Základní role interního auditu a vývoj jejího vnímání Setkání interních auditorů při příležitosti oslav 20 let od založení ČIIA – Jihlava 10. 6. 2015 Mgr. Ing. Zdeněk Kadlec, dr. h. c. Ing. Kateřina Tesařová
Mgr. Ing. Zdeněk Kadlec, dr. h. c. Ing. Kateřina Tesařová
Vývoj role interního auditu Pol. 19. stol.
Role IA
Výchozí situace
Vznik IA Potřeba rodů, později kupců a obchodníků chránit svůj majetek
Metoda pro evidování majetku a jeho ochranu před zcizením
Růst velikosti podniků a s tím rostoucí riziko omylů a podvodů v účetnictví
Současnost Potřeba vyšší efektivity řízení organizace
Nezávislé vnitřní posouzení správnosti účetnictví
Kontrolní orgán
10.6.2015
Budoucnost
2
Přípravy nového zákona o vnitřním řízení a kontrole
Nezávislé vnitřní posouzení všech činností organizace zaměřené na přidávání hodnoty.
?
Interní poradce a konzultant
? Mgr. Ing. Zdeněk Kadlec, dr. h. c. Ing. Kateřina Tesařová
Jaká by měla být role interního auditu Ujišťovací, konzultační, poradenská Zkoumání a vyhodnocování adekvátnosti a efektivity řídících a kontrolních mechanismů organizace. Posouzení hospodárnosti, účinnosti a efektivnosti nakládání se zdroji. Analýza spolehlivosti procesů. Posilování kvality procesů. Analýza organizace, sledování správného řízení. Identifikování nedostatků. Vidění věcí z odstupu. Poskytování rad. Navrhování doporučení k nápravě nedostatků. Informování vedení o všech odhalených odchylkách. Identifikace a vyhodnocování rizik.
10.6.2015
3
Mgr. Ing. Zdeněk Kadlec, dr. h. c. Ing. Kateřina Tesařová
Ideální interní audit
Vhodná osobnost interního auditora
Dodržování zásad pro výkon interního auditu
Podmínky vytvořené vedením
Pozitivní vnímání interního auditu zaměstnanci organizace
Interní audit přinášející organizaci přidanou hodnotu a zdokonalování procesů v organizaci. Viz definice interního auditu dle Mezinárodních standardů pro profesní praxi interního auditu.
10.6.2015
4
Mgr. Ing. Zdeněk Kadlec, dr. h. c. Ing. Kateřina Tesařová
Ideální interní audit
Osobnostní charakteristiky ideálního interního auditora Schopný logicky uvažovat. Pozorný - aktivně sleduje okolní prostředí a činnosti. Vnímavý - je schopný vnímat a pochopit různé situace. Všestranný - přizpůsobivý ke způsobu posuzování různých typů systémů. Vynalézavý. Aktivní. Ochotný učit se. Sociálně inteligentní - diplomatický, empatický, taktní při jednání s lidmi. Komunikativní - rozvinuté komunikační schopnosti. Morální - spravedlivý, pravdomluvný, čestný a diskrétní. Nezaujatý - schopný přijímat alternativní myšlenky nebo jiné úhly pohledu. Vytrvalý - vytrvalost v překonávání zábran, zaměřen na dosažení cíle. Rozhodný - dosahuje závěrů na základě logických úvah a analýz. Samostatný - pracuje nezávisle, přičemž spolupracuje s ostatními.
10.6.2015
5
Mgr. Ing. Zdeněk Kadlec, dr. h. c. Ing. Kateřina Tesařová
Ideální interní audit
Dodržování zásad pro výkon interního auditu (1) Právo - platný právní řád. Obecně uznávané zásady etického chování a jednání - nad rámec platného práva, respekt k vnějším i vnitřním partnerům. Zásada „3E“ - účelnost, efektivnost a hospodárnost ve využívání finančních, věcných, personálních i informačních zdrojů. Transparentnost doporučovaných řešení při současném zachování ochrany osobních údajů a soukromí podle zákona i nad jeho rámec v rovině etické. Důvěryhodnost. Zásada rovnosti - uplatňovaná dovnitř organizace i vůči vnějšímu okolí, podpora znevýhodněným (vyrovnávání, slaďování). Respekt k dosaženým hodnotám - k tradici, dobrému jménu (pověsti), firemní kultuře a k dosaženým úspěchům organizace. Respekt k přijatým strategiím, cílům a záměrům organizace, ke schváleným strategickým dokumentům.
10.6.2015
6
Mgr. Ing. Zdeněk Kadlec, dr. h. c. Ing. Kateřina Tesařová
Ideální interní audit
Dodržování zásad pro výkon interního auditu (2) Opora navrhovaných řešení jen ve validních informacích a datech a ve věcných a logických argumentech, vnímání souvislostí, obrana proti jiným (i podvědomým) vlivům (předsudkům, důsledkům „provozní slepoty“, neoprávněným osobním a skupinovým zájmům, ...). Posuzování významu a naléhavosti řešení (strukturované návrhy), posuzování argumentů podle jejich objektivního významu. Akceptovatelnost navrhovaných řešení a jejich proveditelnost. Přiměřenost a odůvodněnost potřeb mj. s vazbou na praktický výkon agend a činností (naslouchání auditovaným útvarům, vnímání aspektů realizovatelnosti). Srozumitelnost a uživatelská přívětivost procesů (včetně sw podpory). Posuzování přínosů a rizik navrhovaných řešení vůči stávajícímu stavu, důraz na praktickou stránku.
10.6.2015
7
Mgr. Ing. Zdeněk Kadlec, dr. h. c. Ing. Kateřina Tesařová
Interní audit na Krajském úřadě Kraje Vysočina
Podmínky pro výkon interního auditu vytvořené vedením Krajského úřadu Kraje Vysočina Nezávislost Interní audit je zařazen do přímé působnosti ředitele krajského úřadu.
Objektivita Interní audit se nepodílí na výkonných činnostech krajského úřadu.
Odborné kompetence interního auditora Systém vzdělávání umožňuje intenzivní prohlubování kvalifikace interních auditorů.
10.6.2015
8
Mgr. Ing. Zdeněk Kadlec, dr. h. c. Ing. Kateřina Tesařová
Vnímání interního auditu Ideální stav Interní audit jako součást řízení organizace, má podporu vedení.
Častá praxe Pouze mlhavá představa o tom, co interní audit dělá.
Útvar, za kterým se budou ostatní útvary chodit radit, konzultovat.
Vnímán jako nechtěný represivní orgán – „policajt“.
Útvar, který odhaluje neefektivní a nehospodárné využívání finančních prostředků.
Dobré vztahy s interním auditem jen do odhalení závažnějších nedostatků.
Jako pomocník, poradce, ne jako kontrolor. Jako důležitá součást organizace. Útvar, jehož nepostradatelnou součástí je etika a morálka.
10.6.2015
Nedostatečná autorita a s ní spojená neochota realizovat navržená doporučení. Interní audit jako „detektivní“ a kontrolní orgán. Skupina „donašečů“. Záměna s útvarem kontroly či externím auditem. 9
Mgr. Ing. Zdeněk Kadlec, dr. h. c. Ing. Kateřina Tesařová
Překážky plnění role interního auditu Omezená personální kapacita Nelze zajistit odbornost ve všech oborech. Personální zranitelnost.
Spolupráce uvnitř Odbor kontroly. Oddělení vnitřní kontroly. Ostatní odbory a oddělení.
Omezená zastupitelnost. Omezená časová kapacita k provádění činností interního auditu.
Spolupráce navenek Interní auditoři z ostatních krajů. Interní auditoři z příspěvkových organizací. Interní auditoři z měst. Ostatní subjekty.
10.6.2015
10
Mgr. Ing. Zdeněk Kadlec, dr. h. c. Ing. Kateřina Tesařová
Budoucí vývoj interního auditu?
IA = kontrolor
IA = poradce, konzultant, nositel přidané hodnoty
10.6.2015
11
Mgr. Ing. Zdeněk Kadlec, dr. h. c. Ing. Kateřina Tesařová
Děkuji Vám za pozornost. Mgr. Ing. Zdeněk Kadlec, dr. h. c. ředitel úřadu
Ing. Kateřina Tesařová vedoucí Oddělení interního auditu www.kr-vysocina.cz
10.6.2015
12
Mgr. Ing. Zdeněk Kadlec, dr. h. c. Ing. Kateřina Tesařová
