Základy finančního práva. JUDr. Ing. Otakar Schlossberger, Ph.D

Základy finančního práva JUDr. Ing. Otakar Schlossberger, Ph.D.

Poplatky a správa daní a poplatků

Obsah 1) Poplatkové právo – poplatky 1.1. Správní poplatky 1.2. Soudní poplatky 1.3. Místní poplatky 2) Správa daní 3) Správa poplatků 2

Poplatky a správa daní a poplatků Ad1) Poplatkové právo – poplatky

• • • •

Poplatkové povinnosti fyzických a právnických osob jsou obsaženy v zákonech, které vymezují určitý druh poplatku a jeho náležitosti. Povinnost platit poplatky je spojena s činností orgánů soudních, ale také s činností orgánů státní správy. S výkonem samotné působnosti obce souvisejí poplatky místní. Jedná se o doplňkové zdroje veřejných rozpočtů.

3

Poplatky a správa daní a poplatků Poplatková soustava ČR • poplatky správní (celostátní vybírané orgány veřejné správy) • poplatky soudní (celostátní vybírané soudy) • zvláštní dávky poplatkového charakteru stojící mimo katalog správních poplatků (např. poplatky spojené s užíváním dálnic, poplatky na ochranu životního prostředí apod.) • místní poplatky

4

Poplatky a správa daní a poplatků Ad 1.1. Správní poplatky – účel: - žadatel přispívá na činnost orgánu, která se uskutečňuje v jeho zájmu, tzn. náklady na výkon státní správy nenesou všichni občané, ale konkrétní jedinec, jež má o ten který úkon zájem; - účelem je též nezatěžovat státní správu zbytečnými podáními, avšak při konstrukci sazeb musí zákonodárce dbát na to, aby bylo řízení z hlediska výše poplatku pro poplatníka dostupné.

5


Právní úprava: zákon č. 634/2004 Sb., o správních poplatcích, ve znění pozdějších předpisů http://portal.gov.cz/app/zakony/zakon.jsp ?page=0&nr=634~2F2004&rpp=15#se znam 6


• • •

Předmětem správních poplatků je správní řízení a další činnost správního úřadu související s výkonem státní správy. Jednotlivé úkony podléhající zpoplatnění jsou vymezeny v položkách sazebníku poplatků, který tvoří přílohu k zákonu o správních poplatcích. Zákon vymezuje předmět zpoplatnění i negativně, když stanoví, že úkony zahájené správním úřadem z moci úřední, s výjimkou místního šetření, a úkony související s přestupkovým a s trestním řízením nejsou předmětem poplatku.

7

Poplatky a správa daní a poplatků Správní poplatky – osvobození: Osobní - pro vybrané skupiny poplatníků • státní orgány a státní fondy, diplomatická zastupitelství cizích států a delegovaní diplomatičtí zástupci, konzulové z povolání a další osoby, jsou-li státními příslušníky cizích států a požívají-li výsady a imunity podle mezinárodního práva, • územní samosprávné celky a jejich orgány a právnické osoby, požadují-li provedení úkonů souvisejících s výkonem státní správy, kterým jsou pověřeny, • fyzické nebo právnické osoby, stanoví-li tak mezinárodní smlouvy a ujednání, kterými je Česká 8 republika vázána.

Poplatky a správa daní a poplatků Věcná - pro jednotlivé úkony • např. jednání související s prováděním zvláštních právních předpisů o sociálním zabezpečení, o důchodovém pojištění, o veřejném zdravotním pojištění, o státní sociální podpoře, o nemocenském pojištění, o pojistném na všeobecné zdravotní pojištění, o pojistném na sociální zabezpečení a příspěvku na státní politiku zaměstnanosti atd., • jednání prováděné v důsledku změny nebo opravy názvu obce, města, kraje, ulice, rodného čísla.

9


Poplatníkem správního poplatku je osoba, která podala žádost nebo jiný návrh k provedení jednání správnímu úřadu, nebo osoba, v jejímž zájmu nebo věci bylo jednání provedeno. Vznikne-li povinnost zaplatit poplatek za téže jednání více poplatníkům, zaplatí jej společně a nerozdílně. 10


Sazby poplatků jsou stanoveny v sazebníku: - pevnou částkou nebo - procentem ze základu poplatku.

11

Poplatky a správa daní a poplatků Správní poplatky – správa

• Poplatky obvykle vyměřuje, vybírá a vymáhá správní úřad příslušný k provedení úkonu. • Poplatky stanovené pevnou částkou jsou splatné buď při přijetí podání nebo později, vždy však před provedením jednání. Naopak procentní poplatky a některé další poplatky vyměřuje správní úřad platebním výměrem a jsou splatné ve lhůtě do patnácti dnů ode dne, který následuje po doručení platebního výměru.

12


• Nezaplatí-li

poplatník poplatek ve stanovené lhůtě, správní úřad zastaví zahájené řízení nebo úkon neprovede. Je nutno mít na paměti, že správní úřad vydá výsledek provedeného úkonu vždy až po zaplacení poplatku. • Při řízení ve věcech poplatků se postupuje podle zákona o správě daní a poplatků. 13

Poplatky a správa daní a poplatků Role orgánů FS ČR - FS ČR je pověřena kontrolou, zda správní úřady včas a ve správné výši vyměřují a vybírají poplatky, které jsou příjmem státního rozpočtu. Bylo-li právo vymáhat nedoplatek na poplatku promlčeno, uloží územní finanční orgán správnímu úřadu zaplatit nedoplatek do státního rozpočtu místo poplatníka.

14

Poplatky a správa daní a poplatků Ad 1.2. Soudní poplatky – předmět a právní úprava • Předmětem soudních poplatků jsou poplatky vybírané za řízení před soudy České republiky, a to z úkonů uvedených v sazebníku poplatků (tzv. poplatky za řízení) a dále za jednotlivé úkony prováděné soudy a správou soudů uvedené v sazebníku poplatků (tzv. poplatky za úkony). • Soudní poplatky upravuje zákon č. 549/1991 Sb., o soudních poplatcích, ve znění pozdějších předpisů, jehož součástí je i příloha obsahující sazby poplatků. http://portal.gov.cz/app/zakony/zakon.jsp?page=0&nr=549~2 F1991&rpp=15#seznam

15

Poplatky a správa daní a poplatků Soudní poplatky – osvobození

• •

Především z důvodů nadměrného ekonomického zatěžování poplatníků a též z důvodů zájmu státu na spravedlivém rozhodnutí ve věci; např. o řízení ve věcech opatrovnických, péče soudu o nezletilé, osvojení a povolení uzavřít manželství, důchodového pojištění, nemocenského pojištění, státní sociální podpory, pojistného na veřejné zdravotní pojištění, pojistného na sociální zabezpečení a příspěvku na státní politiku zaměstnanosti, sociální péče a státních dávek, pomoci v hmotné nouzi, vzájemné vyživovací povinnosti rodičů a dětí, vyslovení přípustnosti převzetí nebo držení v ústavu zdravotnické péče, dědických v prvním stupni řízení, náhrady škody způsobené při výkonu veřejné moci nezákonným rozhodnutím, rozhodnutím o vazbě nebo nesprávným úředním postupem, způsobilosti k právním úkonům, poručenských a určení, zda je třeba souhlasu rodičů dítěte k 16 jeho osvojení, volebních apod.


•

•

Osobní - např. Česká republika a státní fondy, územní samosprávné celky, neprovdaná matka v řízení o příspěvek na výživu a úhradu nákladů spojených s těhotenstvím a slehnutím, navrhovatel v řízení o určení rodičovství, diplomatická zastupitelství cizích států a delegovaní diplomatičtí zástupci, konzulové z povolání a další osoby, jsou-li státními příslušníky cizích států, požívající podle mezinárodního práva výsady a imunity, je-li zaručena vzájemnost a nejde-li o poplatné úkony prováděné v osobním zájmu nebo k osobnímu prospěchu těchto osob, cizí státy včetně jejich orgánů, je-li zaručena vzájemnost, atd. Na základě písemné žádosti může předseda senátu přiznat účastníkovi zcela nebo zčásti osvobození od soudních poplatků, odůvodňují-li to poměry účastníka a nejde-li o svévolné nebo zřejmě bezúspěšné uplatňování nebo bránění práva. Osvobození je přiznáváno zejména ze sociálních důvodů, které je žadatel povinen soudu věrohodným způsobem prokázat.

17

Poplatky a správa daní a poplatků Poplatníky soudního poplatku jsou obvykle navrhovatelé, mohou to být však i účastníci smíru uzavřeného ve smírčím řízení a další osoby, u nichž tak stanoví zákon o soudních poplatcích. Poplatníkem poplatku za jednání soudu je navrhovatel tohoto jednání. Vznikne-li více poplatníkům povinnost zaplatit poplatek, platí jej společně a nerozdílně.

18

Poplatky a správa daní a poplatků Soudní poplatky – vznik poplatkové povinnosti: • podáním žaloby nebo jiného návrhu na zahájení řízení, • podáním odvolání, dovolání, kasační stížnosti, • schválením smíru ve smírčím řízení, • uložením povinnosti zaplatit poplatek v souvislosti s rozhodnutím soudu o návrhu na nařízení předběžného opatření, • uložením povinnosti zaplatit poplatek v souvislosti s rozhodnutím soudu o věci samé. Jde-li o poplatek za jednání, poplatková povinnost vzniká sepsáním podání do protokolu u soudu, v ostatních případech podáním návrhu na provedení jednání.

19

Poplatky a správa daní a poplatků Soudní poplatek je v podstatě cena předmětu řízení vyjádřená peněžní částkou. Jde-li o opětující se peněžité plnění, je základem procentního poplatku cena odpovídající součtu všech opětujících se plnění. Jde-li o peněžité plnění na dobu neurčitou, na dobu života nebo na dobu delší než pět let, je základem poplatku pětinásobek ceny ročního plnění. Výjimečně, pokud není možné stanovit základ daně podle těchto pravidel, je základem poplatku částka ve výši 15.000 Kč.

20


• sazba

•

poplatků za řízení bude většinou procentní. Není však vyloučeno, že sazba poplatku za řízení bude stanovena i částkou pevnou, sazby poplatků za jednání soudu jsou stanoveny pevnou částkou. Výše sazeb poplatků je uvedena v sazebníku tvořícím přílohu k zákonu o soudních poplatcích.

21

Poplatky a správa daní a poplatků Soudní poplatky – placení a správa Poplatek je splatný vznikem poplatkové povinnosti. Poplatky, které nejsou vyšší než 5.000 Kč, lze platit kolkovými známkami, ostatní poplatky se platí na účet státního rozpočtu zřízený u České národní banky pro jednotlivé soudy; Soudy vedou evidenci poplatkových povinností, jejich úhrad nebo zániků a z toho vyplývajících přeplatků či nedoplatků. V řízení ve věcech poplatků rozhoduje a postupuje soud podle občanského soudního řádu, jestliže zákon o soudních poplatcích, popřípadě zákon – daňový řád, nestanoví jinak. Ministerstvo financí, FS ČR a Ministerstvo spravedlnosti kontrolují u soudů, zda se poplatky vybírají ve správné 22 výši, řádně a včas.

Poplatky a správa daní a poplatků Ad 1.3. Místní poplatky Jde o zdroj příjmů obcí. Právní úprava: Zákon č. 565/1990 Sb., o místních poplatcích http://portal.gov.cz/app/zakony/zakon.jsp?page=0&nr =565~2F1990&rpp=15#seznam

23

Poplatky a správa daní a poplatků Klasifikace místních poplatků:

• • • • • • • • •

poplatek ze psů, poplatek za lázeňský nebo rekreační pobyt, poplatek za užívání veřejného prostranství, poplatek ze vstupného, poplatek z ubytovací kapacity, poplatek za povolení k vjezdu s motorovým vozidlem do vybraných míst a částí měst, poplatek za provozovaný výherní hrací přístroj nebo jiné technické herní zařízení povolené Ministerstvem financí ČR, poplatek za provoz systému shromažďování, sběru, přepravy, třídění, využívání a odstraňování komunálních odpadů, poplatek za zhodnocení stavebního pozemku možností jeho připojení na stavbu vodovodu nebo kanalizace

24


• teritoriální omezenost poplatku, • zákonný rozsah poplatku, • specifikace obecně závaznou vyhláškou, • opakování zákonného textu ve vyhlášce, • novelizace vyhlášek, • spojování více poplatků do jedné vyhlášky. 25

Poplatky a správa daní a poplatků Poplatek ze psů • fiskální a regulační funkce (centrum, bytové domy apod.); • zákon na ochranu zvířat proti týrání – pravidla pro volný pohyb psů; • ohlašovací povinnost – od 3 M nebo od narození psa? – evidence chovatelů psů; • čipování či jiné označování může sloužit i jako ekonomický nástroj;

26


• pes = Živé zvíře není věcí a ustanovení o věcech se •

•

na živé zvíře použijí obdobně jen v rozsahu, ve kterém to neodporuje jejich povaze.“ (§ 494 NOZ); poplatníkem je držitel psa - fyzická nebo právnická osoba, která má trvalý pobyt nebo sídlo na území České republiky; obecně však faktické ovládání psa spojené s vůlí mít věc pro sebe; spoludržitelství.

27


• za psy starší tří měsíců (= očkování proti vzteklině); • osvobozeny jsou osoby nevidomé, bezmocné a

•

osoby s těžkým zdravotním postižením, kterým byl přiznán III. stupeň mimořádných výhod, osoby provádějící výcvik psů určených k doprovodu osob tělesně postižených, osoby provozující útulek zřízený obcí pro opuštěné psy a osoby, kterým zvláštní právní předpis stanoví povinnost držení a používání psa; služební a záchranářští psi, psi z útulku – vhodná osvobození do vyhlášky.

28


• • • •

•

základní sazba poplatku až 1 500 Kč za kalendářní rok a jednoho psa; nižší sazba max. 200 Kč - poživatelé důchodu invalidního, starobního, vdovského a vdoveckého a důchodu sirotčího, u druhého a každého dalšího psa může obec horní hranici sazby zvýšit až o 50 % (co je horní hranicí?); pokud je poplatník držitelem psa jen po dobu několika měsíců v roce, platí poplatek v poměrné výši, která odpovídá počtu i započatých kalendářních měsíců. Podobně se postupuje i při změně místa trvalého pobytu nebo sídla, kdy držitel psa platí poplatek nově příslušné obci od počátku kalendářního měsíce následujícího po měsíci, ve kterém změna nastala; Přeplatek.

29

Poplatky a správa daní a poplatků Poplatek za lázeňský nebo rekreační pobyt • poplatníkem jsou fyzické osoby, které přechodně a za úplatu pobývají v lázeňských místech a v místech soustředěného turistického ruchu za účelem léčení nebo rekreace, pokud tyto osoby neprokáží jiný důvod svého pobytu; • lázeňské místo stanoví vláda nařízením; • plátcem a zároveň ručitelem (jen do konce roku 2010) poplatku je ubytovatel – fyzická nebo právnická osoba, která přechodné ubytování poskytla;

30

Poplatky a správa daní a poplatků Poplatek za užívání veřejného prostranství Poplatek se vybírá za zvláštní užívání veřejného prostranství, kterým se rozumí umístění dočasných staveb pro umístění stavebních nebo reklamních zařízení, zařízení cirkusů, lunaparků a jiných obdobných atrakcí, umístění skládek, vyhrazení trvalého parkovacího místa a užívání tohoto prostranství pro kulturní a sportovní akce nebo potřeby tvorby filmových a televizních děl. Dále může podléhat místnímu poplatku provádění výkopových prací, umístění dočasných staveb a zařízení sloužících pro poskytování prodeje a služeb a užívání tohoto prostranství pro reklamní akce. Výčet je taxativní a vyhláškou ho nelze rozšiřovat. Veřejné prostranství – veškeré prostory přístupné bez omezení bez ohledu na vlastnictví, ne však lesy, zemědělská půda, dálnice a silnice. Vedle místního poplatku je možné pochopitelně vybírat i 31 nájemné.


•

• •

poplatníkem je fyzická nebo právnická osoba, která užívá veřejné prostranství způsobem, jakým bylo uvedeno výše. od poplatku jsou osvobozeny jen akce, jejichž výtěžek je určen na charitativní a veřejně prospěšné účely. Neplatí se také za parkovací místo pro osoby zdravotně postižené. sazba poplatku činí za každý i započatý m2 maximálně 10 Kč na každý i započatý den. Zastupitelstvo má možnost navýšení poplatku za užívání veřejného prostranství v případě některých způsobů užívání (např. umístění prodejních nebo reklamních zařízení, lunaparků atd.) 10x. Poplatek je možné stanovit i paušální částkou.

32

Poplatky a správa daní a poplatků Poplatek ze vstupného • předmětem poplatku je vstupné na kulturní, sportovní, prodejní a reklamní akce. Tento výčet je taxativní. Z akcí, jejichž celý výtěžek je určen na charitativní a veřejně prospěšné účely, se poplatek neplatí; • základem pro stanovení poplatku ze vstupného je vstupné snížené o daň z přidané hodnoty. • vstupné na kulturní památky – judikatura ÚS. • sazba poplatku ze vstupného činí až 20 % z úhrnné částky vybraného vstupného. Obec může po dohodě s poplatníkem poplatek stanovit paušální částkou; • zvláštní záznamní povinnost dle ZSDP kvůli evidenci vstupenek.

33

Poplatky a správa daní a poplatků Poplatek z ubytovací kapacity

• • •

• •

Poplatek z ubytovací kapacity se vybírá v obcích a městech v zařízeních určených k přechodnému ubytování za úplatu. Poplatku nepodléhají ubytovací kapacity v zařízeních sloužících pro přechodné ubytování studentů a žáků, ve zdravotnických nebo lázeňských zařízeních, pokud nejsou užívána jako hotelová zařízení a v zařízení sloužících sociálním a charitativním účelům. Poplatníkem je ubytovatel – fyzická nebo právnická osoba, která přechodné ubytování poskytla. Takto bude za poplatníka považován i případný nájemce ubytovacího zařízení. Ubytovateli je stanovena povinnost vést evidenční knihu s výjimkou údaje o účelu pobytu. Sazby poplatku může dosahovat výše až šesti (od 1.1.2010) korun za každé využité lůžko a den. Možnost stanovit po dohodě s poplatníkem roční paušál není vyloučena.

34

Poplatky a správa daní a poplatků Poplatek za povolení k vjezdu s motorovým vozidlem do vybraných míst a částí měst • Poplatníky poplatku jsou fyzické nebo právnické osoby, kterým bylo vydáno povolení k vjezdu s motorovým vozidlem do vybraných míst, do kterých je jinak vjezd zakázán příslušnou dopravní značkou. • Poplatek neplatí fyzické osoby mající trvalý pobyt nebo vlastnící nemovitosti ve vybraném místě, osoby jim blízké, manželé těchto osob a jejich děti a dále osoby, které ve vybraném místě užívají nemovitost ke své hospodářské činnosti nebo osoby, které jsou držiteli průkazu ZTP a jejich průvodci. • Sazba poplatku činí až 20 Kč za den. Obec má možnost po dohodě s poplatníkem stanovit poplatek paušální částkou.

35

Poplatky a správa daní a poplatků Poplatek za provozovaný výherní hrací přístroj nebo jiné technické herní zařízení povolené MF ČR • Poplatníkem poplatku je provozovatel povoleného hracího přístroje. Musí být přístroj povolený? Co je to jiné technické herní zařízení povolené Ministerstvem financí? • Na rozdíl od ostatních poplatků zde platí i minimální výše sazby poplatku, a to 1 000 Kč, maximálně může sazba činit 5 000 Kč, a to za tři měsíce. • Obec má možnost poskytnou od tohoto poplatku osvobození, přičemž zákon nestanoví pro takové osvobození žádné podmínky.

36

Poplatky a správa daní a poplatků Poplatek za provozovaný výherní hrací přístroj Výnosem obce je také: • 50% správního poplatku za vydání povolení k jeho provozu či za změnu jeho umístění nebo nahrazení přístroje • Podíl na výtěžku z automatu

• Obce mohou umístění hracích přístrojů zakázat či omezit (např. 100 m od škol apod.)

37

Poplatky a správa daní a poplatků Poplatek za provoz systému shromažďování, sběru, přepravy, třídění, využívání a odstraňování komunálních odpadů • Předpokladem je vydání obecně závazné vyhlášky stanovující systém nakládání s komunálním odpadem. • 3 možnosti zpoplatnění odpadu: - smlouva, - poplatek za komunální odpad dle zákona o odpadech, - místní poplatek dle zákona o místních poplatcích • Poplatníky jsou fyzické osoby, které mají v obci trvalý pobyt a rovněž fyzické osoby, které mají ve vlastnictví stavbu určenou nebo sloužící k individuální rekreaci. Společný zástupce (vlastník, správce). Možnost využít 38 evidenci obyvatel a údaje z katastru.


•

•

Sazba poplatku je rozdělena na dvě části. První tvoří částka až 250 Kč za osobu a kalendářní rok, druhou částka stanovená na základě skutečných nákladů obce předchozího roku na sběr a svoz netříděného komunálního odpadu, až 250 Kč za osobu a kalendářní rok, celkem tady maximálně 500 Kč na osobu ročně. Obec má povinnost v obecně závazné vyhlášce stanovit rozúčtování nákladů na sběr a svoz netříděného komunálního odpadu na osobu. Pokud během kalendářního roku dojde ke změně místa trvalého pobytu, resp. ke změně vlastnictví stavby, uhradí se poplatek v poměrné výši, která odpovídá počtu kalendářních měsíců pobytu nebo vlastnictví stavby v příslušném kalendářním roce. Rozhodný je vždy stav na konci každého měsíce.

39

Poplatky a správa daní a poplatků Poplatek za zhodnocení stavebního pozemku možností jeho připojení na stavbu vodovodu nebo kanalizace • Poplatníkem je vlastník stavebního pozemku zhodnoceného možností připojení na obcí vybudovanou stavbu vodovodu nebo kanalizace, vybudovanou po 31. 12. 2001, tj. zkolaudovanou stavbu, kde obec byla stavebníkem. • Sazba poplatku nesmí přesáhnout rozdíl ceny stavebního pozemku bez možnosti připojení na obcí vybudovanou stavbu vodovodu nebo kanalizace a ceny stavebního pozemku s touto možností. Cena stavebního pozemku v obci se stanoví podle zákona o oceňování majetku (zákon č. 157/1991 Sb., ve znění pozdějších předpisů) v kalendářním roce, ve kterém nabylo právní moci kolaudační rozhodnutí pro stavbu vodovodu nebo kanalizace obcí vybudované. Výše sazby na 1m2 zhodnoceného stavebního pozemku 40 stanoví obec v obecně závazné vyhlášce.

Poplatky a správa daní a poplatků Ohlašovací povinnost u místních poplatků Od 1. ledna 2011: V ohlášení poplatník nebo plátce uvede • jméno, popřípadě jména, a příjmení nebo název nebo obchodní firmu, • obecný identifikátor, byl-li přidělen, • místo pobytu nebo sídlo, místo podnikání, popřípadě další adresu pro doručování, • právnická osoba uvede též osoby, které jsou jejím jménem oprávněny jednat v poplatkových věcech, • čísla všech svých účtů u poskytovatelů platebních služeb, včetně poskytovatelů těchto služeb v zahraničí, užívaných v souvislosti s podnikatelskou činností, v případě, že předmět poplatku souvisí s podnikatelskou činností poplatníka nebo plátce, • údaje rozhodné pro stanovení výše poplatkové povinnosti. • dojde-li ke změně údajů uvedených v ohlášení, je poplatník nebo plátce povinen tuto změnu oznámit do 15 dnů ode dne, kdy nastala. • zvláštní lhůty pro ohlášení stanovené vyhláškou

41

Poplatky a správa daní a poplatků Ad 2) Správa daní Finanční správa ČR statisticky sleduje počet subjektů „evidovaných“ v agendách správců daní a počet subjektů ekonomicky „aktivních“ ve sledovaném období. Za rok 2014 správci daní evidovali 8 320 864 unikátních daňových subjektů. Počty daňových subjektů za rok 2014 v členění podle jednotlivých daní uvádí následující tabulka.

42


Zdroj: Výroční zpráva FS za rok 2014

43

Poplatky a správa daní a poplatků V roce 2014 činila v České republice předepsaná daňová povinnost (daně staré a nové daňové soustavy) 605,257 mld. Kč a inkasováno bylo celkem 639,007 mld. Kč, což představuje výtěžnost ve výši 105,6 %. V porovnání s rokem 2013, kdy celkové inkaso daní staré a nové daňové soustavy dosáhlo 610,603 mld. Kč, došlo k nárůstu celkového výnosu za vybrané daně na všech finančních úřadech o částku 28,404 mld. Kč, což představuje 4,7% meziroční přírůstek.

44



45

Poplatky a správa daní a poplatků Vyhledávací činnost • V roce 2014, po přechodu na okresní princip, bylo věnováno vyhledávací činnosti více času, než tomu bylo v minulosti. Vyhledávací činnost je realizovaná jak v rámci probíhajících daňových kontrol, tak je nezbytná pro přípravu indicií, kritických ukazatelů a veškerých dostupných informací, které jsou relevantní pro účinné zahájení postupů v daňovém řízení. Vyhledávací činnost má výrazný vliv na kvalitu a efektivitu prováděných daňových kontrol. Pracovníci finančních úřadů využívají databáze veřejných registrů, poznatky zjištěné prostřednictvím internetu, různé analytické nástroje, aplikace pro vizualizaci, grafickou, vztahovou a časovou analýzu obchodních vztahů.

46


• •

Důležitým nástrojem pro boj s daňovými úniky je spolupráce s Finančním analytickým útvarem Ministerstva financí ČR (FAÚ). Zaslané podněty z FAÚ jsou prověřovány při vyhledávací činnosti. V případě zjištění nedostatků se následně postupuje individuálně dle jednotlivých případů, buď je daňový subjekt vyzván k podání dodatečného daňového přiznání, nebo je zařazen do plánu kontrol, v některých případech je neprodleně přistoupeno k využití institutu zajištění daně.

47

Poplatky a správa daní a poplatků Místní šetření • K místnímu šetření v roce 2014 přistupovali správci daně v případech, kdy bylo potřeba ověřit nesrovnalosti nebo neobvyklé skutečnosti, vyplývající z povinných evidencí či účetních záznamů, nebo vyhledat důkazní prostředky. Tento efektivní postup, jak získat či ověřit potřebné informace, je správci daně využíván ve všech fázích správy daní, a to jak před zahájením jednotlivých řízení, tak v jejich průběhu. Institut místního šetření je vhodným nástrojem k účinnému předcházení či eliminaci zneužívání daňového systému, čímž má kladný (přímý nebo nepřímý) dopad na ochranu fiskálních příjmů plynoucích do 48 veřejných rozpočtů.

Poplatky a správa daní a poplatků Postup k odstranění pochybností • Postup k odstranění pochybností využívají správci daně v případech, kdy mají konkrétní pochybnosti o správnosti, průkaznosti, úplnosti nebo pravdivosti podaného daňového tvrzení a dalších předložených písemností. Pokud správce daně zjistí nesrovnalosti v daňových přiznáních, kontaktuje daňový subjekt, a to buď prostřednictvím SMS, telefonního hovoru či e-mailu. Postup k odstranění pochybností je využíván zejména v případech, kdy se nepodaří odstranit nedostatky v podáních daňových subjektů touto neformální cestou.

49



50

Poplatky a správa daní a poplatků Daňová kontrola • Celkové doměrky z daňových kontrol v roce 2014 dosáhly 9,614 mld. Kč, což představuje nárůst o 16,8 % oproti předcházejícímu roku. Největší část tvořila doměřená daň z přidané hodnoty, která představuje 85,9 % z celkové doměřené daně. Změna ztráty v důsledku kontrol za rok 2014 činila 1,277 mld. Kč. Stejně jako v minulém roce došlo i v roce 2014 ke zvýšení celkové efektivity kontrol. Doměrek na jednu kontrolu se zvýšil na hodnotu 259 tis. Kč, což představuje meziroční nárůst o 5,6 %.

51



52

Poplatky a správa daní a poplatků Podněty předané orgánům činným v trestním řízení • V roce 2014 orgány Finanční správy vyřizovaly 4 611 požadavků (na 6 279 daňových subjektů) pro Policii ČR, z toho 594 žádostí pro speciální složky Policie ČR. Naopak orgány Finanční správy vznesly vůči speciálním složkám Policie ČR 24 požadavků. • Dne 11. 4. 2014 vznikla, podepsáním dohody o spolupráci, výměně informací a koordinaci ministrem financí a ministrem vnitra, Daňová Kobra, která má zefektivnit boj proti nejzávažnějším daňovým únikům. Spolupráce Finanční správy ČR, Policie ČR a Celní správy ČR je logickým vyústěním snahy pokrýt slabá místa v boji proti daňovým únikům, zejména v oblasti nepřímých daní.

53



54


Dále orgány finanční správy provádějí: • cenovou kotrolu, • finanční kontrolu • správa odvodů za porušen rozpočtové kázně • státní dozor nad sázkovými hrami a loteriemi.

55

Poplatky a správa daní a poplatků FATCA • V roce 2014 byla podepsána Dohoda mezi Českou republikou a Spojenými státy americkými o zlepšení dodržování daňových předpisů v mezinárodním měřítku a s ohledem na právní předpisy Spojených států amerických o informacích a jejich oznamování obecně známé jako Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA). Daňové správy USA a ČR si na základě dohody FATCA budou předávat informace týkající se rezidentů obou smluvních států. První výměna informací proběhne v roce 2015 za předcházející kalendářní rok. V návaznosti na uzavřenou dohodu FATCA byl přijat zákon o výměně informací o finančních účtech se Spojenými státy americkými pro účely správy daní.

56

Poplatky a správa daní a poplatků Ad 3) Správa poplatků • Právní úprava místních poplatků je obsažena v zákoně č. 565/1990 Sb., o místních poplatcích, ve znění pozdějších předpisů, který obsahuje vedle své hmotněprávní části i část procesní. • Zatímco hmotněprávní část zákona o místních poplatcích obsahuje zejména vymezení osmi druhů místních poplatků z hlediska jejich předmětu, poplatníků a plátců, sazby či případného osvobození od místního poplatku atd., tak procesní část zákona o místních poplatcích reguluje některé zvláštní postupy odlišné od obecné úpravy daňového (poplatkového) řízení, které obsahuje zákon č. 280/2009 Sb., daňový řád, ve znění pozdějších předpisů.

57

Poplatky a správa daní a poplatků Pojem správa místních poplatků • Pro vymezení pojmu „správa místních poplatků“ lze vycházet z § 1 daňového řádu, který definuje správu daní, přičemž podle § 2 odst. 3 písm. a) daňového řádu se daní pro účely daňového řádu rozumí peněžité plnění, které zákon označuje jako daň, clo nebo poplatek (a tedy i místní poplatek). • Daňový řád neupravuje správu místních poplatků komplexně, neboť některé zvláštní postupy při správě místních poplatků jsou obsaženy v zákoně o místních poplatcích.

58

Poplatky a správa daní a poplatků Správa místních poplatků představuje takový postup, jehož cílem je správné zjištění a stanovení místních poplatků a zabezpečení jejich úhrady. Správa místních poplatků tedy představuje pravomoc správce místního poplatku (tj. obecního úřadu) činit opatření potřebná ke správnému a úplnému zjištění poplatkových povinností, jejich případnému stanovení platebním výměrem a zajištění jejich splnění příslušnými poplatkovými subjekty. Základem pro správné zjištění a stanovení místního poplatku je splnění ohlašovací povinnosti poplatkovým subjektem.

59


•

•

Podle § 14 odst. 3 zákona o místních poplatcích správu místních poplatků vykonává obecní úřad. V souladu s § 15 zákona o místních poplatcích je působnost stanovená obecnímu úřadu zákonem o místních poplatcích výkonem přenesené působnosti. Zatímco stanovení místních poplatků patří do samostatné působnosti obce, která je na svém území zavedla, přičemž místní poplatky zavede obec obecně závaznou vyhláškou (§ 14 odst. 1 a 2 zákona o místních poplatcích), tak správa místních poplatků je naproti tomu – v tomto kontextu nelogicky – zařazena do přenesené působnosti obce (obecního úřadu).

60

Poplatky a správa daní a poplatků Základní zásady správy místních poplatků • Při správě místních poplatků se uplatňují základní zásady správy daní, které jsou upraveny v § 5 až 9 daňového řádu. Tyto zásady jednak charakterizují daňové (poplatkové) řízení (a odlišují jej od jiných druhů řízení), a dále mohou být v případě nejasností interpretačním pravidlem při výkladu příslušných ustanovení daňového řádu a zákona o místních poplatcích a tím je tak dána jejich právní závaznost. Jde např. o zásady: • zákonnosti • slušnosti, • rychlosti, • procesní rovnosti, • poučovací a spolupráce a další….

61


62


63

Základy finančního práva. JUDr. Ing. Otakar Schlossberger, Ph.D

Recommend Documents