Kan de fiscus uw privé rekening controleren ?
Zuivere privé rekeningen ................................................................................................ Wat is een private rekening ................................................................................................ Geen bankdiscretie voor buitenlandse rekeningen ................................................................ Aanwijzing van fraude of voornemen om indiciair te belasten................................
Wat indien de fiscus het bestaan van uw rekening(en) bij een bepaalde financiële instelling niet kent? ................................................................................................ De fiscus heeft geen automatisch en rechtstreeks toegang tot het CAP. ................................
Welke gegevens heeft het CAP? .............................................................................................
Een Belgisch bankgeheim bestaat niet, maar een afgezwakte bankdiscretie bestaat nog wel. Dit betekent dat de fiscus niet altijd alle gegevens mag opvragen over uw zuivere privé bankrekeningen.
Zuivere privé rekeningen Indien u een financiële rekening geheel of gedeeltelijk beroepsmatig gebruikt voor uw onderneming dan spreekt men van een zuivere of gemengde beroepsrekening. De fiscus mag voor die rekeningen alle bankuittreksels en gegevens opvragen. U bent dus verplicht om op die vragen te antwoorden en u mag dus geen beroep doen op de bankdiscretie. Het moet natuurlijk wel gaan om een rekening die u beroepsmatig gebruikt voor uw onderneming. Indien de onderneming in een vennootschap zit en u stort enkel een bezoldiging op uw rekening, dan is dit geen beroepsrekening, maar blijft dit een zuivere privé rekening.
Wat is een private rekening Een rekening die u volledig niet beroepsmatig gebruikt is een zuivere privé rekening en geniet een zekere bankdiscretie. De fiscus kan voor een dergelijke privé rekening slechts in bepaalde omstandigheden alle gegevens en bankuittreksels vragen, namelijk indien er een aanwijzing is van fraude of indien de fiscus u ‘indiciair’ wil belasten.
Geen bankdiscretie voor buitenlandse rekeningen Opgelet, de bankdiscretie bestaat niet voor zuivere privé rekeningen die u bij een buitenlandse financiële instelling heeft. Indien de fiscus u vragen stelt over uw buitenlandse rekeningen dan bent u verplicht om de gegevens te bezorgen.
Aanwijzing van fraude of voornemen om indiciair te belasten Indien u weigert om vrijwillig de gegevens van uw zuivere privé rekening(en) te geven dan kan de fiscus in slechts twee omstandigheden de gegevens opvragen bij uw bank, namelijk indien er een aanwijzing is van fraude of indien de fiscus u indiciair wil belasten. Een indiciaire taxatie is een taxatieprocedure waarbij de fiscus vaststelt dat u tijdens het jaar meer uitgaven heeft gedaan dan inkomsten heeft ontvangen. Er is met andere woorden een ‘indiciair tekort’. Indien u dit tekort niet kan verantwoorden met bijvoorbeeld een lening of een schenking dan kan de fiscus dit tekort belasten als een belastbaar inkomen. Met het oog op een correcte berekening van het indiciair tekort mag de fiscus ook alle gegevens opvragen van uw privé rekeningen.
Wat indien de fiscus het bestaan van uw rekening(en) bij een bepaalde financiële instelling niet kent? In veel gevallen zal de fiscus niet weten bij welke financiële instelling u uw zuivere privé rekeningen heeft. De fiscus kan dan moeilijk alle Belgische financiële instellingen aanspreken om uw rekeningen te vinden. Om die reden is er recent een centraal aanspreekpunt (CAP) opgericht binnen de Nationale Bank van België (NBB). Het CAP is een centrale databank waar al uw rekeningen en contracten worden gecentraliseerd. De financiële instellingen waar u uw rekeningen en contracten heeft, sturen deze gegevens jaarlijks door naar het CAP.
De fiscus heeft geen automatisch en rechtstreeks toegang tot het CAP. De belastingcontroleur dient een bijzondere procedure te volgen. Door een zeer recente wetswijziging heeft de fiscus evenwel niet alleen toegang tot het CAP indien er een aanwijzing is van fraude maar ook indien de fiscus u indiciair wilt onderzoeken!
Welke gegevens heeft het CAP? De Belgische financiële instellingen moeten vanaf 2014 jaarlijks en uiterlijk op 31 maart, de gegevens over uw rekeningen en contracten doorsturen naar het CAP. Omdat het CAP recent is opgericht moeten die financiële instellingen uiterlijk op 1 februari 2014 de informatie met betrekking tot de
rekeningen doorsturen en dit met terugwerkende kracht voor de jaren 2010, 2011 en 2012. De gegevens over de rekeningen voor het jaar 2013 zullen uiterlijk op 31 maart 2014 worden doorgestuurd naar het CAP. De gegevens met betrekking tot de contracten (bijv. leasingovereenkomsten en hypothecaire leningen) zullen enkel betrekking hebben tot de contracten die vanaf 2014 zijn gesloten
