Uw koor en de Fiscus

Uw koor en de Fiscus Waar u als bestuurslid aan moet denken als uw koor een dirigent m/v en/of begeleider m/v heeft. Gebruik maken van de artiestenregeling.

Werkgever. Heeft u een dirigent m/v of begeleider m/v in vaste dienst, dan bent u als bestuur werkgever!

De dirigent.

Vast dienstverband. Als uw dirigent bij elke repetitie of uitvoering aanwezig is, is er sprake van een vast dienstverband. De artiestenregeling is niet van toepassing.

Vast dienstverband: l  l  l  l  l  l 

U bent werkgever; U moet een loonadministratie voeren; U moet een “inhoudingsplichtigenverklaring” aanvragen; U moet loonbelasting + premie sociale wetten inhouden (= loonheffingen toepassen); U moet de ingehouden loonheffingen afdragen aan de Belastingdienst; Dat betekent veel en nauwkeurig werk.

U kunt dit alles voorkomen: l  Sluit

met uw dirigent een z.g. dirigentenovereenkomst af;

of l  Zorg

ervoor dat uw dirigent een VARverklaring.wuo aanvraagt of heeft.

Dirigentenovereenkomst. l  l  l  l 

Is een contract; Model van de VNK; Geaccepteerd door de Belastingdienst; Inhoud: Personalia van de dirigent; l  Geen dienstverband nu of in de toekomst; l  Status van dirigent als muzikaal leider; l  Opsomming van werkzaamheden; l  Benoeming van het honorarium; l  Opsomming van de overige vergoedingen. l 

Dirigentenovereenkomst. l  Opsomming

van overige vergoedingen:

l  Reiskosten; l  Eventuele

dirigentenverzekering; l  Overige randvoorwaarden; l  Gedagtekend; l  Ondertekend door: Dirigent l  Dagelijks bestuur l 

l  Geldigheidsduur

1 jaar met stilzwijgende

verlenging; l  Nieuwe overeenkomst bij wijziging tarieven.

Dirigentenovereenkomst. l  Voordelen: l  Dirigent

wordt niet beschouwd als werknemer; l  Dirigent is zelf aansprakelijk voor afdracht loonbelasting e.d. aan Belastingdienst; l  Er hoeft geen uitgebreide loonadministratie opgezet en bijgehouden te worden.

Dirigentenovereenkomst. l 

Beperkte loonadministratie voeren: Kopie van identiteitsbewijs in administratie aanwezig hebben; l  Origineel van de dirigentenovereenkomst in administratie aanwezig hebben; l  Uitbetalingen boeken in de verenigingsboekhouding; l  Aan het einde van het jaar dirigent jaaropgave sturen; l  Uitbetaling melden aan Belastingdienst d.m.v. IB47 formulier of digitale IB47. l 

VAR-verklaring l  l 

Verklaring arbeidsrelatie. 4 soorten: 1.  2.  3.  4. 

Inkomsten aangemerkt als winst uit onderneming (VAR-wuo); Inkomsten als resultaat uit overige werkzaamheden (VAR-row); VAR-loon; VAR-dga (directeur grootaandeelhouder).

VAR-verklaring 1. l  l  l 

VAR-wuo (winst uit onderneming): GEEN arbeidsrelatie!! Inkomsten aangemerkt als winst uit onderneming. l  l  l 

l  l 

Dirigent werkt als ondernemer; Dirigent werkt voor eigen rekening; Is zelf verantwoordelijk voor afdracht loonbelasting + premie sociale wetten;

Dirigentenovereenkomst niet noodzakelijk, wel handig! Beperkte loodadministratie voeren; l  l  l  l 

Kopie identiteitsbewijs + kopie VAR-verklaring in administratie; Uitbetalingen in de boekhouding opnemen; Dirigent jaaropgave sturen; Betalingen melden aan Belastingdienst via IB47 formulier of digitale IB47.

VAR-verklaring 2 en 3. •  •  • 

VAR-loon of VAR-row: In beide gevallen wèl arbeidsrelatie; Ingevolge artiestenregeling: •  •  • 

Complete loonadministratie voeren; Van elke loonheffing aangifte doen d.m.v. aangifteformulier bij de Belastingdienst; Ingehouden loonheffingen afdragen aan de Belastingdienst.

Geen dirigentenovereenkomst of VAR-verklaring.wuo ? U bent werkgever en dus inhoudingsplichtige!

Financiële gevolgen. l  Indien

het honorarium netto hetzelfde moet blijven: l  Gaat

het bruto honorarium met 33 tot 50% omhoog; l  Extra kosten voor de vereniging! l  Verhoging van de contributie!

Dus altijd: Dirigentenovereenkomst en/of VAR-verklaring.wuo

De begeleider m/v.

Artiestenregeling.

De begeleider m/v. l 

In vaste dienst: Er bestaat niet zoiets als een begeleidersovereenkomst; l  Is ondergeschikt (aan dirigent of bestuur); l  U bent werkgever; l  Inhoudingsplichtigenverklaring aanvragen; l  Complete loonadministratie bijhouden: l 

Loonheffingen toepassen; l  Afdracht aan Belastingdienst; l 

l 

Geen artiestenregeling toepassen.

De begeleider m/v. l  Niet

in vaste dienst:

l  Incidenteel

aanwezig; l  Op afroep beschikbaar; l  Altijd

artiestenregeling toepassen; l  Loonheffingen toepassen; l  Gageverklaring (laten) invullen.

De gageverklaring l  In

te vullen door de begeleider of andere ingehuurde artiest bij elke dienstverlening (repetitie of uitvoering): l  Persoonlijke

gegevens; l  Wel/geen gebruik van: l Kleinevergoedingsregeling. l Kostenvergoedingsbeschikking;

De kleinevergoedingsregeling. l  Maximaal

€ 136,00 per keer; l  Wordt afgetrokken van de gage; l  Over restant loonheffing toepassen; l  Loonadministratie voeren. l  Indien na aftrek de gage is € 0,00: l  Geen

loonstaat invullen; l  Wel loonadministratie voeren; l  Z.g. “nulaangifte” doen;

De kostenvergoedingsbeschikking. l  l  l  l  l  l  l 

Aan te vragen door artiest; Bedrag wordt vastgesteld door Belastingdienst; Bedrag van de beschikking aftrekken van de gage; Over het restant loonheffing toepassen; Loonbelastingadministratie voeren; Aangifte doen; Kopie beschikking in de administratie bewaren.

Uitzondering… De begeleider beschikt over een VAR-verklaring-wuo.

VAR-verklaring 1. l  l 

VAR-wuo: Inkomsten aangemerkt als winst uit onderneming. l  l  l 

l  l  l  l 

Begeleider werkt als ondernemer; Begeleider werkt voor eigen rekening; Is zelf verantwoordelijk voor afdracht loonbelasting + premie sociale wetten;

GEEN arbeidsrelatie!! Uitbetalingen in de boekhouding; Jaaropgave sturen; Betalingen melden aan Belastingdienst via IB47 formulier of digitale IB47.

VAR-verklaring 2/3. •  •  •  • 

VAR-loon of VAR-row: In beide gevallen wèl arbeidsrelatie; Gageverklaring invullen en toepassen; Ingevolge artiestenregeling: •  • 

Begeleider vult gageverklaring in; U moet: •  •  •  • 

Complete loonadministratie voeren; Kleinevergoedingsregeling toepassen; Na elke betaling bij de Belastingdienst aangifte doen d.m.v. aangifteformulier of “nulaangifte” doen; Ingehouden loonbelasting en premie sociale wetten afdragen aan de Belastingdienst.

Escape. Vrijwilligerswerk. •  •  •  •  •  •  • 

Loon is ver beneden marktconform (richtbedrag: € 5,00 tot € 10,00 p/uur) Vereniging heeft een inhoudingsplichtigenverklaring; Kopie identiteitsbewijs in administratie; Uitbetalingen opnemen in de boekhouding; Maandelijks uitbetalen; Geen loonadministratie nodig; Geen melding aan Belastingdienst.

Einde. © Hans Snelders 2009