Szentes Város Polgármesterétől Szentes, Kossuth tér 6 A - 40186 /2012 Témafelelős: Tonnesné Kiss Ildikó
Tárgy: A magánszemély kommunális adójáról szóló 39/2011.(XII.31.) önkormányzati adórendelet módosítása Mell.: 1 db rendelettervezet
Szentes Város Önkormányzat Képviselő-Testülete Szentes
Tisztelt Képviselő-testület! Az előterjesztés a Magánszemély kommunális adójáról szóló 39/2011(XII.31) önkormányzati rendelet két területét érinti. Egyrészt indítványozza a 2008. óta változatlan belterületi adómérték növelését, figyelembe véve a helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény szerint hatályos felső határt és az elmúlt 5 év inflációs hatását, másrészt kisebb módosítást javasol a 70 éven felüliek adómentességi kritériumának pontosítására az eljárási rend rögzítésére az egyértelmű jogalkalmazás segítése érdekében. I. Minden települési önkormányzat alapvető kötelezettsége a helyi közszolgáltatások biztosítása. E feladat megfelelő ellátásához, az önkormányzat önálló gazdálkodási feltételeinek megteremtéséhez elengedhetetlen a helyi közösség fokozottabb szerepvállalása, a közös terhekhez való hozzájárulása, melynek egyik hangsúlyos eszköze a helyi adók rendszere. Szentes városban a magánszemély kommunális adója közel öt éve változatlan mértékű, így a gazdasági hatások miatt az ingatlanok után fizetett adókból befolyó bevétel reálértéke évrőlévre folyamatosan csökkent. Az önkormányzati feladatok, szolgáltatások megfelelő színvonalú ellátásához illetve a település költségvetésében meghatározott feladatok forrásigényének biztosításához szükségessé vált a hosszabb ideje változatlan adó mértékének inflációkövető mértékű rendezése. Jogszabályi környezet A helyi adókról szóló többször módosított 1990. évi C. tv-ben (Htv.) az önkormányzatok vagyoni típusú (építményadó, telekadó) kommunális jellegű (magánszemély kommunális adója, vállalkozók kommunális adója, idegenforgalmi adó) illetve helyi iparűzési adó bevezetésére kaptak felhatalmazást. Az önkormányzat adó megállapítási joga - a működtetendő adónem meghatározása mellett arra terjed ki, hogy az adó mértékét, a helyi sajátosságokhoz, az önkormányzat gazdálkodási
követelményeihez és az adóalanyok teherviselő képességéhez igazodóan a Htv.-ben meghatározott felső határokra, 2005. évtől illetve az azt követő években – a vagyoni típusú és a kommunális jellegű adónemek esetében - a KSH által 2003. évre és az adóévet megelőző második évig eltelt évek fogyasztói árszínvonal változásai szorzatával növelt összegére figyelemmel megállapítsa. A helyi adó törvény rendelkezésének megfelelően a fogyasztói árindex-el valorizált adómaximum a magánszemély kommunális adójában 2004-től napjainkig az alábbi táblázat szerint alakul: Év 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
Törvényi maximum 12000,0 Ft/év 12564,0 Ft/év 13418,0 Ft/év 13901,4 Ft/év 14443,5 Ft/év 15599,0 Ft/év 16550,6 Ft/év 17245,7 Ft/év 25628,5 Ft/év ≈26627 Ft/év
Forrás: saját gyűjtés
Helyi jellemzők A lehetséges adónemek közül Szentes Város Önkormányzat Képviselő – testülete 1996. január 01-től vezette be a magánszemély kommunális adóját, melynek mértéke az adónem működése óta mindösszesen két alkalommal 1999. évben illetve 2008. évben emelkedett az alábbi táblázat szerint: Időpont 1996.01.01 1999.01.01 2008.01.01 Javasolt 2013.01.01-től
Belterület Ft/db/év 2000 3000 5000 ’A’ változat: 6000 ’B’ változat: 7000
Külterület Ft/db/év 2000 2000 3500 3500
Forrás: saját gyűjtés
A tartósan állandó adómérték miatt a magánszemély kommunális adójából származó bevétel összege az infláció hatására reálértékben csökkent, illetve az összes adóbevételen belül elfoglalt aránya is mérséklődött. 2001-ről 2007-re az éves kommunális adó bevétel aránya 4,2 %-ról 1,89 %-ra csökkent, a 2008. évi emeléssel ez a részesedési arány javult ugyan, de 2012. évben is mindösszesen 3,67%-on áll, tehát az ingatlannal rendelkező lakosság ilyen mértékben járul hozzá a település működéséhez. A törvény által megengedett legmagasabb és a településen alkalmazott adómérték viszonyát mutatja be a következő táblázat:
2
Év 1996 1999 2008 2012 2013 2013
Települési adómérték belterületen 2000 3000 5000 5000 6000 7000
Törvényi maximum 12000,0 Ft/év 12000,0 Ft/év 14443,5 Ft/év 25628,5 Ft/év 26627 Ft/év 26627 Ft/év
Képviselt arány 16,67% 25,00% 34,62% 19,51% 22,53% 26,29%
Forrás: saját gyűjtés
Egyértelműen látszik, hogy a törvényi maximum folyamatos emelése miatt az önkormányzat belterületén fizetendő adótétel – és a külterületi is - egyre csökkenő arányt mutat a lehetséges, legmagasabb összeghez viszonyítva. A 2008. évben még 34,62%-os adótétel beállás, mára 19,51%-ra romlott. Az elmúlt 5 év inflációjának mértékét tekintve látható, hogy annak változása 2008. évről 2012. évre összességében 25,56%-kal nőtt, ami évente és átlagosan 4,66%-os emelkedést jelent. Infláció Év (%) 2008 6,1 2009 4,2 2010 4,9 2011 3,9 2012 4,2* várható Forrás: infláció mértéke KSH
Az infláció függvényében – ha a fogyasztói árindex változása az adótételben minden évben érvényesítésre kerül – a legutolsó adómódosításból kiindulva az adó mértékeknek az alábbiak szerint kellett volna évről-évre változnia.: Infláció mértéke Év 2008 2009 2010 2011 2012 2013
% 6,1 4,2 4,9 3,9 4,2
Magánszemély kommunális adója (Ft) belterület Külterület 5000 3500 5305 3714 5528 3869 5799 4059 6025 4217 6278 4395
Forrás: infláció mértéke KSH
Mivel értékkövetés az elmúlt 5 évben nem történt, mára a korrekció, az egyéb források csökkenése, az önkormányzati adóbevétel egyrészének központi költségvetés részére történő elvonása és az inflációs hatás miatt elkerülhetetlenné vált. Az adónemben az adómértékeket, azok utolsó változási időpontjától számított éves infláció mértékéhez közelített arányban ajánlott kiigazítani. 3
A 2008. évi korrekció óta a fogyasztói árindex évről-évre történt növekedése, az adótétel reálértékének megőrzése érdekében belterületen 1000 Ft-nál kissé magasabb, külterületen 1000 Ft-nál alacsonyabb összegű emelést indokolna. Figyelembe véve viszont, hogy a település belterületén élők az önkormányzat által ellátott és finanszírozott szolgáltatásokból nagyobb arányban részesülnek, jelen előterjesztés csak a belterületi adómérték emelésére tesz javaslatot, a külterületi 3500 Ft/db/év adótétel változatlanul hagyása mellett. Az adózók teherviselő képességének vizsgálata Amennyiben megvizsgáljuk a minimálbér és a nyugdíjminimum valamint a korábbi és a tervezett adó mértékének arányait 1999 és 2012 között akkor látható, hogy 1999-ben a 22.500.- Ft-os havi minimálbér összegéhez képest a belterületi ingatlanok 3000,- Ft-os éves magánszemély kommunális adójából az 1 hónapra eső 250,- Ft, 1,11 %-os havi terhet jelentett. A külterületi ingatlanok esetében a 2000,- Ft éves magánszemély kommunális adójából 1 hónapra eső 167,- Ft, a havi minimálbér 0,74 %-ának megfelelő volt az adóteher. 2008. évben külterületi ingatlanok esetében az adómérték évi 3500,- Ft-ra emelésével, a havi 292,- Ft-os adóteher a 2008. évre meghatározott 69.000,- Ft-os havi minimálbér 0,42 %-a, míg belterületi ingatlanoknál a havi 417,- Ft, a minimálbér 1 havi összegének 0,6%-a volt Az alábbi táblázatból látható, hogy a 2013. évtől tervezett emelés eredményeként akár a havi, akár az éves minimálbérhez viszonyítunk, a magánszemély kommunális adójából eredő adóterhelés arányaiban alatta marad az 2008. évinek.
Év 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012
Minimálbér havi összege 22 500 25 500 40 000 50 000 50 000 53 000 57 000 62 500 65 500 69 000 71 500 73 500 78 000 93 000
2013
97 000*
1 hónapra eső adó az 1 havi minimálbér %-ában
kommunális adó mértéke külterület (Ft//év) (Ft/hó) 2000 167 2000 167 2000 167 2000 167 2000 167 2000 167 2000 167 2000 167 2000 167 3500 292 3500 292 3500 292 3500 292 3500 292 3500 292
belterület Ft//év Ft/hó 3000 250 3000 250 3000 250 3000 250 3000 250 3000 250 3000 250 3000 250 3000 250 5000 417 5000 417 5000 417 5000 417 5000 417 6000 500
3500
7000
292
583
külterület 0,74% 0,65% 0,42% 0,33% 0,33% 0,32% 0,29% 0,27% 0,25% 0,42% 0,41% 0,40% 0,37% 0,31% 0,30%
belterület 1,11% 0,98% 0,63% 0,50% 0,50% 0,47% 0,44% 0,40% 0,38% 0,60% 0,58% 0,57% 0,53% 0,45% 0,52%
0,30%
0,60%
* a 2013.évre várható minimálbérrel számolva
Csongrád megyei városok, megyei jogú városok 2012. évi adómérték adatai: Szentes
Magánszemély kommunális adója Forrás: gyűjtött adatok
35005000
Csongrád
30007200
Kistelek
Szeged
Hmvhely Építményadó működik a lakások Nincs 3500- kommunális alapterülete adó alapján 6000
Makó
65008600
Mindszent
Mórahalom
310011200
55008000
A táblázat összehasonlításként mutatja a megye nagyobb településein bevezetett adónemeket és az alkalmazott adómértékeket 2012. évre vonatkozóan. Látható, hogy a Szentes város illetékességi területén alkalmazott 2012. évi mértékek az alsó közép kategóriába tartoznak, és még a tervezett emelés sem eredményez majd megyén belüli aránytalanságot.
4
Az adó mértékének emelésével elérhető adóbevétel 2012. évben 1499 külterületi ingatlan tulajdoni hányad után 2760 eFt adókivetése, és 14086 belterületi ingatlan tulajdoni rész után 47.605 eFt adókivetése történt meg. Adómérték Ft/db/év 5000 3500
Belterület Külterület Összesen
Biztonsággal beszedhető (96%) eFt 47 605 45 700 2 761 2 650 50 366 48 350
Kivetett eFt
Forrás: adat_33.xls
A fenti táblázat számait kiinduló adatnak tekintve a magánszemély kommunális adója mértékének emelésével elérhető bevétel növekedést az alábbi táblázatok szemléltetik.
’A’ változat Belterület Külterület Összesen
’B’ változat Belterület Külterület Összesen
Adómérték Ft/db/év 6000 3500
Adómérték Ft/db/év 7000 3500
Kivetett eFt 56 535 2 761 59 296
Kivetett eFt 65 957 2 761 68 718
Biztonsággal beszedhető (96%) eFt 54 273 2 650 56 923
Biztonsággal beszedhető (96%) eFt 63 964 2 650 66 614
Elérhető bevétel növekmény 2012. évhez viszonyítva (eFt) +8 573 0 +8 573
Elérhető bevétel növekmény 2012. évhez viszonyítva (eFt) +17 618 0 +17 618
A számítások két alternatívát mutatnak be. Mindkét variáció a külterületi ingatlanok adómértékének változatlanságával számol. A lehetőségként felvázolt módozatok közül az ’A’ változat egy mérsékeltebb, évi 1000 Ft-os, a ’B’ változat egy erőteljesebb évi 2000 Ft-os emelést irányoz elő, ugyanakkor az adómérték összegének módosítására döntési jogkörrel a képviselő – testület rendelkezik. II. Az előterjesztés második része inkább technikai jellegű döntés. A Képviselő – Testület 2011. decemberi ülésén szűkítette a 70.éven felüli, ingatlannal rendelkező adóalanyok adómentességének lehetőségét akképpen, hogy az igénybe vehető mentességet jövedelemhatárhoz kötötte és jövedelemhatárként a minimálbér kétszeresét határozta meg. A rendeletben foglaltaknak eleget téve 2012. év elején - és a mai napig is - az adóhatósághoz folyamatosan érkeztek az adózók részéről a jövedelemigazolások. Az év folyamán 2626 fő 5
jogosultból 2522 fő nyújtott be igazolást, közülük 255 fő esett ki a mentességre jogosultak köréből, viszont 104 fő a mai napig nem is jelentkezett, így számukra a mentesség – jogalap hiányában – szintén megszűntetésre került. A rendelet napi alkalmazása során jelentkeztek olyan a kérdések amelyeknek szabályozásában pontosításra van szükség. Számtalan esetben vita alapját képezte a minimálbér fogalma, illetve elsősorban annak összege továbbá, hogy mit is jelent a minimálbér, azonos-e a garantált bérminimummal vagy sem, havi, vagy heti bérminimumot kell alkalmazni, milyen időpont szerint kell vizsgálni a jövedelmet. Az alábbi táblázat mutatja a 2012.évi minimálbér illetve garantált bérminimum összegét Minimálbér Havibér esetén Hetibér esetén Napibér esetén Órabér esetén
93.000 Ft 21.400 Ft 4.280 Ft 533 Ft
Garantált bérminimum 108.000 Ft 24.850 Ft 4.970 Ft 621 Ft
Nem tisztázott az eljárási rend abban az esetben sem, amikor év közben emelkedik, vagy csökken a jövedelem összege. Példa erre a jelenlegi helyzet is, miszerint november elsejétől január elsejéig visszamenőleges hatállyal - 1,6 százalékkal emelkednek a nyugdíjak. Gyakran előforduló eset ugyanakkor, hogy az évközben elhunyt házastárs jogán járó özvegyi nyugdíj belépése miatt jelentősen megemelkedik a havi jövedelem vagy éppen az elhalálozást követő 1 év lejártával annak csökkenése következik be. Ezen anomáliák megoldására Egyrészt célszerű határozni az igazolások benyújtására nyitva álló időintervallumot. Célszerűen az adóév január 01. napjától - az első adófizetési határidőig - az adóév március 15. napjáig terjedően úgy, hogy a határidő elmulasztása jogvesztéssel jár ; Másrészt indokolt meghatározni azt a hónapot, melynek a jövedelme a mentességre jogalapot ad, a rendeletmódosítási javaslat az adóév első hónapját jelöli meg; Továbbá egyértelműen bele kell foglalni helyi rendeletünkbe a minimálbér fogalmának meghatározását, egyezően a minimálbér összegét meghatározó kormányrendeletben foglaltakkal; A minimálbér összege a Munka Törvénykönyvéről szóló 1992. évi XXII. törvény 17. § (1) bekezdés b) pontjában kapott felhatalmazás alapján Kormányrendelet által szabályozott. 2012. évben ez a jogszabály „a kötelező legkisebb munkabér (minimálbér) és a garantált bérminimum megállapításáról” szóló 298/2011.(XII.22.) Korm. rendelet. Tisztelt Képviselő – testület ! Kérem, az előterjesztést szíveskedjenek megvitatni és dönteni az adó mértékének ’A’ vagy ’B’ változat szerinti, illetve a 70 éven felüliek mentessége eljárási szabályainak 2013. január 01-ei hatállyal történő módosításáról. Szentes, 2012.november 07. Szirbik Imre 6
Szentes Város Önkormányzata Képviselő-testületének ……/2012.(………) önkormányzati rendelete A magánszemély kommunális adójáról szóló 39/2011. (XII.31.) önkormányzati rendeletének módosításáról 1.§. A magánszemély kommunális adójáról szóló 39/2011(XII.31) önkormányzati rendelet 1.§-a helyébe az alábbi rendelkezés lép: ’A’ változat: A magánszemély kommunális adójának évi mértéke: - belterületen adótárgyanként: 6000 Ft - külterületen adótárgyanként: 3500 Ft ’B’ változat: A magánszemély kommunális adójának évi mértéke: - belterületen adótárgyanként: 7000 Ft - külterületen adótárgyanként: 3500 Ft 2. §. A Rendelet 2.§. (1) bekezdés d.) pontja helyébe az alábbi rendelkezés lép: Az adófizetési kötelezettség alól mentes adótárgyak: „d.) a műemléképítményben levő lakás céljára szolgáló helyiség, amennyiben az adóalany jövedelme az adóév első hónapjában nem haladja meg a teljes munkaidőben foglalkoztatott munkavállaló részére, havibér alkalmazása esetén megállapított bruttó személyi alapbér kötelező legkisebb összegének másfélszeresét. A mentesség alapjául az adóév első hónapjának jövedelmét kell figyelembe venni. Igénybevételéhez az igazolásokat évente, az adóév március 15. napjáig kell benyújtani. A határidő elmulasztása jogvesztő hatályú.” A rendelet 2. §. (2) bekezdése helyébe az alábbi rendelkezés lép :„(2) Saját használatában levő adótárgy vonatkozásában mentes az adó megfizetése alól a 70. életévét betöltött adóalany, amennyiben az adóév első hónapjában jövedelme nem haladja meg a teljes munkaidőben foglalkoztatott munkavállaló részére, havibér alkalmazása esetén megállapított bruttó személyi alapbér kötelező legkisebb összegének másfélszeresét. A mentesség alapjául az adóév első hónapjának jövedelmét kell figyelembe venni. Igénybevételéhez az igazolásokat évente, az adóév március 15. napjáig kell benyújtani. A határidő elmulasztása jogvesztő hatályú.” 3.§ Záró rendelkezés E rendelet 2013.január 01. napján lép hatályba Dr. Sztantics Csaba Jegyző
Szirbik Imre polgármester 7
