Belastingnieuws Binnenlands Bestuur

www.pwc.com/nl

Belastingnieuws Binnenlands Bestuur

In deze editie: December 2013 Editie 2013/21

PwC Fiscaal Portaal Gemeenten 1.

Labelbeheer/onderzoek btw-labels

2.

Berichten voor abonnees

Btw 3.

Sport/Kamervragen

4.

Belastingdienst geeft ruime werking aan toepassing btw-verleggingsregel afvalproducten

5.

Standpunt Belastingdienst inzake btw-behandeling startersbeurzen

6.

Belastingbesparing Waterschappen

Diensten PwC 7.

Btw-/BCF-servicepakket – inclusief PwC Fiscaal Portaal Gemeenten

8.

PwC Fiscale Vragenservice

9.

Beginnerscursus btw en BTW-compensatiefonds voor gemeenten

PwC Fiscaal Portaal Gemeenten 1.

Labelbeheer/onderzoek btw-labels Om gemeenten te ondersteunen heeft PwC een modellabeling ontworpen. De PwC modellabeling is een compleet onderbouwde labeling met regelgeving, Besluiten van de staatssecretaris van Financiën, ervaring van PwC, afspraken met de Belastingdienst en praktische tips. Met behulp van de PwC modellabeling kunnen gemeenten hun btw-labellijst zelfstandig actualiseren. De PwC modellabeling wordt doorlopend geactualiseerd en uitgebreid. Wijzigingen en aanvullingen op de modellabeling nemen wij op in het wijzigingenoverzicht. Wij verzorgen voor een groot aantal gemeenten onderzoek naar de btw- / BCF-labels en btw- / BCF-mengpercentage. Onze bevinden verwerken wij overigens ook de in PwC modellabeling. Vragen van gemeenten omtrent de labeling, beantwoorden wij gratis als de desbetreffende gemeente zich heeft geabonneerd op het PwC Fiscaal Portaal Gemeenten. Bij ons onderzoek doen wij overigens ook standaard de BPM-/MRB-check. Graag stellen wij u in de gelegenheid om voor een dagdeel gratis gebruik te maken van het PwC Fiscaal Portaal Gemeenten. U kunt daarvoor geheel vrijblijvend een inlogcode bij ons opvragen. Indien gewenst komen wij ook graag langs bij uw gemeente, voor een demonstratie van het PwC Fiscaal Portaal Gemeenten voor u en uw collega’s. Joep Swinkels 088 792 47 08 [email protected] Jeffrey Rous 088 792 19 63 [email protected]

2.

Berichten voor abonnees In deze rubriek informeren wij abonnees van het PwC Fiscaal Portaal Gemeenten over de laatste toevoegingen en uitbreidingen op het PwC Fiscaal Portaal Gemeenten en geven wij een overzicht van het laatste fiscale nieuws. Deze nieuwsberichten – en bijbehorende achtergrondinformatie – zijn uitsluitend door abonnees van het PwC Fiscaal Portaal Gemeenten te raadplegen.

…………………………………………………………..…………………………………………… ▪

Beperkte en onduidelijke uitleg sportbesluit 12-12-2013: Door leden van de Tweede Kamer zijn aan de staatssecretaris van Financiën vragen gesteld over de toepassing van het zogenoemde Sportbesluit.

▪

Decembercirculaire Provinciefonds 2013 10-12-2013: De decembercirculaire 2013 bevat informatie over de provinciefondsuitkeringen over met name 2013. In de circulaire zijn de mutaties opgenomen die zich in het provinciefonds hebben voorgedaan na het verschijnen van de septembercirculaire 2013.

▪

Decembercirculaire Gemeentefonds 2013 10-12-2013: De decembercirculaire 2013 bevat informatie over de gemeentefondsuitkeringen over met name 2013. In de circulaire zijn de mutaties opgenomen die zich in het gemeentefonds hebben voorgedaan na het verschijnen van de septembercirculaire 2013. De circulaire bevat onder meer informatie over de decentralisaties.

▪

Staatssecretaris beantwoordt vragen over verlaagd btw-tarief renovatiewerkzaamheden 10-12-2013: Bij de renovatie van woningen geldt tot en met 31 december 2014 het verlaagde btw-tarief (6%) op de arbeidscomponent van renovatie- en herstelwerkzaamheden die in en aan een woning worden verricht. Vanuit de Tweede Kamer zijn verschillende vragen gesteld over deze tijdelijke maatregel. Die vragen zijn vervolgens door de staatssecretaris van Financiën beantwoord.

▪

Staatssecretaris beantwoordt vragen over (afschaffing) btw-kantineregeling 10-12-2013: De staatssecretaris van Financiën beantwoord vragen uit de Tweede Kamer over de achtergrond en gevolgen van de afschaffing van de btwkantineregeling voor sportverenigingen.

Btw 3.

Sport/Kamervragen In onze vorige nieuwsbrief en onze nieuwsflits d.d. 19 november 2013 hebben wij u bericht over een uitspraak van Rechtbank Gelderland. De uitspraak heeft betrekking op het recht op aftrek van btw inzake de aanleg van een kunstgrasveld door een zogenoemde sportstichting. De Belastingdienst stelde in deze procedure dat (1) de stichting de status van zelfstandig ondernemer ontbeerde en (2) dat sprake was van misbruik van recht. De belastingrechter oordeelde anders. Zoals wij hebben begrepen stelt de Belastingdienst tegen deze uitspraak hoger beroep in bij het Gerechtshof te Arnhem. Naar aanleiding van voornoemde uitspraak van Rechtbank Gelderland zijn door Tweede Kamerleden Omtzigt en Bruins Slot vragen gesteld aan de staatssecretaris van Financiën. De Kamerleden constateren dat in de praktijk veel onduidelijkheid bestaat over de wijze waarop het zogenoemde ‘Sportbesluit’ moet worden toegepast. Voorts is gebleken dat de Belastingdienst veelal lang op zich laat wachten met het innemen van een standpunt omtrent de btw-gevolgen van de levering of terbeschikkingstelling van een sportaccommodatie. Daarbij zijn inspecteurs in de verschillende regio’s van het land vaak inconsequent in de toepassing van het Sportbesluit. De Kamerleden verzoeken de staatssecretaris van Financiën of hij bereid is om in overleg met sportkoepels te komen tot een heldere en eenduidige uitleg van het Sportbesluit om de verwarring die in de praktijk is ontstaan door de inconsequente beslissingen van verschillende inspecteurs in verschillende regio’s weg te nemen.

De lijst met gestelde vragen hebben wij hier opgenomen. Wladimir Rouwenhorst 088 792 30 08 [email protected] Joep Swinkels 088 792 47 08 [email protected]

4.

Belastingdienst geeft ruime werking aan toepassing btw-verleggingsregel afvalproducten Ter zake van de levering door de gemeente van oude materialen, zoals schroot en oud papier, aan een afvalverwerkingsbedrijf, geldt de zogenoemde btw-verleggingsregel. De gemeente factureert ter zake van de levering geen btw. Het bedrijf waaraan de gemeente de oude materialen levert, voldoet zelf de (naar haar verlegde en) verschuldigde btw op basis van de btw-verleggingsregel. Het bedrijf kan de verlegde btw in dezelfde btw-aangifte vervolgens weer in aftrek brengen. Al geruime tijd bereiken ons signalen dat de Belastingdienst een ruime werkingssfeer geeft aan toepassing van de btw-verleggingsregel. Zo hanteert de Belastingdienst als beleid dat ook bij de levering van bijvoorbeeld oud frituurvet en –olie, de btw-verleggingsregel van artikel 24bb van het Uitvoeringsbesluit Omzetbelasting 1968 van toepassing is. Frituurvet en -olie kunnen volgens de Belastingdienst worden aangemerkt als oude materialen c.q. oude materialen ongeschikt voor hergebruik in dezelfde staat. In onderdeel 721.04 van de modellabeling van het PwC Fiscaal Portaal Gemeenten hebben wij btw-aspecten van de verkoop van oude materialen door gemeenten in een stappenplan uitgewerkt. Wladimir Rouwenhorst 088 792 30 08 [email protected] Joep Swinkels 088 792 47 08 [email protected]

5.

Standpunt Belastingdienst inzake btw-behandeling startersbeurzen De Belastingdienst te Eindhoven heeft een landelijk geldend standpunt kenbaar gemaakt omtrent zogenoemde startersbeurstrajecten. De startersbeurs is een initiatief om jongeren die klaar zijn met hun opleiding werkervaring op te laten doen in hun vakgebied, door hen voor een vaste periode van zes maanden bij een bedrijf te laten werken.

De starter en het leerwerkbedrijf sluiten een leerwerkovereenkomst. De starter ontvangt voor zijn werkzaamheden een vergoeding van het bedrijf. Zodra de leerwerkovereenkomst is gesloten, sluit het bedrijf met de desbetreffende gemeente een dienstverleningsovereenkomst waarin de werkzaamheden van het bedrijf worden beschreven en waarin afspraken worden gemaakt over het door de gemeente te betalen bedrag. De gemeente betaalt aan het leerwerkbedrijf een vast bedrag per leerwerkovereenkomst. Op basis van het nu kenbaar gemaakte beleid, geldt dat het geldbedrag dat de gemeente betaalt aan het leerwerkbedrijf niet de vergoeding is voor dienstverlening van het bedrijf aan de gemeente. De vergoeding die de gemeente betaalt en het bedrijf ontvangt wordt daardoor niet in de btwheffing betrokken. Wladimir Rouwenhorst 088 792 30 08 [email protected] Joep Swinkels 088 792 47 08 [email protected]

6.

Belastingbesparing Waterschappen Waterschappen en gemeenten werken veelvuldig samen bij de uitvoering van projecten. Ook verzorgen Waterschappen dikwijls werkzaamheden voor gemeenten. Hierbij kan worden gedacht aan het tegen vergoeding beheren van gemeentelijke watergangen, gemalen of het baggeren van stedelijk water. Voorts detacheren Waterschappen medewerkers, exploiteren zij zonnepanelen en produceren Waterschappen ‘groen’ gas. De ervaring leert dat (soms) mogelijkheden tot belastingbesparing niet door de Waterschappen worden benut. Hierbij moet worden bedacht dat voor Waterschappen de btw een kostenpost vormt, terwijl gemeenten de btw op investerings- en exploitatiekosten in het openbaar gebied kunnen compenseren bij het BTW-compensatiefonds.

Als het Waterschap in opdracht van gemeenten tegen vergoeding werkzaamheden verzorgt, handelt het Waterschap als btw-ondernemer. Het Waterschap moet voor haar dienstverlening dan in beginsel btw aan de gemeente in rekening brengen. De gemeente kan de btw die het Waterschap in rekening brengt veelal compenseren bij het BTW-compensatiefonds. Doordat het Waterschap zogenoemde btw belaste omzet realiseert, stijgt de omvang van het btw-ondernemerschap van het Waterschap. Daardoor kan het Waterschap mogelijk een hoger bedrag aan btw op de algemene kosten met de Belastingdienst verrekenen. Voor een aantal Waterschappen zijn wij inmiddels gestart met het in kaart brengen van fiscaliteiten en het inrichten van een btw-administratie. Inmiddels hebben de eerste Waterschappen zich geabonneerd op het PwC Fiscaal Portaal Gemeenten. Joep Swinkels 088 792 47 08 [email protected] Elles Huinink 088 792 30 04 [email protected] Jeffrey Rous 088 792 19 63 [email protected]

Diensten PwC 7.

Btw-/BCF-servicepakket – inclusief gebruik PwC Fiscaal Portaal Gemeenten PwC sluit met gemeenten regelmatig een servicepakket dat bestaat uit het gebruik van het PwC Fiscaal Portaal Gemeenten, de PwC Fiscale Vragenservice en een cursusmiddag. De inhoud van de cursus stemmen wij met u af. In de cursus kunnen wij ook actualiteiten betrekken die in uw gemeente spelen. De groep kan variëren van enkele personen tot een grote groep collega’s. Onderwerpen die zeker aan de orde komen zijn: grondbedrijf, btw-integratielevering, belastingbesparing binnen- en buitensportaccommodaties, btw-aspecten exploitatie gemeentelijk vastgoed. Joep Swinkels 088 792 47 08 [email protected] Jeffrey Rous 088 792 19 63 [email protected]

8.

PwC Fiscale Vragenservice Soms hebt u een vraag en wilt u kort telefonisch overleggen met een adviseur. In overleg met u kunnen wij afspraken maken over de mogelijkheid om per telefoon gedurende één jaar tegen een vaste prijs een aantal fiscale vragen aan ons voor te leggen. Meer informatie? Joep Swinkels 088 792 47 08 [email protected] Dieks Boswinkel 088 792 16 91 [email protected]

9.

Beginnerscursus btw en BTW-compensatiefonds voor gemeenten Speciaal voor gemeenten biedt PwC tegen een aantrekkelijk tarief de beginnerscursus btw en BTW-compensatiefonds aan. Doel van de cursus is het leggen van een solide basis van kennis van de btw en het BTWcompensatiefonds voor medewerkers van gemeenten die (zijdelings) in aanraking komen met de btw. De cursus omvat een uitgebreide toelichting op de achtergrond en de werking van de btw en het BTW-compensatiefonds en is specifiek toegespitst op gemeenten. Tijdens de cursus komen onderwerpen en casussen uit de gemeentelijke praktijk aan de orde. Meer specifiek komen onder meer de volgende onderwerpen aan de orde:

▪

Btw-ondernemerschap

▪

Belast(bar)e prestaties

▪

Tarief en vrijstellingen

▪

Btw-administratie en factuurvereisten

▪

BTW-compensatiefonds

▪

Vastgoed

▪

Inleiding vennootschapsbelasting en autobelastingen

Tijdens de cursus is er voldoende gelegenheid om vragen te stellen. De cursus kan één of meerdere dagdelen beslaan. Dit stemmen wij in overleg met u af. Cursusmateriaal is inbegrepen. Indien gewenst kan de cursus worden afgerond met een tentamen. Joep Swinkels 088 792 47 08 [email protected] Jeffrey Rous 088 792 19 63 [email protected]

Colofon De nieuwsbrief ‘Belastingnieuws Binnenlands Bestuur’ is een uitgave van PwC Belastingadviseurs die gemeenten, provincies en waterschappen informeert over fiscale ontwikkelingen op het gebied van met name omzetbelasting, het BTWcompensatiefonds en loonheffingen.

Abonnementen Een gratis abonnement voor u of uw collega verkrijgt u na aanmelding. Aanmelden kan door het sturen van een e-mail met vermelding van de nieuwsbrief waarop u zich wil abonneren, uw naam, adresgegevens van uw organisatie en e-mailadres naar: [email protected]. Mocht u deze nieuwsbrief niet langer willen ontvangen dan kunt u op hetzelfde emailadres terecht.

Reacties Als u op deze nieuwsbrief wil reageren, dan kunt u een e-mail sturen aan [email protected].

Deze publicatie is uitsluitend opgesteld als algemene leidraad voor relevante kwesties en dient niet te worden geïnterpreteerd als professioneel advies. U dient niet te handelen op basis van de in deze publicatie vervatte informatie zonder nader professioneel advies te hebben ingewonnen. Er wordt geen enkele expliciete of impliciete verklaring verstrekt of garantie geboden ten aanzien van de juistheid of volledigheid van de in deze publicatie vervatte informatie, en voor zover toegestaan krachtens de wet, aanvaarden de bij deze publicatie betrokken PwC firms, medewerkers en vertegenwoordigers geen enkele aansprakelijkheid, voor de gevolgen van enige handeling dan wel omissie door hetzij uzelf hetzij enige andere persoon op basis van de in deze publicatie vervatte informatie of voor enig besluit waaraan die informatie ten grondslag ligt. Bij PwC in Nederland werken ruim 4.500 mensen met elkaar samen vanuit 12 vestigingen en drie verschillende invalshoeken: Assurance, Tax & HRS en Advisory. We leveren sectorspecifieke diensten en zoeken verrassende oplossingen, niet alleen voor nationale en internationale ondernemingen, maar ook voor overheden en maatschappelijke organisaties. PwC firms leveren sectorspecifieke diensten op de gebieden Assurance, Tax & HRS en Advisory om waarde toe te voegen voor klanten. Meer dan 161.000 mensen in 154 landen in firms binnen het PwC-netwerk delen hun gedachten, ervaringen en oplossingen om nieuwe perspectieven en praktische oplossingen te ontwikkelen. 'PwC' is het merk waaronder member firms van PricewaterhouseCoopers International Limited (PwCIL) handelen en diensten verlenen. Samen vormen deze firms het wereldwijde PwC-netwerk. Elke firm in het netwerk is een afzonderlijke juridische entiteit en handelt voor eigen rekening en verantwoording en niet als vertegenwoordiger van PwCIL of enige andere member firm. PwCIL verricht zelf geen diensten voor klanten. PwCIL is niet verantwoordelijk of aansprakelijk voor het handelen of nalaten van welke van haar member firms dan ook, kan geen zeggenschap uitoefenen over hun professioneel oordeel en kan hen op geen enkele manier binden. © 2013 PricewaterhouseCoopers Belastingadviseurs N.V. (KvK 34180284). Alle rechten voorbehouden