Btw seminar 13 december 2010
Suzanne den Breems Rick Franke Joyce Zijlstra
Btw basis / vrijstellingen Subsidies / sponsoring Btw-aftrekrecht Onroerende zaken Tarief Vragen?
Ondernemerschap Quote: “Het kabinet wil meer aandacht schenken aan de verdiencapaciteit van cultuur en culturele instellingen en kunstenaars stimuleren meer ondernemend te worden en een groter deel van hun inkomsten zelf te verwerven. “
Btw basis; waarover? Btw is verschuldigd over al hetgeen wordt ontvangen Bij partage is ieder van de partijen de btw verschuldigd over zijn aandeel Btw uit de vergoeding? 6/106e 19/119e
Voorbeelden van bijzondere vergoedingen Vergoeding in natura
In al deze gevallen is btw verschuldigd!
Betalingen door een derde Barterovereenkomsten (ruil van prestaties)
Prestaties moeten worden gewaardeerd!
Samenhangende diensten In het verleden werden samenhangende diensten soms geacht in de hoofddienst op te gaan. Na 1-1-11??? Voor zover de samenhangende diensten opgaan in de hoofddienst, wordt 19% btw verschuldigd, net als over de hoofddienst!
Voordrachten Door stichtingen, verenigingen of publieksrechtelijke lichamen
Ter bevordering van
wetenschap of algemene ontwikkeling
Vergoeding strekt in hoofdzaak tot dekking van de kosten
Sociaal Culturele vrijstelling Deze vrijstelling kan nu nog niet worden toegepast (uitzondering voor diensten belast met 6% btw zoals podiumkunsten)
Verlaagd tarief vervalt per 1-1-11
Let op: geen winststreven!!!
mogelijkheid aan te vragen!
Casus ZeeZee-theater 1
Btw basis / vrijstellingen Subsidies / sponsoring Btw-aftrekrecht Onroerende zaken Tarief Vragen?
Casus Zeetheater
SUBSIDIES
Ministerie van OC&W geeft subsidie voor opvang exploitatietekort Benefietconcert subsidie ontvangen: prijssubsidie? Gemeente Den Haag: budgetsubsidie
Donatie van “de bank”
Exploitatiesubsidie
Exploitatie tekort
OC&W verleent subsidie om tekorten op te vangen: geen verplichtingen aan verbonden
BTW? NEE!
Prijssubsidie Bestaat er een rechtstreeks verband tussen kaartprijs en subsidie?
Hoe staat dit in subsidiebeschikking?
Ministerie van de VWS: projectsubsidie Mogelijk Bob btw de B.
belast!
Budgetsubsidie • brief van 23 december 1994 / VB94/4755 • theatergezelschap dient minimum aantal voorstellingen te verzorgen
1. Bestaat er een rechtstreeks verband tussen de vergoeding en de activiteiten van het Zeetheater?
2. Verbruikscriterium: komt de Ministerie van dienst van StichtingVWS: het Zee-theater tenprojectsubsidie goede aan Bob de B. VWS of een individualiseerbare derde? Algemeen belang?
BTW belast: mogelijk!
Sponsoring: de bank Sponsoring: de bank
Zee-theater is verplicht reclame te maken voor “de bank” in brochures / webpagina. Dit is een ontbindende voorwaarde voor donatie.
Er is een rechtstreeks verband en “de bank” is erbij gebaat
BTW belast!
Let op: status van subsidiënt is irrelevant bij de bepaling of een subsidie btw belast is of niet! Maar maak gebruik van de status van de subsidiënt!
Aanbevelingen
Houd subsidievoorwaarden zo summier mogelijk!
Zee-theater loopt risico wanneer ten onrechte geen btw is afgedragen over subsidie. Vastlegging van nafacturatie!
Btw basis / vrijstellingen Subsidies / sponsoring Btw-aftrekrecht Onroerende zaken Tarief Vragen?
Btw aftrekrecht Belaste activiteiten
Volledig aftrekrecht van btw op kosten
Vrijgestelde of niet ondernemersactiviteiten
Geen aftrekrecht van btw op kosten
Gemengde prestaties of gedeeld ondernemerschap
Beperkt aftrekrecht
Op basis van werkelijk gebruik goederen/diensten Op basis van omzetverhouding belaste/totale omzet
Btw aftrek bij gemengde activiteiten Stap 1
Toerekenen van kosten aan activiteiten
Stap 2
Voor zover niet direct toerekenbaar gedeeltelijke aftrek?
Stap 3
Vaststellen van een sleutel voor de btw btw--aftrek
Btw aftrekrecht: let op! Btw is slechts aftrekbaar indien deze aan de ondernemer in rekening is gebracht op een op de voorgeschreven wijze opgemaakte factuur (factuurvereisten!) Btw op horecabestedingen kan nóóit in aftrek worden gebracht! Let op bij doorbelastingen Buitenlandse btw kan worden teruggevraagd door middel van een elektronisch teruggaafverzoek dat is te vinden op de site van de Belastingdienst
Btw aftrekrecht: privé gebruik Btw op privé bestedingen, relatiegeschenken en loon in natura moet in voorkomende gevallen worden gecorrigeerd. Denk daarbij aan: • Auto’s van de zaak; • Kerstpakketten; • Feesten en jubiliea; Maar ook:
Gratis toegangskaartjes!
Casus ZeeZee-theater 2 Het gaat goed met het Zee-theater…
En daarvoor gaan we jullie belonen…
Extra voorstelling voor personeel
Iedereen mag 3 introducés meenemen
Welke btw is aftrekbaar ?
€ 5.000,00 + € 950,00 BTW
€ 3.000,00 + € 500,00 BTW
€ 500,00 + € 95,00 BTW
10 X 4 = 40
Btw basis / vrijstellingen Subsidies / sponsoring Btw-aftrekrecht Onroerende zaken Tarief Vragen?
Onroerend goed - verhuur Verhuur pand
Hoofdregel: Hoofdregel: btw vrijstelling geldt voor verhuur onroerende zaak! Dus geen btw op de factuur aan Zee-theater!
Uitzondering: verhuurder en huurder kunnen kiezen voor btw belaste verhuur in het geval dat aan de volgende voorwaarden wordt voldaan: • Huurder het OG gebruikt voor doeleinden waarvoor hij tenminste 90% recht op aftrek heeft; • Optieverzoek fiscus – opteren in huuroverkomst; • Huurder moet 90%-verklaring afgeven
Onroerend goed - doorverhuur Verhuur pand Verhuur pand
Met btw Mét btw?
• • • •
Totale oppervlakte pand: 1000 m2. Doorverhuur hogeschool: kamer van 50m2 Doorverhuur stichting Blij met een Ei: kamer van 70 m2 Doorverhuur FDB: 100 m2
Probleem??
Let op! Indien ten onrechte btw keuze gemaakt is, wordt de btw schade van de verhuurder in principe door die verhuurder op de huurder verhaald!
Onroerend goed – verhuur zaal Verhuur zaal Verhuur pand
Met btw Mét btw? Goedkeuring kortlopende zaalverhuur: Kan altijd voor btw worden gekozen (ook wanneer huurder minder dan 90% recht heeft op aftrek voorbelasting). Echter een aantal verhuurder zijn uitgesloten, waaronder theaters! Oplossing?!?!
Btw basis / vrijstellingen Subsidies / sponsoring Btw-aftrekrecht Onroerende zaken Tarief Vragen?
Minister de Jager Premier Rutte, gaat u met mij mee naar het theater?
De premier had geen tijd, maar ik ga lekker naar het theater…
Wat gaat me dat weer kosten …
Wat kost het theater tegenwoordig … ? Door de btw verhoging?
Ik geloof toch dat ik spijt heb..
Ik heb een vrijkaartje gekregen… Waarom mag ik er niet in.. ?
Tarief Per 1 januari 2011 verandert waarschijnlijk het tarief (van 6% naar 19%) voor: •
Muziekuitvoeringen en toneeluitvoeringen (waaronder opera’s, operettes, dansen, pantomimes, revues, musicals en cabarets)
•
Lezingen (let op! Mogelijk vrijgesteld!)
•
Optreden door uitvoerende kunstenaars
Tarief Per 1 januari 2011 blijft onder het tarief 6% (het verlenen van toegang tot): •
Circussen
•
Dierentuinen
•
Musea / verzamelingen
•
Bioscopen
•
Sportwedstrijden/demonstraties
•
Attractieparken, speel- en siertuinen en andere dergelijke primair en permanent voor vermaak en dagrecreatie ingerichte voorzieningen
Maar ook; diensten van exploitanten van reizende inrichtingen voor vermaak op kermissen.
Tarief Een creatieve branche; creatieve oplossingen? Wat werkt niet? •
Een kopje koffie van € 35 met gratis toegang
•
Een olifant op het podium
•
Ballet als sportdemonstratie MAAR WAT DAN WEL?????
Tarief; oplossingen? Er zal discussie ontstaan over de scheidslijn tussen bepaalde voorstellingen. Denk aan: •
Een kerstcircus in het theater?
•
Reizende voorstellingen (Parade)?
•
Literaire lezingen?
•
Voorstellingen binnen een attractiepark?
Absorbtie-theorie: Wat heeft de overhand?
Tarieven in Europa
17,5 %
19 % 6%
7%
3%
Btw basis / vrijstellingen Subsidies | sponsoring Btw-aftrekrecht Onroerende zaken Tarief Vragen?
Contactgegevens mr. Joyce N. Zijlstra +31 6 29 557 579
[email protected]
Robijnstraat 8 1812 RB Alkmaar Oranje Nassaulaan 1 1075 AH Amsterdam Tel. +31 72 540 1202 Fax +31 72 540 2709
mr. Suzanne C. den Breems +31 6 11 928 411
[email protected]
mr. Rick Franke +31 6 11 928 412
[email protected]
