03.01.21
8003/2002. (AEÉ. 14/2002.) APEH tájékoztató az állami adóhatóság részére történő 2002. évi adatszolgáltatásról A tájékoztató a jogszabályban előírt adatszolgáltatási kötelezettség teljesítésével kapcsolatos feladatok megfelelő és határidőre történő elvégzéséhez nyújt segítséget. Az adózás rendjéről szóló többször módosított 1990. évi XCI. törvény, valamint a személyi jövedelemadóról szóló többször módosított 1995. évi CXVII. törvény rendelkezik az állami adóhatóság részére teljesítendő adatszolgáltatási kötelezettségről. E törvények előírásai szerint a magánszemélyek jövedelemadójának megállapítása és ellenőrzése céljából az állami adóhatósághoz adatot kell szolgáltatnia: -
a kifizetőnek, a munkáltatónak, a biztosítóintézetnek, az illetékhivatalnak, a pénzintézetnek, a vámhivatalnak, az önkormányzat jegyzőjének, a költségvetési támogatás igénybevételére jogosító kiállítójának, a társadalombiztosítási szervezetnek, a megyei (fővárosi) munkaügyi központnak, az adókedvezményre jogosító igazolást kiállító kifizetőnek, az MRP szervezetnek.
igazolás
A kifizetők és a munkáltatók adatszolgáltatási kötelezettségét külön tájékoztató tartalmazza. A következőkben az egyéb szervezetek adatszolgáltatási kötelezettségét ismertetjük. Az adatszolgáltatást – a kitöltési útmutatóban leírtak figyelembevételével – az 1-12. számú mellékletek szerinti nyomtatványokon vagy mágneses adathordozón kell az állami adóhatósághoz benyújtani.
2
A nyomtatványok az Internetről is letölthetők. Elektronikus úton, elektronikus aláírás alkalmazásával teljesíti az adatszolgáltatási kötelezettségét az állami adóhatóság hatáskörébe tartozó adók tekintetében az az adózó, amelynek (akinek) adóztatási feladatait az adózás rendjéről szóló 1990. évi XCI. törvény szerint a Kiemelt Adózók Igazgatósága látja el és megfelel e törvény 10. számú mellékletében foglalt feltételeknek. Ha a szervezet mágneses adathordozón teljesíti az adatszolgáltatást, akkor annak tartalmát és az adatok sorrendjét a nyomtatványéval azonosan – a tájékoztató részeként megjelenő mágneses fájl-leírás alkalmazásával – kell meghatároznia. Az adatközlést nyomtatványon és mágneses adathordozón is egy példányban, a megfelelő Adatkísérő lapot pedig kettő példányban kell az adóhatósághoz benyújtani. Az adókedvezményre jogosító igazolást kiállító szervezeteknek külön Adatkísérő lapot kell csatolniuk a 2002K51-es számú nyomtatványhoz (mágneses adathordozón teljesített adatközlésükhöz). Az adóhatóság az Adatkísérő adatszolgáltatás átvételét.
lap
másodpéldányán
igazolja
az
Az adatszolgáltató feladata, hogy a hiányosan vagy pontatlanul teljesített adatközlését az adóhatóság által megjelölt helyen és határidőben kijavítsa. Az adóhatóság mulasztási bírságot állapíthat meg az adatszolgáltatási kötelezettség elmulasztása, a hibás, valótlan vagy hiányosan teljesített adatközlés miatt, illetve ha az adatszolgáltató az ellenőrzés során feltárt hibákat a megjelölt határidőben nem javítja ki, vagy a hiányosságokat nem pótolja. Az elmulasztott, késedelmesen vagy nagy számú hibával benyújtott adatközlés miatt az adóhatóság azonnali helyszíni vizsgálatot rendelhet el. Az adatszolgáltatási kötelezettség nem teljesítéséért, a hibás, hiányos vagy valótlan adatok feltüntetéséért, az ellenőrzés során feltárt hibák határidőre történő kijavításának elmulasztásáért az adóhatóság mulasztási bírságot
3
állapíthat meg. 1999. január 1-jétől az adóazonosító jel nélküli (hiányos) adatszolgáltatás is mulasztási bírságot vonhat maga után. Az adatszolgáltatási kötelezettség késedelmes telesítése esetén a magánszemély 50 ezer forintig, más adózó 100 ezer forintig terjedő bírsággal sújtható. Abban az esetben, ha az adóhatóság megállapítja, hogy az adatszolgáltatási kötelezettséget nem teljesítette adózó, úgy magánszemély esetén 100 ezer, más adózó esetén 200 ezer forintig terjedő mulasztási bírságot szab ki, és ezzel egyidejűleg – határidő kitűzésével – az adózót az adatszolgáltatás teljesítésére hívja fel. Az előző mulasztási bírság szabható ki akkor is, ha az adatszolgáltatás hibás, hiányos, vagy valótlan adatokat tartalmaz. A nyomtatványok kitöltésekor a következőkre kell figyelemmel lenni A nyomtatványokon a lapszámot folyamatosan növekvő sorszámmal kell jelölni. Valamennyi benyújtott adatlapon, az arra kijelölt helyen fel kell tüntetni az adatszolgáltató adószámát. Az adóazonosító jellel nem rendelkező, csak útlevéllel azonosítható (nem magyar állampolgárságú) magánszemélyekről külön lapon kell adatot szolgáltatni. Ilyen esetben az adóazonosító jel feltüntetésére szolgáló rovat első kódkockájába egy „X” jelet, a második kódkockától kezdődően pedig a külföldi magánszemély útlevelének a számát kell beírni. A szöveges adatokat – mint például név – lehetőség szerint géppel vagy nyomtatott betűvel kérjük kitölteni. A kitöltött sorok számát a rontott sorok nélkül kell figyelembe venni. A rontott sorokat végig át kell húzni. Az előzőekben leírtakat kell értelemszerűen alkalmazni a mágneses adathordozón teljesített adatszolgáltatásnál is. Az adózó adókötelezettségének elektronikus úton történő teljesítése során az elektronikus aláírásról szóló 2001. évi XXXV. törvény rendelkezéseit a következő eltérésekkel alkalmazza.
4
Fontosabb változások 2002-ben az adóhatóság részére teljesítendő adatszolgáltatások tekintetében • Megszűnik a pénzintézet adatszolgáltatási kötelezettsége (így az eddigi K45. számú nyomtatvány) a lakáscélú megtakarítás után járó adókedvezményhez kiadott igazolásról. Ezen a jogcímen adókedvezményt ugyanis a személyi jövedelemadóról szóló törvény rendelkezése szerint a 2001. évről szóló adóbevallásban lehetett utoljára érvényesíteni. • A 2002. január 1-jétől hatályos törvény szerint adatszolgáltatási kötelezettség terheli a megszűnő MRP szervezetet a résztvevő magánszemélynél a jövedelem megállapításakor a bevétel csökkentéseként elszámolt értékpapírok együttes könyv szerinti értékéről. Az MRP megszűnése esetén a résztvevő magánszemély jövedelmének ugyanis a szervezet vagyonából általa megszerzett bevételnek az a része minősül, amely meghaladja a részére még járó, de a tulajdonába korábban nem került, a szervezet analitikájában elkülönítetten, a megszerzett részvények, üzletrészek között kimutatott értékpapírok együttes könyv szerinti értékét. A 2002-ben megszűnő MRP szervezet adatszolgáltatási kötelezettségének a 2002K55. számú nyomtatványon köteles eleget tenni. • A termőföld átruházásából származó bevételét a termőföldet elidegenítő magánszemélynek jövedelme kiszámításánál nem kell figyelembe vennie, ha termőföldjét családi gazdálkodónak minősülő magánszemély számára értékesíti és a családi gazdálkodó ezt a földet a családi gazdasághoz tartozó földként vásárolja meg. Ezzel összefüggésben kiegészül az illetékhivatal adatszolgáltatására szolgáló 2002K44. számú nyomtatvány az "e" oszloppal.
5
• Az adójóváírásra vonatkozó rendelkezések 2002. szeptember 1-jétől hatályos módosítása következtében a társadalombiztosítási szerv által kifizetett ellátás összegét két időszakra vonatkozóan kell megbontani. Ezzel összefüggésben a társadalombiztosítási szerv adatszolgáltatására szolgáló 2002K47. számú nyomtatvány további oszlopokkal egészül ki. 1. Az illetékhivatal adatszolgáltatása (2002K44. számú nyomtatvány 1. sz. melléklet) Az illetékhivatalnak az ingatlanok értékesítésével összefüggésben adatot kell szolgáltatnia az ingatlan értékesítőjéről, valamint az eladott ingatlan szerződés szerinti értékéről. Az illetékhivatalt terhelő adatszolgáltatási kötelezettség kiterjed az ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok átruházásával kapcsolatos adatokra is. Ezzel összefüggésben adatot kell szolgáltatni az ilyen jogot átruházó (átengedő), alapító vagy megszüntető magánszemélyről és e jog szerződés szerinti értékéről. A személyi jövedelemadó alkalmazásában vagyoni értékű jognak minősül a földhasználat, az ingatlanon fennálló haszonélvezet és használat, a telki szolgalom, valamint a lakás bérleti joga. Nem terjed ki az adatközlési kötelezettség az ingatlan közérdekű célra történő megvásárlására, valamint a magánszemélynek magánszeméllyel kötött tartási, életjáradéki és öröklési szerződés keretében történő ingatlan átruházásával kapcsolatos adatokra. Nem kell adatot szolgáltatni abban az esetben sem, ha a magánszemély az elidegenített vagyoni értékű jogot 1982. január 1-jét megelőzően, vagy az ingatlant 1987. január 1-je előtt szerezte meg, mivel az ebből származó jövedelmek után a hatályos törvényi előírások szerint nem kell személyi jövedelemadót fizetni. A 2002. évről teljesített adatszolgáltatást 2003. március 20-áig kell benyújtani az illetékhivatal székhelye szerint illetékes APEH igazgatósághoz, az 1. számú melléklet szerinti adattartalommal.
6
A nyomtatvány "a" oszlopába az ingatlan értékesítőjének, a vagyoni értékű jog átruházójának (átengedőjének), alapítójának, megszüntetőjének a nevét, a "b" oszlopba pedig az adóazonosító jelét kell beírni. A "c" oszlopban az ingatlan értékesítéséről, a "d" oszlopban pedig a vagyoni értékű jog átruházásáról, visszterhes alapításáról, megszüntetéséről szóló szerződésben rögzített értéket (a kárpótlásról szóló törvény alapján a vételi jog gyakorlásával megszerzett termőföld három éven belül történő elidegenítése esetén az illetékkiszabás alapjául szolgáló forgalmi értéket) kell feltüntetni. Az "e" oszlopban az "1"-es kódszámot kell feltüntetni akkor, ha a termőföld tulajdonosa az ingatlant a termőföldről szóló törvényben meghatározott családi gazdálkodónak minősülő magánszemélynek értékesíti. A termőföld értékesítőjének ugyanis nem keletkezik bevétele a termőföld értékesítése során abban az esetben, ha a termőföldet az adásvételi szerződés megkötésének a napján a termőföldről szóló törvény szerinti családi gazdálkodónak minősülő magánszemély a családi gazdasághoz tartozó földként vásárolja meg. Ez a kedvezmény azonban nem vehető igénybe, ha a termőföldet a vállalkozó család más tagja vásárolja meg. Ugyancsak nem érvényesítheti ezen kedvezményt az a családi gazdálkodónak minősülő magánszemély, aki a már meglévő családi gazdasághoz tartozó termőföldet adja el más családi vállalkozónak. Ez utóbbi két esetben az „e” oszlopban "2" –es számot kell feltüntetni. 2. A pénzintézet adatszolgáltatása a lakáscélú megtakarítás kifizetéséről (2002K46. számú nyomtatvány, 2. sz. melléklet) A pénzintézetnek adatot kell szolgáltatnia azon magánszemélyekről is, akik az elkülönítetten kezelt lakáscélú megtakarításukat az adóévben felvették. Amennyiben a pénzintézetnél elhelyezett lakáscélú betét kedvezményezettje (akinek a megtakarítás összegét illetőleg annak kamatát
7
a pénzintézet ténylegesen kifizette) nem azonos a megtakarító (adókedvezményre jogosult) magánszeméllyel, akkor a megtakarító és a kedvezményezett magánszemély adatait egyaránt fel kell tüntetni az adatszolgáltató lapon. Az adatszolgáltatást a lakáscélú megtakarítás kifizetésével egyidejűleg a megtakarító magánszemély állandó lakóhelye szerint illetékes APEH igazgatósághoz kell(ett) benyújtani a 2. számú melléklet szerinti adattartalommal. A nyomtatvány "a" oszlopában annak a (lakáscélú betétet elhelyező) magánszemélynek a nevét, a "b" oszlopban az adóazonosító jelét kell feltüntetni, akinek a pénzintézet az adókedvezményre jogosító igazolást kiadta. Ha a pénzintézet a lakáscélú megtakarítás összegét nem a betétet elhelyező magánszemély részére fizette ki, akkor a "c" oszlopba annak a magánszemélynek (kedvezményezettnek) a nevét, a "d" oszlopba az adóazonosító jelét kell beírni, aki a megtakarítást felvette. Amennyiben a lakáscélú megtakarítás összegét a betétet elhelyező (megtakarító) magánszemély vette fel, akkor a nyomtatvány "c" és "d" oszlopa üresen marad. Az „e” oszlopban a kifizetett lakáscélú megtakarítás összegét kell feltüntetni.
3. A társadalombiztosítási szerv adatszolgáltatása az adóköteles ellátások 2002. évi kifizetéséről (2002K47. számú nyomtatvány, 3. sz. melléklet) Ha az adóköteles társadalombiztosítási ellátás kifizetésekor a magánszemélynek nem volt munkáltatója, akkor a kifizetésről a társadalombiztosítási szervezetnek kell 2003. március 31-éig adatot szolgáltatnia a magánszemély állandó lakóhelye szerint illetékes adóhatósághoz. (Ha a magánszemélynek az ellátás kifizetésekor volt munkáltatója, akkor a társadalombiztosítási szervezetnek a kifizetést követő
8
15 napon belül a munkáltatót kellett tájékoztatnia a kifizetett ellátás és levont adóelőleg összegéről.) A nyomtatvány "a" oszlopában az adóköteles ellátásban részesülő magánszemély nevét, a "b" oszlopban az adóazonosító jelét kell feltüntetni. A "c" oszlopba a 2002. január 1. és augusztus 31. közötti időszakra elszámolt ellátás összegét kell beírni. A "d" oszlopban az adójóváírásra jogosító hónapok számát, legfeljebb 8 hónapot lehet feltüntetni. Az "e" oszlopba az ellátás összegének azon részét kell beírni, amelyet a 2002. szeptember 1. és december 31. közötti időszakra fizetnek ki. Az "f" oszlopban a 2002. szeptember 1. és december 31. közötti időszak adójóváírásra jogosító hónapjainak számát kell arab számmal feltüntetni, mely nem lehet több 4 hónapnál. A "d" oszlopba az ellátásból levont adóelőleg összegét kell beírni. 4. A biztosító intézet adatszolgáltatása (2002K48. számú nyomtatvány, 4. sz. melléklet) A biztosító intézetnek adatot kell szolgáltatnia a magánszemélyek részére kifizetett jövedelmet helyettesítő felelősségbiztosítás összegéről, valamint a nyugdíjbiztosítás alapján folyósított nyugdíjszolgáltatás összegéről. Adatot kell szolgáltatni azon magánszemélyekről is, akik az 1995. január 1-jét követően megkötött nyugdíjbiztosítási, illetőleg a tíz évre vagy annál hosszabb időtartamra szóló életbiztosítási szerződésük feletti rendelkezési jogukat a szerződés megkötésétől számított tíz éven belül gyakorolták. Az adatszolgáltatás szempontjából rendelkezési jog gyakorlásának a hatályos személyi jövedelemadóról szóló törvényben ilyenként meghatározott esetek minősülnek. A 2002. évről teljesített adatszolgáltatást a kifizetést, illetőleg a rendelkezési jog gyakorlását követő év március 20-áig a biztosító intézet székhelye szerint illetékes APEH igazgatósághoz kell benyújtani, a 4. számú melléklet szerinti adattartalommal.
9
A nyomtatvány „a” oszlopában a magánszemély nevét, a „b” oszlopban az adóazonosító jelét kell feltüntetni. A „c” oszlopban a biztosítási jogviszony alapján kifizetett jövedelmet helyettesítő felelősségbiztosítás teljes (bruttó) összegét, a „d” oszlopban a nyugdíjbiztosítás alapján folyósított nyugdíjszolgáltatás összegét kell szerepeltetni. Az "e" és "f" oszlopokban csak akkor kell adatot feltüntetni, ha a magánszemély az 1995. január 1-je után megkötött nyugdíjbiztosítása, illetőleg a tízéves, vagy ennél hosszabb időtartamra szóló életbiztosítása feletti rendelkezési jogát a szerződéskötéstől számított tíz éven belül gyakorolta. A szerződéskötés, illetőleg a rendelkezési jog gyakorlásának időpontját arab számokkal kell az "e" és "f" oszlopokba beírni (pl. 2002. 03.01.).
5. A pénzintézet adatszolgáltatása a vissza nem térítendő munkáltatói támogatások kifizetéséről. (2002K50. számú nyomtatvány, 5. sz. melléklet) A pénzintézetnek (a 2. pontban foglaltakon túl) adatot kell szolgáltatnia az olyan kifizetés teljesítéséről is, amelyet a magánszemély munkáltatója (lakás vásárlásához, építéséhez, bővítéséhez, illetőleg korszerűsítéséhez), vissza nem térítendő támogatásként adómentesen nyújtott alkalmazottjának a pénzintézeten keresztül. Az adatközlésben támogatásként kell feltüntetni azt az összeget is, amelyet a magánszemély munkáltatója a lakáscélú hiteltartozás összegéből a magánszemély javára elengedett. A 2002. évről teljesített adatszolgáltatást 2003. január 31-éig kell benyújtani a pénzintézet székhelye szerint illetékes APEH igazgatósághoz, az 5. számú melléklet szerinti adattartalommal.
10
A nyomtatvány "a" oszlopában a támogatásban részesülő magánszemély nevét, a "b" oszlopban az adóazonosító jelét, a "c" oszlopban pedig a kifizetett, az adatszolgáltatás körébe tartozó támogatás összegét kell feltüntetni.
6. Az igazolást kiállító szerv adatszolgáltatása a 2002. évi adókedvezményre jogosító igazolásokról. (2002K51. számú nyomtatvány, 6. sz. melléklet) Ha a kifizető (munkáltató) vagy bármely más szervezet olyan igazolást állít ki, amely alapján a magánszemély adókedvezményt érvényesíthet, akkor arról adatot kell szolgáltatnia. Adókedvezményre jogosító igazolást kiállíthat(nak), így adatszolgáltatásra kötelezett(ek) különösen: - a kifizetők és a munkáltatók, - az önkéntes kölcsönös biztosító pénztárak, - a magánnyugdíjpénztárak, - a társadalombiztosítási szervezet, - a felsőoktatási törvényben felsorolt felsőoktatási intézmények, - a közhasznú, kiemelkedően közhasznú szervezetek, - a külön törvényben meghatározott egyházak - a pénzintézetek/lakástakarék-pénztárak, - a biztosító intézetek, - a tőkeszámla vezetésére jogosult társaságok, a jelzálog-hitelintézet, - a háziorvosok, az egészségügyi intézmények. A magánszemélyek részére kiadott adókedvezmény igénybevételére jogosító igazolásokról az alábbi kivételektől eltekintve a 2002K51. számú nyomtatványon kell adatot szolgáltatni.
11
Nem a 2002K51. számú nyomtatványon, hanem a kifizetői adatszolgáltatás keretében kell adatot szolgáltatni a nem megállapodás alapján levont nyugdíjjárulékról, valamint a szellemi tevékenység ellenértékeként kifizetett összegről. A 2002K51. számú nyomtatványon teljesített adatszolgáltatást 2003. január 31-éig kell benyújtani az igazolást kiállító kifizető székhelye (telephelye) szerint illetékes APEH igazgatósághoz a 6. számú melléklet szerinti adattartalommal. Az "a" oszlopban az adókedvezmény igénybevételére jogosult magánszemély nevét, a "b" oszlopban az adóazonosító jelét vagy az adószámát kell feltüntetni. A "c" oszlopba az igazoláson szereplő – adókedvezményre jogosító – összeget kell beírni. A "d" oszlop a kedvezmény jogcímének a feltüntetésére szolgál. (Például: tandíj, lakáshitel, biztosítás, adóhitel) Az "e" oszlopba az adókedvezmény jogcímének kódszámát kell beírni a következő kódjegyzék szerint. Kódjegyzék az „e” oszlophoz: Súlyos fogyatékosság Önkéntes kölcsönös biztosító pénztári befizetés Lakáscélú felhasználással összefüggésben felvett hitel törlesztése Felsőoktatási intézménynek befizetett tandíj Közcélú adomány Befektetési adóhitel Biztosítási díj Magánnyugdíj-pénztárba történő saját tagdíj, saját kiegészítése Magánnyugdíjpénztárba megállapodás alapján történő tagdíjfizetés Társadalombiztosítási szervvel kötött megállapodás alapján szolgálati idő és/vagy nyugdíjalapot képező jövedelem "vásárlás" Tartós adományozás (közcélú adomány)
1 2 4 5 6 7 8 9 10 11 12
12
Az adókedvezményre jogosító befizetéseket akkor lehet figyelembe venni a magánszemély 2002. évi adókötelezettségének megállapításánál, ha a befizetés az adóévben (2002. január 1. és 2002. december 31. között) történt. Ennek megfelelően kell a kifizetőnek is az adókedvezmény igénybevételéhez az igazolásokat kiadnia és arról adatot szolgáltatnia. 2000-től a lakástakarék-pénztáraktól lakáscélra felvett áthidaló kölcsön törlesztése után is igénybevehető a lakáscélú hitel törlesztése címén járó adókedvezmény. Nem adható ki igazolás adókedvezmény érvényesítésére abban az esetben, ha a magánszemély által hitelintézettől felvett hitel visszafizetéséhez, törlesztéséhez a munkáltató hitelintézet útján nyújtott hitelt a magánszemély részére. Ez utóbbi esetben igazolás akkor adható ki mégis, ha a hitelintézet hiteles adattal rendelkezik arról, hogy a magánszemély munkáltatója a kamatkedvezményből származó jövedelem utáni adót megfizette. Az adókedvezményre jogosító igazolások kiadásáról teljesített adatközlésben a lakástakarék-pénztáraknak (a kedvezmény jogcímének megjelölése mellett) a 4-es kódszámot kell az "e" oszlopban feltüntetniük. A magánszemély súlyos fogyatékosságát megállapító és igazoló egészségügyi intézményeknek (háziorvosoknak) az általuk 2002. évben kiadott igazolásokról a következők figyelembevételével kell adatot szolgáltatniuk. A nyomtatvány "c" oszlopába annyiszor 1500 forintot – legfeljebb 18 000 forintot – kell beírni, ahány hónapig (a fogyatékos állapot kezdő napjának hónapját is figyelembe véve) fennállt (2002. évben) a fogyatékosság. A kedvezmény jogcímének megnevezésére szolgáló "d" oszlopban a „súlyos fogyatékosság” megjelölése mellett a fogyatékos állapot kezdetének és amennyiben az átmeneti, megszűnésének időpontját is fel kell tüntetni (pl. 2002.03.01-2002.09.30.).
7. A magánnyugdíj-pénztár adatszolgáltatása a magánnyugdíjpénztár szolgáltatásához kapcsolódó, a magánszemély által 2002. évben adott nyilatkozatról (2002K52. számú nyomtatvány, 7. sz. melléklet)
13
A magánnyugdíjpénztárnak adatot kell szolgáltatnia azokról a magánszemélyekről, akik a nyugdíjszolgáltatás kifizetésekor az adóelőleg megállapításához nyilatkozatot adtak a pénztárnak. A nyugdíjszolgáltatás kifizetésekor a magánszemély nyilatkozhat a magánnyugdíjpénztár felé arról, hogy a személyi jövedelemadóról szóló törvény rendelkezései szerint nem lesz adófizetési kötelezettsége az adóévben. (Ha a magánszemély a kifizetéskor ilyen értelmű nyilatkozatot adott, akkor a magánnyugdíjpénztárnak nem kellett adóelőleget levonnia a szolgáltatás címén kifizetett összegből.) A 2002. évről teljesített adatszolgáltatást 2003. március 31-éig kell benyújtani a magánnyugdíjpénztár székhelye szerint illetékes APEH igazgatósághoz, a 7. számú melléklet szerinti adattartalommal. A nyomtatvány "a" oszlopában a nyilatkozatot adó magánszemély nevét, a "b" oszlopban pedig az adóazonosító jelét kell feltüntetni. 8. Adatszolgáltatás az alkalmi munkavállalói könyv kiállításáról (2002K54. számú nyomtatvány, 8.sz. melléklet) A 2002K54-es számú nyomtatványon kell adatot szolgáltatni az alkalmi munkavállalói (AM) könyvet kiállító megyei (fővárosi) munkaügyi központ kirendeltségének, valamint az AM könyv kiállítására jogosult települési önkormányzat jegyzőjének azon munkavállalókról, akik az AMkönyvet 2002. évben kiváltották, de adóköteles jövedelmet nem szereztek, ezért igazolást nem állítottak ki a részükre. A 2002. évről teljesített adatszolgáltatást 2003. március 31-éig, mágneses adathordozón történő adatközlés esetén pedig 2003. április 20-áig kell megküldeni, a kiállító székhelye szerint illetékes APEH igazgatósághoz, a 8. számú melléklet szerinti adattartalommal.
14
A nyomtatvány "a" oszlopában annak a magánszemélynek a nevét, a "b" oszlopban az adóazonosító jelét kell feltüntetni, akinek a részére az AM könyvet kiállították. Az alkalmi munkavállalói könyvvel rendelkező magánszemélyek részére (az adóköteles jövedelemre és a megfizetett adóelőlegre vonatkozóan) kiadott igazolásokról továbbra is a kifizetői adatszolgáltatás keretében, a 2002K30. számú nyomtatványon kell adatot szolgáltatni.
9. A megszűnő MRP szervezet adatszolgáltatása a 2002. évben a magánszemélynél a jövedelem megállapításakor a bevétel csökkentéseként elszámolt értékpapírok együttes értékéről (2002.K55.számú nyomtatvány, 9.sz. melléklet) 2002. január 1-jétől adatszolgáltatási kötelezettség terheli az adott évben megszűnő MRP szervezetet. Az adatszolgáltatásnak a megszűnéssel összefüggésben résztvevőnként tartalmaznia kell a magánszemély jövedelme megállapításakor a bevétel csökkentéseként elszámolt értékpapírok együttes könyv szerinti értékét. Ez az érték a 224/2000. (XII.19.) sz. kormányrendelet szerint, az MRP szervezet analitikájában elkülönítetten, a megszerzett részvények, üzletrészek között kimutatott értékpapírok együttes könyvszerinti értéke. A bevételt és az értékpapírok könyv szerinti értékét a szervezet utolsó üzleti évéről elkészített beszámolót alátámasztó nyilvántartások szerint kell megállapítani. Megszűnés esetén a résztvevő magánszemély által a szervezet vagyonából megszerzett bevételnek az a része minősül jövedelemnek, amely meghaladja a részére még járó, de a tulajdonába még nem került, a szervezet analitikájában elkülönítetten, a megszerzett részvények, üzletrészek között kimutatott értékpapírok együttes könyv szerinti értékét. A visszavásárolt vagyonrésznek minősülő értékpapírok könyv szerinti értékét nem lehet figyelembe venni a bevétel csökkentéseként.
15
A 2002. év során megszűnő MRP szervezetnek a 2002.K55. számú nyomtatványon kell adatot szolgáltatnia, a 9. számú melléklet szerinti adattartalommal. Az adatszolgáltatást a megszűnő MRP szervezetnek az adózás rendjéről szóló törvényben az adóbevallás benyújtására előírt határidőig kell teljesítenie a szervezet területileg illetékes APEH igazgatóságához. Az évközi adat feltüntetésére szolgáló kódkockát a megszűnő MRP szervezetnek mindenképpen ki kell töltenie (a kódkockában a 02-es kóddal jelölve ezt), ugyanis a szervezetnek a megszűnést követő 30 napon belül kell az adóbevallását benyújtania. A nyomtatvány "a" oszlopában a résztvevő magánszemély nevét, a "b" oszlopban az adóazonosító jelét kell szerepeltetni. A "c" oszlopban a jövedelem megállapításakor a bevétel csökkentéseként elszámolt értékpapírok együttes könyv szerinti értékét kell feltüntetni.
10. Költségvetési támogatás igénybevételéhez felhasználható igazolás kiállítójának adatszolgáltatása (10. sz. melléklet) Ha valamely hatóság vagy szervezet olyan igazolást állított ki az adóévben, amelyet költségvetési támogatás igényléséhez kért az adózó, illetőleg ha a kiadott igazolás ilyen célra felhasználható, akkor arról adatot kell szolgáltatnia. Az adatszolgáltatást az igazolás kiállításának hónapját követő hó 15. napjáig kell megküldeni az igazolás kiállítását kérő személy székhelye (telephelye, lakóhelye) szerint illetékes adóhatósághoz, a 10. számú melléklet szerinti adattartalommal. Az adatszolgáltató lapon fel kell tüntetni az igazolás kiállítását kérő személy nevét, (elnevezését), adóazonosító számát, és az állandó lakóhelyét, illetőleg a székhelyét vagy a telephelyét. Az adatszolgáltató lapon meg kell jelölni annak a támogatásnak a jogcímét is, amelynek az
16
igényléséhez az igazolást kiállították, továbbá fel kell tüntetni minden olyan egyéb adatot, tényt vagy körülményt, amely a kiadott igazoláson is szerepelt. A Földművelésügyi és Vidékfejlesztési Minisztérium, illetve annak területi szervei a 215/2001. (XI.17.) Korm. rendelet 1. számú melléklete szerint teljesítik az adatszolgáltatást. 11. Adatszolgáltatás a jövedéki termékek forgalmazásával összefüggő engedélyek kiadásáról. (11., 12. sz. melléklet) A vámhatóságnak az általa kiadott (visszavont, módosított) jövedéki engedélyről a kiadást (visszavonást, módosítást) követő 15 napon belül adatot kell szolgáltatnia a vállalkozó székhelye, telephelye szerint illetékes APEH igazgatósághoz a 11. számú melléklet szerinti adattartalommal. Az önkormányzat jegyzőjének az általa kiadott (visszavont, módosított) jövedéki termékkel folytatott kereskedelmi tevékenységre jogosító működési engedélyről a kiadást (visszavonást, módosítást) követő 15 napon belül kell adatot szolgáltatnia a vállalkozó telephelye szerint illetékes APEH igazgatósághoz a 12. számú melléklet szerinti adattartalommal. 12. A megyei (fővárosi) munkaügyi központ adatszolgáltatása A 8. pontban foglaltakon túl a megyei (fővárosi) munkaügyi központnak adatot kell szolgáltatnia azon magánszemélyekről, akiknél a munkanélküli ellátás folyósítását az ellátásra való jogosultságot kizáró kereső tevékenység folytatása miatt kellett megszüntetni. Az adatszolgáltatási kötelezettséget a munkanélküli ellátás megszüntetéséről szóló jogerős határozat kiadásával egyidejűleg, a határozat másolati példányának a munkaügyi központ székhelye szerint illetékes APEH igazgatósághoz történő megküldésével kell teljesíteni. Az adatszolgáltatás keretében közölni kell a határozatban megjelölt magánszemély adóazonosító jelét és a munkáltató adószámát is.
17
A tájékoztató részét képezi a 2002. évre vonatkozó mágneses adathordozón történő adatszolgáltatás általános szabályait összefoglaló 14. számú melléklet is.
