UNIQUE CARS. Scriptie Pepijn Raeymaekers Student adviseur payroll en sociale wetgeving Syntra West Brugge

UNIQUE CARS

Scriptie 2012-2013

Pepijn Raeymaekers – [email protected] Student adviseur payroll en sociale wetgeving Syntra West Brugge

Opleiding Payroll: Scriptie 2012 - 2013 van Raeymaekers Pepijn

2

UNIQUE CARS

Scriptie 2012-2013

Pepijn Raeymaekers – [email protected] Student adviseur payroll en sociale wetgeving Syntra West Brugge

Voorwoord “If you want something done, ask a busy (wo)man”, Ball Lucile De opdracht voor deze scriptie luidt: “zoek alles uit voor de opstart van een fictieve zaak”. Naast het uitbouwen van een eigen startende zaak, komt de opdracht van een eindwerk zeer ongelegen. De eerste reactie was dan ook : “hier heb ik geen tijd voor”. Maar na een nachtje slapen zag ik het nut zeker in om deze uitdaging aan te gaan. Een grote bundel met veel interessante bijlagen zou het worden, bruikbaar voor andere opstartende dossiers. Aangevuld met een korte tekst waarin de belangrijkste keuzes aangegeven staan zoals gevraagd in de opdracht van de scriptie. Het resultaat hiervan is toch nog anders uitgedraaid. Het interessante van de uitdaging om een scriptie te maken is al het opzoekwerk. Uiteindelijk heb ik een bibliotheek aangelegd met vele interessante documenten. In dit eindwerk is uiteindelijk enkel de essentie terecht gekomen met vele verwijzingen naar websites en/of wetteksten. In de eerste plaats wil ik mijn vrouw Evelien Warreyn hier bedanken voor de fijne samenwerking en al het opzoekwerk voor deze scriptie. Daarnaast ook een “merci” aan al de andere adviseurs die hun steentje hebben bijgedragen aan dit geheel.

Inhoudstafel Voorwoord .......................................................................................................................................... 4 Inhoudstafel ........................................................................................................................................ 5 Handleiding voor het lezen van dit document .................................................................................. 10 Opdracht van de scriptie ................................................................................................................... 11 Lijst met afkortingen ......................................................................................................................... 14 Overzicht figuren ............................................................................................................................... 15 Overzicht tabellen ............................................................................................................................. 15

A)

Algemene keuzes voor een ondernemer .............................................................................. 16 1. Zelfstandig worden .................................................................................................................... 17 Keuze: Welke categorie van zelfstandige ? ................................................................................... 17 Keuze: Welke raadgever(s) ? ......................................................................................................... 17 Keuze: Een bezoek aan het ondernemingsloket ........................................................................... 17 2. Starten met een zaak................................................................................................................. 18 Keuze: Business plan ..................................................................................................................... 18 Keuze: Eenmanszaak of vennootschap ......................................................................................... 18 Keuze: Financiering........................................................................................................................ 19 Keuze: Welke verzekeringen neem ik ? ......................................................................................... 20 3. Starten met personeel............................................................................................................... 21 Keuze: Een sociaal secretariaat ? .................................................................................................. 21 Keuze: Een externe dienst voor preventie en bescherming op het werk ? .................................. 22 Keuze: Welke verzekeringen neem ik ? ......................................................................................... 22 4. Optimaliseren van een zaak ...................................................................................................... 23 Keuze: Bijdragen als zelfstandige .................................................................................................. 23 Keuze: Vennootschapsvorm .......................................................................................................... 23 Keuze: Loonkost verminderen....................................................................................................... 23 5. Papierwerk................................................................................................................................. 23 Keuze: Boetes vermijden door op tijd te betalen.......................................................................... 23 Keuze: Motivatie van personeel .................................................................................................... 23 6. Betalingen.................................................................................................................................. 24 Keuze: Bijdragen als werkgever..................................................................................................... 24 Keuze: Bijdragen aan de werknemers ........................................................................................... 24 Keuze: Bijdragen als zelfstandige .................................................................................................. 25 Keuze: Andere bijdragen ............................................................................................................... 25

B) 1.

Sectorale informatie ........................................................................................................... 26 Paritair Comité 112.................................................................................................................... 27 Arbeidstijd ..................................................................................................................................... 27


5

Eindejaarspremie........................................................................................................................... 27 Ecocheques .................................................................................................................................... 28 Carensdag ...................................................................................................................................... 28 Woon-werkverkeer ....................................................................................................................... 28 Vorming en opleiding .................................................................................................................... 28 Premies .......................................................................................................................................... 28 Sociaal fonds van het garagebedrijf .............................................................................................. 29 Functieclassificaties ....................................................................................................................... 29 Anciënniteitsverlof ........................................................................................................................ 29 2. Paritair Comité 218.................................................................................................................... 30 Arbeidstijd ..................................................................................................................................... 30 Ecocheques .................................................................................................................................... 30 Woon-werkverkeer ....................................................................................................................... 30 Functieclassificaties ....................................................................................................................... 30 Barema’s ........................................................................................................................................ 30 Eindejaarspremie........................................................................................................................... 30 Vorming en opleiding .................................................................................................................... 30

C)

Gebeurtenissen van Dieter & Co .......................................................................................... 31 1. 28/12/1965: Geboorte van Dieter............................................................................................. 32 2. 1/3/2011: Wettelijk samen wonen met Mona ......................................................................... 32 3. 1/9/2011: Start als zelfstandige ................................................................................................ 32 Opstart als natuurlijke persoon ..................................................................................................... 32 Welke steunmaatregelen zijn er mogelijk ? .................................................................................. 33 Boekhouding.................................................................................................................................. 34 4. 1/6/2012: Einde arbeidsovereenkomst Dieter.......................................................................... 34 Einde als loontrekkende ................................................................................................................ 34 Wijziging categorie als zelfstandige............................................................................................... 34 5. 1/7/2012: Start vennootschap Unique Cars B.V.B.A. ................................................................ 35 De ouders van Dieter willen meehelpen ....................................................................................... 35 Extra bezoek aan het ondernemingsloket..................................................................................... 36 Verkorte jaarrekening ................................................................................................................... 36 Ontvangkantoor ............................................................................................................................ 36 Loonbrief Dieter ............................................................................................................................ 37 6. 1/9/2012: Opstart als werkgever .............................................................................................. 38 Externe verplichtingen .................................................................................................................. 38 Interne verplichtingen ................................................................................................................... 38 RSZ paswoord aanvragen .............................................................................................................. 38 7. 1/9/2012: Leerjongen Ronny komt in dienst ............................................................................ 39 Voorwaarde om als ondernemingshoofd op te treden ................................................................ 39 Dimona .......................................................................................................................................... 39 Leerovereenkomst......................................................................................................................... 39 Uurrooster ..................................................................................................................................... 39


6

Aanvraag Start en Stagebonus ...................................................................................................... 40 Kinderbijslagfonds ......................................................................................................................... 40 Enkele aandachtspunten ............................................................................................................... 40 Doelgroepvermindering mentors .................................................................................................. 40 8. 1/10/2012: Studente Kristien komt in dienst............................................................................ 41 Dimona .......................................................................................................................................... 41 Loonvoorwaarden ......................................................................................................................... 41 Arbeidsovereenkomst ................................................................................................................... 42 Bijlage aan het arbeidsreglement ................................................................................................. 42 Afwijkingstabel .............................................................................................................................. 42 Verschil in kostprijs omdat de student > 50 dagen werkt ............................................................. 43 Informatie voor ongeruste ouders ................................................................................................ 43 9. 15/10/2012: Verkoper Marcel komt in dienst .......................................................................... 44 Dimona .......................................................................................................................................... 44 Loonvoorwaarden ......................................................................................................................... 44 Voordeel in natura: Bedrijfswagen................................................................................................ 44 Arbeidsovereenkomst ................................................................................................................... 44 Uurrooster ..................................................................................................................................... 45 Kinderbijslagfonds ......................................................................................................................... 45 10. 15/10/2012: Administratieve duizendpoot Klaartje komt in dienst ..................................... 45 Dimona .......................................................................................................................................... 45 Loonvoorwaarden ......................................................................................................................... 45 Arbeidsovereenkomst ................................................................................................................... 46 Proefbeding. .................................................................................................................................. 46 Afwijkingstabel .............................................................................................................................. 46 Werkloosheid met behoud van rechten. ...................................................................................... 46 Heeft Klaartje recht op een inkomensgarantie-uitkering ?........................................................... 47 11. 1/11/2012: Mekanieker Fernand komt in dienst .................................................................. 47 Dimona .......................................................................................................................................... 47 Loonvoorwaarden ......................................................................................................................... 47 Arbeidsovereenkomst ................................................................................................................... 47 Anciënniteitsverlof ........................................................................................................................ 48 Premie 50+ .................................................................................................................................... 48 12. 1/11/2012: Klaartje is arbeidsongeschikt.............................................................................. 49 Rechten van de werkgever ? ......................................................................................................... 49 Wat moet Klaartje doen ? ............................................................................................................. 49 Wat zal het ziekenfonds betalen en hoeveel ? ............................................................................. 49 Vervanging van Klaartje ? .............................................................................................................. 49 13. 1/12/2012: Aanpassingen in loonberekening ....................................................................... 50 Aanpassing van het GMMI ............................................................................................................ 50 14. 15/12/2012: Economische werkloosheid voor de arbeider .................................................. 50 Schorsingsperiodes in PC 112 ........................................................................................................ 50 Aanvraag van een periode............................................................................................................. 50 C32a documenten ......................................................................................................................... 50 Validatieboek ................................................................................................................................. 51


7

Eerste effectieve dag werkloos ..................................................................................................... 51 Extra betaling van het fonds PC112 .............................................................................................. 51 15. 31/12/2012: Marcel gaat uit dienst ...................................................................................... 51 16. 15/01/2013: Klaartje meldt zich zwanger ............................................................................. 52 Kraamgeld...................................................................................................................................... 52 Ouderschapsverlof ........................................................................................................................ 52 17. 15/02/2013: Jaarafsluiting .................................................................................................... 53 Individuele rekeningen en fiscale fiches ....................................................................................... 53 Sociale balans ................................................................................................................................ 53 Loonkost per werknemer .............................................................................................................. 53 18. 30/04/2013: Vakantiegeld..................................................................................................... 54 19. 05/05/2013: Voorschotfactuur RSZ....................................................................................... 54 20. 30/06/2013: Uitbetaling start en stagebonus ....................................................................... 54 21. 01/07/2013: Herverdeling van de sociale lasten. ................................................................. 54 22. 08/07/2013: Gelijkschakeling arbeider en bediende ............................................................ 55 23. Extra informatie..................................................................................................................... 56 Kinderbijslag Beatrijs ..................................................................................................................... 56 Invoeren groepsverzekering .......................................................................................................... 57 2 zaken uit de welzijnswetgeving die in het arbeidsreglement aanwezig moeten zijn ................ 58

D)

Loonberekening .................................................................................................................. 59 1. Belangrijke basisgegevens voor de loonberekening ................................................................. 60 Gegevens van de onderneming ..................................................................................................... 60 Bijdragevoeten Dmfa 2012 Q4 ...................................................................................................... 61 Uitbetaling lonen ........................................................................................................................... 61 2. Loonberekening september 2012 ............................................................................................. 61 Loonberekening ............................................................................................................................. 61 Kwartaalafsluiting .......................................................................................................................... 61 3. Loonberekening oktober 2012 .................................................................................................. 62 Loonberekening ............................................................................................................................. 62 Detailberekening voorbeeld werkbonus ....................................................................................... 62 4. Loonberekening november 2012 .............................................................................................. 62 Ziekte van Klaartje ......................................................................................................................... 62 Ecocheques voor de arbeiders ...................................................................................................... 62 Eindejaarspremie voor alle arbeiders ........................................................................................... 63 Krijgt leerjongen Ronny ecocheques en een eindejaarspremie ? ................................................. 63 Loonberekening ............................................................................................................................. 63 Detailberekeningen voorbeeld BV ................................................................................................ 63 Betaling bedrijfsvoorheffing .......................................................................................................... 63 5. Loonberekening december 2012 .............................................................................................. 64 Toepassen van de RSZ verminderingen......................................................................................... 64 Vakantie opgenomen ?.................................................................................................................. 64 Feestdagen 2012 ........................................................................................................................... 64


8

Feestdagen bij uit dienst treden ................................................................................................... 64 Nieuwe werkbonus........................................................................................................................ 65 Recuperatie van overuren ............................................................................................................. 65 Eindejaarspremie voor bedienden ................................................................................................ 65 Loonberekening ............................................................................................................................. 65 Kwartaalafsluiting .......................................................................................................................... 65 Detailberekening Ecocheques Marcel ........................................................................................... 65 Detailberekening voorbeeld BBSZ ................................................................................................. 66 Detailberekening vakantiegeld...................................................................................................... 66

E)

Literatuurlijst ...................................................................................................................... 67

F)

Bijlagen papierwerk in de praktijk ....................................................................................... 69


9

Handleiding voor het lezen van dit document Massa’s documenten en keuzes zijn nodig bij de opstart van een nieuwe zaak. De opbouw van dit document bestaat uit verschillende onderdelen. In deze scriptie wordt er toelichting gegeven bij de sociale documenten die nodig zijn bij de start als zelfstandige en als werkgever. Deel A : Keuzes In dit deel worden de keuzes opgeven die een ondernemer moet maken op administratief vlak. De verschillende thema’s die aan bod komen zijn algemeen van toepassing op startende ondernemers. Hier zal dan ook verwezen worden naar algemene documenten reeds beschikbaar gesteld door andere instanties of beschikbaar op het internet. Deel B : Sectorale informatie Als werkgever ressorteer je onder één of meerdere paritaire comités. Dit is afhankelijk van welke activiteiten je als werkgever uitoefent. Elke sector kent zijn eigen spelregels. Deel C : Gebeurtenissen in het dossier van Dieter Dit deel geeft een chronologisch overzicht van de verschillende gebeurtenissen in het dossier van Dieter. De verschillende keuzes die hij heeft gemaakt worden toegelicht. Juridische aspecten worden ook verder specifiek toegelicht voor Unique Cars B.V.B.A.. Deel D : Loonberekening Vele aspecten maken de loonberekeningen uitdagend. Deel E : Literatuurlijst Een overzicht van geraadpleegde documenten. Deel F: Bijlagen papierwerk De evolutie van startende zelfstandige tot werkgever vraagt veel papierwerk. In dit deel zijn de verschillende documenten terug te vinden die nodig zijn geweest in de loop van het dossier. De praktisch uitgewerkte documenten zijn hier terug te vinden.


10

Opdracht van de scriptie Dieter (° 28/12/1965, Ranst) heeft van zijn moeder een pand gekregen, op het terrein van het voetbalveld in de Bosstraat te Emblem. Hij woont sedert 1/3/2011 wettelijk samen met Mona, voltijds tewerkgesteld als gegradueerd verpleegkundige. Dieter heeft ooit een getuigschrift BSO houtbewerking behaald. Sinds juni 2011 is hij de trotse bezitter van een Getuigschrift praktijk- en beroepskennis van de ondernemersopleiding voor garagehouder-hersteller afgeleverd door Syntra. Hij wenst zich te vestigen als garagehouder. Welke stappen dient hij allemaal te ondernemen als hij in orde wil zijn ? Dieter start zijn zelfstandige activiteit op 1/9/2011 als garagist, sleutelt aan – en verkoopt er nieuwe en tweedehandsauto’s. Op dat moment werkt hij als loontrekkende in garage NV Auto. Hij heeft er een voltijdse arbeidsovereenkomst. Hij maakt met jou een afspraak en vraagt wat hij moet ondernemen om zich in regel te stellen met zijn sociaal - en fiscaal statuut. Wat zijn de sociale rechten en plichten van deze zelfstandige? Welke bijkomende facultatieve of verplichte verzekeringen zal je Dieter voorstellen? Waarom? De opstart van zijn zaak brengt investeringen met zich mee en Dieter stelt dan ook de vraag naar een financiering met vreemde middelen. Overloop graag eens de mogelijke steunmaatregelen die hem in staat moeten stellen om een gezond financieel evenwicht te vinden. Dieter wil vanaf 1/7/2012 een vennootschap oprichten. Onderzoek graag met hem de voordelen van deze beslissing. Hij en zijn werkgever beslissen om zijn loontrekkende activiteit in onderling akkoord te stoppen op 1/6/2012. Welke vennootschapsvorm zal aangewezen zijn wanneer Dieter het familiale karakter van zijn zaak wil verstevigen. Verricht graag alle formaliteiten omtrent de oprichting van zijn vennootschap. Bespreek de gevolgen op vlak van sociaal statuut. Waarop dient hij nog te letten? Dieter komt je raad vragen omtrent indienstneming van personeel. Verzorg graag alle formaliteiten bij de opstart van dit personeelsdossier zodat werkgever en werknemer in orde zijn met hun sociale - en fiscale verplichtingen. Waar haal je jouw informatie omtrent loons- en arbeidsvoorwaarden? In eerste instantie heeft Dieter nood aan een persoon die hem wekelijks zo’n 4 dagen bijstaat en kiest voor leerjongen Ronny (°25/2/1994), woonachtig te Goor. Ronny komt naar het werk met zijn bromfiets. Ronny woont thuis bij zijn ongehuwde moeder Gudrun. Hij komt in dienst op 1/9/2012, volgt les telkens op maandag en werkt bij Dieter van dinsdag tot en met vrijdag, telkens 7,6 uren per dag.. Vanaf 1/10/2012 neemt Dieter een studente in dienst om allerhande papierwerk te verrichten: klasseren, registreren in de computer, …


11

De studente, Kristien (° 30/6/1996), eveneens woonachtig te Goor, zal telkens op woensdagnamiddag (3 uren) en zaterdag (8 uren) komen werken tot het einde van het kalenderjaar tegen het sectoraal minimum bruto uurloon. Ze komt met haar fiets naar het werk. Ze heeft echter al een vakantiejob verricht in een café wat verderop en dat gedurende 40 dagen in de tijdspanne van 1/1/2012-30/9/2012, precies zoals gereserveerd. Het is het eerste jaar dat Kristien vakantiewerk verricht. De zaken gaan echt goed en Dieter neemt op 15/10/2012 verkoper Marcel uit Nijlen in dienst. Hij werkt van maandagmiddag tot zaterdagmiddag in de showroom. (38 uren per week – maandag 4 uren; dinsdag tot en met donderdag 8 uren; vrijdag 7 uren en zaterdag 3 uren) Voorheen was Marcel 13 jaar verkoper in een keukenfirma. Hij mag ook gebruik maken van het bolleke van de zaak voor privé-doeleinden. Het handelt over een Fiat 500 Pur 02. (inschrijvingsdatum 1/10/2012) Marcel is getrouwd met Beatrijs, zonder persoonlijke beroepsinkomsten, en heeft dochter Carolientje (° 15/11/2000) ten laste. Zijn bruto maandloon bedraagt € 1500, aangevuld met een commissieloon in de maand oktober ’12 van € 324; in de maand november ’12 van € 758 en in de maand december ’12 van € 934. Ook in de boekhouding is er veel werk en hiervoor neemt Dieter eveneens op 15/10/2012 administratieve kracht Klaartje uit Broechem in dienst om er van maandag tot vrijdag telkens van 8 u tot 12 u facturen te maken en tussenboekhouding te verzorgen ter voorbereiding van de eindboekhouding door de externe accountant. Klaartje wordt gevoerd naar haar werk door haar echtgenoot. De arbeidsovereenkomst bevat geen proefbeding. Klaartje krijgt een bruto maandloon conform het sectoraal minimum maandloon. Ze was eerder 4 jaar tewerkgesteld als administratief bediende in een boekhoudkantoor, eveneens aan rato van 20 uren per week met behoud van rechten inzake werkloosheidsreglementering. Klaartje is gehuwd met ambtenaar Roel en samen hebben ze een zoon, Willy °15/11/2010. Willy is fiscaal ten laste van Roel maar Klaartje is wel rechthebbende op de kinderbijslag. Naast haar deeltijdse activiteit bij Dieter heeft Klaartje behoud van rechten inzake werkloosheidsreglementering aangevraagd. Op 1/11/2012 komt mekanieker Fernand uit Emblem in dienst. Hij werkt van maandag tot vrijdag (telkens 7,6 uren per dag) en heeft er bij indienstname 19 jaar anciënniteit in de sector op zitten. Hij komt te voet naar het werk. Hij is alleenstaande en heeft twee mindervalide kinderen ten laste. Is de geschooldheid van Dieter voldoende om een garage te starten, auto’s te repareren en te verkopen? Wat moet hij allemaal kunnen bewijzen om te kunnen starten met zijn garage? Waar zal je de nodige info kunnen opzoeken? De ouders van Dieter willen graag investeren in zijn nieuwe vennootschap. Zijn moeder, elders voltijds tewerkgesteld, wil niet in de zaak van Dieter werken. Is ze onderworpen aan het sociaal statuut der zelfstandigen? Indien ja, wat moet ze dan allemaal in orde brengen? Zijn vader, die reeds gepensioneerd is, zou graag nog een handje toesteken in de vennootschap. Is hij onderworpen aan het sociaal statuut? Indien ja, wat moet hij allemaal in orde brengen? Welk soort boekhouding moet Dieter voeren in functie van de gekozen vennootschapsvorm? Moet hij een jaarrekening opstellen en neerleggen en volgens welk schema (verkort of volledig)? Op welke manieren kan Dieter zich laten vergoeden vanuit zijn bedrijf en wat is voor hem als startend ondernemer (het meest) interessant?


12

Voer deze graag uit en neem ze op in de jaarafsluiting. Dieter komt vragen wat een externe dienst preventie en bescherming doet. Geef kort aan waarom en waarvoor hij moet en kan terugvallen op een externe dienst. Geef 2 zaken uit de welzijnswetgeving die een zaakvoerder in het arbeidsreglement moet plaatsen. Vervul graag de formaliteiten bij ongeval gemeen recht dat Klaartje op 1/11/2012 overkomt. Zij blijft arbeidsongeschikt tot en met 12/12/2012. Wat moet Klaartje doen bij de werkgever en het ziekenfonds? Wat zal het ziekenfonds betalen en vanaf wanneer? Wat kan de werkgever hier doen? Wat zijn de rechten van de werkgever. Vanaf wanneer moet Dieter aansluiten bij een kinderbijslagfonds? Zorg ervoor dat de administratieve formaliteiten in orde zijn. Klaartje meldt zich zwanger op 15/1/2013. (vermoedelijke bevallingsdatum 15/9/2013) Vanaf wanneer kan er kraamgeld aangevraagd worden? Vanaf wanneer kan dit kraamgeld worden uitbetaald en vormt het een probleem voor de kinderbijslag als Klaartje na de geboorte loopbaanonderbreking met volledige schorsing neemt? Hoeveel kinderbijslag ontvangt Beatrijs maandelijks over het vierde kwartaal 2012? Detailleer graag de berekening. Marcel gaat op 31/12/2012 uit dienst in onderling overleg met Dieter. Heeft dit een invloed op het recht op werkloosheidsuitkeringen? Komt Klaartje in aanmerking voor een inkomensgarantie-uitkering? Wegens een economische reden vraagt Dieter vanaf 15/12/2012 tijdelijke werkloosheid voor de arbeider aan. Welke formaliteiten moeten worden vervuld en welke gevolgen heeft dit voor de uitkeringen van de werknemer? Dieter wil een groepsverzekering invoeren voor een beperkt aantal werknemers? Kan dit en hoe pak je dit aan (omschrijving categorie, geen discriminatie, e.d.)? Voer de loonberekening voor het vierde kwartaal ’12 uit. Verzorg graag de sociale briefwisseling van het bedrijf, zowel bij opstart als bij iedere specifieke gebeurtenis tot het einde van het kalenderjaar 2012. Ontferm je eveneens graag over alle aangiftes voor het vierde kwartaal ‘12 en bij jaarafsluiting ‘12.


13

Lijst met afkortingen Afkorting AO ASO BBSZ BTW BV BVBA C32a CAO DGV DIMONA DmfA EDPBW EU FSO GMMI HR HRM IBO IPT KBO KMO NAR NV PC RKW RSZ RSZ – Bijdrage RVA SV VAA VG WAO WIDE WB

Omschrijving Arbeidsovereenkomst Algemeen Secundair Onderwijs Bijzondere Bijdrage Sociale Zekerheid Belasting over de Toegevoegde Waarde Bedrijfsvoorheffing Besloten Vennootschap met Beperkte Aansprakelijkheid Formulier tijdelijke werkloosheid van de RVA Collectieve Arbeidsovereenkomst Doelgroep vermindering RSZ Déclaration Immédiate / Onmiddelijke aangifte Déclaration multifunctionelle / multifunctionele Aangifte Externe Dienst voor Preventie en Bescherming op het werk Europese Unie Fonds Sluiting Ondernemingen Gemiddeld Minimum Maand Inkomen Human Resource Human Resource Management Individuele Beroepsopleiding Individuele Pensioen Toezegging Kruispuntbank van Ondernemingen Kleine en middelgrote ondernemingen Nationale Arbeidsraad Naamloze Vennootschap Paritair comité Rijksdienst voor kinderbijslag van werknemers Rijksdienst voor Sociale Zekerheid Bijdrage aan de Rijksdienst voor Sociale Zekerheid Rijksdienst voor arbeidsvoorziening Structurele vermindering RSZ Voordeel Alle Aard Vakantiegeld Wet op Arbeidsovereenkomsten van 3 juli 1978 Werkgever Identificatie bij de RSZ Werkbonus Tabel 1 : Lijst met afkortingen


14

Overzicht figuren Figuur 1 : Overzicht van risico’s ............................................................................................................. 20 Figuur 2 : Inhoudsopgave van garages op zak PC112............................................................................ 27 Figuur 3 : Foutmelding bij Dimona ........................................................................................................ 41 Figuur 4 : Aanvraag periode economische werkloosheid via RVA ........................................................ 50 Figuur 5 : Invullen validatieboek ........................................................................................................... 51 Figuur 6 : 1 statuut voor arbeiders en bedienden................................................................................. 55 Figuur 7 : Overzicht kinderbijslag .......................................................................................................... 56 Figuur 8 : 4 Pensioenpijlers ................................................................................................................... 57 Figuur 9 : Bijdragevoeten kwartaal 4 2012 ........................................................................................... 61

Overzicht tabellen Tabel 1 : Lijst met afkortingen ............................................................................................................... 14 Tabel 2 : Eenmanszaak versus vennootschap ....................................................................................... 19 Tabel 3 : Verplichte documenten Preventie en Bescherming op het werk .......................................... 22 Tabel 4 : Overzicht van mogelijke betalingstermijnen voor werkgevers .............................................. 24 Tabel 5 : Overzicht betalingstermijnen voor zelfstandigen................................................................... 25 Tabel 6 : De keuzes van Dieter bij de start als zelfstandige .................................................................. 33 Tabel 7 : Statuut van de vader van Dieter ............................................................................................. 35 Tabel 8 : Opstart BVBA extra bezoek aan het ondernemingsloket ...................................................... 36 Tabel 9 : Opstart als werkgever – externe verplichtingen .................................................................... 38 Tabel 10 : Opstart als werkgever – interne verplichtingen ................................................................... 38 Tabel 11 : Uurrooster Ronny ................................................................................................................. 39 Tabel 12 : Uurrooster Kristien ............................................................................................................... 42 Tabel 13 : RSZ-bijdragen voor een student ........................................................................................... 43 Tabel 14 : Overzicht ongeruste ouders ................................................................................................. 43 Tabel 15 : Uurrooster Marcel ................................................................................................................ 45 Tabel 16 : Uurrooster Klaartje ............................................................................................................... 46 Tabel 17 : Uurrooster Fernand .............................................................................................................. 47 Tabel 18 : Overzicht van enkele courante fiscale fiches........................................................................ 53 Tabel 19 : Loonkost per werknemer...................................................................................................... 53 Tabel 20 : Kinderbijslag – overzicht voor de bijslagtrekkende Beatrijs ................................................. 56 Tabel 21 : Groepsverzekering - rekenvoorbeeld ................................................................................... 58 Tabel 22 : Loonberekening - belangrijke gegevens onderneming ........................................................ 60 Tabel 23 : RSZ verminderingen.............................................................................................................. 64 Tabel 24 : Berekening BBSZ Fernand ..................................................................................................... 66 Tabel 25 : Berekening vakantiegeld Marcel .......................................................................................... 66


15

A) Algemene keuzes voor een ondernemer


1. Zelfstandig worden Vele werknemers dromen van een statuut als zelfstandige. Als zelfstandige starten is een grote uitdaging en brengt een verantwoordelijkheid mee. Voor de opstart als zelfstandige is het aan te raden om je te omringen met goede raadgevers. Het is mogelijk om een “nieuw concept” op de markt te brengen door bijvoorbeeld eerst te starten als zelfstandige in bijberoep. Indien het concept succesvol blijkt te zijn kan een overstap gemaakt worden naar zelfstandige in hoofdberoep.

Keuze: Welke categorie van zelfstandige ? 1. Hoofdberoep 2. Bijberoep 3. Artikel 37 4. Gepensioneerde met toegelaten activiteit 5. Meewerkende echtgenoot. Raadgevers kunnen helpen om de juiste categorie te bepalen. Het is mogelijk dat gedurende de actieve carrière van de zelfstandige regelmatig de categorie zal wijzigen.

Keuze: Welke raadgever(s) ? Via het internet levert de zoekactie “starten als zelfstandige” vele nuttige links op. Omdat elk dossier een andere aanpak vergt is het nuttig om een boekhouder aan te spreken. De opstart van een nieuw dossier van een zelfstandige verloopt uiteindelijk via een erkend ondernemingsloket. In België zijn er 9 erkende ondernemingsloketten1: 1. Acerta : http://www.ikwilstarten.be 2. Xerius: http://www.xerius.be/nl/Ondernemingsloket 3. Eunomia: http://www.eunomia.be/nl/starter/ 4. Formalis : http://www.formalis.be/2_230.htm?rdeLocaleAttr=nl 5. Securex : http://www.securex.be/nl/starters/index.html 6. HDP : http://www.hdp.be/nl/ondernemingsloket/uniekloket/overuniekloket 7. Partena : http://www.ondernemingsloket.partena.be 8. U.C.M. : http://www.ucm.eu 9. Zenito: http://www.zenito.be/nl/starter

Keuze: Een bezoek aan het ondernemingsloket Bij het ondernemingsloket zal men een aantal voorwaarden controleren. Zodra alle voorwaarden in orde zijn kan het ondernemingsloket een aantal formaliteiten vervullen. Een belangrijk resultaat is de inschrijving in het KBO met een uniek ondernemingsnummer. Via de “public search”2 zijn de gegevens van een onderneming op te zoeken.

1 2

http://business.belgium.be/nl/uw_bedrijf_beheren/alle_stappen/ondernemingslokets/ http://kbopub.economie.fgov.be/kbopub/zoekwoordenform.html


17


Voorwaarden om als zelfstandige te kunnen starten 1. Handelingsbekwaam zijn: 18 jaar of ouder 2. Nationaliteitsvoorwaarde: Belg, Europeaan of beroepskaart 3. Kennis bedrijfsbeheer bewijzen 4. Beroepskennis voor gereglementeerde beroepen bewijzen 5. Bijzondere voorwaarden Administratieve formaliteiten 1. Openen zichtrekening 2. Formaliteiten via het ondernemingsloket a. Voorafgaande vergunningen b. Aanvraag commerciële of niet-commerciële hoedanigheid c. Activeren BTW hoedanigheid d. Andere vergunningen voor bepaalde activiteiten e. Aansluiten bij een sociaal verzekeringsfonds f. Aansluiten bij een ziekenfonds 3. Extra formaliteiten voor vennootschappen Bovenstaand informatie en veel meer kan teruggevonden worden in de Startersbrochure, een uitgave van Zenito Sociaal Verzekeringsfonds3.

2. Starten met een zaak “Vision without action is a daydream. Action without vision is a nightmare” Japanese Proverb

Keuze: Business plan Een goed business plan bevat de antwoorden op essentiële vragen zoals: • Welk product of service wordt er op de markt gebracht • Financieel overzicht van inkomsten en uitgaven • Onderscheidend vermogen t.o.v. concurrenten • Tijdslijn met belangrijke mijlpalen • Wie is er allemaal betrokken in het geheel Het volledige verhaal van de ondernemer zal vergaande gevolgen hebben op verschillende aspecten waaronder de volgende keuze van eenmanszaak of vennootschap.

Keuze: Eenmanszaak of vennootschap De ondernemer zal aan de hand van zijn plannen in overleg een keuze maken met een boekhouder welke vorm van organiseren het meest geschikte is.

3

http://www.zenito.be/sites/default/files/brochures/Startersbrochure2012_Zenito_NL.pdf


18


Wat

eenmanszaak

vennootschap

Eenvoudige ondernemingsvorm. Een persoon is eigenaar en draagt persoonlijk alle verantwoordelijkheid

een scheiding tussen het vermogen van de onderneming en de ondernemer

Voordelen

• •

Geen minimumkapitaal Beperkte administratieve en boekhoudkundige verplichtingen

• •

• Nadelen

Meest geschikt voor:

Onbeperkte aansprakelijkheid • Alle inkomsten worden belast in de personenbelasting Ondernemingen met: • matige kapitaalsbehoefte • weinig risico • weinig financiering door derden • kan door 1 enkele persoon worden geleid • grote inzet van de ondernemer •

• •

Beperkte aansprakelijkheid Kapitaal kan door verschillende mensen worden ingebracht Belast in stelsel van vennootschapsbelasting Winst verdelen onder vennoten Grotere administratieve kosten

Ondernemingen die geen eenmanszaak zijn.

Tabel 2 : Eenmanszaak versus vennootschap

Keuze: Financiering Uit het businessplan volgt een behoefte voor financiering. De meest voor de hand liggende bronnen van geld zijn : eigen middelen en een lening van de bank. Daarnaast zijn er nog vele andere mogelijkheden waaronder: • Venture Capital • Business Angels Netwerk • Agentschap Ondernemen4 - subsidiedatabank5 • Privé investeerders of investeringsmaatschappijen. • Participatiefonds • Win Win lening6 • Steunmaatregelen voor vorming en consultancy zoals bv. KMO portefeuille • Steun voor investeringen, export en innovatie Meer informatie is onder andere te vinden op www.financieringvanondernemingen.be

4

http://www.agentschapondernemen.be/ http://agentschapondernemen.be/subsidiedatabank 6 http://www.pmv.eu/nl/diensten/winwinlening 5


19


Keuze: Welke verzekeringen neem ik ? In België zijn maar weinig verzekeringen verplicht7. Het is zeer nuttig om met een verzekeringsmakelaar te overlopen welke verzekering nuttig zijn. Er kan gedacht worden aan de volgende verzekeringen: • Autoverzekeringen • BA onderneming/uitbating • Vrij Aanvullend Pensioen • Machinebreuk • Rechtsbijstand • Hospitalisatieverzekering • Beroepsaansprakelijkheid In de Startersbrochure, een uitgave van Zenito Sociaal Verzekeringsfonds, staat volgende overzichtstabel :

Figuur 1 : Overzicht van risico’s

7

http://www.admb.be/nl/verzekeringen/veelgestelde-vragen/welke-verzekeringen-zijn-wettelijk-verplicht


20


3. Starten met personeel Alvorens een werknemer aan de slag kan moet er aan een aantal verplichtingen voldaan zijn. Verplichtingen t.o.v. officiële instanties: • Verzekering voor arbeidsongevallen • Aansluiten bij een externe dienst voor preventie en bescherming op het werk • Aansluiten bij een kinderbijslagfonds • Aansluiten bij een kas voor jaarlijkse vakantie – enkel voor arbeiders • Aansluiten bij de Rijksdienst voor Sociale Zekerheid Verplichtingen t.o.v. werknemers: • Controle of een werknemer mag werken in België. Soms is het nodig om een arbeidskaart en verblijfsvergunning op te vragen8. • Arbeidsovereenkomst • Dimona • Arbeidsreglement • Naleven van de arbeidswet • Bepalingen welzijn naleven • Medisch onderzoek is verplicht voor bepaalde werknemers • Naleven van de cao’s van de NAR9 en de sector. Je kan als toekomstige werkgever dit allemaal zelf in handen nemen. In de praktijk is het veel eenvoudiger om hiervoor beroep te doen op een sociaal secretariaat of een dienstverlener.

Keuze: Een sociaal secretariaat ? De aansluiting bij een sociaal secretariaat is niet verplicht maar toch aan te raden10. De overheid vraagt op regelmatige tijdstippen om de loongegevens door te geven. Enerzijds is er een DmfA aangifte die driemaandelijks moet worden doorgegeven aan de RSZ. Anderzijds moeten de gegevens van de bedrijfsvoorheffing doorgegeven worden aan de ontvangkantoren. Enerzijds zijn er erkende sociale secretariaten: • Erkend en gecontroleerd door de overheid • Mogen bijdragen BV en RSZ innen en doorstorten Op de website van de unie van sociale secretariaten is er een lijst te vinden met leden11. Anderzijds zijn er dienstverleners: • Niet erkend • Als werkgever moet je bijdragen rechtstreeks storten aan de bevoegde instanties 8

http://www.belgium.be/nl/werk/loopbaanbeheer/komen_werken_in_belgie/arbeidskaart/ http://www.cnt-nar.be/ 10 http://www.belgium.be/nl/economie/onderneming/sociale_zekerheid/sociaal_secretariaat/ 11 http://www.uss.be/nl/Members.aspx 9


21


Vele boekhouders en zakenkantoren treden op als dienstverlener en kunnen perfect alle wettelijke verplichtingen invullen. Boekhouders werken vaak samen met een bepaalde partner. Het is aan te raden om bij collega’s en/of kennissen na te vragen welke ervaringen zij hebben met hun sociaal secretariaat.

Keuze: Een externe dienst voor preventie en bescherming op het werk ? Een externe dienst voor preventie is verplicht voor de meeste ondernemingen. Dit is een dienst die zich bezig houdt met de het welzijn van de werknemers12. Externe diensten bestaan uit 2 afdelingen: • Medisch toezicht • Risicobeheersing Jaarlijks brengt de externe dienst een bezoek aan het bedrijf. Het doel is om een dynamisch risicobeheerssysteem op te zetten: • Focus om de mensen • Risico’s analyseren en acties ondernemen om risico’s te verkleinen • Samenwerking tussen interne dienst en externe dienst. Een externe dienst is een aanvulling op de interne dienst. De wet voorziet een aantal verplichtingen. Document Globaal Preventieplan Jaarlijks actieplant Jaarverslag Identificatiedocument Onthaaldocument

In de praktijk > 50 werknemers >50 werknemers >50 werknemers Elke werkgever Elke werkgever

Tabel 3 : Verplichte documenten Preventie en Bescherming op het werk

Keuze: Welke verzekeringen neem ik ? Een verplichte verzekering is de arbeidsongevallenverzekering. Daarnaast kunnen nog een aantal andere verzekeringen nuttig zijn voor de werknemers: • Groepsverzekering • Hospitalisatieverzekering Een goed gesprek met een verzekeringsmakelaar is aan te raden.

12

http://nl.wikipedia.org/wiki/Externe_Dienst_voor_Preventie_en_Bescherming_op_het_Werk


22


4. Optimaliseren van een zaak Keuze: Bijdragen als zelfstandige Als beginnende zelfstandige is het nuttig om af te stemmen met de boekhouder. Afhankelijk van het inkomen kan het voordelig zijn om verhoogde bijdragen te betalen.

Keuze: Vennootschapsvorm De juiste vennootschapsvorm regelmatig met boekhouder bespreken kan voordelen opleveren. Hier zijn vele factoren die een rol spelen: de markt, de familiale situatie, de toekomstplannen, de investeringsnood, e.a..

Keuze: Loonkost verminderen De overheid voorziet vele tewerkstellingsmaatregelen. Daarnaast zijn er ook nog steunmatregelen van andere instanties. Het sociaal secretariaat is hiervoor het aanspreekpunt. Enkele voorbeelden zijn: • Plan +1 + 2 +3 • Tewerkstellingsmaatregelen • Premie 50+ • IBO • Werkkaart • Dienstverlening sociaal fonds • Premie sociaal fonds Op de website van de sociale zekerheid is er een overzicht terug te vinden van vele tewerkstellingsmaatregelen13. Sectorale voordelen zijn steeds terug te vinden op de website van de respectievelijke sector.

5. Papierwerk Eens een onderneming gestart is dan zal een stroom van documenten de weg vinden naar die onderneming. Een deel per post en een deel per elektronische weg. Een efficiënt beheer van al deze informatie kan veel geld opleveren en nog meer zorgen besparen.

Keuze: Boetes vermijden door op tijd te betalen Sommige instanties zijn zeer strikt. Een voorbeeld hiervan is de RSZ: 1 dag te laat levert al een boete op van 10% + 7 % verwijlintresten. Ook komen bepaalde betaalopdrachten niet op tijd toe, is het als ondernemer belangrijk om de betaaltermijnen in het oog te houden.

Keuze: Motivatie van personeel Op tijd en met regelmaat het personeel betalen is belangrijk. Indien de papieren steeds te laat komen kan dit leiden tot demotivatie. Met als gevolg een hoger personeelsverloop. Er zijn dienstverleners die zich focussen om ondernemers te helpen met hun papierberg.

13

https://www.socialsecurity.be/site_nl/employer/applics/fot/index.htm


23


6. Betalingen “Betalen is ook een keuze”, onbekend

Keuze: Bijdragen als werkgever Elke maand worden de loonbrieven van de medewerkers uitgerekend. Als werkgever moet je op bepaalde tijdstippen14 de nodige bedragen betalen: • Afhouding van de bedrijfsvoorheffing • Indien verplicht moeten er voorschotten betaald worden aan de RSZ • Per kwartaal is er een afrekening en moet het Saldo betaald worden Een overzicht: Betreft loonperiode:

BV

01 januari 02 februari

Voorschot RSZ Saldo RSZ 05/02

15 april

05/03

03 maart

05/04

04 april

05/05

05 mei

15 juli

05/06

06 juni

05/07

07 juli

05/08

08 augustus

15 oktober

09 september 10 oktober

31 juli

31 oktober

05/10 15 december

11 november 12 december

05/09

30 april

05/11 05/12

15 januari

31 januari

05/01

Tabel 4 : Overzicht van mogelijke betalingstermijnen voor werkgevers

Indien arbeiders tewerk gesteld worden moet er op 30 april ook het saldo van het vakantiegeld betaald zijn. In bepaalde sectoren moet er ook nog een bijdrage betaald worden aan een fonds. Een nuttige suggestie is om te werken met domiciliering.

Keuze: Bijdragen aan de werknemers Het loon van de werknemers moet maandelijks betaald worden. In het arbeidsreglement kan bepaald worden dat dit bijvoorbeeld ten laatste op de 7 werkdag van de maand betaald moet zijn. De wet schrijf voor dat een arbeider 2 maal per maand betaald moet worden. Daarnaast moet er voor de bediende ook elk jaar vakantiegeld betaald worden. Voor de arbeiders verloopt dit via de rijksdienst voor jaarlijkse vakantie. Sectoraal kunnen er ook nog andere zaken bepaald worden zoals: eindejaarspremie, toeslagen, nachtpremies, zegels, ontslagvergoedingen en nog veel meer. 14

https://www.socialsecurity.be/instructions/nl/instructions/table_of_content/dmfa/201204/content/obligations/obligations_nsso/contributionpayment_obligations_periodicity.html


24


Keuze: Bijdragen als zelfstandige Elk kwartaal is er een bijdrage. De berekening van die bijdrage is zeer complex en wordt uitgevoerd door het sociaal verzekeringsfonds. Deadline betaling is laatste dag van het kwartaal15. Dit zijn zeer strikte betalingstermijnen: Periode Deadline Kwartaal 1 31 maart Kwartaal 2 30 juni Kwartaal 3 30 september Kwartaal 4 31 december Tabel 5 : Overzicht betalingstermijnen voor zelfstandigen

Wat krijg je er voor terug als zelfstandige16: • Kraamgeld • Kinderbijslag • Ziekte en Invaliditeitsverzekering • Vergoeding moederschapsrust • dienstencheques • Pensioen • Faillissementsverzekering

Keuze: Andere bijdragen Daarnaast zijn er nog veel andere bijdragen te betalen zoals een eventuele vennootschapsbijdrage, provinciale belastingen, gemeentetaksen, en andere.

15

http://ondernemingsdatabank.indicator.be/sociaal_statuut_zelfstandige___sociale_bijdragen/sociale_bijdrage n_iets_later_betalen__nu_iets_minder_erg_/VLTATAAR_EU200302/53/search?&t=179&k=1726 16 http://www.voka.be/ondernemen/starten/wat-krijg-ik-terug-voor-mijn-sociale-bijdragen/


25

B) Sectorale informatie


De volledige toelichtingen zijn steeds terug te vinden in de respectievelijke wetteksten en cao’s. Wat hier volgt is een korte samenvatting van aandachtspunten waar we in dit dossier rekening mee moeten houden.

1. Paritair Comité 112 De vakbonden maken vaak voor hun leden een duidelijk overzicht van de verschillende uitzonderingen die gelden in de sector. Een voorbeeld hiervan is de sectorgids “garages op zak”17.

Figuur 2 : Inhoudsopgave van garages op zak PC112

Arbeidstijd De gemiddelde wekelijkse arbeidsduur bedraagt 38 uren per week.

Eindejaarspremie Voorwaarde : 3 maanden in de onderneming tewerkgesteld zijn op 30 november. • De eindejaarspremie wordt ten laatste op 20 december uitbetaald. • De referentieperiode loopt van 1 december tot 30 november van het volgende jaar. • Berekening naar rato van 1/12e per effectieve en gelijkgestelde tewerkstelling

17

www.abvvmetaal.be


27


Ecocheques18 Volgens cao van 18 juni 2009, cao van 19 mei 2011 en cao 16 juni 201119: • 2 semestriële schijven van elk ter waarde van 125 euro o Periode A: 01/12 – 31/05 o Periode B: 01/06 – 30/11 • In of uit dienst: Pro rata aan 1/25e per week met een maximum van 25/25e o 1 week: waarin minimum 1 dag gewerkt wordt of gelijkgesteld o Gelijkgestelde dagen: alle dagen tijdelijke werkloosheid en 30 dagen ziekte of arbeidsongeval • Deeltijdse arbeiders hebben pro rata recht in functie van de tewerkstellingsbreuk

Carensdag Alle carensdagen worden betaald.

Woon-werkverkeer Arbeiders hebben recht op woon-werkverkeer. Sinds 01 juli 2011 hebben leerlingen in een systeem van alternerend leren recht op dezelfde vervoerskosten als de arbeiders die werkzaam zijn in de sector.

Vorming en opleiding Sinds 1 januari 2010 moet elke onderneming van elke arbeider een “opleidings CV” bijhouden. Dit is een inventaris van de uitgeoefende functies en gevolgde opleidingen. De Cao van 29 september 2011 verplicht elke arbeider verplicht 1 dag opleiding per jaar te volgen. Het sociaal fonds van het garagebedrijf steunt en financiert EDUCAM20. EDCUCAM21 is het opleidingscentrum van de autosector. Via EDUCAM kunnen de opleidingen gevolgd worden en ook de opleiding CV’s beheerd worden.

Premies Er zijn premies voor: • Ploegenarbeid • Nachtarbeid • Stand-by • Premie Vlaams Gewest voor zorgkrediet, opleidingskrediet, of ondernemingen in moeilijkheden.

18 19

http://www.werk.belgie.be/CAO/112/112-2011-005116.pdf http://www.werk.belgie.be/CAO/112/112-2011-005877.pdf

20

http://www.federauto.be/Federauto/NL/Home/Sociale+fondsen/Lees_meer/page.aspx/1390?xf_catid=720&xf _itemId=1483 21 http://www.educam.be/


28


Sociaal fonds van het garagebedrijf Het fonds zorgt voor enkele aanvullende vergoedingen: • Tijdelijke werkloosheid • Volledige werkloosheid • Brugpensioen • Ziekte • Verminderen van arbeidsprestaties tot halftijdse betrekking • Sluiting van onderneming

Functieclassificaties De functieclassificaties staan vermeld in de cao van 22 april 2010. De functies worden onderverdeeld in A1, A2, B1, B2, C1, C2, D1, D2.

Anciënniteitsverlof Volgens cao van 21/06/2007 in PC 112 heeft een werknemer recht op een betaalde dag anciënniteitsverlof vanaf 20 jaar anciënniteit in de onderneming. De anciënniteit blijft behouden bij overgang naar een onderneming.


29


2. Paritair Comité 218 Arbeidstijd De gemiddelde wekelijkse arbeidsduur bedraagt 38 uren per week.

Ecocheques22 • •

Toekenning in de maand juni, de referteperiode is 12 maanden Onvolledige referteperiode of deeltijdse arbeid: pro rata a.d.h.v. werkelijke prestaties en CA0 nummer 9823 gelijkgestelde periodes

Woon-werkverkeer • • •

Eigen vervoer: vanaf 3km Openbaar vervoer: vanaf 3 km Fietsvergoeding: geen verplichting

Functieclassificaties In PC 218 worden 4 klassen gedefinieerd24. Categorie A: Uitvoerend / Categorie B: Ondersteunend / Categorie C: Beherend / Categorie D: Adviserend

Barema’s In PC 218 zijn er 2 schalen: • Eerste jaar van indiensttreding • Na 1 jaar in dienst in dezelfde onderneming. Er zijn ook afwijkingen voorzien voor de jongeren en er is een sectoraal GMMI.

Eindejaarspremie25 Voorwaarde : 6 maanden tewerkgesteld zijn in de onderneming.

Vorming en opleiding Het vormingsaanbod in de sector wordt verleend door Cevora26. Een groot aanbod van vormingen die gratis zijn voor de werknemers uit het PC 218. Cevora helpt werkgevers uit PC 218 met: • Financiële steun voor interne opleidingen: Voor kleine bedrijven tot 2500 euro per jaar27 • Outplacement: Waarde van +/- 1500 euro • opleidingsaanbod 22

http://www.werk.belgie.be/CAO/218/218-2009-006457.pdf http://www.nar.be/CAO-COORD/cao-098.pdf 24 http://www.werk.belgie.be/CAO/218/218-2009-008739.pdf 25 http://www.werk.belgie.be/CAO/218/218-2011-008200.pdf 26 http://www.cevora.be/nl/bedrijven/ 27 http://www.cevora.be/nl/bedrijven/financiele-steun/opleidingspremies/premies-voor-bedrijven/#c325 23


30

C) Gebeurtenissen van Dieter & Co


1. 28/12/1965: Geboorte van Dieter De geboorte van Dieter in Lier heeft ervoor gezorgd dat hij Belg is geworden. Bij de geboorte wordt ook een rijksregisternummer toegewezen : 64.122.28/001-26

2. 1/3/2011: Wettelijk samen wonen met Mona Tot eind 2011 zullen Dieter en Mona elk apart hun personenbelasting moeten indienen. Vanaf 2012 zullen beide inkomens samen geteld worden.

3. 1/9/2011: Start als zelfstandige Opstart als natuurlijke persoon Handelingsbekwaam Nationaliteitsvoorwaarde Bedrijfsbeheer

Beroepskennis

Bijzondere voorwaarden Zichtrekening Voorafgaande vergunningen

Dieter is ouder als 18 jaar Dieter is Belg • Via zijn diploma, zie bijlage Syntra Diploma garagehouderhersteller • Via zijn vrouw: voorwaarde is 6 maanden samen wonen • Een andere oplossing had ook kunnen zijn dat Dieter één van zijn ouders zou kunnen hebben aangesteld om bedrijfsbeheer te bewijzen Via zijn diploma, zie bijlage Syntra Diploma garagehouder-hersteller. Op te zoeken via de Diplo Databank28 Goedkeuring voor: • Motorvoertuigen tot 3.5 ton • Motorvoertuigen boven 3.5 ton • Motorvoertuigen intersectoraal • Rijwielen / Dieter heeft een rekening geopend Stedenbouwkundige vergunning: Voor bouwen/verbouwen van de garage. Aan te vragen bij de gemeente Ranst. Milieutechnische vergunning: Afhankelijk van type onderneming. Vanuitgaande dat Dieter minder als 25 auto’s zal stallen en maximum 4 schouwputten zal hebben valt de onderneming onder klasse 3. Dit wil zeggen dat er enkel een meldingsplicht is.29

28

http://economie.fgov.be/nl/ondernemingen/leven_onderneming/oprichting/toegang_beroep/ond_vaardigh_h andel_ambacht/beroepsbekwaamheid/diplo/ 29 www.emis.vito.be > navigator wetgeving leefmilieu, natuur en energie, VLAREM I, rubriek 15 garages.


32


Aanvraag commerciële hoedanigheid

Activiteit van Dieter Verkoop van wagens onderhoud van wagens Dieter start in eigen naam

Ondernemingsnummer Activatie BTW nummer Sociaal verzekeringsfonds Ziekenfonds extra formaliteiten bij eenmanszaak

0 891 102 612 BTW BE 0891.102.612 Securex – zie bijlage voor aansluiting Securex De juiste verzekeringen voorzien: • Burgerlijke aansprakelijkheid uitbating30. Specifieke uitbreiding dekking BA Garage (zie bijlage) • Brandverzekering: Gebouw + inhoud • Beroepsaansprakelijkheidsverzekering • Eventueel Rechtsbijstand voor contractuele geschillen • Eventueel gewaarborgd inkomen “starter” voor het loonverlies uit het bijberoep op te vangen. Zodat hiermee financiële verplichtingen mee kunnen opgevangen worden t.o.v. kredietverstrekkers.

Tabel 6 : De keuzes van Dieter bij de start als zelfstandige

Vermits hij nog een full time job heeft start hij als zelfstandige in bijberoep. Hij geniet nog steeds de sociale zekerheid als werknemer. De beperkte bijdragen per kwartaal als zelfstandige in bijberoep zijn €71.43 + % sociaal verzekeringsfonds (eerste jaar)31. Op dit moment heeft Dieter nog geen personeel in dienst.

Welke steunmaatregelen zijn er mogelijk ? Om anderen te overtuigen dat de opstartende zaak een succes zal worden is eigen kapitaal al een goed startpunt. Voor de oprichting van een garage zal er weinig risicokapitaal in de vorm van “business angels” of “venture capital” te vinden zijn. Als Dieter zijn concept iets “unieker”, en internationaler zou bekijken dan zouden hier wel mogelijkheden liggen. Concrete steunmaatregelen: • Eigen kapitaal van Dieter • Kapitaal van de ouders die willen investeren • Hoe hoger het eigen vermogen is, hoe meer er van de bank kan worden geleend [20/80 regel] • Afspraak met de bank. Zij beschikken over specialisten die subsidies kunnen uitzoeken per gemeente, per sector, per provincie, per gewest, of op federaal niveau.

30

BA uitbating dekt de burgerrechtelijke aansprakelijkheid voor schade aan derden door goederen of personen die de klant inzet tijdens zijn activiteiten. 31 http://socialsecurity.fgov.be/docs/nl/specifieke_info/zelfstandigen/bijdragen-2012.pdf


33


• • • •

Afspraak maken met Accanto vzw32, een gratis steunpunt van het participatiefonds. Zij staan achtergestelde leningen toe. KMO-portefeuille: eenvoudig en onmiddellijk toepasbaar Voor deelname aan beurzen : maximaal €5000 per jaar voor financiering van vormgeving 33 Win-win lening van zijn ouders is ook mogelijk.

Boekhouding De boekhouding moet nog geen dubbele boekhouding zijn. Een eenvoudige oplijsting van kosten en opbrengsten volstaat. Dieter zal de belastingen uiteindelijke betaling via zijn personenbelasting. Per kwartaal moet wel een BTW aangifte ingediend worden.

4. 1/6/2012: Einde arbeidsovereenkomst Dieter Dieter heeft beslist om alle energie te investeren in zijn eigen zaak. Dit heeft verschillende implicaties.

Einde als loontrekkende Dieter zal in wederzijds akkoord zijn arbeidsovereenkomst met AUTO NV beëindigen. Hij zal door zijn werkgever uitbetaald worden voor alle geleverde prestaties. Omdat hij in wederzijds akkoord stopt heeft hij geen recht op een ontslagvergoeding. Hij verliest zijn recht op werkloosheid34.

Wijziging categorie als zelfstandige De overschakeling van zelfstandige in bijberoep naar zelfstandige in hoofberoep heeft enkele implicaties. Er start een nieuwe aanvang voor de betaling van de bijdragen als zelfstandige. Dieter zal kunnen kiezen voor het wettelijke minimum of een keuze inkomen opgeven. Dieter zal voor het volledig tweede kwartaal 2012 sociale lasten moeten betalen als zelfstandige in hoofdberoep.

32

http://www.startjezaak.be/ http://agentschapondernemen.be/maatregel/toelage-ter-bevordering-van-de-vormgeving 34 http://www.belgium.be/nl/werk/werkloosheid/volledige_werkloosheid/voorwaarden/ 33


34


5. 1/7/2012: Start vennootschap Unique Cars B.V.B.A. Dieter wil het familiale karakter van zijn zaak verstevigen. Zijn ouders willen mee investeren in zijn ondernemersdroom. Na overleg met de boekhouder wordt geopteerd om een BVBA op te richten. De crisis blijft op de europese automarkt blijft aanhouden35. Om zich te onderscheiden van de zoveelste garage focust Unique Cars BVBA zich op een nichemarkt van unieke wagens.

De ouders van Dieter willen meehelpen De moeder van Dieter is voltijds tewerkgesteld en wil niet komen helpen in de zaak. Zij blijft loontrekkende en moet zich niet onderwerpen aan het statuut van zelfstandigen. Ze kan investeren in de zaak: • Kapitaal te investeren in de BVBA en zo mee aandeelhouder te worden en/of • Win-win lening toestaan36 De vader van Dieter is gepensioneerd en wil komen helpen in de zaak. De vader moet het statuut van zelfstandige opnemen. Onderstaande is mogelijk op voorwaarde dat hij geniet van zijn wettelijk pensioen en niet van brugpensioen. Statuut zaakvoerder / vennoot vrij medewerker zonder mandaat Zelfstandige helper

aansluiten bij sociaal verzekeringsfonds zelfstandig gepensioneerde zelfstandig gepensioneerde zelfstandig helper

Opmerkingen wijziging van de statuten van de BVBA Dit statuut bestaat juridisch niet. Het wordt wel toepgepast door de sociale kassen en door de controleurs aanvaard Hier moet bewezen worden dat de zaakvoerder geholpen wordt en niet de vennootschap. Dit is in de praktijk moeilijk te bewijzen

Tabel 7 : Statuut van de vader van Dieter

De keuze valt om het familiale karakter te versterken: • Via bezoek aan de notaris o Kapitaalverhoging wordt doorgevoerd met als investeerder de moeder van Dieter o De vader wordt ingeschreven als vennoot • De vader verwittigt, rechtstreeks of via het sociaal verzekeringsfonds, zijn pensioenkas van zijn activiteit. Zo lang hij onder de grens van de toegelaten activiteiten37 blijft, zal dit geen invloed hebben op zijn pensioen. Vanaf 1 januari zal dit nog versoepelen.

35

http://www.standaard.be/artikel/detail.aspx?artikelid=DMF20121214_00402142 http://www.agentschapondernemen.be/maatregel/winwinlening 37 http://www.zenito.be/nl/ondernemer/nieuws/versoepeling-toegelaten-activiteit-aangekondigd 36


35


Extra bezoek aan het ondernemingsloket Nieuw ondernemingsnummer Activatie BTW nummer

Andere vergunningen extra formaliteiten bij vennootschap

extra verzekeringen

0123.456.749 BTW BE 0123.456.749, ondernemingsnummer zal door de rechtbank worden toegewezen bij de neerlegging van de statuten. Het ondernemingsloket zorgt voor de inschrijving in het KBO en de activatie van het BTW-nummer Zie opstart eenmanszaak • Opmaak statuten • Volstorten van minstens 6200 euro • Financieel plan neerleggen bij notaris • Publicatie in Belgisch staatsblad • Uitbreiding van de bestaande polissen • Verzekering gewaarborgd inkomen, eventueel koppeling met een IPT kan leiden tot een goedkoper tarief • Sociaal vrij aanvullend pensioen • Hospitalisatieverzekering • Autoverzekering BA + omnium • Eventueel “omzetverzekering” in functie van waarborgen vaste kosten. Dit kan zorgen voor een continuïteit van het bedrijf bij arbeidsongeschiktheid van de zaakvoerder.

Tabel 8 : Opstart BVBA extra bezoek aan het ondernemingsloket

Verkorte jaarrekening Kleine vennootschappen mogen een verkort schema gebruiken. Een grote onderneming ben je als: • gemiddeld personeelsbestand op jaarbasis groter is als 100 personen of • als er meer dan één van de volgende drempels wordt overschreden: o Jaargemiddelde personeelsbestand: 50 personen o Jaaromzet excl. BTW: 7.300.000 euro o Balanstotaal : 3.650.000 euro We gaan er van uit dat in de opstartfase Dieter nog een verkort schema mag toepassen voor Unique Cars. De jaarrekening38 die jaarlijks moet worden neergelegd bestaat uit: • Balans na resultaatverwerking • Resultatenrekening • Toelichting • Sociale Balans

Ontvangkantoor Via de wegwijzer doorheen de fiscale diensten kan men het ontvangkantoor opzoeken. Voor een BVBA in Emblem is het ontvangkantoor Mechelen 4. 38

Via KBO public search is het mogelijk om per onderneming de neergelegde jaarrekeningen te consulteren.


36


Loonbrief Dieter Dieter zal ook een loon ontvangen uit de vennootschap. Dit verloopt in samenspraak met de boekhouder. Er zijn bepaalde loonoptimalisaties mogelijk: • Betaling onkosten • Verlaagd tarief van de vennootschapsbelasting39: Bij uitkering van 36000 euro brutoloon40. • Maaltijdcheques. Voorlopig wordt gestart met een loonbrief van €2000 euro als zaakvoerder. Dieter blijft verder rijden met de wagen die hij al had voor hij startte als zelfstandige.

39

http://www.taximize.be/KMO_Tax.html http://moorestephens.be/latest-news/05-09-12-soms-hoeft-u-zich-geen-36000-%E2%82%AC-brutoloon-toete-kennen-om-van-het-verlaagd-tarief-te-kunnen-genieten?Itemid=196 40


37


6. 1/9/2012: Opstart als werkgever Externe verplichtingen Overzicht Aansluiten bij een sociaal secretariaat of dienstverlener Wide Arbeidsongevallenverzekering Dimona Kinderbijslagfonds Vakantiekas Aansluiten fonds Bestaanszekerheid Externe dienst Ontvangkantoor41

dienstverlener papperas zie aansluiting in bijlage aangesloten via verzekeringsmakelaar telkens bij elke wijziging in personeelsbestand zie aansluiting in bijlage automatische aansluiting automatische aansluiting zie aansluiting in bijlage automatische aansluiting

Tabel 9 : Opstart als werkgever – externe verplichtingen

Interne verplichtingen Overzicht Arbeidsreglement Arbeidsovereenkomst Werkpostfiche Peter/meter toewijzing Onthaalbrochure Medisch onderzoek Arbeidskaart en verblijfsvergunning Validatieboek Afwijkingenregister Verklaring woon-werk verkeer

zie bijlage opgemaakt per tewerkstelling, zie bijlage niet opgemaakt voor dit eindwerk. Dieter werkt dit nog verder uit zie bijlage niet opgemaakt voor dit eindwerk. Dieter werkt dit nog verder uit alle medewerkers worden voor aanvang onderzocht de werknemers zijn allemaal Belg en mogen werken en verblijven in België de elektronische versie van het validatieboek wordt gebruikt is ter beschikking dit is mee opgenomen in de arbeidsovereenkomst

Tabel 10 : Opstart als werkgever – interne verplichtingen

RSZ paswoord aanvragen Als werkgever kan je een paswoord aanvragen bij de RSZ. Dit heeft als voordeel dat je rechtstreeks toegang hebt en de o.a. volgende acties kan uitvoeren: • Dimona’s beheren • Economische werkloosheid aanvragen • Eerste effectieve dag werkloosheid doorgeven • Informatie over vakantiegeld en vakantierecht van arbeiders opvragen

41

http://annuaire.fiscus.fgov.be/qw/index.php?lang=nl


38


7. 1/9/2012: Leerjongen Ronny komt in dienst Voorwaarde om als ondernemingshoofd op te treden Het ondernemingshoofd moet aan de volgende voorwaarden voldoen: 1. Onberispelijk gedrag zijn. 2. Ten volle 25 jaar zijn, hierop bestaat nog een uitzondering. 3. 5 jaar beroepspraktijk waarvan 2 jaar als ondernemingshoofd. 4. Op vlak van de organisatie alle waarborgen bieden om de praktijkopleiding van een leerling mogelijk te maken. Dieter voldoet niet aan de voorwaarde dat hij al 2 jaar ondernemingshoofd is. Hiervan kan afgeweken worden als hij een vooropleiding bewijst die past binnen de aard van het beroep.

Dimona Een Dimona moet uitgevoerd worden voor Ronny: • Type: OTH = Alle andere werknemers • Bepaalde duur

Leerovereenkomst Het contract is een leeroverkomst tussen de leerling en het ondernemingshoofd. De leerling kan worden vertegenwoordigd door bijvoorbeeld moeder of vader. Een leerovereenkomst moet erkend worden door een leertrajectbegeleider. Er is een medisch onderzoek vereist alvorens de leerjongen aan zijn eerste taak zal beginnen42

Uurrooster Het uurrooster van Ronny wordt mee opgenomen in het arbeidsreglement.

maandag dinsdag woensdag donderdag vrijdag zaterdag zondag

van 8:00 8:00 8:00 8:00 8:00

tot 12:00 12:00 12:00 12:00 12:00

van 13:00 13:00 13:00 13:00 13:00

tot 16:36 16:36 16:36 16:36 16:36

totaal uren per week

van

tot

totaal/dag 7,60 7,60 7,60 7,60 7,60 0,00 0,00 38,00

Tabel 11 : Uurrooster Ronny

42

http://www.werk.belgie.be/defaultTab.aspx?id=400


39


Aanvraag Start en Stagebonus43 Bedragen van de bonus. • 500 euro na het eerste opleidingsjaar • 500 euro na het tweede opleidingsjaar • 750 euro na het derde opleidingsjaar De leerling ontvangt de startbonus en de werkgever de stagebonus. De aanvraag verloopt via formulier C63 Bonus van de RVA (zie bijlage).

Kinderbijslagfonds Op dit moment is nog geen aansluiting bij het kinderbijslagfonds verplicht. Het zou wel verplicht worden vanaf 1 januari volgende op het jaar waar de leerjongen 18 zou worden. In dit geval 01/01/2013.

Enkele aandachtspunten44 • • • • • • •

De leerjongen moet een takenboekje bijhouden, dit is vergelijkbaar met een agenda Dit type van contract heeft ook een proeftijd Bij ziekte worden de eerste 30 dagen gewaarborgd bij minstens 1 maand anciënniteit Jaarlijkse vakantie: de wetgeving van arbeiders is van toepassing Feestdagen zijn uit te betalen zoals bij arbeiders De leerling onderwerpen aan voorafgaande gezondheidsbeoordeling indien vereist Aan de hand van een risicoanalyse, en bijhorend actieplan, de veiligheid van de leerling maximaal garanderen.

Doelgroepvermindering mentors45 Voor de begeleiding van een leerjongen kan een mentor aangesteld worden. Vermits er nog geen RSZ-onderworpen medewerkers in dienst zijn is dit nog niet van toepassing.

43

http://www.rva.be/frames/frameset.aspx?Path=D_opdracht_Bonus/&Items=1&Language=NL http://www.leertijd.be/meer-over-leertijd/download 45 https://www.socialsecurity.be/instructions/nl/instructions/table_of_content/dmfa/201301/content/deductions/structuralreduction_targetgroupreductions/tutors.html 44


40


8. 1/10/2012: Studente Kristien komt in dienst De wetgeving voor studenten is gewijzigd in 2012 en kan mogelijks nog wijzigen in de toekomst. De grootste wijziging is dat een student 50 dagen mag werken per jaar onderworpen aan een solidariteitsbijdrage. Een nuttige site om te raadplegen is www.studentatwork.be.

Dimona Bij het aangeven van een student moeten het juiste aantal dagen gereserveerd worden. Kristien heeft reeds 40 dagen gewerkt in 2012. Dit wil zeggen dat ze nog 10 dagen mag werken in 2012 als student met solidariteitsbijdrage. Een Dimona wordt uitgevoerd voor Kristien. Via de Dimona-applicatie van de RSZ krijgt de persoon die de aangifte uitvoert de volgende melding:

Figuur 3 : Foutmelding bij Dimona

De werkgever heeft de keuze46: • Negeren van deze waarschuwing. Alle dagen worden uitgerekend als student met solidariteitsbijdrage. De werkgever kan zich aan een rechtzetting verwachten: het betalen van de normale bijdragen vanaf de eerste dag. • Of de juiste aangifte doorgeven. In dit geval worden de eerste 10 dagen met solidariteitsbijdragen berekend. De andere 16 dagen worden met de gewone bijdragen berekend. Type Dimona is STU. De periode is voor bepaalde duur tot en met 31/12/2012.

Loonvoorwaarden In PC 218 worden 4 klassen gedefinieerd47. Kristien zal uitvoerend functie en vooral kleinere taken uitvoeren. Grotere opdrachten behoren niet tot haar takenpakket. Kristien valt onder klasse A. Loon Kristien is : 1025.84 euro per maand. Omgerekend naar een uurloon vormt dit 6.2298 euro per uur. Volgens CAO 35 artikel 948 moeten deeltijdse werknemers in verhouding voor gelijk werk een gelijk loon ontvangen. Dit contract loopt langer als 1 maand en dan moet er ook rekening gehouden worden met het GMMI volgens CAO43.

46

https://www.socialsecurity.be/instructions/nl/instructions/table_of_content/dmfa/201204/content/persons/specific/students.html 47 http://www.werk.belgie.be/CAO/218/218-2009-008739.pdf 48 http://www.nar.be/CAO-ORIG/cao-035-(27.02.1981).pdf


41


In sommige sectoren waaronder PC 218 is er een sectoraal GMMI bepaald. Zodra de student langer als 1 maand werkt moet hier rekening mee gehouden worden Voor een 16 jarige: [70 % €1526.69 * 3] / [13 * 38 ] = 6.4900 euro per uur. Uurloon voor Kristien : 6.4900 euro per uur

Arbeidsovereenkomst Kristien komt werken tot en met het einde van het kalenderjaar. De werkgever zal een contract aanbieden van 01/10/2012 – 31/12/2012. Het getekende contract is terug te vinden in het deel papierwerk. Het is nuttig voor Dieter om na te denken of hij Kristien na 31/12/2012 nog wil laten komen werken. Voor studenten is het mogelijk om een contract op te maken tot maximum 12 maanden.

Bijlage aan het arbeidsreglement De student werkt op woensdag en zaterdag. De uren dat ze werkt mogen niet vallen tijdens de schooluren. Het volgende uurrooster wordt vermeld in het contract en zal worden toegevoegd aan het arbeidsreglement: van maandag dinsdag woensdag donderdag vrijdag zaterdag zondag

9:00

tot

13:00

van

tot

van

14:00

17:00

3,00

14:00

18:00

8,00


tot

totaal/dag

11,00

Tabel 12 : Uurrooster Kristien

Afwijkingstabel Een afwijkingstabel wordt aangeraden om klaar te hangen. In het geval dat onverwachts Kristien toch gevraagd zou worden om een extra dag te werken.


42


Verschil in kostprijs omdat de student > 50 dagen werkt Een student werkt aan zeer gunstige voorwaarden, er wordt een zogenaamde solidariteitsbijdrage gerekend. Zodra een student meer als 50 dagen werkt wordt hij ook onderworpen aan de normale RSZ-bijdragen. Voor jongeren <19 jaar wordt er een beperkte bijdrage gerekend als sociale zekerheid. Er wordt geen heffing ingehouden voor de tak pensioenen49 van de sociale zekerheid50. werknemerskengetal RSZ- bijdrage Werkgever RSZ- bijdrage Werknemer

841 student - bediende 5,42%

487 leerplichtige bediende 16,04%

2,71%

5,57%

Tabel 13 : RSZ-bijdragen voor een student

Bovenstaande tabel houdt geen rekening met extra andere bijdragen zoals: • Bijdrage asbestfonds: 0.01% • DmfaCode 809: FSO bijdrage • DmfaCode 810: RVA bijdrage • DmfaCode 831: Bijdrage sociaal fonds • DmfaCode 854: Begeleiding Jongeren • DmfaCode 859: Tijdelijke werkloosheid -en anciënniteitstoeslag

Informatie voor ongeruste ouders De ouders van Kristien moeten zich geen zorgen maken. Ze zullen nog niet onmiddellijk kinderbijslag verliezen of een nadeel ondervinden bij de belastingen. Een inschatting : jaar 2012 grens Realiteit = schatting controle kinderbijslag 240 uur per contract: 143 uren voorzien Ok kwartaal moet student € 8.400 +/- max €3200 bij vorige werkgevers Ok belastingen [40 dagen * 10 euro /uur * 8 uur per dag] betalen ? +/- 1000 euro bij Unique Cars [143 uren * 7 euro/uur] ten laste van € 6.227,50 +/- max 4200 Ok ouders Tabel 14 : Overzicht ongeruste ouders

49

https://www.socialsecurity.be/instructions/nl/instructions/table_of_content/dmfa/201204/content/limited_insurance/privatesector.html 50 https://www.socialsecurity.be/instructions/nl/instructions/table_of_content/dmfa/201204/content/socialsecuritycontributions/contributions.html


43


9. 15/10/2012: Verkoper Marcel komt in dienst Dimona Een Dimona moet uitgevoerd worden voor Marcel: • Type: OTH = Alle andere werknemers • Onbepaalde duur

Loonvoorwaarden • • •

Looncategorie : D Hij start met een basisloon van 1500 euro aangevuld met een commissieloon. Met 13 jaar ervaring : barema is 2.266.69 euro in het eerste jaar in dienst. In theorie moet er maand per maand gekeken worden of hij aan dit barema komt. Dit is niet zo in de maand november. In de praktijk wordt er soms ook per jaar bekeken.

Voordeel in natura: Bedrijfswagen “The 500 PUR-O2 is based on the Fiat 500 Start&Stop, but also includes an Eco Drive system. Beginning in January 2009, a Dualogic transmission option is also available. The vehicle was unveiled in 2008 Paris Motor Show”51 Enkele gegevens • Datum eerste inschrjiving 01/10/2012 • Datum eerste gebruik in de firma • Catalogusprijs 15.400 euro incl. BTW • CO2 waarde : 92 g/km • Diesel Fiscale luik Berekende waarde52 voordeel alle aard: 1200 euro per jaar. Het voordeel alle aard mag nooit lager liggen dan 1200 euro53. De formule die we gebruiken om het voordeel alle aard per maand te berekenen is: 1200 euro/jaar * aantal dagen in maand / 366 dagen/jaar = maandbedrag VAA in euro Sociale luik De werkgever moet ook een bijdrage betalen die als volgt berekend wordt: Bijdrage = [(92g/km * €9) - 600] /12 * 132.80/114.08 = €22.12 per maand Er is een minimumbedrag van €24.25/maand54

Arbeidsovereenkomst De arbeidsovereenkomst is terug te vinden in de bijlagen. 51

Bron: Wikipedia http://www.sd.be/secure3/co2calculation/Default.aspx 53 http://www.minfin.fgov.be/portail2/nl/downloads/current/2012-10-01-voordeel-van-alle-aardbedrijfswagens.pdf 54 Bedrag 2012 52


44


Uurrooster Het volgende uurrooster is terug te vinden in het arbeidsreglement:


van

tot

8:00 8:00 8:00 9:00

12:00 12:00 12:00 12:00

van 13:00 13:00 13:00 13:00 13:00 13:00

tot 17:00 17:00 17:00 17:00 17:00 16:00

van


tot

totaal/dag 4,00 8,00 8,00 8,00 7,00 3,00 0,00 38,00

Tabel 15 : Uurrooster Marcel

Kinderbijslagfonds Aansluiting bij een kinderbijslagfonds vanaf 15/10/2012. Zie bijlage.

10.15/10/2012: Administratieve duizendpoot Klaartje komt in dienst Dimona Er wordt een Dimona uitgevoerd op 14/10/2012 voor Klaartje met als startdatum 15/10/2012. Type OTH voor onbepaalde duur.

Loonvoorwaarden Klaartje voert ondersteunende functies welke bijdragen leveren tot de realisatie van een grotere opdracht. De toewijzing aan de juiste categorie is bediscussieerbaar. Categorie B en C komen in aanmerking. Er is gekozen voor categorie B gezien de aard van de functie dat ze moet uitoefenen. Sinds haar 21ste levensjaar heeft zij ondertussen 9 jaren ervaring opgebouwd. Het baremiek loon is in dat geval: 1795.43 euro per maand om 38 uur per week te werken. Vermits zij deeltijds werkt moeten we een omrekening maken : • Maandloon : [€1795.43 * 20] / 38 = €944.96 per maand • Uurloon: [€1795.43 *3] / [38*13] = €10.9034 per uur Met deze bedragen houden we rekening in de loonberekening. Klaartje woont op 3 km van het werk en zal een woonwerkvergoeding krijgen.


45


Arbeidsovereenkomst Voor een deeltijds is contract is het uurrooster verplicht. Dit uurrooster moet ook aan het arbeidsreglement toegevoegd worden.


van 8:00 8:00 8:00 8:00 8:00

tot 12:00 12:00 12:00 12:00 12:00

van

tot

van


tot

totaal/dag 4,00 4,00 4,00 4,00 4,00

20,00

Tabel 16 : Uurrooster Klaartje

Proefbeding. Er is geen proefbeding op opgenomen. Dit heeft onder andere de volgende gevolgen: • Het contract kan niet in proef beëindigd worden. • Als een ziekte langer als 7 dagen duurt in proef kan de overeenkomst verbroken worden zonder vergoeding. Dit kan niet toegepast worden • De vergoeding van ziekte in de proef is een andere berekening.

Afwijkingstabel Een afwijkingstabel wordt aangeraden om klaar te hangen. In het geval dat onverwachts Klaartje toch gevraagd zou worden om extra uren te presteren.

Werkloosheid met behoud van rechten. Enerzijds moet je als werknemer recht hebben op werkloosheid. Dit aspect is orde omdat ze bij haar vorige betrekking recht had op werkloosheidssteun. Anderzijds moet je als werknemer voldoen aan de voorwaarden voldoen om een vergoeding te krijgen. Afhankelijk van hoe Klaartje haar vorige arbeidsovereenkomst heeft beëindigd heeft ze recht op werkloosheid55. In de veronderstelling dat Klaartje haar ontslag heeft gekregen bij haar vorige werkgever zal ze recht hebben op een werkloosheidsvergoeding. Klaartje kan haar behoud van rechten van bij haar vorige werkgever verder zetten. Hiervoor dient ze binnen 2 maanden na indiensttreding een C131A in te dienen bij haar uitbetalingsinstelling. Klaartje vult het deel van de werknemer in en de Dieter het deel van de werkgever. Bij elke loonberekening hoort een C131B56. Eenvoudig uitgelegd: als ze ontslagen zou worden heeft Klaartje recht op volledige werkloosheid.

55 56

http://www.rva.be/D_opdracht_W/Werknemers/T30/InfoNL.pdf http://www.rva.be/D_Egov/Formulieren/Fiches/C131B/FicheNL.htm


46


Heeft Klaartje recht op een inkomensgarantie-uitkering ? De voorwaarden om recht te hebben op een inkomensgarantie-uitkering zijn o.a.: • Voldoen aan voorwaarden deeltijds werknemer met behoud van rechten • Bruto maandloon lager dan 1559.38 euro • Minder als 4/5 werken • Ingeschreven blijven als voltijds werkzoekende • Zich houden aan de bepaling van de controlekaart C3 deeltijds. De berekening van het bedrag is zeer complex waarbij ook rekening gehouden wordt met de gezinssituatie. Klaartje heeft recht op de uitkering maar het kan zijn dat het bedrag dat ze ontvangt zelfs nul kan zijn.

11.1/11/2012: Mekanieker Fernand komt in dienst Dimona Er wordt een Dimona uitgevoerd op 31/10/2012 voor Fernand met startdatum 01/11/2012. Type van Dimona is OTH = andere werknemers.

Loonvoorwaarden In het paritair comité zijn verschillende categorieën gedefinieerd57. Fernand zal werken als mecanicien, hierdoor behoort hij tot de categorie C1. Het bijhorende baremaloon is 14.81 euro per uur volgens de sector. Fernand woont op 500 meter van het werk en komt te voet. Ook als je te voet komt heb je recht op een tussenkomst in het woon-werk verkeer.

Arbeidsovereenkomst De werkgever schrijft Fernand in met het volgende uurrooster van 38 uren per week:


van 8:00 8:00 8:00 8:00 8:00

tot 12:00 12:00 12:00 12:00 12:00

van 13:00 13:00 13:00 13:00 13:00

tot 16:36 16:36 16:36 16:36 16:36

van


tot

totaal/dag 7,60 7,60 7,60 7,60 7,60

38,00

Tabel 17 : Uurrooster Fernand

57

http://www.werk.belgie.be/CAO/112/112-2010-004471.pdf


47


Anciënniteitsverlof Volgens cao van 21/06/2007 in PC 112 heeft een werknemer recht op een betaalde dag anciënniteitsverlof vanaf 20 jaar anciënniteit in de onderneming. De anciënniteit blijft behouden bij overgang naar een andere onderneming. Vanaf 2013 zal een hij recht hebben op 1 dag anciënniteitsverlof, deze wordt betaald zoals een feestdag.

Premie 50+ De werkgever heeft gelukkig op tijd contact opgenomen met zijn sociale dienstverlener. Vermits de werknemer ouder is als 50 jaar heeft hij recht op een premie 50+ onder de volgende voorwaarden58: • Ingeschreven zijn als niet-werkende werkzoekende bij de VDAB op de dag voorafgaand aan de indiensttreding59 • Contract van onbepaalde duur • In de voorbije zes maanden aan de indiensttreding niet in onderneming tewerkgesteld zijn • Minstens 15 opeenvolgende maanden tewerkgesteld worden In het oude systeem hangt de premie af van het brutoloon60. De eerste betaling zal pas gebeuren na een eerste volledig kwartaal en als aan alle voorwaarden voldaan zijn. Het systeem van de premie 50+ sinds 1/1/2013 is dit gewijzigd61.

58

http://werkgevers.vdab.be/premie50plus/ouderegels.shtml Dit kan via www.vdab.be of via het gratis nummer 0800 30 700 60 http://werkgevers.vdab.be/premie50plus/ouderegels.shtml 61 http://www.vdab.be/premie50plus/ 59


48


12.1/11/2012: Klaartje is arbeidsongeschikt Rechten van de werkgever ? Voor bedienden in proef is het mogelijk om de overeenkomst te beëindigen zonder vergoeding na 7 dagen arbeidsongeschiktheid62. Vermits het contract geen proefbeding bevat is dit niet van toepassing. De werkgever zal de eerste 30 dagen van de ziekte volledig moeten betalen. De werkgever kan een controlearts sturen om de arbeidsongeschiktheid te controleren. Tijdens de eerste 30 dagen ziekte worden de feestdagen uitbetaald als een feestdag63. Achter de scherm telt de 1ste dag gewaarborgd loon vanaf 01/11/2012.

Wat moet Klaartje doen ? Klaartje moet zo snel mogelijk de werkgever verwittigen dat ze ziek is. 1/11/2012 is een feestdag en is Klaartje al sowieso thuis. Het briefje van de dokter moet binnen de 48 u aan de werkgever bezorgd worden. Klaartje moet haar vertrouwelijk opsturen naar de mutualiteit binnen de 28 kalenderdagen. Een gouden raad is om steeds een aangifte in te dienen binnen 2 dagen. De mutualiteit zal de werkgever een inlichtingenblad bezorgen. Dit deel moet door de werkgever moet worden ingevuld en opgestuurd naar de mutualiteit. Zie bijlage voor dit document.

Wat zal het ziekenfonds betalen en hoeveel ? De werkgever zal de eerste 30 dagen van de ziekte betalen. Dit is voor heel de maand november. De periode in december van 1 t.e.m. 12 december zal door het ziekenfonds vergoed worden. De uitbetaling hiervan wordt bij de CM op 17 december uitgevoerd64. Klaartje zal 60 % ontvangen van een begrensd brutoloon65. • Berekening66 is maandloon/26 = dagloon • Dagbedrag = € 944.96 maand / 26 = € 36.3446 per dag in een 6 dagenweek • Dit dagbedrag is lager dan het grensbedrag van 129.0219 euro per dag Klaartje zal uiteindelijk een vergoeding krijgen van: • 10 dagen67 x 36.34 * 60 % = 218.07 euro

Vervanging van Klaartje ? De werkgever kan tijdelijk gebruik maken van een interim kracht. Of hij kan een vervangingsovereenkomst sluiten met een andere werknemer.

62

Artikel 79 uit de WAO van 3 juli 1978 http://www.werk.belgie.be/defaulttab.aspx?id=11234#AutoAncher5 64 http://www.cm.be/diensten-en-voordelen/ziekte-en-behandeling/inkomen/uitkeringarbeidsongeschiktheid/werknemers/betaalkalender.jsp 65 http://www.cm.be/diensten-en-voordelen/ziekte-en-behandeling/inkomen/uitkeringarbeidsongeschiktheid/werknemers/index.jsp 66 http://www.riziv.fgov.be/citizen/nl/allowances/amounts/last/allowances01.htm 67 Geteld in de 6 dagen week: Alle dagen behalve zondag. 63


49


13.1/12/2012: Aanpassingen in loonberekening Aanpassing van het GMMI • •

De bedragen van de werkbonus zijn aangepast. Het sectoraal GMMI van PC 218 is niet aangepast. Dus er is geen wijziging in het loon van Kristien

14.15/12/2012: Economische werkloosheid voor de arbeider Schorsingsperiodes in PC 112 Een aanvraag van een periode economische werkloosheid loopt voor een bepaalde periode afhankelijk van de type schorsing: • Volledige schorsing : 4 weken + verplichte werkweek • Grote schorsing : 13 weken + verplichte werkweek • Kleine schorsing: 52 weken

Aanvraag van een periode De aanvraag van een periode economische werkloosheid moet 7 dagen op voorhand uitgevoerd worden. Dit kan via een sociaal secretariaat of online op de site van de RVA68. Om van start te kunnen gaan met economische werkloosheid moet op 7 december de aanvraag reeds uitgevoerd worden. De aanvraag van economische werkloosheid wordt ter kennisgeving minstens 7 dagen op voorhand aangeplakt.

Figuur 4 : Aanvraag periode economische werkloosheid via RVA

C32a documenten Er worden C32a documenten opgemaakt die de werknemer in bezit moet hebben zodra een eerste effectieve dag werkloosheid wordt toegepast.

68

http://www.rva.be/D_opdracht_W/Werkgevers/E53/InfoNL.pdf


50


Validatieboek De werkgever kan kiezen voor een validatieboek op papier of elektronisch. De keuze wordt gemaakt om tijdig het validatieboek online in te vullen. • December 2012 : 6183297 • Januari 2013 : 6183298 • Februari 2013 : 6183299 • Maart 2013 : 6183300

Figuur 5 : Invullen validatieboek

Eerste effectieve dag werkloos De eerste effectieve dag dat de werknemer thuis is omwille van tijdelijke werkloosheid moet elektronisch doorgegeven worden aan de RVA. Deze procedure moet gevolgd worden voor elke werknemer en dit elke maand.

Extra betaling van het fonds PC112 In geval van tijdelijke werkloosheid omwille van economische redenen zal het Fonds een supplement betalen van 10.23 euro per volle dag en 5.12 euro per halve werkloosheidsuitkering69 voor arbeiders uit het paritair comité PC 112.

15.31/12/2012: Marcel gaat uit dienst Via een getekend wederzijds akkoord wordt de arbeidsovereenkomst verbroken. Beide partijen zijn vrijgesteld van een vergoeding te betalen. Door de vrijwillige keuze van Marcel om de arbeidsovereenkomst te beëindigen verliest hij zijn recht op volledige werkloosheid. De sanctie is periode van minimum 4 weken en maximum 52 weken70. Marcel is een bediende. Er wordt vakantiegeld uit dienst gerekend. Er wordt een vakantieattest afgeleverd. Dimona uit dienst wordt uitgevoerd voor Marcel.

69 70

cao van 19/5/2012 geldig van 01/11/2011 tot 31/12/2012 http://www.rva.be/frames/frameset.aspx?Path=D_opdracht_VW/&Items=1&Language=NL


51


16.15/01/2013: Klaartje meldt zich zwanger De vermoedelijke bevallingsdatum is 15/09/2013.

Kraamgeld Het kraamgeld kan aangevraagd worden bij het kinderbijslagfonds vanaf het begin van de 6de maand zwangerschap tot 5 jaar na de geboorte en zal ten vroegste de 7de maand van de zwangerschap betaald worden door het kinderbijslagfonds.

Ouderschapsverlof Klaartje heeft recht op ouderschapsverlof van zodra volgende voorwaarden vervuld zijn: • Ze moet bij de schriftelijke kennisgeving 12 maanden anciënniteit hebben bij de werkgever in de laatste 15 maanden. • Haar kind is minder dan 12 jaar oud. Klaartje voldoet aan de anciënniteitvereiste per 15/10/2013. Vanaf dan kan ze Dieter schriftelijk op de hoogte brengen van haar intentie om ouderschapsverlof te nemen. Haar ouderschapsverlof kan pas ingaan 2 maanden daarna; dat betekent vanaf 15/12/2013. Tegen dan is haar bevallingsrust mogelijks nog niet afgelopen (in theorie max. 14 weken vanaf +/15/09/2013 = 21/12/2013), dus is ze nog tijdig om het ouderschapsverlof te laten volgen op haar bevallingsrust. Indien haar bevallingsrust toch al zou afgelopen zijn, kunnen Klaartje en Dieter de 2 maanden in onderling akkoord verkorten zodat het ouderschapsverlof volgt op de bevallingsrust. Klaartje dient binnen de 2 maanden na aanvang van het ouderschapsverlof uitkeringen aan te vragen d.m.v. het document C61SV bij de RVA71. Ze kan gedurende maximum 4 maanden per kind haar arbeidsovereenkomst volledig schorsen. Gedurende deze periode kan de kinderbijslag verder betaald worden zoals voorheen.

71

http://www.rva.be > formulieren.


52


17.15/02/2013: Jaarafsluiting De uitgewerkte documenten zijn opgenomen in de bijlagen.

Individuele rekeningen en fiscale fiches72 De individuele rekeningen en fiscale fiches worden naar de medewerkers opgestuurd. Omschrijving Bezoldigingen Pensioenen Vervangingsinkomsten Werkloosheidsuitkeringen Vervangingsinkomsten (verzekeringsinstellingen) Inkomsten uit pensioensparen Wettelijke vergoedingen wegens blijvende ongeschiktheid Uitkeringen voor brugpensioen Vervangingsinkomsten Bezoldigingen van bedrijfsleiders Tabel 18 : Overzicht van enkele courante fiscale fiches

nummer 281.10 281.11 281.12 281.13 281.14 281.15 281.16 281.17 281.18 281.20

De samenvattende opgave 325 moet niet meer ingediend worden. Deze fiche wordt door de Belcotax73 toepassing zelf gemaakt.

Sociale balans De sociale balans moet aangevuld worden met de opleidingen. Fernand heeft 1 dag opleiding gevolgd wat ook af te leiden is uit de opleiding CV. Dit document moet samen met de boekhouddocumenten aan de boekhouder bezorgd worden om de jaarrekening te kunnen opmaken.

Loonkost per werknemer Voor de werkgever is het zeer nuttig om de loonkost per werknemer te kennen voor eventuele kostprijsberekeningen. Werknemer Fernand Ford Klaartje Kennedy Kristien Clinton Marcel Nixon Ronny Reagan Eindtotaal

72 73

Som van Som van totale kost gewerkte uren incl provisie 304 € 6.454,37 100 € 2.487,30 143 € 1.138,84 402 € 6.979,61 630,8 € 2.168,76 1579,8 € 19.228,88 Tabel 19 : Loonkost per werknemer

loonkost per uur € 21,23 € 24,87 € 7,96 € 17,36 € 3,44 € 12,17

http://minfin.fgov.be/portail2/nl/e-services/belcotaxonweb/faq/01.htm http://home.scarlet.be/~accov1/algemeenbelcotax.html > algemene toelichting Belcotax


53


18.30/04/2013: Vakantiegeld De RSZ stuurt een debet-bericht jaarlijkse vakantie uit voor de betaling van het vakantiegeld van de arbeiders74. Het bedrag is 10.27 % van 108 % van de totale brutoloonmassa van de arbeiders. Vakantiegeld = €719.06 = €6482.83 * 108 % * 10.27%

19.05/05/2013: Voorschotfactuur RSZ75 Afhankelijk van de het bedrag aan RSZ dat moet betaald worden zal er een voorschotfactuur worden opgestuurd. Als het bedrag van de te betalen RSZ hoger is als 6197.34 euro in het 4de kwartaal 2012 dan zal er een voorschot moeten worden betaald. Met een bedrag van €3381.73 zit Unique Cars nog ver onder de grens.

20.30/06/2013: Uitbetaling start en stagebonus Op de website van de RVA staan de formulieren voor de uitbetaling van de bonus.76

21.01/07/2013: Herverdeling van de sociale lasten. De RSZ voert een berekening om de lasten te herverdelen77. Een debet of credit bericht wordt naar de werkgevers verstuurd.

74

https://www.socialsecurity.be/instructions/nl/instructions/table_of_content/dmfa/201301/content/socialsecuritycontributions/contributions.html#anchorN10208 75 https://www.socialsecurity.be/instructions/nl/instructions/informative_page/dmfa/201301/content/obligations/obligations_nsso/contributionpayment_obligations_periodicity/provisions-nl.html 76 http://www.rva.be/frames/frameset.aspx?Language=NL&Path=D_opdracht_Bonus/&Items=2 77 https://www.socialsecurity.be/instructions/nl/instructions/table_of_content/dmfa/201301/content/socialsecuritycontributions/socialchargesredistribution.html


54


22.08/07/2013: Gelijkschakeling arbeider en bediende

Figuur 6 : 1 statuut voor arbeiders en bedienden


55


23.Extra informatie Kinderbijslag Beatrijs Aan de hand van volgend overzicht kunnen we uitmaken of Beatrijs recht heeft op kinderbijslag.

Figuur 7 : Overzicht kinderbijslag

De werkgever heeft zich aangesloten bij het RKW. Via de RSZ bijdragen betaalde Unique Cars een bijdrage voor de rechthebbende werknemer Marcel. De patronale bijdrage bedraagt 7% op het brutoloon. In dit concrete geval is dit 441.15 euro voor het kwartaal 4 van 2012/ De rechthebbende vader Marcel is verwant met het rechtgevende kind, met name zijn dochter Carolientje. De moeder Beatrijs voedt Carolientje op en is hiermee de bijslagtrekkende. De volgende bedragen zal Beatrijs ontvangen: oktober 2012 index 117,27

november 2012 index 117,27

december 2012 index 119,62

1. Basis Kinderbijslag 2. Speciale toeslagen 3. Leeftijdstoeslag 4. Toeslag voor mindervaliden Totaal opmerking

€ 88,51 / € 15,42 / € 103,93 kind is 11 jaar

€ 90,28 / 23,95 / € 114,23 indexatie, nieuwe bedragen kind is 12 jaar

€ 88,51 / € 15,42 / € 103,93 kind is 11 jaar

Tabel 20 : Kinderbijslag – overzicht voor de bijslagtrekkende Beatrijs


56


Invoeren groepsverzekering Een groepsverzekering is een interessante vorm van uitgestelde verloning. Een groepsverzekering is een verzekering die op initiatief van de werkgever wordt afgesloten voor zijn werknemers. Via premiebetaling wordt een kapitaal opgebouwd dat bij het einde van de loopbaan, naar aanleiding van het pensioen van de werknemer of bij het overlijden van de werknemer aan de werknemer of zijn erfgenamen wordt uitgekeerd. Ofwel betaalt de werkgever de volledige premie, ofwel betalen werknemer en werkgever elk een deel van de premie. Een groepsverzekering past in de 2de pijler van pensioensparen.

Figuur 8 : 4 Pensioenpijlers

Per kwartaal waarin de werkgever een storting verricht aan de verzekeringsmaatschappij, moet hij een bijzondere bijdrage betalen van 8,86 %. Deze wordt geïnd door de RSZ. Dieter kan de groepsverzekering invoeren voor een deel van zijn personeel. Hiervoor moet hij groepen definiëren. Een mogelijk onderscheid zou kunnen zijn: • Arbeiders versus bedienden • Werknemers atelier versus werknemers bureau. Of het onderscheid dat gemaakt werd ongeoorloofd is, wordt gecontroleerd door de Controledienst der Verzekeringen (CDV). Volgende criteria worden zoal aanvaard: • Aard van het contract. Men mag de groepsverzekering beperken tot werknemers met een contract voor onbepaalde tijd en diegenen met een overeenkomst voor bepaalde tijd uitsluiten. Men mag echter geen onderscheid maken tussen deeltijdse en voltijdse werknemers. • Leeftijd. Indien men een groepsverzekering invoert, is men verplicht alle werknemers aan te sluiten die de leeftijd van 25 jaar bereikt hebben (en aan de andere toekenning voorwaarden voldoen). Zelfs iemand die nog in zijn proefperiode zit maar ouder is dan 25, heeft recht op


57


•

het voordeel. Werknemers die jonger zijn dan 25, mag men wel aan bijkomende voorwaarden onderwerpen of zelfs uitsluiten. Anciënniteit mag boven de 25 jaar geen toekenning voorwaarde zijn. Wel kan anciënniteit een rol spelen in de hoogte van de premie die men betaalt. Normaal mag de hoogte van de premie niet afhangen van de leeftijd van de werknemer. Dat kan alleen in zeer uitzonderlijke gevallen. Bv. als een werknemer pas in dienst komt op latere leeftijd, kan men hem onmiddellijk op een hoger bedrag laten starten om zo toch nog een aanvaardbaar kapitaal op te bouwen. omschrijving

werkgever

werkgeverpremie RSZ bijdrage werkgever premietaks verhoging eindejaarspremie verhoging dubbel vakantiegeld totaal bruto-kosten werkgever

Werknemer Extra Bruto inkomen Gewaarborgd rendement Winstdeelname RIZIV-bijdrage Solidariteitsbijdrage Bedrijfsvoorheffing Totaal netto-inkomen

bedrag € 100,00 € 8,86 € 4,40 € 0,00 € 0,00 € 113,26

136%

€ 100,00 € 3,25 € 2,00 -€ 3,74 -€ 2,11 -€ 16,23 € 83,18

100%

Tabel 21 : Groepsverzekering - rekenvoorbeeld

78

2 zaken uit de welzijnswetgeving die in het arbeidsreglement aanwezig moeten zijn Enerzijds een bijlage “voorkoming van psychosociale belasting” • Verwijzing naar het KB van 17/05/2007 omtrent psychosociale belasting • De naam en coördinaten van de preventie adviseur inzake psychosociale aspecten • De naam van de vertrouwenspersoon Anderzijds een bijlage betreffende “eerste hulp” • De plaats waar de persoon te bereiken is die is aangewezen om de eerste hulp te verlenen • De plaats waar de verbandkist zich bevindt • De door de werkgever aangeduide geneesheren tot wie de door een arbeidsongeval getroffene zich kan wenden

78

Bron: alternatief belonen van Tips en Advies. Mogelijk zijn er nog extra kosten die de verzekeringsmaatschappij aanrekent aan de werkgever.


58

D) Loonberekening

D) Loonberekening

Belangrijke aandachtspunten worden in dit deel van de scriptie besproken. De uitgewerkte loonbrieven en documenten zijn terug te vinden in de bijlagen.

1. Belangrijke basisgegevens voor de loonberekening Gegevens van de onderneming De verschillende parameters die een invloed hebben om de loonverwerking. Gegevens Unique Cars Naam Unique Cars Rechtsvorm B.V.B.A Ondernemingsnummer 0123.456.749 RSZ nummer Toegewezen door RSZ Voorlopig RSZ nummer 5198630768 Type Jaarrekening Verkort Maaltijdcheques

Adres Paritair Comite's Nummer arbeidsreglement Nummer arbeidsongevallenverzekering Boekhouder RSZ categorie

Belangrijkheidscode NACE Code Pensioenpijler FSO Code Startmaand boekjaar Belastingskantoor

Niet van toepassing. Indien wel van toepassing: een nummer aanvragen bij bv. Edenred Bosstraat 1 2520 Emblem 218 voor Bedienden: met een standaard 38 uren / week 112 voor Arbeiders: met een standaard 38 uren / week toegewezen door Toezicht Sociale Wetten nadat de getekende versie is opgestuurd door de werkgever. toegewezen door de verzekeraar Gegevens van de boekhouder Dit is het werkgeverskengetal. Meerdere kengetallen zijn mogelijk. 064 : bijdragen voor het garagebedrijf Toegewezen door RSZ afhankelijk van het aantal werknemers. Toegewezen door RSZ afhankelijk van de activiteit Informatie komt van de RSZ Afhankelijk van de sector Informatie komt van de RSZ C = WG met commerciële bijdrage FSO Voor eenmanszaken is dit steeds januari. Voor vennootschappen opvragen. Kantoor der Belastingen Mechelen 4

Tabel 22 : Loonberekening - belangrijke gegevens onderneming


60

D) Loonberekening

Bijdragevoeten Dmfa 2012 Q4 De volgende bijdragevoeten zijn van toepassing voor Unique Cars met werkgeverskengetal 064:

Figuur 9 : Bijdragevoeten kwartaal 4 2012

Uitbetaling lonen De werkgever heeft de rekeningnummers niet bezorgd aan zijn dienstverlener. Hij schrijft voor de arbeiders rond +/- 20ste van de maand een voorschot over. De lonen worden per overschrijving betaald rond de 1ste van de maand.

2. Loonberekening september 2012 Loonberekening Er moet met de volgende speciale gevallen rekening gehouden worden • Ronny: leervergoeding • Dieter: basisloon

Kwartaalafsluiting79 • • • •

79

Betalingsopdracht BV Betalingsopdracht RSZ Insturen Dmfa voor 31/10/2012 Aangifte bij het ontvangkantoor voor 15/10/2012

Deze documenten zijn niet gevraagd in de opdracht en dus ook niet mee opgenomen in de scriptie.


61

D) Loonberekening

3. Loonberekening oktober 2012 De loonberekening van oktober omvat weinig speciale gevallen. Er is geen feestdag in de maand.

Loonberekening Er moet met de volgende speciale gevallen rekening gehouden worden • Marcel: 324 euro commissie boeken, en minimumbarema respecteren • Klaartje: / • Kristien : nog steeds onder de 50 dagen als student • Ronny: /

Detailberekening voorbeeld werkbonus Berekening werkbonus voor Marcel. • Voltijdse werknemer met onvolledige prestaties • Aantal werkdagen in de maand : 27 • Aantal gewerkte dagen : 15 • Brutoloon van de maand: 1161.21 • Berekende S = 2090.07 hij heeft recht op een werkbonus80 • Berekende R = 41.0281 • Berekende werkbonus = 22.97 euro82

4. Loonberekening november 2012 De loonberekening van November bevat 2 feestdagen en enkele speciale gevallen

Ziekte van Klaartje Tijdens de eerste 30 dagen ziekte worden de feestdagen uitbetaald als een feestdag. Achter de scherm telt de 1ste dag gewaarborgd loon vanaf 01/11/2012

Ecocheques voor de arbeiders Ecocheques moeten toegekend worden aan de arbeiders • Waarde = aantal gewerkte weken/25 * €125. • 1 week is een periode waarin minimum 1 dag gewerkt wordt. Dus voor november 5 weken.

80

Omrekening naar een full time maand Werkbonus bepalen op basis van een volledig maandloon 82 Berekende werkbonus reduceren naar de werkelijke prestaties 81


62

D) Loonberekening

Eindejaarspremie voor alle arbeiders De voorwaarde voor een eindejaarspremie is 3 maanden in de onderneming tewerkgesteld zijn op 30 november. De arbeider Fernand voldoet hier niet aan.

Krijgt leerjongen Ronny ecocheques en een eindejaarspremie ? Op de website van werk.belgie.be83 staat het statuut van leerjongen verder uitgediept. Er staat dat collectieve arbeidsovereenkomsten van toepassing zijn tenzij er uitdrukkelijk sprake is van “werknemers tewerkgesteld onder arbeidsovereenkomst”. In de cao van 29/09/2011 van het PC112 wordt er niet expliciet over arbeidsovereenkomsten gesproken. Er wordt ook bepaald dat een leerjongen een leervergoeding krijgt en geen loon. Hij mag maar een maximumbedrag verdienen anders heeft dit ook een invloed op de kinderbijslag. Het is niet helemaal duidelijk of hij recht heeft om de voordelen uit de CAO’s. Na verder informatie in te winnen bij juristen kunnen we aannemen dat hij geen recht heeft op de voordelen.

Loonberekening Er moet met de volgende speciale gevallen rekening gehouden worden • Fernand: 2 feestdagen, ecocheques en voorschot • Marcel: 2 feestdagen en commissieloon : 758 euro • Klaartje: Heel de maand ziek en 2 feestdagen • Kristien : Kristien werkt meer als 50 dagen. Een tweede berekening met andere RSZ bijdragen is nodig • Ronny: /

Detailberekeningen voorbeeld BV Berekening BV voor Fernand Ford. • Belastbaar : € 2126.70 (18 euro woon-werk is vrijgesteld) • Normale BV berekening84 o € 569.76 – 433 (a) – 33 (b) – 6.01 (e) = € 97.75

Betaling bedrijfsvoorheffing Dieter zal de bedrijfsvoorheffing van de maanden oktober en november moeten betalen voor 15 december 2012.

83

http://www.werk.belgie.be/defaultTab.aspx?id=400 Volgens bijlage aan KB 5/12/2011 : schalen en regels die van toepassing zijn om de bedrijfsvoorheffing vast te stellen bij de bron verschuldigd op inkomsten betaald of toegekend vanaf 01 januari 2012 84


63

D) Loonberekening

5. Loonberekening december 2012 Toepassen van de RSZ verminderingen Enerzijds zijn er de structurele verminderingen. Deze worden automatisch toegepast. Anderzijds zijn er verschillende doelgroep verminderingen. De structurele vermindering kan gecombineerd worden met 1 doelgroep vermindering. De vermindering voor eerste, tweede, en derde werknemer kan toegepast worden. vindt als volgt plaats. Werknemer Totaal RSZ RSZ vermindering SV 2012 Q4 Marcel Nixon €3043 eerste werknemer: 3312 – G8 € 400.00 Fernand Ford €2924 tweede werknemer: 3321 – G1 € 330.00 Klaartje Kennedy €850 derde werknemer: 3331 – G1 € 239.71

De toewijzing DGV € 1487.66 € 825.00 € 425.95

Tabel 23 : RSZ verminderingen

De volledige vermindering wordt bij geen enkele van de werknemers toegepast: • G1 = 1000 euro • G8 = 1500 euro De mogelijkheid bestaat om dit in latere kwartalen te optimaliseren. In totaal zijn er 20 kwartalen waar deze doelgroep verminderingen kunnen toegepast worden.

Vakantie opgenomen ? De werknemers die in dienst gekomen zijn, hebben al hun vakantie reeds opgenomen voor ze in dienst kwamen bij Unique Cars.

Feestdagen 2012 Alle feestdagen voor de werknemers van 2012 zijn uitbetaald.

Feestdagen bij uit dienst treden85 Marcel is uit dienst op 31/12/2012, maar hij geeft aan dat hij al een contract getekend heeft dat start op 01/01/2013. Voor hem moet er geen feestdag uit dienst betaald worden. Indien een werknemer zelf ontslag neemt of via wederzijds akkoord is de betaling van het loon voor de feestdag ook niet verschuldigd. Studente Kristien gaat ook uit dienst op 31/12/2012. Zij gaat niet werken in januari 2013 bij een andere of dezelfde werkgever. De werkgever moet een feestdag uit dienst betalen. Maar vermits Kristien volgens haar uurrooster niet moet werken op dinsdag is er geen extra loon verschuldigd.

85

http://www.werk.belgie.be/defaultTab.aspx?id=11234#AutoAncher6


64

D) Loonberekening

Nieuwe werkbonus Door de aanpassing van de index zijn de bedragen van de werkbonus aangepast

Recuperatie van overuren Er zijn geen overuren gewerkt. Dus er is geen recuperatie van overuren.

Eindejaarspremie voor bedienden De bedienden zijn nog niet lang genoeg in dienst om recht te hebben op een eindejaarspremie.

Loonberekening Er moet met de volgende speciale gevallen rekening gehouden worden • Fernand: o 1 feestdag • Marcel: o 1 feestdag o commissieloon : 934 euro o ecocheques : 52.08 euro o vakantiegeld einde arbeidsovereenkomst o papierwerk einde arbeidsovereenkomst o dimona uit dienst • Klaartje: o 8 werkdagen vergoed door het ziekenfonds o 1 feestdag • Kristien : o Nog steeds over 50 dagen als student o vakantiegeld einde arbeidsovereenkomst o papierwerk einde arbeidsovereenkomst o Dimona van studenten hebben altijd een einddatum • Ronny: /

Kwartaalafsluiting • • • •

Betalingsopdracht BV – zie bijlage Betalingsopdracht RSZ – zie bijlage Insturen Dmfa voor 31/01/2013– zie bijlage Aangifte bij het ontvangkantoor voor 15/01/2013 – zie bijlage

Detailberekening Ecocheques Marcel Marcel treedt uit dienst en er wordt al meegedeeld wat het bedrag van ecocheques is dat hij zal ontvangen. Bedrag ecocheques = €250 / 12 maanden *2.5 maanden in dienst = 52.08 euro.


65

D) Loonberekening

Detailberekening voorbeeld BBSZ Voor de werknemer Fernand Ford. loonmaand omschrijving November bruto maandloon maandformule bruto loon @ 108% deel boven 2190,18 BBSZ = 18,60 + 1,1% deel boven 2190,18 December kwartaalformule

bruto kwartaalloon bruto loon @ 108% tot en met 5836,14

bedrag € 2.476,23 € 2.674,33 € 484,15 € 23,93 € 4.839,91 € 5.227,10 € 0,00

Tabel 24 : Berekening BBSZ Fernand

De maand november zal er een BBSZ terug te vinden zijn op de loonbrief van -€ 23.93. In de maand december zal op de loonbrief +€ 23.93 verschijnen om dat er volgens de kwartaalformule in het 4de kwartaal 2012 geen BBSZ verschuldigd is.

Detailberekening vakantiegeld De detailberekening van het vakantiegeld voor Marcel Nixon EVVVG Bruto onderworpen loon € 5.853,21 7,67% totaal vakantiegeld € 448,94 -13,07% belastbaar vakantiegeld € 390,26

DVVVG € 5.853,21 6,80% € 398,02 -13,07% € 346,00

CDVVVG € 5.853,21 0,87% € 50,92 € 50,92

Tabel 25 : Berekening vakantiegeld Marcel

Het vakantiegeld wordt exceptioneel belast86 volgens KB 05/12/2011. De detailberekening voor Kristien Clinton • Totaal loon van Kristien : €571.12 euro o RSZ onderworpen loon in November : € 233.64 o RSZ onderworpen loon in December : € 337.48 • Vakantiegeld is 7.67 % van € 571.12 = € 43.80 o Enkel vakantiegeld is onderworpen met brutoloon aan 5.57 % RSZ bijdrage o 6.8 % van Dubbel Vakantiegeld is onderworpen aan een bijdrage van 13.07% • Concreet berekening RSZ afhouding. o € 381.28 euro bruto RSZ onderworpen * 5.57 % = € 21.24 o € 43.80 dubbel vakantiegeld *13.07% = € 5.08

86

Volgens bijlage aan KB 5/12/2011 : schalen en regels die van toepassing zijn om de bedrijfsvoorheffing vast te stellen bij de bron verschuldigd op inkomsten betaald of toegekend vanaf 01 januari 2012


66

E) Literatuurlijst

E) Literatuurlijst

Algemene wetgeving Arbeidsovereenkomstenwet van 03/07/1978 Arbeidswet van 16/03/1971 CAO wet van 5/12/1968 Brochures “wegwijs in …” van FOD werkgelegenheid, arbeid en sociaal overleg www.belgielex.be www.werk.belgie.be87 www.rva.be www.socialezekerheid.be http://minfin.fgov.be www.rkw.be www.vdab.be Zelfstandige statuut KB nummer 38 van 27/07/1967 & uitvoeringsbesluiten van 19/12/1967 www.zenito.be, startersgids http://www.ikbenzelfstandige.be/ Leerjongen www.syntra.be www.leertijd.be Opstart zaak http://www.voka.be/ondernemen/starten/ http://www.startjezaak.be/ www.dvo.be – website van de Vlaamse Ondernemer Informatie over paritair comité’s http://lbc-nvk.acv-online.be http://www.abvvmetaal.be/ http://www.sfonds218.be/sociaal-fonds http://www.federauto.be/ Collectieve arbeidsovereenkomsten http://www.werk.belgie.be/searchCAO.aspx?id=4708 > opzoeken van een C.A.O. http://www.nar.be/Cao-lijst.htm http://www.sfonds218.be/sociaal-fonds/sectorinformatie/cao-s

87

Sommige teksten zijn gedateerd. Het is aan te raden om de datum en bron van de informatie goed te controleren.


68

F) Bijlagen papierwerk in de praktijk

De bijlagen zijn terug te vinden in een aparte bundel, ze zijn onderverdeeld in de volgende categorieën: • Opstart eenmanszaak • Opstart BVBA • Opstart personeelsdossier • Personeelspapieren per persoon • Loonberekeningen • Kwartaal –en jaarafsluitingen


70

UNIQUE CARS. Scriptie Pepijn Raeymaekers Student adviseur payroll en sociale wetgeving Syntra West Brugge

Recommend Documents