A bankmenedzsment célfüggvénye A pénzügyi kimutatások elemzési szempontjai

2014.09.03.

A bankmenedzsment célfüggvénye A pénzügyi kimutatások elemzési szempontjai Hitelintézetek ellenőrzése (GTUPZ204M)

Témakörök 1. Kik érdekeltek a pénzintézetek teljesítményében? 2. A beszámoló felépítése, sajátosságai. 3. A pénzintézetek pénzügyi kimutatásainak elemzési módszerei.

1. Kik érdekeltek a bankok teljesítményének értékelésében? • Részvényesek; • Potenciális befektetők; • Partnerbankok; • A bank ügyfelei; • Hatóságok; (ÁPTF, könyvvizsgáló cégek) • Hitelminősítő cégek; (Standard&Poor's, Moody's) • Bank vezetői és dolgozói;

1

2014.09.03.

2.1. A bankmérleg Eszközök 1. Pénzeszközök 2. Állampapírok 3. Hitelintézetekkel szembeni követelések 4. Ügyfelekkel szembeni követelések 5. Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok 6. Részvények és más változó hozamú értékpapírok 7. Részvények, részesedések befektetési célra 8. Részvények, részesedések kapcsolt vállalkozásban 9. Immateriális javak 10. Tárgyi eszközök 11. Saját részvények 12. Egyéb eszközök 13. Aktív időbeli elhatárolások

Források 1. Hitelintézetek szembeni kötelezettségek 2. Ügyfelekkel szembeni kötelezettségek 3. Kibocsátott értékpapírok miatt fennálló kötelezettség 4. Egyéb kötelezettségek 5. Passzív időbeli elhatárolások 6. Céltartalékok 7. Hátrasorolt kötelezettségek 8. Jegyzett tőke 9. Jegyzett, de még be nem fizetett tőke 10. Tőketartalék 11. Általános tartalék 12. Eredménytartalék 13. Lekötött tartalék 14. Értékelési tartalék 15. Mérleg szerinti eredmény

2.1. Hogyan épül fel a bankmérleg? Eszközök

Források

Likvid eszközök

Ügyfelekkel szembeni követelések

Pénzpiaci források

Ügyfelekkel szembeni kötelezettségek

Egyéb külső források Befektetett eszközök Egyéb külső források

2.1. Hogyan épül fel a bankmérleg? Eszközök

Források

Pénztár és elszámolási számlák

Betétek

Értékpapírok (kötv., részvények)

Mon.pü.int-től származó betétek

Jegybanki és bankközi betétek

Felvett hitelek

Hitelek

Saját kib., hit. Megt. értékpapírok

Vagyoni érdekeltségek

Passzív elszámolások

Aktív elszámolások

Céltartalék

Saját eszközök

Saját tőke

Forrás: Molnár Gábor: Hitelintézetek ellenőrzése, Bevezetés, Deloitte Magyarország

2

2014.09.03.

2.1. Bankmérleg az ügyféltermékek szempontjából Eszközök

Források Vállalati hitelek

Folyószámla egy.

Lakossági hit

Látra szóló és lek. Bet.

Önk. hitelek

Ügyf. Kib. kötv. És rv.

Egyéb bef.

Mérleg alatti tételek Hitelkeret Bankgarancia Akkreditív Forrás: Molnár Gábor: Hitelintézetek ellenőrzése, Bevezetés, Deloitte Magyarország

2.1. Bankmérleg likviditáskezelés szempontjából Pénzeszközök

Jegybanki Hitel

Kereskedési célú értékpapírok

Bankközi források

Bankközi kihelyezések Jegybanki betét

Mérleg alatti tételek Derivatív termékek (deviza, kamat)


2.1. Bankmérleg a banküzem működése szempontjából Eszközök

Források

Befektetések (leányvállalatok) Tárgyi eszközök (IT, banküzemi ingatlanok) Immateriális javak

Mérleg alatti tételek


3

2014.09.03.

2.1. Bankmérleg a biztonsági tételek szempontjából Eszközök

Források Céltartalékok Alárendelt kölcsöntőke Saját tőke



2.1. Bankmérleg az egyéb tételek szempontjából Eszközök

Források Egyéb kihelyezések

Egyéb források

Aktív elhatárolások

Passzív elhatárolások


2.1. Mérleg alatti tételek KÖVETELÉSEK •opciós ügyletek •garanciavállalás, kezességvállalás •visszavonható készenléti (standby) hitellevél •visszavonhatatlan hitellevelek és az akkreditívek •hitelszerződés alapján még igénybe vehető keretösszeg •harmadik fél tartozásaiért biztosítékként szolgáló, a mérlegben nem szereplő vagyontárgyak •nem valódi penziós ügyletek •hitelígérvények •kötelezettségvállalásra vonatkozó ígérvények; •váltó forgatásból eredő kötelezettségek •le nem zárt peres ügyekkel kapcsolatban várható kötelezettségek •portfolió kezelés kapcsán saját ügyfelek felé vállalt tőkegarancia, illetve hozamgarancia •befektetési alapkezelők vagy portfoliókezelők által vállalt tőkegarancia, illetve hozamgarancia után vállalt •bankgarancia •egyéb eszközre vonatkozó függő kötelezettségek

Kötelezettségek •határidős adásvételi ügyletek •swap ügyletek határidős ügyletrésze miatti kötelezettségek (a kamatok cseréjére vonatkozó swap ügylet esetén a vállalt fix, illetve változó kamat értékelés napján – a mérleg fordulónapján – fennálló mértékével a teljes hátralévő futamidőre számított kamatra vonatkozó fizetési kötelezettség) •egyéb eszközre vonatkozó biztos (jövőbeni) kötelezettségek


4

2014.09.03.

2.1. A mérleg felépítésének sajátosságai 2. Pénzeszközök: • MNB-nél vezetett pénzforgalmi és devizaszámla • MNB-nél vezetett tartalékszámla • más hitelintézetnél lévő betétszámla és devizaszámla • giroszámla • készpénz • átvezetési számlák • csekk és a fizetési forgalomban is használt érmék

3. Állampapírok •forgatási célú •befektetési célú Tartalma a magyar állam és az MNB által kibocsátott értékpapírok: •kötvény •kincstárjegy •kárpótlási jegy •egyéb hitelviszonyt megtestesítő kamatozó és diszkont értékpapírok

6. Céltartalékok a) céltartalék nyugdíjra és végkielégítésre b) kockázati céltartalék függő és biztos (jövőbeni) kötelezettségekre c) általános kockázati céltartalék d) egyéb céltartalék Képzésének szabályozása, várható kötelezettségre, nem pénzügyi garanciális kötelezettségek Felhasználás: Ha az adott eszköz, hitelezési veszteség leírásakor, értékesítésekor az e címen megképzett céltartalékok nem nyújtanak elegendő fedezetet, akkor az általános kockázati céltartalékból egészítjük ki a hiányzó összeget. Ha a képzés meghaladja a kötelező mértéket, akkor a céltartaléktöbbletet fel kell használni

5

2014.09.03.

Hátrasorolt kötelezettségek a) alárendelt kölcsöntőke •Jellemzői: • szerződésbe foglalt • 5 évnél hosszabb lejáratú (kiegészítő alárendelt kölcsöntőke esetén 2 évnél hosszabb lejáratú) felhasználható adósságrendezésre •Megjelenésük a könyvviteli nyilvántartásban: • elkülönítetten kell kimutatni: • • •

az 5 éven túli az 5 éven belüli lejáratú hátrasorolt kötelezettségeket a tárgyévet követő évben esedékes törlesztő részletet nem szabad átsorolni a rövid lejáratú kötelezettségek közé

b) szövetkezeti formában működő hitelintézetnél a tagok más vagyoni hozzájárulása c) egyéb hátrasorolt kötelezettség

2.2. Eredménykimutatás tagolása 1. Kapott kamatok és kamat jellegű bevételek 2. Fizetett kamatok és kamat jellegű ráfordítások KAMATKÜLÖNBÖZET 3. Bevételek értékpapírokból 4. Kapott (járó) jutalék- és díjbevételek 5. Fizetett (fizetendő) jutalék- és díjráfordítások 6. Pénzügyi műveletek nettó eredménye 7. Egyéb bevételek üzleti tevékenységből 8. Általános igazgatási költségek 9. Értékcsökkenési leírás 10. Egyéb ráfordítások üzleti tevékenységből 11. Értékvesztés követelések után és kockázati céltartalékképzés a függő és biztos (jövőbeni) kötelezettségekre 12. Értékvesztés visszaírása követelések után és kockázati céltartalék felhasználása a függő és biztos (jövőbeni) kötelezettségekre 13. Értékvesztés a befektetési célú hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok, kapcsolt- és egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozásban való részvények, részesedések után

14. Értékvesztés visszaírása a befektetési célú, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok, kapcsolt- és egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozásban való részvények, részesedések után 15. Szokásos (üzleti) tevékenység eredménye EBBŐL: PÉNZÜGYI ÉS BEFEKTETÉSI SZOLGÁLTATÁS EREDMÉNYE NEM PÉNZÜGYI ÉS BEFEKTETÉSI SZOLGÁLTATÁS EREDMÉNYE 16. Rendkívüli bevételek 17. Rendkívüli ráfordítások 18. Rendkívüli eredmény 19. Adózás előtti eredmény 20. Adófizetési kötelezettség 21. Adózott eredmény 22. Általános tartalékképzés, felhasználás (±) 23. Eredménytartalék igénybevétele osztalékra, részesedésre 24. Jóváhagyott osztalék és részesedés 25. Mérleg szerinti eredmény (+21-/+22+23-24)

6

2014.09.03.

2.2. Az eredménykimutatás felépítésének sajátosságai 1. Kapott kamatok és kamatjellegű bevételek

betét

a) rögzített kamatozású hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok után kapott (járó) kamatbevételek

egyéb követelés

Tartalma: kamatozó értékpapírok eladási árában lévő kamatrész • befektetési jegy hozama •

b) egyéb kapott kamatok és kamatjellegű bevételek

hitel bankkölcsön egyéb ügyleti kamat után felszámított késedelmi kamat pénzügyi szolgáltatásból származó jutalékbevételek, amelyekhez kamatbevétel kapcsolódik például: rendelkezésre tartási jutalék, hitelelbírálási díj, folyósítási díj

Tartalma: (a hitelintézet aktív bankműveletinek bevételei)

2. Fizetett kamatok és kamatjellegű ráf.-ok Tartalma: • betét • hitel • egyéb kötelezettség • bankkölcsön • ügyleti kamat után fizetett késedelmi kamat • kamatozó értékpapírok vételárában elismert (bevételeket csökkentő tételként elszámolt) kamat • jutalékráfordítás, amelyhez kamatráfordítás is kapcsolódik

2.2. 4. Kapott (járó) jutalék- és díjbevételek A) EGYÉB PÉNZÜGYI SZOLGÁLTATÁS BEVÉTELEIBŐL

B) BEFEKTETÉSI SZOLGÁLTATÁSOK BEVÉTELEIBŐL (KIVÉVE A KERESKEDÉSI TEVÉKENYSÉG BEVÉTELÉT)

Tartalma:

Tartalma:

lebonyolítási és pénzforgalmi jutalékok

értékpapír-forgalombahozatal szervezési, lebonyolítási díjak és az ahhoz kapcsolódó szolgáltatásokért felszámított díjak,

postaforgalmi díjak garancia- és kezességvállalási díj lakossági folyószámla vezetése esetén a tételdíjak hitelvizsgálati díj egyéb pénzügyi szolgáltatás után felszámított díjak befolyt késedelmi kamatok hitelezési veszteségként leírt vásárolt követelések utólag befolyt összege

jutalékok bizományosi tevékenység után felszámított díjak és jutalékbevételek letétkezelési, letétőrzési tevékenység miatt felszámított díjak és egyéb jutalékok

7

2014.09.03.

2.2. 5. Fizetett (fizetendő) jutalék- és díjráf.-ok A) EGYÉB PÉNZÜGYI SZOLGÁLTATÁS RÁFORDÍTÁSAIBÓL

B) BEFEKTETÉSI SZOLGÁLTATÁSOK RÁFORDÍTÁSAIBÓL (KIVÉVE A KERESKEDÉSI TEVÉKENYSÉG RÁFORDÍTÁSAIT)

Tartalma:

Tartalma: •lebonyolítási és pénzforgalmi jutalékok •postaforgalmi díjak •garancia- és kezességvállalási díj •hitelvizsgálati díj •egyéb pénzügyi szolgáltatás után fizetett díjak •fizetett késedelmi kamatok •vásárolt követelések hitelezési veszteségként leírt összege

•értékpapír forgalombahozatalának lebonyolításáért, szervezéséért és az ahhoz kapcsolódó szolgáltatásokért felmerült költségek, közvetítési díjak •bizományosi szolgáltatás miatt felmerült költségek, ráfordítások, közvetített szolgáltatási díjak, közvetítői díjak •letétkezelési, letétőrzési tevékenységgel kapcsolatban felmerülő ktg-ek, ráfordítások (ide sorolandó az elszámolóháznak fizetett őrzési, letéti igazolás, egyéb díjak)

2.2. 6. Általános igazgatási költségek a)

személyi jellegű ráfordítások aa) bérköltség ab) személyi jellegű egyéb kifizetések (társadalombiztosítási költségek, munkáltatót terhelő táppénz, korengedményes nyugdíjhoz való hozzájárulás, végkielégítés, önkéntes kölcsönös biztosítóba, magánnyugdíjpénztárba fizetett tagdíj-kiegészítés, a TB-költségekből: nyugdíjjal kapcsolatos költségek)

ac) bérjárulékok Ebből: társadalombiztosítási költségek nyugdíjjal kapcsolatos költségek

b)

egyéb igazgatási költségek (anyagjellegű ráfordítások) + pénzügyi és befektetési szolgáltatásokkal kapcsolatban felmerült összes banküzemi költség

2.3. Cash flow kimutatás 4. Számú melléklet szerint Gyakori az A változat Kamatbevétel + cash-t generáló bevételek - Kamatráfordítás + cash csökkentő ráfordítások (kifizetett osztalék is) = Működési pénzáramlás +- eszköz állomány változások Nettó pénzáramlás

8

2014.09.03.

2.4. Kiegészítő melléklet Külön kiegészítő melléklet ellenőrző lista Pl. HPT szerinti nagykockázat vállalás bemutatása- nagykockázat a szavatoló tőke 10 %-a a szavatoló tőke bemutatása, tőkemegfelelés bemutatása

4. Elemzési módszerek Pénzügyi kimutatások idősoros elemzése; Peer group összehasonlítás; Pénzügyi mutatók elemzése; CAMELS elemzési módszer alkalmazása;

4. Egy bank értékelése a számok tükrében MÉRLEGSTRUKTÚRÁT JELLEMZŐ MUTATÓK •Ügyfélhitel / Mérlegfőösszeg •Ügyfélforrás / Mérlegfőösszeg •Ügyfélhitel / ügyfélbetét •Függő kötelezettség / Ügyfélhitel •Ügyfélhitel + függő kötelezettség / Mérlegfőösszeg •Saját tőke szerkezet •Szavatoló tőke szerkezet •Szavatoló tőke / ügyfélhitel •Mérlegen kívüli kötelezettségek aránya: függő és határidős •Portfólió minőség szerinti megoszlása •Portfólió ágazat szerinti megoszlása •Értékvesztés / Mérlegfőösszeg •Értékvesztés / Ügyfélhitelek

Jövedelmezőséget jellemző mutatók •ROA, ROE: átlagos állományokkal •Tőkeáttétel: év végi adatokkal •ROA felbontása: NIM, Tranzakciós jövedelem, Értékvesztés, Egyéb pü szolg, Működési költség, Egyéb (+/-) •Jövedelemszerkezet: Kamatjövedelem, Tranzakciós jövedelem, Egyéb pü szolg jövedelem, Egyéb jövedelem •Működési költség szerkezete •Hatékonysági mutatók: egy főre jutó eszköz, profit, működési költség, személyi költség


9

A bankmenedzsment célfüggvénye A pénzügyi kimutatások elemzési szempontjai

Recommend Documents