Naam ziekenhuis t.a.v. Adres Postcode WOONPLAATS
Datum Referentie: …
Betreft: Voorbeeld rapport van bevindingen inzake enquete overgangsregeling kapitaalslasten NZa Geachte heer/mevrouw, Ingevolge uw opdracht hebben wij een aantal specifieke werkzaamheden verricht met betrekking tot de bijgaand door ons voor identificatiedoeleinden gewaarmerkte in de enquete overgangsregeling kapitaalslasten opgenomen financiële gegevens van Stichting Ziekenhuis XXXX te YYY,in overeenstemming met de NZa brief terzake d.d. …. met kenmerk …. Deze rapportage bevat de uitkomsten van onze werkzaamheden. Aard en reikwijdte van de verrichte werkzaamheden Onze werkzaamheden zijn verricht in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder Standaard 4400 ‘Opdrachten tot het verrichten van overeengekomen specifieke werkzaamheden met betrekking tot financiële informatie’. De opdracht houdt in dat op het in de enquete overgangsregeling kapitaalslasten opgenomen cijfermateriaal en toelichtingen daarop geen accountantscontrole is toegepast en dat evenmin een beoordelingsopdracht is uitgevoerd. Wel is waar mogelijk aangesloten op reeds gecontroleerde verantwoordingen, zoals de jaarrekening 2008, de nacalculatie 2008, en vergunningen en gegevens van de NZa (rekenstaat). Een en ander impliceert dat aan onze rapportage geen zekerheid kan worden ontleend omtrent de getrouwheid van het in enquete overgangsregeling kapitaalslasten opgenomen cijfermateriaal en toelichtingen daarop, anders dan de feitelijke bevindingen zoals specifiek door ons bijgaand gerapporteerd. Volledigheidshalve wijzen wij er nog op dat, indien wij aanvullende werkzaamheden zouden hebben verricht of een controle- of beoordelingsopdracht zouden hebben
uitgevoerd, wellicht andere onderwerpen aan het licht zouden kunnen zijn gebracht die voor u mogelijk van belang zouden kunnen zijn geweest. Verrichte werkzaamheden Wij hebben de volgende werkzaamheden verricht: 1 Vaststellen dat Stand immateriële vaste activa ultimo 2008 zoals bedoeld op regel 101 tot en met 106 in de enquete aansluit op de in de jaarrekening 2008 opgenomen immateriële vaste activa, dan wel onder de vorderingen of financiële vaste activa opgenomen immateriële vaste activa; 2 Vaststellen dat deze bedragen geen eerder naar de materiële vaste activa gereclassificeerde immateriële activa omvat; 3 Vaststellen dat in de op regel 101 en 102 tot en met 106 opgenomen waarde(n), slechts bestaan uit immateriele vaste activa, waar een vergunning aan ten grondslag ligt en die uit dien hoofde nacalculeerbaar zijn;. 4 Vaststellen dat de op regels 102 t/m 106 opgenomen verdeling van de afschrijvingskosten, in overeenstemming is met de Beleidsregel Overgangsregime kapitaallastenvergoeding (CI-1085) en overige informatie/circulaires Nza en dat het B-segmentaandeel is berekend naar rato van de B-segment omzet over 2008; 5 Vaststellen dat de op regel 107 opgevoerde kosten overeenkomen met eventueel nog voorkomende ‘’nieuwe immateriële vaste activa” van na 2003 lopende projecten waarvoor nog een vergunning is verleend en voor zover deze kosten niet vallen onder resp. zijn verantwoord als ‘’reguliere’’ oudbouwproblematiek (N.B.De specificatie, samenstelling en bedragen van de post beoordelen op juistheid en/of aanvaardbaarheid); 6 Vaststellen dat op regel 201 ingevulde geplande datum van oplevering nieuwbouw overeenkomt met het actuele bouwdossier van het ziekenhuis (onderbouwd door aanbestedingsplannen, notulen bouwvergaderingen, bestuursbesluiten of anderszins); 7 Vaststellen dat sprake is van oudbouwproblematiek binnen de oude kaders van het WZV/WTZi bouwregime door vast te stellen dat de op regel 203 ingevulde gegevens overeenstemmen met de van toepassing zijnde vergunning/melding/vkp geakkordeerde eindafrekening etc.; 8 Vaststellen dat de boekwaarde ultimo 2008 van de oudbouw (gebouwen, verbouwingen en trekkingrechten) aansluit met de jaarrekening en daaraan ten grondslag liggende subadministratie; 9 Vaststellen dat de op regel 205 opgevoerde reguliere resterende afschrijvingen juist zijn berekend, rekening houdend met de bestaande beleidsregels voor afschrijvingen (CI-957/CA 165, CI 927) en (geplande) opleveringsdatum van de
(2)
10
11
12 13
14
15
16 17
18
19
nieuwbouw en rekening houdend met de resterende reguliere of door de NZa reeds toegestane extra afschrijving; Vaststellen of en hoe een verantwoorde restwaarde (regel 206) is onderbouwd door de stichting en of hierbij rekening is gehouden met een eventuele te benutten potentiële stille reserve, danwel additionele kosten terzake; Vaststellen dat verwachte restwaarde per 2013, inclusief restwaarde van onderdelen waarover niet wordt afgeschreven op regel 206, juist is berekend met als uitgangspunt de jaarrekening 2008 en overigens in de enquete door de stichting verantwoorde informatie. Vaststellen dat het bedrag dat op regel 207 is ingevuld als ‘’versneld af te schrijven’’ juist is berekend. Vaststellen dat bij vraag 210 ingevulde aanschafwaarden (bedoeld is boekwaarden), en (resterende) afschrijvingen en boekwaarden,onderverdeeld naar de verschillende componenten (gebouwen, installaties) en bekostigingscategorie (vergunning/instandhouding) aansluiten met de jaarrekening en daaraan ten grondslag liggende subadministratie resp. de verantwoording daarvan in het nacalculatieformulier 2008 en de hieruit volgende toekomstige afschrijvingen en restwaarden; Vaststellen dat de afschrijvingen op regel 213 juist zijn berekend, rekeninghoudend met de verkorte afschrijvingstermijn en de fictieve inhaalafschrijving volgens de in de brief met kenmerk xxxx beschreven berekeningswijze. Vaststellen dat het ‘bedrag compensatie overgangsregeling 2009 zoals opgenomen op regel 301 in de enquete aansluit op de rekenstaat september 2009 resp.aansluit op de laatst bekende rekenstaat; Vaststellen of de overgangsregeling is geneutraliseerd (blijkens afspraken met zorgverzekeraars of informatie aan de NZa door het ziekenhuis) Vaststellen dat de op regel 303 ingevulde geplande datum van oplevering overeenkomt met het actuele bouwdossier van het ziekenhuis (onderbouwd door aanbestedingsplannen, notulen bouwvergaderingen, bestuursbesluiten of anderszins); Vaststellen of het vergunningsbedrag aansluit met de vergunning, waarbij eventuele niet noodzakelijke bestanddelen in de vergunningsbedragen apart vermeld dienen te worden; Vaststellen of het aantal vierkante meters van het bouwplan aansluit met de vergunning en de door het ziekenhuis overlegde bouwplannen, waarbij eventuele vierkante meters voor niet noodzakelijke bestanddelen apart vermeld dienen te worden;
(3)
20
21
Vaststellen dat de op regels 308 t/m 312 opgenomen werkelijke kapitaalslasten aansluiten op de jaarrekening(en) en verwachte kapitaalslasten aansluit op door het ziekenhuis opgestelde meerjarenbegrotingen of andere interne berekeningen en onderbouwingen terzake. UITSPLITSING PER JAAR EN DUIDING VAN DE LASTEN VOOR DE JAREN 1 TOT EN MET 5 IN EEN BIJLAGE IS GEWENST. De juistheid van deze begrotingen, prognoses en aannames wordt niet specifiek door ons onderzocht Kennisnemen van in een bijlage opgenomen specifieke problematiek en de aansluiting van deze gegevens met de gegevens van de enquete beoordelen.
Uitkomsten verrichte werkzaamheden Wij hebben de volgende zaken vastgesteld (INDICATIEF VOORBEELD, NAAR AANLEIDING VAN SPECIFIEKE OMSTANDIGHEDEN, AARD VAN DE BEVINDINGEN AAN TE PASSEN OF AAN TE VULLEN, WAAR NODIG IN SPECIFIEKE OMSTANDIGHEDEN AAN TE VULLEN MET DE GEGEVENS OP GROND WAARVAN ZAKEN ZIJN VASTGESTELD) 1. Wij hebben vastgesteld dat de Stand immateriële vaste activa ultimo 2008 zoals bedoeld op regel 101 tot en met 106 in de enquette aansluit op de in de jaarrekening 2008 opgenomen immateriële vaste activa (dan wel onder de vorderingen of financiële vaste activa opgenomen immateriële vaste activa), danwel op het bijgevoegde aansluitingsoverzicht; 2. Wij hebben vastgesteld dat deze bedragen geen eerder naar de MVA gereclassificeerde immateriële vaste activa omvat, danwel immateriële vaste activa die geen betrekking heeft op materiële vaste activa; 3. Wij hebben vastgesteld dat in de op regel 101 en 102 tot en met 106 opgenomen waarde(n), slechts bestaat uit immateriële vaste activa, waar een vergunning aan ten grondslag ligt en die uit dien hoofde nacalculeerbaar zijn; 4. Wij hebben vastgesteld dat de op regels 102 t/m 106 opgenomen verdeling van de afschrijvingskosten, in overeenstemming is met de Beleidsregel Overgangsregime kapitaallastenvergoeding (CI-1085) en dat het B-segmentaandeel is berekend naar rato van de B-segment omzet over 2008, waarbij de omzetverdeling is gebaseerd op de door de NZa vastgestelde verdeling voor de schoning OF: waarbij het aandeel is gebaseerd op de omzetverdeling in de jaarrekening OF: waarbij de omzetverdeling is gebaseerd op ……..; 5. Wij hebben vastgesteld dat de op regel 107 opgevoerde kosten overeenkomen met eventueel nog voorkomende ‘’nieuwe immateriële vaste activa’’ van na 2003
(4)
lopende projecten waarvoor nog een vergunning is verleend en voor zover deze kosten niet vallen onder resp. zijn verantwoord als ‘’reguliere’’ oudbouwproblematiek 6. Wij hebben vastgesteld dat de op regel 201 ingevulde geplande datum van oplevering nieuwbouw overeenkomt met het actuele bouwdossier van het ziekenhuis (onderbouwd door aanbestedingsplannen, notulen bouwvergaderingen, bestuursbesluiten of anderszins); 7. Wij hebben vastgesteld dat sprake is van oudbouwproblematiek binnen de oude kaders van het WZV/WTZi bouwregime door vast te stellen dat de op regel 203 ingevulde gegevens overeenstemmen met de van toepassing zijnde vergunning/melding/vkp geakkordeerde eindafrekening etc.; 8. Wij hebben vastgesteld dat de boekwaarde ultimo 2008 van de oudbouw (gebouwen, verbouwingen en trekkingrechten) aansluit met de jaarrekening en daaraan ten grondslag liggende subadministratie; 9. Wij hebben vastgesteld dat de op regel 205 opgevoerde reguliere resterende afschrijvingen juist zijn berekend, rekening houdend met de bestaande beleidsregels voor afschrijvingen (CI-957/CA 165, CI 927) en (geplande) opleveringsdatum van de nieuwbouw en rekening houdend met de resterende reguliere afschrijving; 10. Wij hebben vastgesteld dat de verantwoorde restwaarde (regel 206) is onderbouwd door het ziekenhuis op basis van de boekwaarde van activa waarop niet wordt afgeschreven (zoals grond) en hebben vastgesteld dat hierbij WEL/NIET rekening is gehouden met een potentiële stille reserve ad indicatief EUR …..die is gebaseerd op …… danwel een negatieve restwaarde uit hoofde van sloopkosten en dergelijke afstotingskosten; 11. Wij hebben vastgesteld dat de verwachte restwaarde per 2013, inclusief restwaarde van onderdelen waarover niet wordt afgeschreven op regel 206, juist is berekend met als uitgangspunt de jaarrekening 2008 en overigens in de enquete door de stichting verantwoorde informatie en uitgangspunten; 12. Wij hebben vastgesteld dat het bedrag dat op regel 207 is ingevuld als ‘’versneld af te schrijven’’ juist is berekend (evt als: ……specificeren); 13. Wij hebben vastgesteld dat de bij vraag 210 ingevulde aanschafwaarden (bedoeld is boekwaarden), en (resterende) afschrijvingen en boekwaarden, onderverdeeld naar de verschillende componenten (gebouwen, installaties) en bekostigingscategorie (vergunning/ instandhouding) aansluiten met de jaarrekening en daaraan ten grondslag liggende subadministratie resp. de verantwoording daarvan in het nacalculatieformulier 2008 en de hieruit volgende toekomstige afschrijvingen en restwaarden;
(5)
14. Wij hebben vastgesteld dat de afschrijvingen op regel 213 juist zijn berekend, rekeninghoudend met de verkorte afschrijvingstermijn en de fictieve inhaalafschrijving, berekend als ………. 15. Wij hebben vastgesteld dat het ‘bedrag compensatie overgangsregeling 2009 zoals opgenomen op regel 301 in de enquette aansluit op de rekenstaat september 2009 resp.aansluit op de laatst bekende rekenstaat OF: wij hebben vastgesteld dat (nog) geen ‘bedrag compensatie overgangsregeling 2009 in de rekenstaat xxx is opgenomen; 16. Wij hebben vastgesteld dat de overgangsregeling is geneutraliseerd (blijkens afspraken met zorgverzekeraars of informatie aan de NZa door het ziekenhuis) OF: wij hebben niet kunnen vaststellen of de overgangsregeling is geneutraliseerd (blijkens afspraken met zorgverzekeraars of informatie aan de NZa door het ziekenhuis); 17. Wij hebben vastgesteld dat de op regel 303 ingevulde geplande datum van oplevering overeenkomt met het actuele bouwdossier van het ziekenhuis (onderbouwd door aanbestedingsplannen, notulen bouwvergaderingen, bestuursbesluiten of anderszins); 18. Wij hebben vastgesteld dat het vergunningsbedrag aansluit met de vergunning, waarbij eventuele niet noodzakelijke bestanddelen in de vergunningsbedragen apart vermeld dienen te worden; 19. Wij hebben vastgesteld dat het aantal vierkante meters van het bouwplan aansluit met de vergunning EN/OF de door het ziekenhuis overlegde bouwplannen, INDIEN VAN TOEPASSING: waarbij eventuele vierkante meters voor niet noodzakelijke bestanddelen apart vermeld zijn en aansluiten op de vergunning OF de bouwplannen; 20. Wij hebben vastgesteld dat de op regels 308 t/m 312 opgenomen werkelijke kapitaalslasten aansluiten op de jaarrekening(en) en verwachte kapitaalslasten aansluit op door het ziekenhuis opgestelde meerjarenbegrotingen of andere interne berekeningen en onderbouwingen terzake. De UITSPLITSING PER JAAR EN DUIDING VAN DE LASTEN VOOR DE JAREN 1 TOT EN MET 5 IN EEN BIJLAGE IS beoordeeld. De juistheid van de begrotingen, prognoses en aannames is niet door ons onderzocht. 21. Terzake van de in de bijlage opgenomen specifieke problematiek merken wij op….. Wij merken nog op dat (bijzonderheden, onduidelijkheden, specifieke voorbehouden)…
(6)
Beperking in het gebruik en verspreidingskring Wij wijzen er nog op dat deze rapportage uitsluitend voor u en voor de Nederlandse Zorgautoriteit (Nza) is bestemd en niet (geheel of gedeeltelijk) aan andere derden mag worden verstrekt, zonder onze uitdrukkelijke toestemming vooraf. Wij vertrouwen erop u hiermee voldoende te hebben geïnformeerd. Hoogachtend, Plaats, Datum, Naam accountantspraktijk Naam accountant en ondertekening met die naam
(7)
