
Bijzonderheden, voorbeelden en opmerkingen. Mits zakelijk (krant, tijdschrift)
Onbelast
Mits open voor alle werknemers, fitness onder deskundige begeleiding. Mag ook buiten bedrijf en buiten werktijd plaatsvinden.
Cadeaubonnen
Belast, zie bijz.
Cadeaubon ter gelegenheid van een feestdag is onbelast, zie geschenkenregeling
Congressen en
Onbelast
seminars EVC-procedure
Onbelast
Genotsmiddelen
Onbelast
EVC procedure: procedure ter erkenning van verworven competenties
Thee, koffie, tabak en alcohol in principe belastbaar, waarde op nihil gesteld Mits 90% zakelijk, tot maximaal € 450 per jaar Gereedschap, instrumenten en apparatuur Geschenkenregeling
Onbelast
Tot maximaal € 70 per jaar, eindheffing werkgever 20%
Geschenken met
Onbelast mits
Mits duidelijke aanleiding (bijvoorbeeld gouden horloge bij jubileum)
ideële waarde
gebruikswaarde gering is
Huisvesting, gas,
Belast
(incl.kerstpakket)
water en licht Kapper,
Werknemer betaalt
boodschappen, etc
kosten Zie geschenkenregeling
Kerstpakket Kost en inwoning
Belast
Fiscale normbedragen afhankelijk inkomen
Maaltijden niet-
Onbelast mits forfait
Forfaits (maximum bedragen) aan kosten ontbijt, koffiemaaltijd en
zakelijk Navigatiesysteem in
warme maaltijd Onbelast
© Boom Onderwijs
Mits 90% zakelijk, tot maximaal € 450 per jaar
6
Basisboek Arbeid / okt 2008
privé-auto
Outplacement
Onbelast
Parkeren
Belast
Belast indien de maximale onbelaste vergoeding € 0,19 van toepassing is
Pc-privé
Meestal belast
Alleen onbelast bij meer dan 90% zakelijk gebruik (in de praktijk is de eerste computer altijd belast)
Personeelsfeest
Onbelast
Personeelsfonds
Mits tenminste 75% van de werknemers kan deelnemen.
De werkgever moet in de afgelopen vijf jaar minder of hoogstens evenveel aan het fonds hebben bijgedragen als de werknemers Rente minimaal 5,3% (2008)
Personeelslening
Mits rente marktwaarde
Producten eigen
Onbelast tot max 20%
Producten zijn niet branchevreemd, korting of vergoeding bedraagt
bedrijf
waarde product
maximaal € 500 (2008) per kalenderjaar
Verzekeringen
Onbelast
Mits deze uitsluitend betrekking hebben op het vervullen van de dienstbetrekking
Werkkleding
Onbelast
Mits zichtbaar logo (tenminste 70 cm2) op ieder kledingstuk. Uitgezonderd is kleding/ schoeisel in kader van Arbo
Werkruimte
Onbelast
Mits zelfstandige werkruimte, die ook apart aan derden zou kunnen worden verhuurd, de zogenoemde zelfstandigheidseis
© Boom Onderwijs
7
Basisboek Arbeid / okt 2008
Inhoudingen Soort inhouding
Fiscaal
Duur/tijdstip
Bijzonderheden, voorbeelden en opmerkingen
Aflossing hypotheek Netto inhouding Geldboete
Periodiek
Netto
Werkgever houdt geld in en stort dit op rekening van een goed doel
Lease-auto
Inhouding via
Maandelijks of
Hoogte afhankelijk van cataloguswaarde en afstand
loonbelasting
jaarlijks
privé-km.
Jaarlijks
Eigen bijdrage in mindering op forfaitaire bijtelling
Lease-auto eigen bijdrage Pensioenpremie wn
belasting Bruto inhouding
Maandelijks
Mits sal/jr < 2% bij eindloon en gem beschikbaar premiestelsel en 2,25% bij middelloon
Spaarloon
Bruto inhouding
Maandelijks
Deelnemen aan spaarloonregeling bij meer dan één werkgever is niet mogelijk
Zorgverzekering
Netto inhouding premie
© Boom Onderwijs
Maandelijks
8
Bijdrage werkgever aan basisverzekering is belast
Basisboek Arbeid / okt 2008
Verzekeringen Soort verzekering
Fiscaal
Periode
Bijzonderheden, voorbeelden en opmerkingen
Anw-hiaat
Niet bruto aftrekbaar,
Jaarlijks
Verzekering tot ca € 12.000 per jr,
tenzij onderdeel van
inkomensonafhankelijk
pensioenregeling AOW-gat
Uitkering onbelast
Tot aan leeftijd
AOW’ers met een partner < 65 jaar, ontvangen een
partner 65 jr
toeslag op hun AOW-uitkering. Hoogte toeslag hangt onder meer af van inkomsten partner. Per 1 januari 2015 vervalt deze toeslag. Voor inkomensverlies kan men zich verzekeren
Arbeidsongeschikt-
Uitkering onbelast
heid tot 35%
Duur verzekering Wn’s met arbeidsongeschiktheid < 35% gaan soms meestal één jr
minder uren werken of vervullen een lagere functie. gaat uitoefenen. De verzekering kent als regel een beperkte dekking van meestal 20% van het salaris gedurende één jr
Invaliditeit en
Uitkering belast
overlijden Invaliditeits-
Aanvulling WAO/WIA-
Vanaf datum
Eenmalige uitkering of aanvulling op WAO/WIA-
pensioen
uitkering
WAO/WIA
uitkering
Nabestaanden-
49% van pen-
Rechten vanaf
Korting bij te groot leeftijdsverschil
pensioen
sioengevend loon
datum huwelijk
Ongevallen
Vergoedingen onbelast,
Levensloopregeling (zie Verlof)
uitkering wel belast Ouderdoms-
Opbouwperc. Sal/jr afh.
Pensioen-leeftijd
Geen verplichting werkgever. Opbouwperc.sal/jr:
pensioen
systeem. (zie bijz)
niet altijd
2% eindloon en gem beschikbaar premiestelsel en
bepaald, max 70
2,25% middelloon
jr Het pensioen bestaat uit drie pijlers: AOW van
Pensioen
overheid, evt. bedrijfspensioen (collectieve verzekering) en organisaties kennen privé afgesloten lijfrentes e.d.
© Boom Onderwijs
9
Basisboek Arbeid / okt 2008
Prepensioen Reisverzekering
Vervallen op 1 jan 2006, overgangsregeling Uitkering onbelast
Veelal
Algemene dekking
permanente verzekering Spaarloonregeling (zie Bedr.sparen) VUT
Vervroegd uittreden
Vervallen op 1 jan 2006, overgangsregeling
WGA-hiaat
Niet aftrekbaar van
Ingangsdatum
Aanvulling op loonaanvullingsuitkering of
(idem WAO-hiaat)
bruto inkomen
WIA/WAO tot
vervolguitkering. Geen wettelijke verplichting
pensioen-datum WIA excedent
Niet aftrekbaar van
Ingangsdatum
Doel: aanvulling van salarisdeel boven max dagloon,
(idem WAO)
bruto inkomen
WAO tot 55, 60
verzekering als regel 70% of 80 % van oude loon.
of 65 jaar
Verzekering soms geïndexeerd
Jaarlijks
Betreft alleen de basisverzekering
Zorgverzekering
Premie wg belast
(collectief) Zorgverzekering
De verplichte eigen bijdrage van € 150 die een
Vergoeding onbelast
werknemer betaalt voor Zwv, mag de werkgever
(eigen risico)
onbelast vergoeden.
© Boom Onderwijs
10
Basisboek Arbeid / okt 2008
Bedrijfssparen Soort regeling
Fiscaal
Duur
Bijzonderheden, voorbeelden en opmerkingen
Aandelenoptie-
Bruto aftrek,
regeling
max € 1.226 per jaar
Spaarloonregeling
Bruto aftrek, max € 613
Jaarlijks
T.z.t. heffing belasting bij uitoefenen opties. Uitoefening opties na 3 jaar
Jaar
Max € 613 geldt voor spaarloon-en
per jr
aandelenoptieregeling samen. Vier jaar geblokkeerd, deblokkering soms mogelijk: vanaf 2005 ook voor kosten kinderopvang
© Boom Onderwijs
11
Basisboek Arbeid / okt 2008
Verlof Soort verlof
Betaald/
Duur
Bijzonderheden/voorbeelden
Onbetaald Adoptieverlof
Onbetaald, wel uitkering Vier weken
Verlof geldt voor beide ouders
UWV ATV/ADV
Betaald
Bijv 8 dgn
Opnemen als roostervrije dagen
Buitengewoon verlof Betaald Calamiteitenverlof
Betaald
Huwelijk, begrafenis, examen Een dag (zijn
Veelal geïntegreerd in buitengewoon verlof
meer dagen nodig, dan overgang naar kortdurend zorgverlof Educatief- of
Als regel betaald
Bijvoorbeeld volgen cursus en doen van examen
scholingsverlof Feestdagen
Betaald
Betreffende
Koninginnedag, 1e en 2e kerstdag, etc; incidenteel 5
dag(en)
mei Geldt voor beide ouders
Kortdurend
Betaald, betaling 70%
10 dagen per jr
zorgverlof
van het loon tot max
(fulltimer)
dagloon Kraanverlof
Betaald
Langdurend
Onbetaald
zorgverlof
Twee dagen
Verlof voor de vader tijdens/na bevalling
Max. 6 weken
Werkgever kan verlof weigeren (mits zwaarwegend)
(fulltimer), per opname max 18 dagen
Leeftijds- of
Betaald
senioren dagen
Afh van leeftijd
Bijv: vanaf 40 jr + 1 dag. Volgens WGBL alleen
of jaren dienst
toegestaan bij objectieve rechtvaardiging
verband Levensloopregeling
Sparen voor onbetaald
Regeling vervangt vele tot 2006 bestaande
verlof. Bij opname recht
regelingen en maakt onder meer (beperkt)
op gemaximeerde
vervroegd uittreden mogelijk.
levensloopverlof-korting
Levensloop en spaarloon gaan niet samen.
© Boom Onderwijs
12
Basisboek Arbeid / okt 2008
Maatschappelijk
Geheel/gedeeltelijk
Voorbeelden: verlof voor bijvoorbeeld begeleiden
verlof
buitengewoon verlof
van vakantie voor jongeren, invaliden, ouderen
Mantel- of palliatief
Onbetaald,
Verpleging langdurig (terminaal) zieke.
verlof
overheidssubsidie tot max € 250 per jaar
Ouderschapsverlof
Onbetaald, wel
13x aantal
Beide ouders, voor ieder kind tot 8 jaar; recht na 1
ouderschapsverlof-
gewerkte uren
jaar dienstverband.
belastingkorting tot max
per week
50% min.loon Overwerk
Verlof wordt soms
(compensatie)
afgekocht
Politiek verlof
Verlof gelijk aan aantal overgewerkte uren
Meestal geheel of deels
Afh van aantal
Ook zitting nemen in stemlokaal en
betaald
raadsverg’n
maatschappelijke functies. Afspraken vooraf met de wn zijn gewenst
Vakantiedagen
Betaald
Minimaal 20
Wet: 4x aantal arbeidsdagen per week
dagen per jaar voor fulltimer Zorgverlof (zie korten langdurend zorgverlof) Zwangerschaps- en
Betaald, zie
Minstens 16
Recht op 100% max dagloon, meestal aanvulling wg
bevallingsverlof
bijzonderheden
weken
tot salaris
© Boom Onderwijs
13
Basisboek Arbeid / okt 2008
