TTranszferárról f á ól magyarul 2012 április 18. 2012. 18
Transzferár Transzferár nyilvántartásokat érintő változások N Nagy Gabriella G b i ll
Transzferárakhoz kapcsolódó változások Nyilvántartási kötelezettség (22/2009. számú PM rendelet) Nyelv (Art. 95.§ (2)) Szankciók (Art. 172. § (16)) Bejelentési kötelezettség (Art (Art. 23 23.§ § (4) b) 2011. évi nyilvántartási kötelezettségre is alkalmazható feltéve, ha a nyilvántartás elkészítésének határideje nem korábbi mint 2012 január 1-je 2012. 1-je. 3
Transzferárakhoz kapcsolódó változások Transzferárakat érintő egyéb változások (dec. előtti) Magyarország területén kívüli telephelyekre vonatkozóan megszűnik a transzferárazással kapcsolatos adóalap-módosítási és transzferár nyilvántartás il á t tá készítési ké íté i kötelezettség köt l tt é ► Alultőkésítési szabály ►
4
Transzferár nyilvántartásokhoz kapcsolódó változások Nincs nyilvántartási kötelezettség a következő ügyletekre (1): Adóév utolsó napján kisvállalkozás ► Magánszeméllyel nem egyéni vállalkozóként kötött szerződése alapján; ► Tao 18.§ (3) bekezdésében foglaltaknak megfelelő kis- és középvállalkozás; ► A Tao 18.§ (8) bekezdésének alkalmazása esetén ► Előzetes ármegállapítással lefedett ügyletekre; ►
5
Transzferár nyilvántartásokhoz kapcsolódó változások ►
Költségátterhelések esetén • Nem N fő ttevékenység ék é kkeretében téb nyújtott újt tt szolgáltatás, l ált tá termékértékesítés • Változatlan összegű átterhelés • Az eredeti szolgáltatásnyújtó, termékértékesítő az adózóval vagy a költséget viselő féllel nem áll kapcsolt vállalkozási viszonyba
Független
Fő tevékenység: ingatlan-bérbeadás
Kapcsolt 1
Fő tevékenység: É Élelmiszer kisker. 6
Kapcsolt 2
Fő tevékenység: Élelmiszer kisker.
Transzferár nyilvántartásokhoz kapcsolódó változások Nincs nyilvántartási kötelezettség a következő ügyletekre (2): Ingyenes pénzeszközátadás ► „Régi egyszerűsített nyilvántartás” alá eső ügyleteke ►
• Áfa nélküli szokásos piaci érték < 50 millió szerződéskötéstől az adóév utolsó napjáig terjedő időszakban • Ha összevonhatóak ügyletek, akkor az ügyletek értékét együttesen ütt kkellll fifigyelembe l b venni. i
7
Transzferár nyilvántartásokhoz kapcsolódó változások
Az adózó a nyilvántartást ellenőrzött ügyletenként készíti el ((„szerződésenként szerződésenként” helyett)
8
Transzferár nyilvántartásokhoz kapcsolódó változások Alacsony hozzáadott értékű, csoporton belüli szolgáltatások nyilvántartása Alacsony hozzáadott értékű szolgáltatás: ►
Tao szerinti kapcsolt p felek közötti alacsony y kockázattal járó, rutinjellegű szolgáltatások • Nyújtó: y j nem főtevékenysége y g ((főszolgáltatása) g ) keretében nyújtja; • Igénybe vevő: az igénybevevő fél fő üzleti tevékenységéhez közvetlenül NEM kapcsolódik; • Az igénybe vevőnek gazdasági vagy üzleti értékkel bír. 9
Transzferár nyilvántartásokhoz kapcsolódó változások ►
Feltételek • Az ügylet Áfa nélküli szokásos piaci értéke nem haladja meg az adóévi 150 millió Ft-ot; • Nyújtó: < adóévi nettó árbevétel 5%-a; 5% a; • Igénybe vevő: < Üzemi költségeinek és ráfordításainak 10%-a; • Összevonhatóságot figyelembe kell venni azzal, hogy a különböző jellegű jellegű, alacsony hozzáadott értékű szolgáltatások nem tekinthetőek összevonhatónak; • A szokásos piaci árat a költség és jövedelem módszerrel állapítja meg; • Szokásos piaci haszonkulcs 3 3-7%. 7%. 10
Transzferár nyilvántartásokhoz kapcsolódó változások Alacsony hozzáadott értékű, csoporton belüli szolgáltatások nyilvántartása Tartalmi elemek: Kapcsolt p vállalkozás nevét és székhelyét; y ► Adószám vagy ennek megfelelő azonosító (ezek hiányában y cégjegyzékszám…); gj gy ); ► Szerződés tárgyát, megkötésének és módosításának időpontját és a szerződés időbeli hatályát; ► Szokásos piaci árat (összehasonlító elemzés nélkül); ► Az elkészítés és a módosítás időpontja időpontja. ►
11
Transzferár nyilvántartásokhoz kapcsolódó változások Alacsony hozzáadott értékű, csoporton belüli szolgáltatások nyilvántartása
Lehet e et ilyen ye s szolgáltatásokat o gá tatáso at nyújtani yújta e eltérő té ő haszonkulccsal (tehát nem 3-7%), de azt akkor összehasonlító adatokkal alá kell támasztani.
12
Transzferár nyilvántartásokhoz kapcsolódó változások „Normál” nyilvántartást kell készíteni, ha összehasonlítható körülmények között az adóévben, vagy az azt megelőző két adóévben dóé b függetlentől fü tl től vett tt igénybe i é b vagy nyújtott és a szolgáltatás ellenértéke alapján megállapítható, hogy a 3-7% haszonkulcs alkalmazása a szokásos p piacitól ártól eltérő ár megállapítására vezetne.
13
Transzferár nyilvántartásokhoz kapcsolódó változások Alacsony hozzáadott értékű, csoporton belüli szolgáltatások I. Információs-technológiai szolgáltatások: 1. IT-alkalmazás tervezés, fejlesztés (TESZOR 62.01.11) 2 IT 2. IT-hálózatrendszer hálózatrendszer tervezése tervezése, fejlesztése (TESZOR 62 62.01.12) 01 12) 3. Hardver-szaktanácsadás (TESZOR 62.02.10) 4. Rendszer-, szoftver-szaktanácsadás (TESZOR 62.02.20) 5. IT műszaki támogatás (TESZOR 62.02.30) 6. Számítógép g p üzemeltetés ((TESZOR 62.03.1)) 7. Hálózatüzemeltetés (TESZOR 62.03.11) 8. Egyéb információ-technológiai szolgáltatás (TESZOR 62.09) 9. Adatfeldolgozás, hosztingfelhasználási és egyéb IT-infrastrukturális szolgáltatás (TESZOR 63.11.1) II Ingatlanügyletek II. I tl ü l t k 1. Ingatlankezelés (TESZOR 68.32) III. Szakmai, tudományos, kutatási, műszaki tevékenység 1. Jogi tevékenység (TESZOR 69.10.1) 2. Számviteli,, könyvvizsgálói, y g , adószakértői tevékenység y g ((TESZOR 69.2)) 3. Fordítás, tolmácsolás (TESZOR 74.3) 4. Piackutatás: mennyiségi felmérés (TESZOR 73.20.12) 5. Piackutatás: minőségi felmérés (TESZOR 73.20.11) IV. Oktatási tevékenység 1 N 1. Nyelvoktatás l kt tá (TESZOR 85.59.11) 85 59 11) 2. Informatikai oktatás (TESZOR 85.59.12) 3. Egyéb szakmai oktatás (TESZOR 85.59.13) 4. Oktatást kiegészítő tevékenység (TESZOR 85.6)
V. Adminisztratív szolgáltatások 1. Adminisztratív, kiegészítő szolgáltatás (TESZOR 82.1) 2. Egyéb postai, futárpostai tevékenység (TESZOR 53.20.1)
14
VI. Szállítás, szállítmányozás, rakományozás, raktározás, tárolás 1. Raktározás, tárolás (TESZOR 52.1) 2. Rakománykezelés (TESZOR 52.24) 3. Közúti áruszállítás (TESZOR 49.41.1) 4. Egyéb közúti áruszállítás (TESZOR 49.41.19) 5. Szállítmányozás (TESZOR 52.29.1) 6 Szállítást kiegészítő tevékenység (TESZOR 52.2) 6. 52 2) 7. Egyéb szállítmányozás (TESZOR 52.29.1) 8. Egyéb rakománykezelés (TESZOR 52.24.19) VII. Egyéb 1. Egyéb szálláshely-szolgáltatás (TESZOR 55.9) 2. Üzemi étkeztetés (TESZOR 56.29.2) 3. Őrző-védő szolgáltatás (TESZOR 80.10.12)
Nyelv Az adóhatóság 2012-től kizárólag azokról az iratokról kérhet szakfordítást, szakfordítást amelyek angol angol, francia vagy német nyelvtől eltérő idegen nyelven l áll állnak k rendelkezésre. d lk é
15
Nyelv Ez igaz: Számlák, S á lák ► Bizonylatok, ► Szerződések, ► Egyéb gy dokumentumok,, ► Transzferár nyilvántartások esetén is ►
16
Szankciók Első mulasztás 2 millió Ft-ig / nyilvántartás Ismételt mulasztás,, amennyiben y az ismételt mulasztás 2 éven belül történik: 4 millió Ft-ig / nyilvántartás Ugyanazt a nyilvántartást érintő mulasztás g mértéke az első esetben esetén a bírság kiszabott bírság négyszereséig terjedhet. 17
Bejelentés
Kapcsolt viszony megszűnését is be kell jelenteni, a megszűnést követő 15 napon belül.
18
Nagy G N Gabriella b i ll menedzser Mazars Transfer Pricing Center Kft. H – 1074 Budapest, Rákóczi út 70-72. H-1074 Budapest Telefon:út+36 (1) 880 7821 Rákóczi 70-72. Mobil: +36 974 9889 Tel. : +36 (1) (20) 429 3010 Telefax: +36 (1) 235 0481 Fax : +36 (1) 1 235 0481 Email:
[email protected] E-mail:
[email protected]
www.transferpricingcenter.com
